商业银行信息披露特别规定7962.docx

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1、公开发行证券的的公司信息披披露编报规则则第18号商业银行信息披披露特别规定定第一条为规范范公开发行证证券商业银行行(以下简称称商业银行)的信息披露露行为，保护护投资者的合合法权益，依依据中华人人民共和国公公司法、中中华人民共和和国证券法、中中华人民共和和国商业银行行法等法律律法规及中国国人民银行、中中国证券监督督管理委员会会(以下简称称“中国证监会”)的有关关规定制定本本规定。第二条商业银银行为公开发发行证券编制制招股说明书书、上市后编编制年度报告告、财务报表表附注时，除除应遵循中国国证监会有关关招股说明书书、年度报告告内容与格式式准则以及财财务报告的一一般规定外，还还应遵循本规规定的要求。第

2、一章招股说说明书第三条商业银银行应披露下下列各种风险险因素，分析析其对财务状状况与经营成成果的影响：(一)信用风险险，包括：1.重点分析信信用风险分布布情况、信用用风险集中程程度与信贷质质量，例如目目前的贷款组组合、客户集集中性等情况况；2.银行管理层层用于信用风风险管理及控控制的主要政政策与组织安安排。(二)流动性风风险，包括：1.说明管理层层对此的明确确政策，是否否已建立用于于监控此风险险的管理信息息系统和其他他内部控制制制度，对流动动性风险管理理水平的评估估情况；2.分析自身的的规模和所处处的经营环境境，结合财务务报表及其附附注，说明流流动性如何受受到不利因素素的影响，这这些不利影响响因

3、素包括(但不限于)：信贷需求求的大幅度增增长、大量履履行各种贷款款的承诺、存存款水平剧减减、国内或国国外利率的急急剧变化等；3.分析资产与与负债在期限限、结构上的的匹配情况，其其对某一类资资金来源的依依赖程度，银银行短期可兑兑现的流动资资产、短期融融资能力和成成本，银行在在货币市场上上的信誉，同同时应披露银银行是否有紧紧急融资计划划来处理突发发事件；4.分析资本充充足率对流动动性的影响。(三)披露因汇汇率变化而产产生的风险，如如汇率变化对对外汇交易、对对持有外币资资产和负债的的影响等。(四)披露因利利率变动而产产生的风险，如如银行所采用用的利率政策策、利率的变变动对银行获获利能力和财财务状况的

4、影影响，并对此此种影响进行行敏感性分析析。(五)披露技术术和人为因素素而产生的风风险，如电脑脑系统不可靠靠、舞弊、欺欺诈行为和资资产保全措施施不得当等产产生的风险。(六)披露因国国家法律、法法规、政策的的变化而产生生的风险，如如税收制度、经经营许可制度度、外汇制度度等的变化对对银行的影响响。(七)其他风险险，如我国加加入世界贸易易组织后，更更多的外资商商业银行被允允许进入中国国信贷市场等等所产生的风风险。银行在分析上述述风险时，应应明确说明对对法规规定的的有关资产负负债指标的遵遵循情况。第四条商业银银行应建立健健全内部控制制制度，并在在招股说明书书正文中专设设一部分，对对其内部控制制制度的完整

5、整性、合理性性和有效性作作出说明。商业银行还应委委托所聘请的的会计师事务务所对其内部部控制制度及及风险管理系系统的完整性性、合理性和和有效性进行行评价，提出出改进建议，并并以内部控制制评价报告的的形式作出报报告。内部控控制评价报告告随招股说明明书一并呈报报中国证监会会。所聘请的会计师师事务所指出出以上三性存存在严重缺陷陷的，商业银银行应予披露露，并说明准准备采取的改改进措施。第五条商业银银行计划将所所募集资金用用于增设分支支机构的，应应披露所需资资金数额、拟拟设地点等内内容；募集资资金仅用于增增加资本的，可可不必说明其其具体投向；募集资金用用于更新设备备、收购兼并并等其他用途途时，需详细细披露

