我国会计准则国际趋同研究山西财经10036.docx

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1、：荟卿体火言S 日八NXii 以付VE 只只51 了丫丫OFF 淞NCE 及EGONNOM ICCS 习此一峰黔铎论文丁HE3 ! S 犷O 尺MAS 丁ER 6 OEEGR 丘题日名一 尿尿艳绒业会落此汁七味人从J 二研究方向 指导教师一20110 年3 月30 学校代码101125 专业业代码1200201 山冠穿财交全大大学硕士学位论文题目我国会计准准则国际趋同同研究姓名床艳绒专业业会计研究方方向财务会计计指导教师张张一贞20110 年3 月30 日日Universsity CCode 110125 Majorr Codee 1202201 Shanxi Univeersityy of

2、FFinancce & EEconommics Thesis for MMasterr 5 Degreee TitleR Name Major AAccounntin 只只Researcch oriientattion Tutor MMarch 30 , 2010 山西财授大学学学位论文原创创性声明本人郑重声明：所呈交的学学位论文，是是本人在导师师的指导下，独独立进行研究究工作所取得得的成果。除除文中已经注注明引用的内内容外，本论论文不包含任任何其他个人人或集体己经经发表或撰写写过的作品成成果。对本文文的研究所做做出重要贡献献的个人和集集体，均己在在文中以明确确方式标明。本本人完全意识识到本申

3、明的的法律结果由由本人承担。学位论文作者签签名：泳栖绒绒日期：夕脾冷冷月日山西时径大学、，学学位论文版权权使用授权书书本学位论文作者者完全了解学学校有关保管管、使用学位位论文的规定定，同意学校校保留并向国国家有关部门门成机构送交交论文的复印印件和电子版版，允许论文文被查阅和借借阅。本人授授权山西财经经大学可以将将本学位论文文的全部或部部分内容编入入有关数据库库进行检索，可可以采用影印印、缩印或扫扫描等复制手手段保存和汇汇编本学位论论文。本学位位论文属于保保密口，不保保密口。在年年解密后适用用本授权书。（请请在以上方框框内打“了”) 学位论文作者签签名：旅衫城城解教师签名：礴礴一奋口期：知加年月

4、（日日期：加年乙月月！日摘要国际会计准准则委员会改改组后，会计计准则的发展展已经由国际际协调过渡到到了国际趋同同阶段，会计计准则的国际际趋同是国内内外会计界近近年来讨论较较多的一个问问题。随着经经济全球化进进程的加快和和国际资本市市场的日益发发展，会计准准则的国际趋趋同已是大势势所趋，成为为世界各国不不可回避的现现实问题，各各国正逐渐加加入到推进会会计准则国际际趋同的行列列中。我国要要发展经济，就就必须融入国国际经济潮流流中，就必须须正视会计准准则的国际趋趋同。因此，我我国也加快了了步伐，并取取得了巨大的的成果一颁布布了与国际财财务报告准则则趋同的新准准则，这对我我国会计准则则的国际趋同同进程

5、有着重重要的理论和和现实意义。随着我国新会计准则体系的发布，我国会计准则与国际财务报告准则实现了充分趋同，但不可否认，由于我国特殊的会计环境，我国会计准则与国际财务报告准则仍然存在许多差异。如何处理这些差异，是我国今后一个相当长的时期面临的一个重要问题。在会计准则国际趋同的背景下，我国会计准则的国际趋同应当采取什么立场和发展战略，如何在国际财务报告准则制定中最大可能地维护我国的利益，如何达到我国会计准则国际趋同经济后果帕累托最优，都是迫切需要解决的问题。本文采用规范研究、比较分析的方法。从会计准则国际趋同相关概念的界定出发，阐述了我国会计准则国际趋同的必要性和可行性，通过回顾我国会计准则国际趋

6、同的发展历程以及我国会计准则国际趋同的标准选择，分析比较我国会计准则与国际财务报告准则，论述了我国会计准则与国际财务报告准则己实现了充分的趋同，但由于我国特殊的会计环境，我国会计准则与国际财务报告准则还存在一定的差异。并研究分析了我国会计准则国际趋同的经济后果，在此基础上提出了我国会计准则国际趋同的过程中应遵循的原则与策略。我国会计准则的趋同是一个循序渐进的过程，应在权衡利弊的情况下，充分结合我国国情，积极稳步推进我国会计准则国际趋同。从稳定的角度看，要尽力考虑我国的实际情况，根根据我国政治治、经济、法法律体制的改改革趋势，特特别是市场经经济的发展水水平和全球经经济一体化的的进程，不断断修订和

