某企业财务会计报告制度6215.docx

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1、财务会计报告告制度目 录第一章 总则第二章 财务会会计报告的要要求第三章 财务会会计报告的编编制第四章 财务会会计报告的对对外提供第五章 财务报报告分析制度度第六章 附则 财务会会计报告制度度第一章 总则第一条 为了规规范公司财务务会计报告，财财务会计报告告（本制度所所称财务会计计报告，是指指企业对外提提供的反映企企业某一特定定日期财务状状况和某一会会计期间经营营成果、现金金流量的文件件）是企业向向外界传递会会计信息的主主要形式，企企业通过编制制财务会计报报告，将企业业的生产经营营成果和财务务状况以书面面文件的形式式提供给社会会各方面。正正确地编制财财务会计报告告，保证会计计信息质量，可可有助

2、于企业业改善经营管管理，加强内内部控制和规规划，提高经经济效益。通通过对财务会会计报告的分分析及时发现现经济过程中中存在的问题题，为采取有有效措施提供供依据。保证证财务会计报报告的真实、完完整和建立有有效的整体财务会计计报告信息系系统，根据企业财务会计报告条例制定本制度。 第二条公司本部部及所属企业业（包括各企企业、公司、控控股公司及其其所属单位编编制和对外提提供财务会计计报告，应当当遵守本制度度。第三条企业不得得编制和对外外提供虚假的的或者隐瞒重重要事实的财财务会计报告告。企业负责责人对本企业业财务会计报报告的真实性性、完整性负负责。第四条 任何组组织或者个人人不得授意、指指使、强令企企业编

3、制和对对外提供虚假假的或者隐瞒瞒重要事实的的财务会计报报告。第二章 财务会会计报告的构构成第五条 财务会会计报告分为为年度、半年年度、季度和和月度财务会会计、合并会会计报表。年度报告是指按按会计年度编编制的，全面面反映企业全全年的经营成成果、年末财财务状况以及及年内财务状状况变动情况况的会计报表表。一般而言言，年度报告告包括年度资资产负债表、年年度损益表和和年度现金流流量表三张表表。 中期报告是是指反映半年年经营成果和和期末财务状状况会计报表表。一般只包包括中期资产产负债表和中中期损益表。 合并报表是指在编制时将控股公司与它的附属公司看作一个统一的经济实体，用一套会计报表来反映控股公司拥有或控

4、制的所有资产和负债，以及控股公司控制范围内的经营成果。 第六条合并报表特点与个别会计报表相比，合并会计报表具有以下特点： 1、合并会计报表反映的内容是母公司和子公司所组成的企业集团整体的财务状况和经营成果，反映的对象是由若干个法人组成的会计主体，是经济意义上的会计主体，而不是法律意义上的主体。 2、合并会计报表由企业集团中对其他企业拥有控制权的控股公司或母公司编制，而不是企业集团中所有企业都必须编制合并会计报表。 3、合并会计报表是以个别会计报表为基础编制的。 4、合并会计报表编制有其独特的方法。合并工作底稿是是为编制合并并会计报表而而事先编制的的草稿。在工工作底稿中，需需要对母公司司和纳入合

5、并并范围的子公公司的个别会会计报表各项项目的数额进进行汇总和抵抵销处理，最最终计算得出出合并会计报报表各项目的的合并数。 控股股公司和附属属公司间的内内部交易和各各种往来事项项都必须消除除，才能使合合并会计报表表只反映整个个企业集团与与外界进行交交易，发生经经济往来的事事实和结果。 第七条 年度、半年度财务会计报告应当包括：1、会计报表；会计报表是是指根据日常常会计核算资资料编制的综综合反映企业业一定时期财财务状况，和和经营成果的的书面文件，它它是会计核算算的最终产品品。按所反映的的经济内容，可可以分为反映映财务状况的的会计报表和和反映经营成成果的会计报报表；按会计报报表的编制时时间，可以分分

6、为年度会计计报表，中期期财务报表，季季度会计报表表，月度会计计报表，简称称为年报，中中报，季报，月月报；按会计报报表的报送对对象，可以分分为对外会计计报表和内部部会计报表；按按会计报表的的编制单位，可可以分为单位位会计报表和和汇总会计报报表；按会计报报表是否反映映子公司的情情况，可以分分为个别会计计报表和合并并会计报表。会计报表为它的的使用者提供供相关经济决决策所必须的的有用信息，其其作用主要在在于：（1）会计报表表提供的经济济信息是企业业加强和改善善经营管理的的重要依据。 （2）会计报表提供的经济信息是国家经济管理部门进行宏观调控和管理的依据。 （3）会计报表提供的经济信息是投资者和债权人进