6、募集资资金投向。第六条商业银银行应在介绍绍发行人情况况时详细披露露其所属分行行各自的名称称、地点、职职员数和资产产规模以及各各支行、储蓄蓄所数量及地地区分布等基基本情况。第七条商业银银行应披露贷贷款损失准备备计提以及贷贷款损失核销销制度的审慎慎性与有效性性情况，说明明其是否满足足如下要求：(一)定期进行行细致的信贷贷风险质量分分析；(二)关注所有有贷款(无论论是以单个贷贷款为基础或或是以贷款类类别为基础)；(三)将贷款按按相似的风险险特征分类，考考虑不同风险险的实际影响响；(四)考虑影响响贷款可收回回程度的所有有已知的内部部及外部因素素，并以可靠靠的最新数据据为基础；(五)采用系统统的合乎逻辑

7、辑的方法综合合估算预计损损失，并确保保按照会计制制度、准则的的要求计提贷贷款损失准备备。(六)方法的采采用遵循一贯贯性，在必要要时根据影响响可收回程度度的新的因素素及时调整该该方法；(七)由胜任的的专业人员进进行分析、估估计、审阅及及其他与确定定贷款损失准准备相关的工工作；(八)编制完备备的书面资料料，清晰阐明明有关的政策策、分析及依依据；(九)管理层定定期对贷款损损失准备计提提以及贷款损损失核销制度度进行检查与与调整。第八条商业银银行应披露如如下不良资产产信息：(一)最近三年年年末贷款损损失准备的计计提情况，包包括：1.最近三年年年末贷款的“五五级”分类情情况，各级贷贷款的金额以以及损失准备

8、备计提比例2.最近三年年年末特种准备备的计提比例例；3.最近三年年年末一般准备备的计提比例例。(二)从发放时时间、区域分分布等方面分分析不良贷款款的期限与结结构。(三)逾期贷款款的期末余额额、期限结构构及逾期情况况。(四)应收利息息和其他应收收款项坏账准准备的提取情情况，坏账核核销程序与政政策。第九条商业银银行应披露资资本充足情况况，包括列示示(应列明简简单的计算过过程)最近三三年每年年末末的风险资产产总额、资本本净额的数量量和结构，以以及最近三年年每年年末和和按月平均计计算的核心资资本充足率、资资本充足率，并并分析其在最最近三年的变变化趋势、原原因和其他情情况。第十条商业银银行应披露前前三年

9、主要贷贷款类别按月月度计算的年年平均余额及及年平均贷款款利率。第十一条商业业银行应就其其所持政府债债券和贷款披披露如下内容容：(一)持有金额额重大的政府府债券的有关关情况，包括括面值、利率率、到期日；(二)重组贷款款金额及其中中逾期部分金金额；(三)贷款的集集中度，即贷贷款量列前十十名的客户贷贷款金额占贷贷款总额的比比例；(四)贴现占贷贷款总额比例例超过20%(含20%)的，披露露其金额及重重要构成。第十二条商业业银行应披露露前三年主要要存款类别按按月度计算的的年平均余额额及年平均存存款利率。第十三条商业业银行采用纳纳税影响会计计法核算所得得税费用，递递延税款借方方金额较大的的，应分析递递延税

10、款的转转回期间及转转回金额。第十四条商业业银行存在逾逾期未偿付债债务的，应对对其金额、利利率、债权人人、未按期偿偿还的原因、预预计还款期等等作详细说明明。第十五条商业业银行应披露露最近三年每每年年末和按按月平均计算算的年平均如如下财务指标标(应列出简简要的计算过过程)：贷款款质量比例、存存贷款比例、短短期资产流动动性比例、拆拆借资金比例例、国际商业业借款比例、利利息回收率等等。对以上各指标在在最近三年的的重要变化趋趋势、原因以以及其他有关关情况，还应应作出简要分分析。第十六条商业业银行应披露露可能影响其其财务状况和和经营成果的的主要表外项项目的总额及及其重要情况况，这些表外外项目包括银银行承兑