7、完善善我国的会计计准则。从发发展的眼光看看，我们要进进一步加快与与国际财务报报告准则趋同同的步伐。【 关键词】 会计准则国国际趋同经济济后果趋同策策略Abstr3CCt After IInternnationnal Acccountting SStandaards CCommitttee wwas reestruccturedd , thhe devvelopmment oof acccountiing sttandarrds haas beeen thee stagge froom intternattionall harmmonizaation to innternaationaal co

8、nnvergeence . Inteernatiional conveergencce ofaaccounnting standdardshhasbeeenakeyyissueeforacccountting aacademmics iin reccent yyears . Witth thee rapiid devvelopmment oofeconnomicggloballizatiionanddespecciallyythe ggrowthh of iinternnationnal caapitall markkets , inteernatiional conveergencce of

9、 accouuntingg stanndardss has becomme thee inevvitablle andd reallisticc issuue forr counntriess worlldwidee . Sttates are aaddingg to tthe raanks oof proomotinng thee inteernatiional conveergencce of accouuntingg stanndardss . Deevelopping tthe ecconomyy , Chhina mmust mmelt iinto tthe innternaatio

10、naal ecoonomicc tidee and face the ggloball convvergennce off accoountinng staandardds . CChina has aalso aacceleeratedd stepp , annd scoored aa basiical aachievvementt 一proomulgaated tthe neew acccountiing sttandarrds whhich hhas hiigh deegree of coonverggence with Interrnatioonal AAccounnting Stan

11、ddards . Thiis proocess of innternaationaalizattion ffor Chhina 5 acccountting SStandaards tto sayy has an immportaant thheorettical and ppractiical ssignifficancce . WWith tthe isssue oof Chiinese new aaccounnting Standdards , Chiina 5 Acccountiing Sttandarrds ( CASs ) havve fullly coonvergged wiit

12、h Innternaationaal Finnanciaal Repportinng Staandardds ( IIFRSs ) . BBut beecausee of CChinesse speecial econoomic eenviroonmentt , Chhina 5 Acccountting SStandaards ( CASss ) doo difffer frrom Inntemattionall Finaanciall Repoortingg Stanndardss ( IFFRSs ) in mmany aaspectts . AAccorddinglyy , hoow

13、to deal with the ddifferrencess becoomes aa longg 一staandingg and cruciial isssue ffaced by Chhina , Whicch neeeds too be rresolvved ass soonn as ppossibble . Furthhermorre , iin thee enviironmeent offglobaal connvergeence , theiissueoof howw to pprotecct Chiina , 5 intterestts beccomes more and mmo

14、re uurgentt . Thhe papper usses noormatiive reesearcch andd compparatiive meethod and rrelevaant thheoriees . FFirstlly , TThis ddisserrtatioon theeoretiicallyy anallyzes and ddistinnguishhes thhe rellated conceepts oof intternattionall convvergennce off accoountinng staandardds , wwhich helpss to g

15、get a betteer undderstaandingg for acadeemic rresearrch . In chhapterrZ , tthis ddisserrtatioon anaalyzess the necesssity and tthe feeasibiility that Chinaa s Accouuntingg Stanndardss convverge with IFRS . In the eenviroonmentt of ggloball convvergennce , Chinaa s Accouuntingg Stanndardss havee full

16、ly connvergeed witth 仆RSS . Buut beccause of Chhinesee speccial eeconommic ennvironnment , CASSs do diffeer froom IFRRSs inn manyy aspeects . In cchapteer3 , this disseertatiion smmyaticcally analvvzes tthis iissue . Bassed onn the theorry ofiimDacttofecoonollllV ，只llobalcconverr 只encceofacccounttin

17、 只SStandaards mmust hhave tthe ecconomiic ressult . In cchapteer4 , the ddisserrtatioon theeoretiicallyy anallyzes the nnegatiive annd thee posiitive econoomic rresultt of ggloball convvergennce off Chinna , 55 Accoountinng Standarrds . In chhapterrs , bbased on abbove aanalyssis , the pprinciiples