7、行决策的依据。 2、会计报表附注；会计报表附注会计报表附注是为帮助理解会计报表的内容而对报表的有关项目所做的解释，其内容主要包括：所采用的主要会计处理方法；会计处理方法的变更情况，变更原因以及对财务状况和经营成果的影响；非经营性项目的说明；会计报表中有关重要项目的明细资料；其他有助于理解和分析报表需要说明的事项。3、财务情况说明书。会计报表应应当包括资产产负债表、利利润表、现金金流量表及相相关附表。第八条 季季度、月度财财务会计报告告通常仅指会会计报表，会会计报表至少少应当包括资资产负债表和和利润表。国国家统一的会会计制度规定定季度、月度度财务会计报报告需要编制制会计报表附附注的，从其其规定。

8、第九条 资资产负债表是是反映企业在在某一特定日日期财务状况况的报表。资资产负债表应应当按照资产产、负债和所所有者权益（或或者股东权益益，下同）分分类分项列示示。其中，资资产、负债和和所有者权益益的定义及列列示应当遵循循下列规定：（一）资产产，是指过去去的交易、事事项形成并由由企业拥有或或者控制的资资源，该资源源预期会给企企业带来经济济利益。在资资产负债表上上，资产应当当按照其流动动性分类分项项列示，包括括流动资产、长长期投资、固固定资产、无无形资产及其其他资产。银银行、保险公公司和非银行行金融机构的的各项资产有有特殊性的，按按照其性质分分类分项列示示。（二）负债债，是指过去去的交易、事事项形成

9、的现现时义务，履履行该义务预预期会导致经经济利益流出出企业。在资资产负债表上上，负债应当当按照其流动动性分类分项项列示，包括括流动负债、长长期负债等。银银行、保险公公司和非银行行金融机构的的各项负债有有特殊性的，按按照其性质分分类分项列示示。（三）所有有者权益，是是指所有者在在企业资产中中享有的经济济利益，其金金额为资产减减去负债后的的余额。在资资产负债表上上，所有者权权益应当按照照实收资本（或或者股本）、资资本公积、盈盈余公积、未未分配利润等等项目分项列列示。第十条 利利润表是反映映企业在一定定会计期间经经营成果的报报表。利润表表应当按照各各项收入、费费用以及构成成利润的各个个项目分类分分项

10、列示。其其中，收入、费费用和利润的的定义及列示示应当遵循下下列规定：（一）收入入，是指企业业在销售商品品、提供劳务务及让渡资产产使用权等日日常活动中所所形成的经济济利益的总流流入。收入不不包括为第三三方或者客户户代收的款项项。在利润表表上，收入应应当按照其重重要性分项列列示。（二）费用用，是指企业业为销售商品品、提供劳务务等日常活动动所发生的经经济利益的流流出。在利润润表上，费用用应当按照其其性质分项列列示。（三）利润润，是指企业业在一定会计计期间的经营营成果。在利利润表上，利利润应当按照照营业利润、利利润总额和净净利润等利润润的构成分类类分项列示。第十一条 现金流量表表是反映企业业一定会计期

11、期间现金和现现金等价物（以以下简称现金金）流入和流流出的报表。现现金流量表应应当按照经营营活动、投资资活动和筹资资活动的现金金流量分类分分项列示。其其中，经营活活动、投资活活动和筹资活活动的定义及及列示应当遵遵循下列规定定：（一）经营营活动，是指指企业投资活活动和筹资活活动以外的所所有交易和事事项。在现金金流量表上，经经营活动的现现金流量应当当按照其经营营活动的现金金流入和流出出的性质分项项列示；银行行、保险公司司和非银行金金融机构的经经营活动按照照其经营活动动特点分项列列示。（二）投资资活动，是指指企业长期资资产的购建和和不包括在现现金等价物范范围内的投资资及其处置活活动。在现金金流量表上，

12、投投资活动的现现金流量应当当按照其投资资活动的现金金流入和流出出的性质分项项列示。（三）筹资资活动，是指指导致企业资资本及债务规规模和构成发发生变化的活活动。在现金金流量表上，筹筹资活动的现现金流量应当当按照其筹资资活动的现金金流入和流出出的性质分项项列示。第十二条 相关附表是是反映企业财财务状况、经经营成果和现现金流量的补补充报表，主主要包括利润润分配表以及及国家统一的的会计制度规规定的其他附附表。利润分配表表是反映企业业一定会计期期间对实现净净利润以及以以前年度未分分配利润的分分配或者亏损损弥补的报表表。利润分配配表应当按照照利润分配各各个项目分类类分项列示。第十三条 年度、半年年度会计报

13、表表至少应当反反映两个年度度或者相关两两个期间的比比较数据。第十四条 会计报表附附注是为便于于会计报表使使用者理解会会计报表的内内容而对会计计报表的编制制基础、编制制依据、编制制原则和方法法及主要项目目等所作的解解释。会计报报表附注至少少应当包括下下列内容：（一）不符符合基本会计计假设的说明明；（二）重要要会计政策和和会计估计及及其变更情况况、变更原因因及其对财务务状况和经营营成果的影响响；（三）或有有事项和资产产负债表日后后事项的说明明；（四）关联联方关系及其其交易的说明明；（五）重要要资产转让及及其出售情况况；（六）企业业合并、分立立；（七）重大大投资、融资资活动；（八）会计计报表中重要要

14、项目的明细细资料；（九）有助助于理解和分分析会计报表表需要说明的的其他事项。第十五条 财务情况说说明书至少应应当对下列情情况作出说明明：（一）企业业生产经营的的基本情况；（二）利润润实现和分配配情况；（三）资金金增减和周转转情况；（四）对企企业财务状况况、经营成果果和现金流量量有重大影响响的其他事项项。 第三章章 财务会计计报告的编制制 第十六条条资产负债表表的编制，主主要是通过对对日常会计核核算记录的数数据加以归集集、整理，使使之成为有用用的财务信息息。我国工业业企业资产负负债表各项目目数据的来源源，主要通过过以下几种方式取得：（1）直接根根据总帐科目目的余额编制制，如“短期期借款”项目目，

15、直接根据据“短期借款款”总帐科目目的期末余额额编制。 （2）根据明细科科目的余额编编制，如“应应收帐款”项项目，根据“应应收帐款”、“预预收帐款”科科目的有关明明细科目的期期末借方余额额计算编制。 （3）根据几个总帐科目的期末余额合计数编制，如“货币资金”项目，根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末总帐余额计算编制。 （4）根据有关科目的期末余额分析计算填列，如“一年内到期的长期负债”项目，根据各长期负债科目的期末余额分析计算填列。 （5）反映资产帐户与有关备抵帐户抵销过程，以反映其净额，如“短期投资”项目减去“短期投资跌价损失准备”项目后得到“短期投资净额”。 （6）反映或有

16、负债的情况，如在会计报表的附注中的“已贴现的商业承兑汇票”项目，按照备查帐簿中记录的商业承兑汇票贴现额编制。第十七条资产产负债表项目目的分类，主主要有两种方方法：按流动动性分类，按按货币性或非非货币性分类类。 1、按流动性性分类 资产按流动动性排列，流流动性强的在在先，流动性性弱的在后；负债按到期期日的远近排排列，近者在在先，远者在在后；而所有有者权益则按按永久程度排排列，永久性性大的在先，小小的在后。 （1）资产：流动资资产：指现金金及预期能在在一年或者超超过一年的一一个经营周期期内变现或者者运用的资资源，包括货货币资金，短短期投资，应应收帐款，存存货，待摊费费用长期期投资：包括括权益证券投

17、投资，债务证证券投资，为为将来经营而而进行的实物物资产投资，为为支付退休金金而设立基金金，为偿还企企业债券而设设立偿债基金金固定资产：指经营过程程中使用的经经济寿命在一一年以上，单单位价值在规规定标准以上上，并在使用用过程中保持持原来实物形形态的资产，包包括房屋建筑筑物，机器设设备，运输设设备，工具器器具等。无形形资产：指不不具实物形体体而在较长时时间内能给企企业带来经济济效益的资源源，包括专利利权，非专利利技术，专营营权，商标权权，著作权，土土地使用权，商商誉等。递延延资产：指不不能记入当期期损益，而需需在后续几个个会计年度内内摊销的各种种费用，包括括开办费，待待摊固定资产产修理支出，租租入

18、固定资产产改良支出等等。其他资产产：指以上各各类资产以外外的杂项资产产。 （22）负债： 流动负负债：指一年年或者一个经经营周期内需需用流动资产产或新的流动动负债去偿还还的债务，包包括短期借款款，应付帐款款，应付票据据，预收货款款，应付工资资，应交税金金，应付利润润，其他应付付款，预提费费用等。 长期负债债：指无须在在下一年或下下一个经营周周期内动用流流动资产或承承担新的流动动负债去偿还还的债务，包包括长期借款款，长期应付付票据，融资资租入固定资资产应付款，应应付债券等。 其他负债：不属于以上所述流动、长期负债的杂项负债，包括递延所得税负债，长期预提固定资产修理支出等。（3）所有者权益： 投入

19、资本：指企业所有者实际投入企业的资本，包括实收资本和资本公积。 留存利润：指尚未以股利等形式分发给股东等的那部分企业所有者权益，包括已拨定和未拨定两部分。2、按货币性或非货币性分类 （1）货币性项目： 货币性资产：包括货币性流动资产和货币性非流动资产。货币性负债：包括货币性流动负债和货币性非流动负债。 （2）非货币性项目：非货币性资产：包括非货币币性流动资产产和非货币性性非流动资产产。非货币性性负债：包括括非货币性流流动负债和非非货币性非流流动负债第十八条现金流流量表是以现现金为基础编编制的财务状状况变动表。它它以现金的流流入和流出反反映企业在一一定时期内的的经营活动、投投资活动和筹筹资活动的

20、动动态情况，反反映企业现金金流入和流出出的全貌。第第十九条现金金流量表是以以现金流入与与流出，汇总总说明企业报报告期内经营营活动、投资资活动以及筹筹资活动的动动态报表，其其编制方法分分为直接法和和间接法两种种。 第二十十条现金流量表表编制方法编编制企业现金金流量表应当当分经营活动动、投资活动动和筹资活动动产生的现金金流量计算，具具体步骤如下下：1、经营活活动产生的现现金流量编制制方法（1）间接法和直直接法经营活活动产生的现现金流量是一一项重要的指指标，它可以以说明企业在在不动用企业业外部筹集资资金的情况下下，通过经营营活动产生的的现金流量是是否足以偿还还负债、支付付股利和对外外投资。经营营活动

21、产生的的现金流量通通常可以采用用间接法和直直接法两种方方法计算。间间接法：即通通过将企业非非现金交易，过过去或者未来来经营活动产产生的现金收收入或支出的的递延或应计计项目，以及及与投资或筹筹资现金流量量相关的收益益或费用项目目对净收益的的影响进行调调整来反映企企业经营活动动所形成的现现金流量。间间接法以利润润表上的净利利润为起点，通通过调整某些些相关项目后后得出经营产产生的现金流流量。直接法法：即通过现现金收入和现现金支出的总总括分类反映映来自企业经经营活动的现现金流量。采采用直接法编编制经营活动动的现金流量量时，有关企企业现金收入入和支出的信信息可以从企企业会计记录录获得，也可可以在利润表表

22、中营业收入入、营业成本本等数据的基基础上，通过过调整以下项项目获得。第第一，本期期存货及经营营性应收和应应付项目的变变动；第二，固定资产折折旧，无形资资产摊销等其其他非现金项项目；第三，其现金影响响属于投资或或筹资活动现现金流量的其其他项目。采采用直接法提提供的信息有有助于评价企企业未来现金金流量，而间间接法却不具具有这一优点点。国际会计计准则鼓励企企业采用直接接法编制现金金流量表，在在我国，现金金流量表也以以直接法编制制。（2）经营活动流流入和流出的的现金主要包包括的范围及及填列如下：第一，“销销售商品、提提供劳务收到到的现金”项项目，反映企企业销售商品品、提供劳务务实际收到的的现金，包括括

23、本期销售商商品（含销售售商品产品、材材料）、提供供劳务收到的的现金，以及及前期销售和和前期提供劳劳务本期收到到的现金和本本期预收的帐帐款，扣除本本期退回本期期销售的商品品和前期销售售本期退回商商品支付的现现金。第二，“收收取的租金”项项目，反映企企业实际收到到现金的租金金收入，包括括经营性租赁赁收到的租金金，出租包装装物收到的租租金，以及融融资租赁收到到的租金收益益。第三，“收收到的增值税税销项税额和和退回的增值值税款”项目目，反映企业业销售商品向向购买者收取取的增值税额额，以及出口口商品实际收收到退回的增增值税和其他他增值税退回回。第四，“收收到除增值税税以外的其他他税费返还”项项目，反映企

24、企业收到返还还的除增值税税以外的其他他税费，如收收到的消费税税，营业税，所所得税，教育育费附加返还还等。第五，“收收到的与经营营活动有关的的其他现金”项项目，反映企企业除了上述述各项目外，与与经营活动有有关的其他现现金流入，如如捐赠现金收收入、罚款收收入、逾期未未退还出租和和出借包装物物没收的押金金收入、流动动资产损失中中由个人赔偿偿的现金收入入等。第六，“购购买商品，接接受劳务支付付的现金”项项目，反映企企业购买商品品、接受劳务务实际支付的的现金，包括括本期购入商商品、接受劳劳务支付的现现金，以及本本期支付前期期购入商品、接接受劳务的未未付款项和本本期预付款项项、小规模纳纳税人的购入入商品支

25、付的的增值税额。第七，“经营租赁支付的现金”项目，反映企业向其他企业经营租入资产支付的租金，包括企业经营租入固定资产支付的租金、租入包装物支付的租金等。第八，“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业实际支付给职工，以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的养老保险、待业保险、补充养老保险、住房公积金、支付给职工的住房困难补助、支付给离退休人员的费用等。第九，“支付的增值税款”项目，反映企业购入商品等实际支付的能够抵扣销项增值税额的进项税额，包括企业购入材料、商品等实际支付的增值税。第十，“支付的所得税款”，反映企业实际支付的所得税，不包

26、括本期退回的所得税，本期退回的所得税在“收到除增值税以外的其他税费返还”项目反映。第十一，“支付的除增值税、所得税以外的其他税费”项目，反映企业按规定支付的除增值税、所得税以外的税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金。第十二，“支付的与经营活动有关的其他现金”项目，反映企业支付的除上述各项目外，与经营活动有关的其他现金流出，入捐赠现金支出、罚款支出、支付的差旅费、业务招待费现金支出、支付的保险费等。2、投资活动产生的现金流量编制方法投资活动比通常所指的短期投资和长期投资范围要广，包括非现金等价物的短期投资和长期投资的购买与处置、固定资产的购建与处置、无形资产

27、的购建与处置等。投资活动流入和流出的现金主要包括的范围及填列如下：（1）“收回投资所收到的现金”项目，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。（2）“分得股利或利润所收到的现金”项目，反映企业因股权性投资而收到的现金股利，以及从子公司、联营企业和合资企业分回利润收到的现金。（3）“取得债券利息收入所收到的现金”项目，反映企业因债权性投资而收到的利息。（4）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目，反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金，扣除所发生的现金支出后的净额。（5）“收到的与

28、投资活动有关的其他现金”项目，反映企业除了上述各项目以外，与投资活动有关的其他现金收入。（6）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目，反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产支付的现金。（7）“权益性投资支付的现金”项目，反映企业进行权益性投资支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、长期股权投资支付的现金以及支付的佣金、手续费等附加费用。（8）“债权性投资支付的现金”项目，反映企业进行债券投资支付的现金，包括企业购买的除现金等价物以外的短期债券投资和长期债券投资支付的现金以及佣金、手续费等附加费用。（9）“支付的与投资活动有关的其他现金”项目，

29、反映企业除了上述各项以外，与投资活动有关的其他现金流出。3、筹资活动产生的现金流量编制方法通过现金流量表中反映的筹资活动的现金流量，可以帮助投资者和债权人预计对企业未来现金流量的要求权，以及获得前期现金流入而付出的代价。筹资活动产生的现金流入和流出主要包括的范围及填列如下：（1）“吸收权益性投资收到的现金”项目，反映企业收到的投资者投入的现金，包括以发行股票方式筹集的资金实际收到股款净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。（2）“发行债券收到的现金”项目，反映企业发行债券实际收到的现金（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。（3）“借款收到的现金”项目，反映企业向银行或其他金融

30、机构的等借入的资金（4）“收到的与筹资活动有关的其他现金”项目，反映企业除上述各项目外，与筹资活动有关的其他现金流入。（5）“偿还债务所支付的现金”项目，反映企业以现金偿还债务的本金，包括偿还银行或其他金融机构等的借款本金、偿还债券本金等。（6）“发生筹资费用所支付的现金”项目，反映企业为筹集长期使用的资金而发生的费用，由企业直接支付的发行股票和债券的费用。（7）“分配股利或利润所支付现金”项目，反映企业实际支付的现金股利，以及支付给其他投资单位的利润。（8）“偿付利息所支付的现金”项目，反映企业实际支付的利息，包括支付的借款利息、债券利息等。（9）“融资租赁支付的现金”项目，反映企业融资租入

31、固定资产支付的租金。（10）“减少注册资本支付的现金”项目，反映企业因减少注册资本而支付的现金。（11）“支付的与筹资活动有关的其他现金”项目，反映企业除了上述各项目外，与筹资活动有关的其他现金流出。（12）“汇率变动对现金的影响”项目，反映企业所持外币现金余额由于汇率变动而发生的对现金的影响。需要说明的是，为编制现金流量表提供所需的资料，企业应当按现金流入和流出的性质分类，详细记录各项现金收支。第二十一条合并并报表编制原原因及作用编编制合并报表表的原因 从法律角角度来看，控控股合并后的的控股企业与与被控股企业业仍然是相互互独立的法律律实体；但从从经济角度来来看，他们实实际上形成了了一个统一的

32、的经济实体。为为了综合、全全面地反映这这一统一经济济实体的经营营成果、财务务状况以及资资金流转情况况，需要由控控股企业根据据两个企业的的情况编制一一套会计报表表，即合并会会计报表。编制制合并会计报报表的作用：编编制合并会计计报表的作用用在于能够反反映和报告在在共同控制之之下的一个企企业集团的财财务状况和经经营成果的总总括情况，以以便满足会计计报表使用者者对该经济实实体的会计信信息的要求第二十二条 企企业应当于年年度终了编报报年度财务会会计报告。国国家统一的会会计制度规定定企业应当编编报半年度、季季度和月度财财务会计报告告的，从其规规定。第二十三条 企企业编制财务务会计报告，应应当根据真实实的交

33、易、事事项以及完整整、准确的账账簿记录等资资料，并按照照国家统一的的会计制度规规定的编制基基础、编制依依据、编制原原则和方法。企业不得违反本本制度和国家家统一的会计计制度规定，随随意改变财务务会计报告的的编制基础、编编制依据、编编制原则和方方法。任何组织或者个个人不得授意意、指使、强强令企业违反反本制度和国国家统一的会会计制度规定定，改变财务务会计报告的的编制基础、编编制依据、编编制原则和方方法。第二十四条 企企业应当依照照本制度和国国家统一的会会计制度规定定，对会计报报表中各项会会计要素进行行合理的确认认和计量，不不得随意改变变会计要素的的确认和计量量标准。第二十五条 企企业应当依照照有关法

34、律、行行政法规和本本制度规定的的结账日进行行结账，不得得提前或者延延迟。年度结结账日为公历历年度每年的的12月311日；半年度度、季度、月月度结账日分分别为公历年年度每半年、每每季、每月的的最后一天。第二十六条 企企业在编制年年度财务会计计报告前，应应当按照下列列规定，全面面清查资产、核核实债务：（一）结算款项项，包括应收收款项、应付付款项、应交交税金等是否否存在，与债债务、债权单单位的相应债债务、债权金金额是否一致致；（二）原材料、在在产品、自制制半成品、库库存商品等各各项存货的实实存数量与账账面数量是否否一致，是否否有报废损失失和积压物资资等；（三）各项投资资是否存在，投投资收益是否否按照

35、国家统统一的会计制制度规定进行行确认和计量量；（四）房屋建筑筑物、机器设设备、运输工工具等各项固固定资产的实实存数量与账账面数量是否否一致；（五）在建工程程的实际发生生额与账面记记录是否一致致；（六）需要清查查、核实的其其他内容。企业通过前款规规定的清查、核核实，查明财财产物资的实实存数量与账账面数量是否否一致、各项项结算款项的的拖欠情况及及其原因、材材料物资的实实际储备情况况、各项投资资是否达到预预期目的、固固定资产的使使用情况及其其完好程度等等。企业清查查、核实后，应应当将清查、核核实的结果及及其处理办法法向企业的董董事会或者相相应机构报告告，并根据国国家统一的会会计制度的规规定进行相应应

36、的会计处理理。企业应当在年度度中间根据具具体情况，对对各项财产物物资和结算款款项进行重点点抽查、轮流流清查或者定定期清查。第二十七条 企企业在编制财财务会计报告告前，除应当当全面清查资资产、核实债债务外，还应应当完成下列列工作：（一）核对各会会计账簿记录录与会计凭证证的内容、金金额等是否一一致，记账方方向是否相符符；（二）依照本制制度规定的结结账日进行结结账，结出有有关会计账簿簿的余额和发发生额，并核核对各会计账账簿之间的余余额；（三）检查相关关的会计核算算是否按照国国家统一的会会计制度的规规定进行；（四）对于国家家统一的会计计制度没有规规定统一核算算方法的交易易、事项，检检查其是否按按照会计

37、核算算的一般原则则进行确认和和计量以及相相关账务处理理是否合理；（五）检查是否否存在因会计计差错、会计计政策变更等等原因需要调调整前期或者者本期相关项项目。在前款规定工作作中发现问题题的，应当按按照国家统一一的会计制度度的规定进行行处理。第二十八条 企企业编制年度度和半年度财财务会计报告告时，对经查查实后的资产产、负债有变变动的，应当当按照资产、负负债的确认和和计量标准进进行确认和计计量，并按照照国家统一的的会计制度的的规定进行相相应的会计处处理。第二十九条 企企业应当按照照国家统一的的会计制度规规定的会计报报表格式和内内容，根据登登记完整、核核对无误的会会计账簿记录录和其他有关关资料编制会会

38、计报表，做做到内容完整整、数字真实实、计算准确确，不得漏报报或者任意取取舍。 第三十条 会计计报表之间、会会计报表各项项目之间，凡凡有对应关系系的数字，应应当相互一致致；会计报表表中本期与上上期的有关数数字应当相互互衔接。第三十一条 会会计报表附注注和财务情况况说明书应当当按照本制度度和国家统一一的会计制度度的规定，对对会计报表中中需要说明的的事项作出真真实、完整、清清楚的说明。第三十二条 企企业发生合并并、分立情形形的，应当按按照国家统一一的会计制度度的规定编制制相应的财务务会计报告。第三十三条 企企业终止营业业的，应当在在终止营业时时按照编制年年度财务会计计报告的要求求全面清查资资产、核实

39、债债务、进行结结账，并编制制财务会计报报告；在清算算期间，应当当按照国家统统一的会计制制度的规定编编制清算期间间的财务会计计报告。第三十四条 按按照国家统一一的会计制度度的规定，需需要编制合并并会计报表的的企业集团，母母公司除编制制其个别会计计报表外，还还应当编制企企业集团的合合并会计报表表。企业集团合并会会计报表，是是指反映企业业集团整体财财务状况、经经营成果和现现金流量的会会计报表。 第第四章 财务务会计报告的的对外提供第三十五条年度度报告发布时时间与方式根据中中华人民共和和国证券法的的规定：股票票或者公司债债券上市交易易的公司,应应当在每一会会计年度结束束之日起4个个月内,向国国务院证券

40、监监督管理机构构和证券交易易所提交记载载以下内容的的年度报告,并予公告:。(1)公司概况(2)公司司财务会计报报告和经营情情况(3)董事，监监事，经理及及有关高级管管理人员简介介，及其持股股情况；(44)已发行行的股票，公公司债券情况况，包括持有有公司股份最最多的前名股东名单单和持股数额额；(5)国务院证券券监督管理机机构规定的其其他事项 第三十六条 对对外提供的财财务会计报告告反映的会计计信息应当真真实、完整。第三十七条 企企业应当依照照法律、行政政法规和国家家统一的会计计制度有关财财务会计报告告提供期限的的规定，及时时对外提供财财务会计报告告。第三十八条 企企业对外提供供的财务会计计报告应

41、当依依次编定页数数，加具封面面，装订成册册，加盖公章章。封面上应应当注明：企企业名称、企企业统一代码码、组织形式式、地址、报报表所属年度度或者月份、报报出日期，并并由企业负责责人和主管会会计工作的负负责人、会计计机构负责人人（会计主管管人员）签名名并盖章；设设置总会计师师的企业，还还应当由总会会计师签名并并盖章。第三十九条 企企业应当依照照企业章程的的规定，向投投资者提供财财务会计报告告。第四十条 各企企业按要求份份数报公司财财务部，公司司汇总后上报报有关部门。（一）主管部门门； （二）行政部门门；（三）公司总经经理、主管财财务的副总经经理； （四）董事会办办公室；（五）其他。第四十一条 公公

42、司所属企业业有权拒绝向向非依照法律律、行政法规规或者国务院院规定的任何何组织或者个个人，提供部部分或者全部部财务会计报报告及其有关关数据。第四十二条 已已建立职工代代表大会的企企业，应当至至少每年一次次向本企业的的职工代表大大会公布财务务会计报告，并并重点说明下下列事项：（一）反映与职职工利益密切切相关的信息息，包括：管管理费用的构构成情况，企企业管理人员员工资、福利利和职工工资资、福利费用用的发放、使使用和结余情情况，公益金金的提取及使使用情况，利利润分配的情情况以及其他他与职工利益益相关的信息息；（二）内部审计计发现的问题题及纠正情况况；（三）注册会计计师审计的情情况；（四）国家审计计机关

43、发现的的问题及纠正正情况；（五）重大的投投资、融资和和资产处置决决策及其原因因的说明；（六）需要说明明的其他重要要事项。第四十三条 企企业依照本制制度规定向有有关各方提供供的财务会计计报告，其编编制基础、编编制依据、编编制原则和方方法应当一致致，不得提供供编制基础、编编制依据、编编制原则和方方法不同的财财务会计报告告。第四十四条 财财务会计报告告须经注册会会计师审计的的，企业应当当将注册会计计师及其会计计师事务所出出具的审计报报告随同财务务会计报告一一并对外提供供。第四十五条 在在企业财务会会计报告未正正式对外披露露前，可以要要求接受企业业财务会计报报告的组织或或者个人对其其内容保密。 第五章

44、章财务分析制度度 第四十十六条为了了规范公司的的财务分析内内容和格式，全全面揭示经济济活动及其效效果，切实发发挥财务分析析在企业管理理中的作用，特特制定本规定定。第四四十六条本规规定适应于本本公司的所有有核算单位，包包括独立核算算单位和单独独核算单位。第四十六条主要经济指标完成情况，各项指标数值的计算填列。1、各指标的计算口径和格式按附表一和企业财务分析表进行。2、表中的计划数指各公司每年度的承包指标数。 3、工业企业应揭示工业产品销售率及上年同期对比的增减水平。4、投资收益率指标只限于年度分析填列。第四十六条生产经营状况分析 从产量、产值、质量及销售等方面对公司本期的生产经营活动作一简单评价

45、并与上年同期水平作一对比说明。 第四十七条成本费用分析 (一)原材料消耗与上期对比增减变化情况，对变化原因作出分析说明。 (二)管理费用与销售费用的增减变化情况(与上期对比)并分析变化的原因，对业务费、销售佣金单列分析。 (三)以本期各产品产量大小为依据确定本公司主要产品，分析其销售毛利，并根据具体情况分析降低产品单位成本的可行途径。 第四十八条利润分析 (一)分析主要业务利润占利润总额的比例(主要业务利润按工业、贸易和其他行业分为产品销售利润、商品销售利润和营业利润)。 (二)对各项投资收益、汇总损益及其他营业收入作出说明。 (三)分析利润无成情况及其原因。 第四十九条资金的筹集与运用状况分

46、析 (一)存货分析 1.根据产品销售率分析本公司产销平衡情况。 2.分析存货积压的形成原因及库存产品完好程度。 3.本期处理库存积压产品的分析，包括处理的数量、金额及导致的损失。 (二)应收帐款分析 1.分析金额较大的应收帐款形成原因及处理情况，包括催收或上诉的进度情况。 2.本期未取得货款的收入占总销售收入的比例，如比例较大的应说明原因。 3.应收帐款中非应收货款部分的数量，包括预付货款、定金及借给外单位的款项等，对于借给外单位和其他用途而挂应收帐款科目的款项应单独列出并作出说明。 4.季度、年度分析应对应收帐款进行帐龄分析，予以分类说明。 第五十条负债分析 (一)根据负债比率、流动比率及速动比率分析企业的偿债能力及财务风险的大小。 (二)分析本期增加的借款的去向。 (三)季度分析和年度分析应根据各项借款的利息率与资金利润率的对比，分析各项借款的