11、汇票票、融资保函函、非融资保保函、开出即即期信用证、开开出远期信用用证、贷款承承诺、外汇合合约、有追索索权的资产销销售、重要的的空白凭证等等。第十七条商业业银行应聘请请有商业银行行审计经验的的、具有执行行证券期货相相关业务资格格的会计师事事务所，按中中国独立审计计准则对其依依据中国会计计和信息披露露准则和制度度编制的法定定财务报告进进行审计。此此外，应增加加审计内容，聘聘请获中国证证监会和财政政部特别许可可的国际会计计师事务所，按按国际通行的的审计准则，对对其按国际通通行的会计和和信息披露准准则编制的补补充财务报告告进行审计。增加审计时需关关注的内容包包括：损失准准备的提取及及不良资产的的处置

12、情况；重大表外项项目及其对财财务状况和经经营成果的影影响；不同服服务对象、经经营项目及经经营区域的资资产质量、获获利能力和经经营风险；法法定财务报告告与补充财务务报告之间的的主要差异等等。招股说明书正文文中的财务资资料均应摘自自法定财务报报告。补充财财务报告作为为招股说明书书附录披露，供供投资者判断断商业银行财财务状况和投投资风险时参参考。第二章年度报报告第十八条商业业银行应披露露截至报告期期末前三年年年末如下财务务数据：风险险资产总额、资资本净额的数数量及结构、贷贷款损失准备备、总负债、存存款总额、长长期存款及同同业拆入总额额、贷款总额额、各类贷款款余额。商业银行应披露露截至报告期期末前三年

13、年年末及按月平平均计算的下下述年均财务务指标：核心心资本充足率率、资本充足足率、贷款质质量比例、存存贷款比例、短短期资产流动动性比例、拆拆借资金比例例、利息回收收率。第十九条商业业银行应按前前述第七条的的规定，披露露其贷款损失失准备计提制制度以及贷款款损失核销制制度的有关情情况。第二十条商业业银行董事会会应在其报告告中披露如下下事项：(一)下属分支支机构情况(包括名称、地地址、职员数数、资产规模模、下属网点点数量及地区区分布)；(二)报告期末末的资本结构构，包括核心心资本、附属属资本和资本本净额(以上上项目按中国国人民银行计算口径径和国际银行行业计算口径径分别列示)(三)信用风险险状况。包括括

14、信用风险管管理、信用风风险暴露、信信贷质量和信信用风险缓释释技术利用情情况等，具体体分为：1.产生信用风风险的业务活活动；2.信用风险管管理和控制政政策；3.信用风险管管理的组织结结构和职责划划分；4.资产风险分分类的程序和和方法；5.报告期末贷贷款的“五级级”分类情况况，各级贷款款损失准备金金的计提比例例：6.贷款损失准准备的期初数数、本期计提提数、本期转转回数、本期期核销数及期期末数；一般般准备、专项项准备和特种种准备应分别别披露；7.列示报告期期末前十名的的客户贷款余余额占资本净净额的比例；同时描述对对贷款客户集集中度的风险险控制；8.贷款的行业业、地区和客客户类别集中中度分析；9.不良

15、贷款分分析；10.重组贷款款的年末余额额及其中逾期期部分金额；11.本年主要要贷款类别按按月度计算的的年均余额及及年平均贷款款利率；12.本年主要要存款类别按按月度计算的的年均余额及及年平均存款款利率；13.信用风险险缓释技术利利用情况。(四)流动性风风险状况。包包括能反映其其流动性状况况的有关指标标，分析影响响流动性的因因素，说明本本行流动性管管理策略。(五)操作风险险状况。包括括由于内部程程序、人员、系系统的不完善善或失误，或或外部事件造造成的风险，并并对本行内部部控制制度的的完整性、合合理性和有效效性作出说明明。(六)其他风险险状况。包括括其他可能对对本行造成严严重不利影响响的风险因素素

16、。以上风险因素能能作定量分析析的应作定量量分析；定量量分析时应披披露分析的方方法。(七)待处理抵抵债资产的构构成和减值准准备计提情况况；(八)不良资产产的报告期末末余额，本年年为解决不良良资产已采取取及拟采取的的措施；(九)可能对商商业银行财务务状况与经营营成果造成重重大影响的表表外项目的年年末余额及其其重要情况；(十)前一报告告期末所披露露风险因素本本年内给商业业银行造成的的损失情况。第二十一条商商业银行应聘聘请有商业银银行审计经验验的、具有执执行证券期货货相关业务资资格的会计师师事务所，按按中国独立审审计准则对其其依据中国会会计和信息披披露准则和制制度编制的法法定财务报告告进行审计。此此外

17、，应增加加审计内容，聘聘请获中国证证监会和财政政部特别许可可的国际会计计师事务所，按按国际通行的的审计准则，对对其按国际通通行的会计和和信息披露准准则编制的补补充财务报告告进行审计。增加审计时需关关注的内容包包括：损失准准备的提取及及不良资产的的处置情况；重大表外项项目及其对财财务状况和经经营成果的影影响；不同经经营业务及经经营区域的资资产质量、获获利能力和经经营风险；法法定财务报告告与补充财务务报告之间的的主要差异。年度报告正文中中的财务资料料应与法定财财务报告一致致，补充财务务报告应作为为年度报告的的附录披露。第二十二条商商业银行应对对内部控制制制度的完整性性、合理性与与有效性作出出说明。

18、商业银行还应委委托所聘请的的会计师事务务所对其内部部控制制度，尤尤其是风险管管理系统的完完整性、合理理性与有效性性进行评价，提提出改进建议议，并出具评评价报告。评评价报告随年年度报告一并并报送中国证证监会和证券券交易所。所聘请的会计师师事务所指出出以上三性存存在严重缺陷陷的，商业银银行董事会应应对此予以说说明，监事会会应就董事会会所作的说明明明确表示意意见，并分别别予以披露。第二十三条商商业银行编制制年度报告摘摘要时，应包包括上述第十十八条至第二二十二条的主主要内容。对对其中的财务务指标，可不不必列出计算算公式。法定定财务报告与与补充财务报报告之间存在在重大差异的的，应在摘要要中予以说明明。第

19、三章财务报报表附注第二十四条商商业银行应在在主要会计政政策中披露如如下内容：(一)说明贷款款的种类和范范围，应计贷贷款转为非应应计贷款的标标准，及非应应计贷款的会会计处理方法法。(二)说明贷款款五级分类情情况以及计提提贷款损失准准备的范围和和方法，一般般准备、专项项准备以及特特种准备的计计提比例及确确定依据。根根据个别贷款款的实际情况况认定的准备备，应说明认认定的依据，如如根据对借款款人还款能力力、财务状况况、抵押担保保充分性等的的评价。(三)说明回售售证券的计价价方法、收益益确认方法。(四)利息收入入的确认方法法。(五)对于外汇汇交易合约、利利率期货、远远期汇率合约约、货币和利利率套期、货货

20、币和利率期期权等衍生金金融工具，应应说明其计价价方法。采用用公允价值的的，还应说明明公允价值取取得方法，如如市场比价、未未来现金流量量等。(六)对于投机机活动的衍生生金融工具及及用于套期保保值目的的其其他衍生金融融工具，应说说明损益的确确认方法，及及将衍生金融融工具确认为为套期保值的的标准。第二十五条商商业银行在财财务报表主要要项目注释中中应披露：(一)分类列示示存放中央银银行款项，披披露计算依据据。(二)按存放境境内、境外同同业披露存放放同业款项。(三)按拆放境境内、境外同同业列示拆放放同业款项。(四)按贷款性性质(如信用用贷款、保证证贷款、抵押押贷款、质押押贷款等)分分类披露短期期贷款的期

21、初初数、期末数数。(五)应按如下下格式披露应应收利息及其其坏账准备：帐龄期 初期 末金 额比 例坏帐准备金 额比 例坏帐准备合 计(六)应按性质质(如国债、金金融债券回购购)披露回购购证券。(七)应按下列列格式披露中中长期贷款：性质期初数期末数合计1-5年5年以上合计1-5年5年以上信用贷款保证贷款抵押贷款质押贷款合 计计(八)按贷款风风险分类的结结果披露贷款款的期初数、期期末数。对不不良贷款，还还应按性质(如信用，保保证，抵押和和质押)分类类披露。以上第四款、第第五款、第七七款、第八款款中如有持本本公司5%以以上(含5%)股份的股股东单位贷款款，应在各项项目注释中说说明。(九)应按下列列格式

22、披露贷贷款损失准备备情况：类别期初数本期计提本期转回本期核销期末数一般准备专项准备特种准备1.若本期某些些贷款计提损损失准备的比比例或金额较较大，应说明明计提的标准准和理由；2.说明对某些些金额较大且且逾期账龄较较长的贷款不不计提或计提提损失准备比比例较低的理理由；3.以前年度计计提损失准备备的比例或金金额较大的贷贷款，如在本本期全额或部部分收回，应应说明原确定定计提比例的的理由及现收收回的原因；4.在本期大幅幅度改变损失失准备计提比比例或金额的的贷款，应说说明原确定计计提比例的理理由及本期发发生重大变化化的原因。5.如已批准核核销的损失贷贷款的金额较较大，应说明明其性质和金金额。若实际际核销

23、的损失失贷款涉及关关联方款项，还还应单独披露露。(十)应按下列列格式披露同同业拆入：拆入性质期初数期末数境内同业拆入境外同业拆入合 计计(十一)应按下下列格式披露露存入承兑汇汇票保证金、信信用证开证保保证金、外汇汇买卖交易保保证金等短期期保证金：款项内容期初数期末数合 计(十二)应披露露应付利息的的计提方法、余余额及变动情情况。(十三)应按下下列格式披露露发行的短期期债券：债券名称面值发行日期到期日发行金额(十四)应披露露银行承兑汇汇票、融资保保函、非融资资保函、贷款款承诺、开出出即期信用证证、开出远期期信用证、金金融期货、金金融期权等表表外项目的年年初数、年末末数及其他具具体情况。第二十六条

24、商商业银行应披披露委托交易易的期初数、期期末数。第二十七条商商业银行应披披露金融工具具的风险头寸寸，如信贷风风险、货币风风险、利率风风险、流动性性风险等。第二十八条商商业银行应披披露资本充足足状况，包括括风险资产总总额、资本净净额的数量与与结构、核心心资本充足率率与资本充足足率。第二十九条商商业银行应按按下列格式披披露按币种列列示的资产负负债情况：项目人民币美元港币其他币种合计折合人民币合计计资产项目负债项目资产负债净头寸寸表外项目净头寸寸贷款承诺第三十条商业业银行应按如如下格式披露露贷款分布情情况：1.按行业分类类的贷款情况况行 业年初数年末数合 计减贷款损失准备备贷款净余额2.按地区分类类

25、的贷款情况况地 区区年初数年末数合 计减贷款损失准备备贷款净余额第三十一条商商业银行应按按以下格式披披露资产流动动性情况：项目已逾期即时偿还3个月内3个月至一年1至5年5年以上总额资产：存放中央银行及及存放同业贷款拆放债券投资其他资产资产合计负债：存款同业存款其他负债负债合计表外头寸流动性性流动性净额第三十二条本本规定由中国国证监会负责责解释。第三十三条本本规定自发布布之日起施行行。中国证监监会此前颁布布的“公开发发行证券的公公司信息披露露编报规则”第第1、2与77号商业业银行招股说说明书内容与与格式特别规规定(证监监发2000076号号)、商业业银行财务报报表附注特别别规定(证证监发20000766号)与商商业银行年度度报告内容与与格式特别规规定(证监监发2000080号号)同时废止止。