18、we shhould folloow andd the counttermeaasuress we sshouldd takee duriing thhe proocess of Chhina 5 acccountting iintemaationaalizattion aare prrovideed . CConverrgencee ofacccountting sstandaardsinnChinaaisasttep 一bby 一sttepproocess , Wesshoulddbe weeighinng thee pross and cons ofthee situuationn ,

19、too fullly inttegratte Chiina , 5 nattionall condditionns , aactiveely annd steeadilyy pushh forwward tthe innternaationaal connvergeence oof acccountiing sttandarrds . From the sstabillity ppoint of viiew , everyy effoort shhould be maade too conssider the aactuall situuationn in CChina , acccordin

20、ng to Chinaa , 5 polittical , ecoonomicc , leegal ssystemm refoorm annd treends , in pparticcular the llevel of deeveloppment of maarket econoomy annd gloobal eeconommic inntegraation proceess , contiinuoussly reevisinng andd imprrovingg our counttry , 5 acccountiing sttandarrds . From a devvelopmme

21、nt pperspeectivee , wee mustt furtther aacceleerate the cconverrgencee of iinternnationnal acccountting sstandaards aand thhe pacce . Key WWords Acccountiing Sttandarrds Innternaationaal Connvergeence EEconommic Reesult Conveergencce Strrategyy 目录1 引言言. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

22、. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . l 1 . 1 研研究背景及问问题提出. . . . .

23、 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 1 . 2 研研究的意义. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

24、 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2 1 . 3 文文献综述. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

25、. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2 1 . 3 . 1 国外外文献综述. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

26、 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2 1 . 3 . 2 国内内文献综述. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

27、. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4 1 . 4 基基本框架. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

28、 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 2 会计准则则国际趋同的的相关概念. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

29、. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 2 . 1 会会计的国家化化与国际化. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

30、. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 2 . 2 会会计准则的国国际协调. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

31、 . . 8 2 . 3 会会计准则的国国际趋同. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 2 . 4 对对会计准则国国际趋同的进进一步认识. . . .

32、. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10 33 我国会会计准则国际际趋同的必要要性和可行性性. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

33、. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12 33 . 1 我国会计准准则国际趋同同的必要性. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

34、. . . . . . . . . . . 12 33 . 1 . 1 从从国内背景分分析会计准则则国际趋同的的必要性. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12 33 . 1 . 2 从从国际形势分分析会计准则则国际趋同的的必要性. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

35、. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13 33 . 2 我国会计准准则国际趋同同的可行性. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14 33

36、. 2 . 1 会会计的技术属属性是我国会会计准则国际际趋同的基础础. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14 33 . 2 . 2 我我国经济环境境的改善为会会计准则国际际趋同提供了了良好的实施施基础. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 巧3 . 2 . 3 信息技技术革命为我我国会计准则则国际趋

37、同提提供了技术支支持. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15 33 . 2 . 4 国国际会计准则则委员会的成成功改组为会会计准则国际际趋同提供了了可能. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16 44 我国会会计准则国际际趋同的历程程及现状. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

38、 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17 44 . 1 我国会计准准则国际趋同同的历程. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

39、. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17 44 . 1 . 1 开开始借鉴国际际会计准则（11979 年年至19922 年）. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17 44 . 1 . 2 局局部借鉴国际际会计准则（11992 年年至1997

40、7 年）. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17 44 . 1 . 3 较较为广泛地借借鉴国际会计计准则（l 997 年年至20066 年）. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

41、. . . . . . . . 18 44 . 1 . 4 全全面借鉴国际际财务报告准准则（20006 年至今今）. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20 44 . 2 我国会计准准则国际趋同同的标准选择择. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

42、 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21 44 . 2 . 1 国国际财务报告告准则发展的的历史回顾. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

43、 . . . . . . . . . . . . 21 44 . 2 . 2 选选择国际财务务报告准则的的原因. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22 44 . 3 我国会计准准则国际趋同同的现状. . . . . . . . . . . . . . . . . .

44、. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26 44 . 3 . 1 会会计准则体系系的比较. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .