商贸企业财务管理.ppt

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1、 商贸企业财务管理实训教程实 战 课 堂一、引言您会如何建账？您会如何管账？您会如何开始进入工作状态？如果您是一家公司的会计：l您会如何将财务行为的结果向经营者报告？l您会如何了解企业、将老板经营思想转换为财务思想，将经营目标转化财务目标？l您会如何将财务思想转换为财务行动、实现财务目标?l您会如何将财务文化落地、让经营者和相关人员了解财务知识?l您又会如何让财务思想结果影响和改变老板经营思想?二、实训目的、要求和步骤（一）实训目的（二）实训要求（三）实训步骤寻找关键控制点寻找关键控制点搭建部门财务管控体系搭建部门财务管控体系实施全面预算管理根据关键控制点根据关键控制点围绕关键控制点围绕关键控

2、制点进行财务分析与报告撰写进行财务分析与报告撰写?!第一章如何建立公司的财务管理体系第一节财务管理目标及作用第二节如何找到企业管控关键点第三节建立财务管控体系第一节财务管理目标和作用 一、老板最关心的是什么?三、达成财务管理目标的管理思路二、财务管理的目标 四、财务管理在企业中发挥的作用一、老板最关心的是什么?老板最关心的是“利润、资金、业绩、风险”这八个字。企业实现了多少利润？企业实现的利润是否都变成了现金？企业的销售业绩如何确保实现？企业的经营中存在哪些风险？.二、财务管理的目标从老板最关心的八个字可以得到企业财务管理的目标：在资金不断周转与循环中实现可持续的保值增值，即实现：企业价值最大

3、化利润最大化资金运用最大化风险最小化三、财务管理的思路确定目标寻找管控 关键点构建管控体系l从老板需求出发确定财务管理的目标。l从目标出发层层分解获取管控关键点并分类管理。l将关键控制点分解到各部门。建立相关表格数据模型对关键点实施过程和结果的控制。确保在可承受风险范围内达成目标，实施评价改进。四、财务管理在企业中发挥的作用监督对公司发生的经济业务数据的真实性、合法性、合理性进行监督。预测对公司的经济前景进行预测，主要体现在企业的财务预算工作。决策参与各项经济决策，包括筹资决策、投资决策、经营决策。比如企业销售价格的制定审批、费用的合理控制、资金的合理调配使用、欠款的预警催收等。评价评价经营业

4、绩，主要是通过财务分析报告和财务报表来反映评价企业的经营目标达成情况。第二节如何找到企业管控关键点 一、找到企业管控关键点二、关键点过程控制 三、关键点结果控制利润、资金、业绩、风险资金资金收支数资金可用数资金占用资金计划销售成本采购价格采购数量采购结构费用工资福利费广告费用促销费用一、找到公司管控关键点（因素层层分解）销售收入销售定价销售数量销售结构风险资金财产安全风险应收账款欠款风险库存管理风险二、关键点过程控制：销售日报表销售周报表销售月报表销售结构表畅销滞销周报表销售定价表l销售数量与金额l销售结构l销售定价 销售收入 过程控制包括：销售目标、实际数、销售保本1、公司盈利管控关键点之一

5、：2、公司盈利管控关键点之二：采购计划执行情况表采购结构表采购定额审批表采购定价表l采购数量与成本l采购结构l采购定价 销售成本过程控制3、公司盈利管控关键点之三：广告投放表月度促销方案工资表人员需求配置表l广告费用l促销费用l工资及奖金福利费 期间费用 过程控制 销售费用、管理费用、财务费用三大期间费用的前三名至五名控制公司利润动态预测表4、公司盈利管控关键点之四：利润过程控制l预计动态利润l销售成本、费用预计l销售预计收入5、公司资金管控关键点之一：资金收付存控制 资金收付存情况及实际可用数、资金的计划收付存情况资金月度计划表资金日报表资金计划资金可用数资金实际收付存6、公司资金管控关键点

6、之二应收账款账龄分析周报表应收账款应付账款账龄分析周报表库存畅销滞销排行榜应付账款库存商品 资金占用控制应收账款的欠款及催收库存的周转速度与占用应付账款的赊购三、关键点结果控制：第三节建立财务管控体系一、财务管理的过程图二、建立财务管控体系之案例一、财务管理的过程图确保资产安全，降低经营风险通过了解企业各部门的信息收集各部门的数据和信息整理成单据通过运用财务的一系列专门记账方法编制出有利于企业经营者需要的财务报表和信息借助各部门编写各类企业财务管控制度企业信息流渠道1、日常报销信息单据财务部门1政府各部门2、销售收入信息单1报表信息2企业董事会3、生产成本信息单3企业总经理4、采购业务单据信息

7、1企业总经理5、仓库单收发信息2管理指标2部门负责人6、开发部门信息单据3核心管理层7、行政后勤单据信息1核心管理层8、市场拓展信息单据3工作反馈2部门负责人9、其他业务信息单据3各部门人员企业财务控制管理体系企业财务报告管理体系企业财务管理体系企业财务管理体系图表图表二、建立财务管控体系之案例以广东恒企皮具商贸有限公司为背景：总经办销售部门管理部门采购部销售部配送部人事行政部财务部投资部部门设置经营环节作为会计人员，我们应从哪些关键点开展财务管理工作？（随着公司的业务发展，产品设计组可独立为一个部门）（一）采购部门产品设计项目组l产品设计项目组归属于采购部门，主要承担研发新产品的职能，在研发

8、新产品时，设计项目组根据所需的材料、人工、费用计算出产品的成本。费用项目定额计划单价费用额备注皮料1尺260元/尺260.00定额中包括合理的损耗里布0.5米40元/米20.00五金锁扣1套20元/套20.00五金拉链1套20元/套20.00材料合计320.00直接人工3工时20元60.00直接成本小计380.00变动制造费用19.00 按直接费用5%预计变动成本合计399.00固定制造费用21.00按经验估计预算制造费用40.00产品成本合计420.00案例一：A01男正装公文包产品成本定额表（二）采购部门采购项目组采购项目组主要承担实现采购目标的职能，主要职责如下：1、履行采、履行采购计购

9、计划划2、制订采购信用政策制订采购信用政策3、降低采、降低采购购成本成本4、供、供应应商商对账对账商品名称计划采购情况实际采购情况计划采购量计划采购价计划采购额实际采购量实际采购价实际采购额A01男正装公文包100个420元42000元110个420元46200元A02男正装手抓包100个395元39500元90个400元36000元A03男式银包200个59.5元11900元200个60元12000元案例一：采购订单执行情况表1、采购计划执行：主要是确保实际采购数与采购计划数上下偏差不超过5%或10%。供应商全年采购额预计毛利率信用额度信用额度底线广东华君皮具工贸有限公司300万元30%20

10、万元额度以收回销售成本为底线案例一：供应商信用额度表2、制订采购信用政策：采购信用政策也就是赊账政策，市场做法通常用、先付款、后发货；、先付订金30%、后发货、再付尾款70%；、先付订金，再按政策付尾款；针对第三种，通常可以采购额、质量保证金、毛利率为依据，以欠款额度或欠款周期为标准，制订尾款的结算方式。l货比三家，选定优质供应商。l集中采购，增加谈判筹码。l通过招投标方式，以最低价为中标合作方。3、降低采购成本4、供应商对账：通常情况下，每个月财务部打印供应商对账单，给采购人员与供应商对账，并以收到供应商对账确认单签名件为结果。案例一：对账单模板（三）销售部门产品定额成本毛利率公式销售价市场

11、价确定销售价A01男正装公文包420.00元75%1680.00元1720.00元1680.00元1、制定产品销售价格：根据产品成本定额表、毛利率、市场价格综合制定。u先收款、后发货；u先收订金30%、后发货、再收尾款70%；u先收订金，再按政策收尾款。l针对第三种，通常可以订货额、毛利率为依据，以欠款额度或欠款周期为标准，制订尾款的结算方式。2、客户信用政策：客户信用政策也就是欠款的政策，市场通用做法有：客户全年订货额销售毛利率信用额度信用额度底线东莞市光军商贸有限公司300万元30%30万元额度以收回销售成本为底线按信用额度制定客户全年订货额销售毛利率信用期限信用期限底线东莞市光军商贸有限

12、公司300万元30%30天不超过信用期限，超过发出警告按信用期限制定 3、客户对账：通常情况下，每个月财务部打印客户对账单，给销售人员与客户对账，并以收到客户对账确认单签名件为结果。案例一：客户对账单模板4.坏账申请：每个企业都可能有坏账的产生，在坏账产生前，企业需要做出预警防范措施，在坏账产生后，企业需要及时进行清账处理，清账一般由销售部门提出申请，报公司审批后，递交财务部做相应账务调整。案例一：坏账申请单模板（四）配送部门1、存货盘点制度：财务部门组织公司盘点仓管员清点、财务记录出具盘点报告追究盘点盈亏责任2、商品收发存管理制度：收货根据采购申请单办理收货。出货根据发货指令单办理出货。盘点

13、根据仓库情况组织定期和不定期盘点。3、存货ABC分类管理：按所控制对象价值的不同或重要程度的不同将其分类，通常根据年耗用金额（存货价值或数量成本）将物品分为三类。4、存货吊滞管理：l当存货的成本价值低于市场价值时，通过百分比的方法计提一定的存货削价准备金，真实反映存货的账面价值。5、安全库存量制定与预警：低于低于高于高于（五）财务部门财务部门主要承担财务预测、决策、评价、控制、分析的职能1、建立财务文化：l通过财务人员开展财务知识培训工作和财务报告交流会工作，让公司一些管理层人员懂得一些基本的财务知识，懂得像老板思维一样去经营企业比如：应收账款、应付账款、存货、固定资产、差旅费、福利费、资产负

14、债表、利润表等相关基础知识，便于推行公司财务管理工作。2、单据管理规定：l单据的填写准确完整、递交及时、签收交接。3、货币资金管理规定：4、费用报销制度5、财务数据预警：收入预警资金预警费用预警应收款预警个人借支序号项目季度资金预算分解1月2月3月1一、期初现金余额2002643282二、本月现金收入总额2002002003其中：本月销售回款2002002004三、本月现金流出总额 1361361365其中：本月存货采购6 本月采购付款9696967 本月管理费用2020208 本月销售费用2020209四、期末现金余额264328392案例一：季度资金计划表6、季度资金计划：有利于经营者清楚

15、企业资金收、付、存情况，做出相应的资金管理决策。【说明】：1、1月期初数来自上年12月期末数，2月期初数来自1月期末数，依次类推；2、本月现金收入总额、本月现金流出总额数来自销售部回款计划、采购部付款计划、各部门月度费用计划；3、期末现金余额=期初现金余额+本月现金收入总额-本月现金流出总额。7、盈亏平衡分析：通过分析，可知道收入、费用、利润三者之间的平衡点或分水岭，可分析出企业需要在收入上实现多少，在费用上如何控制，才能达到预计的利润。案例一：盈亏平衡分析表8、月度费用计划：财务部提供表格模板，发给各部门在月底编制下月费用计划，交由财务汇总审批后，报总经理签批生效。案例一：管理费用月度计划表

16、9、财务报告：l主要是通过财务报表和财务分析报告反映企业的财务状况、经营成果信息；l报表主要以实际数与计划数、前期数、上年同期数进行差异对比分析；l财务分析报告要以文字和表格形式对各项数据进行详细说明。客户名称0-6个月6-12个月12-24个月24个月以上合计东莞市光军商贸有限公司33万33万佛山市建平商贸有限公司32万32万广州广百商场12万12万广州友谊商场11万11万合计88万88万10、应收账款账龄分析表：通过分析欠款结构，进行相应的业务决策。案例一：应收账款账龄分析表（六）人事行政部人力资源部门主要承担人事管理、行政管理、绩效考核等多重职能，主要职责如下：1、建立薪酬管理制度：主要

17、包括人员工资待遇、人员福利。基本工资岗位补贴工龄工资其它补助加班工资业绩奖金全勤奖保险、住房公积金、节假日福利2、人员考核管理制度（渐进方案）销售额回款（销售+回款）/2利润KPI奖罚结合制定人员考核管理制度注意事项：1、在责任人职责范围内进行考核。超越责任范围外的内容不纳入考核。2、财务人员不参与业绩考核。u办公用品管理：由人力资源部行政文员管理，建立台账，实行按月度一次性申请采购、以旧换新领用制度。u固定资产管理：建立固定资产台账和卡片，将固定资产的管理责任到人，定期按半年度盘点。3、资产管理制度第一章.结束第二章全面预算管理问题一：什么叫全面预算，如何编制全面预算？企业有了预算，如何去推

18、行全面预算管理？问题二：第二章全面预算管理第一节全面预算管理概述第二节全面预算的编制方法第三节全面预算管理步骤第一节全面预算管理概述一、全面预算管理概念二、全面预算内容三、全面预算管理步骤第一节全面预算管理概念一、全面预算管理概念l全面预算管理就是将企业的销售、财务、人力、生产管理全部实行计划性管理，让管理变得有目标、有计划、有检视、有考核，从而实现企业利润最大化。*资本预算又称投资预算二、全面预算内容u销售预算、采购预算u回款预算、付款预算、费用预算u成本预算、存货预算、费用预算u利润预算、现金预算1、业务预算2、财务预算三、全面预算管理步骤集团战略预算编制预算目标体系预算组织预算执行制定年

19、度目标修正战略责任预算报表集团经营计划预算执行状态数据目标修正预算考评考核方法平衡计分卡12354信息反馈与分析方法、时间、责任第二节全面预算的编制方法一、全面预算管理步骤之案例二、全面预算的编制方法三、业务预算销售预算四、业务预算回款预算五、业务预算采购付款预算六、业务预算销售费用预算七、业务预算管理费用预算八、财务预算成本预算九、财务预算存货预算十、财务预算利润预算十一、财务预算现金预算十二、预算编制流程图第二节全面预算的编制方法一、全面预算管理步骤之案例恒企皮具公司2012年预算年度预算目标!l2012年11-12月份实现380万销售额l2012年11-12月份实现利润70万u利润预算：

20、销售预算、费用预算、成本预算u现金预算：回款预算、付款预算、费用预算二、全面预算的编制方法1、倒挤法编制哪些预算？2、按部门分编制哪些预算？业务预算汇总1、由销售部门负责编制2、根据下达的销售目标和历史数据分解到每个月3、根据每个月目标和历史数据分解到每个部门（客户）或店铺。要点三、业务预算销售预算上半年下半年合计1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月目标1202603802012年度销售预算月度分解表编制单位:恒企公司 单位：万元部门1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月总计1、批发120180300加盟连锁100150250直营批发2030502、零售808

21、0北京路专卖店3030中山路专卖店3030友谊专柜1010广百专柜1010合计1202603802012年度部门销售预算明细表1、由销售部门负责编制2、根据销售预算和信用政策进行编制分解2012年度回款预算月度分解表编制单位:恒企公司单位:万元说明1：假设收款政策为：加盟销售按65回款，下月回款35%，散批销售按100%回款，专卖店销售按100%回款，专柜按当月销售次月100%回款。上半年下半年合计1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月销售预算120260380回款预算85222.5307.5应收账款3537.572.5四、业务预算回款预算要点部门/店铺1月2月3月4月5月6月

22、7月8月9月10月11月12月总计1.批发85162.5250加盟连锁65132.5200直营批发2030502.零售6060北京路专卖店3030中山路专卖店3030友谊专柜广百专柜合计85222.5307.52012年回款预算明细表 100*35%+150*65%1、由采购部门“采购组“负责编制2、根据销售预算和销售单价推出销售数量3、根据销售数量和备货计划推出采购预算4、根据采购预算和信用政策推出付款预算要点五、业务预算采购付款预算项目第一季度第二季度第三季度第四季度合计1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月采购入库170200370采购付款120140260应付账款506

23、01102012年采购付款预算表编制单位:恒企公司单位:万元说明：根据付款政策假设，按采购金额的70付款。按整数四舍五入。1、销售费用预算11月份不按部门分解，从12月2、根据经营计划编制促销费、开发费、广告费等；3、根据费用报销制度编制差旅费、通讯费、办公费；4、根据人事计划编制人员工资、奖金；5、根据历史数据（新公司第一年没有）进行分解与参考。具体为：销售部费用预算、采购部费用预算、物流配送部费用预算、北京路专卖店、中山路专卖店、广百专柜、友谊专柜费用预算，最后再进行汇总；份开始要先分解到“各部门”编制；要点六、业务预算销售费用预算项目第一季度第二季度上半年合计第三季度第四季度下半年合计合

24、计1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月部门可控费用工资1.40奖金1.20社保费0.30办公费0.05通讯费0.05差旅费0.10业务费0.20促销费0.10广告费2.00包装费1.50水电费0.20小计7.102012年销售费用“销售部”预算表单位:万元不可控费用租赁费0.55物业费0.20装修费0.05折旧费0.05小计0.85合计7.95项目第一季度第二季度上半年合计第三季度第四季度下半年合计合计1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月部门可控费用工资0.70奖金0.05社保费0.15办公费0.05通讯费0.05水电费0.10小计1.10不可控费用租赁费0

25、.30物业费0.15装修费0.05折旧费0.05小计0.55合计1.652012年销售费用“采购部”预算表单位:万元项目第一季度第二季度上半年合计第三季度第四季度下半年合计合计1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月部门可控费用工资0.50奖金0.05社保费0.15办公费0.05通讯费0.05运输费0.30水电费0.20小计1.30不可控费用租赁费0.60物业费0.30装修费0.05折旧费0.05小计1.00合计2.302012年销售费用“配送部”预算表单位:万元项目第一季度第二季度上半年合计第三季度第四季度下半年合计合计1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月部门

26、可控费用工资0.55奖金0.40社保费0.20办公费0.35促销费0.20包装费0.20水电费小计1.90不可控费用租赁费1.00物业费装修费0.30折旧费小计1.30合计3.202012年销售费用“北京路专卖店”预算表单位:万元项目第一季度第二季度上半年合计第三季度第四季度下半年合计合计1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月部门可控费用工资0.55奖金0.40社保费0.20办公费0.35促销费0.20包装费0.20水电费小计1.90不可控费用租赁费0.80物业费装修费0.20折旧费小计1.00合计2.902012年销售费用“中山路专卖店”预算表单位:万元项目第一季度第二季度上

27、半年合计第三季度第四季度下半年合计合计1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月部门可控费用工资0.20奖金0.15社保费办公费0.20通讯费促销费0.20包装费0.05水电费小计0.80不可控费用租赁费物业费装修费0.60折旧费小计0.60合计1.402012年销售费用“广百专柜”预算表单位:万元项目第一季度第二季度上半年合计第三季度第四季度下半年合计合计1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月部门可控费用工资0.20奖金0.15社保费办公费0.20通讯费促销费0.20包装费0.05水电费小计0.80不可控费用租赁费物业费装修费0.60折旧费小计0.60合计1.40

28、2012年销售费用“友谊专柜”预算表单位:万元项目第一季度第二季度上半年合计第三季度第四季度下半年合计合计1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月部门可控费用工资2.004.106.10奖金0.802.403.2福利费社保费0.601.001.60办公费1.251.25通讯费0.100.150.25差旅费0.050.100.15业务费0.400.200.60促销费0.300.901.20广告费1.002.003.00包装费0.402.002.40运输费0.200.300.50水电费0.500.501.10小计6.3514.9021.25不可控费用租赁费2.403.255.65物业

29、费0.700.651.35装修费0.151.852.00折旧费0.150.15小计3.255.909.15合计9.6020.830.402012年销售费用汇总预算表单位:万元说明:销售费用汇总=销售部+采购部+配送部+北京路专卖店+中山路专卖店+广百专柜+友谊专柜。七、业务预算管理费用预算1、管理费用预算11月份不按部门分解，从12月份开始要先分解到“各部门”编制；2、根据管理计划编制；3、根据费用报销制度编制差旅费、通讯费、办公费；4、根据人事计划编制人员工资、奖金；5、根据历史数据（新公司第一年没有）进行分解与参考。具体可分为：总经办费用预算、人力资源部费用预算、财务部费用预算，最后再进行

30、汇总；要点项目第一季度第二季度上半年合计第三季度第四季度下半年合计合计1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月部门可控费用工资2.10奖金0.20社保费0.20通讯费0.05招待费0.30水电费0.20车辆费0.30小计3.35不可控费用租赁费0.40物业费0.20保险费2.30小计2.90合计6.252012年管理费用“总经理办公室”预算表单位:万元项目第一季度第二季度上半年合计第三季度第四季度下半年合计合计1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月部门可控费用工资0.60奖金0.05社保费0.20办公费0.10通讯费0.05水电费0.10会议费1.00小计2.10

31、不可控费用租赁费0.30物业费0.15装修费0.10无形资产摊销0.15小计0.70合计2.802012年管理费用“人事行政部”预算表单位:万元2012年管理费用“财务部”预算表单位:万元项目第一季度第二季度上半年合计第三季度第四季度下半年合计合计1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月部门可控费用工资1.00奖金0.05社保费0.20通讯费0.05水电费0.10印花税0.05堤围税0.10小计1.55不可控费用租赁费0.40物业费0.20折旧费1.20无形资产摊销0.05小计1.85合计3.402012年管理费用“投资部”预算表单位:万元项目第一季度第二季度上半年合计第三季度第

32、四季度下半年合计合计1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月部门可控费用工资0.20奖金0.05社保费0.05通讯费0.05水电费0.05小计0.40不可控费用租赁费0.10物业费0.05小计0.15合计0.55u2012年管理费用汇总预算表1、成本预算由财务部计算编制2、根据定价政策计算毛利率3、根据销售预算和毛利率推出销售成本4、根据历史数据进行分解与参考例：进价20元，定价翻5倍，售价100元毛利率=（100-20）/100=80%销售成本=100-（100*80%）要点八、财务预算成本预算上半年下半年合计1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月销售120.0

33、0260.00380.00毛利率30%39.5%36.5%毛利36.00102.70138.70成本84.00157.30241.302012年度销售成本预算月度分解表编制单位：恒企公司 单位：万元 说明：84120-36（3612030）12月零售综合毛利率=60/80*45%+20/80*32%=41.75%12月批发零售综合毛利率=180/260*38.5%+80/260*41.75%=39.5%毛利率数据如何得到见下表：u2012年度部门销售成本预算明细表1、存货预算由财务部汇总编制2、根据采购预算、成本预算推出3、存货结余=期初库存+本期采购-本期发出要点九、财务预算存货预算项目第一

34、季度第二季度第三季度第四季度1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月期初库存 0 0 86.00采购入库170.00200.00销售出库 84.00 157.30存货结余 86.00128.702012年存货预算表编制单位：恒企公司 单位：万元 1、利润预算由财务部汇总编制。2、根据销售预算、成本预算、销售费用预算汇总表、管理费用预算汇总表编制。3、净利润=销售收入-销售成本-销售费用-管理费用。4、营业税金及附加、财务费用等金额小可不考虑。要点十、财务预算利润预算项目行数1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合计一、销售收入1120.00260.00380.00

35、减：销售成本2 84.00157.30241.30毛利额36.00102.70138.70毛利率330%39.5%36.5%减：销售费用49.6020.8030.40管理费用510.4010.8013.0034.20销售费用率68%8.04%8.03%管理费用率79%5%9%资产减值损失4.004.00三、营业利润8-10.4015.6064.9070.10营业外收支0.100.10四、利润总额9-10.4015.6064.8070.00减：所得税1017.5017.50五、净利润11-10.4015.6047.3052.502012年利润预算表编制单位：恒企公司 单位：万元 说明：1、销售收

36、入根据销售预算表取数得来，如11月份120万就是来自于销售预算表11月份的销售额。2、销售成本销售收入-（销售收入*毛利率），如84万120万-36万（36万120*30）。3、销售费用是根据销售费用汇总表取数得来。4、管理费用是根据管理费用汇总表取数得来。5、净利润销售收入-销售成本-销售费用-管理费用。6、财务费用、营业税金及附加金额小可不考虑。1、现金预算由财务部汇总编制2、根据销售回款编制现金收入预算3、根据采购付款、销售费用预算汇总表、管理费用预算汇总表编制现金支出预算。4、现金余额=期初现金+本期收入-本期支出要点十一、财务预算现金预算（汇总预算）序号项目月度资金预算分解12345

37、67891011121 一、期初现金余额155.00101.352二、本月现金收入总额250.0085.00272.503其中：本月销售回款85.00222.504 本月借款50.004三、本月现金流出总额95.00138.65220.305其中：本月存货采购6 本月采购付款120.00140.007 本月管理费用6.009.2011.508本月销售费用9.4518.809本月投资89.0050.0010四、期末现金余额155.00101.35 153.552012年现金预算表编制单位：恒企公司 单位：万元 说明：现金余额期初+本月收入-本月支出，销售费用及管理费用现金流出数为预算数-折旧摊销

38、。销售预算毛利率预算销售成本预算采购预算付款预算现金支出回款预算现金预算现金收入销售及管理费用预算利润表十二、预算编制流程图到挤法：1、根据利润预算表，倒挤销售、费用、成本预算2、根据现金预算表，倒挤回款、付款预算表第三节全面预算管理步骤一、全面预算管理步骤之案例篇二、全面预算管理步骤图三、全面预算管理的总结一、全面预算管理步骤之案例篇恒企皮具公司2012年预算管理案例战略目标：五年内成为中国皮具业第一品牌。实施策略：专业化管理、标杆式扩张、聚焦客户价值。经营计划：拓展计划、开发计划、销售计划。2012年10月20日公司董事长召集总经理和财务经理一起开会，确定了年度目标：A、销售目标为380万

39、元B、利润目标是70万元公司确定成立预算管理委员会，由总经理任主任，财务部经理任副主任，一起组织公司2012年预算的编制、执行、考核工作。10月22日，各部门按要求编制了预算，并于10月25日将各类表格交由财务部汇总；2012年10月20日，组委会第一次会议召开，经过详细激烈的讨论后，认可了公司目标，找到了目标实现的策略和计划；10月26日，财务部完成了汇总、审核、评估工作；10月30日，提交给总经理审批通过；10月31日，总经理邀请董事长和财务经理一起组织预算审批会议，达成共识，签批了2012年全年度预算。2012年11月份开始，各部门按经营计划开展工作，并通过会议检视；12月10日，财务部

40、组织各部门经理召开11月报告会，讲解各项指标的差异对比与分析，让大家清楚执行情况。12月12日，人力资源部根据财务提供的预算实际完成数据计算了各部门人员的奖金；12月15日，经报批后，财务部发放了工资和奖金。二、全面预算管理步骤图集团战略预算编制预算目标体系预算组织预算执行制定年度目标修正战略责任预算报表集团经营计划预算执行状态数据目标修正预算考评考核方法平衡计分卡12354信息反馈与分析方法、时间、责任1、出资者与经理层的“游戏规则”之一；2、公司战略实施的保障与支持系统；3、一种整合性管理系统，具有全面控制力；4、企业日常经营业务、财务收支的控制标准；5、预算指标是业绩评价的标准及激励与约

41、束的重心。三、全面预算管理的总结第二章.结束第三章企业财务分析与报告撰写技巧第一节财务报表分析概述第二节财务报表分析使用的方法第三节财务分析及报告案例第四节财务分析报告撰写技巧第一节、财务报表分析概述财务报表分析的一、财务报表分析的含义1.财务报表的含义及构成财务报表是指企业对外提供的反映企业某一特定时期财务状况和某一会计期间经营成果及现金流量的文件。2.财务报表分析的含义财务报表分析是以企业经济活动为对象，以财务报告为主要信息来源，以分析和综合为主要方法的系统认识企业的过程。其目的是了解过去、评价现在和预测未来，以帮助报表使用人改善决策。是，是l所谓分析就是从报表中获取符合报表使用人分析目的

42、的信息，认识企业活动的特点，评价其业绩，发现其问题.l财务报表分析的对象财务报表分析的对象是企业的各项基本活动是企业的各项基本活动分析的起点分析终点阅读会计报表中间的分析过程有比较、分类、类比、归纳、演绎、分析和综合等认识事物的步骤和方法组成。其中，分析与综合是两种最基本的逻辑思维方法因此，财务报表分析的过程也可以说是分析与综合的统一。做出某种判断，包括诊断、评价和找出企业存在的问题。财务报表分析二、财务报表分析的主体（出于不同的目的使用财务报表，需要不同的信息，采用不同的分析程序）1、债权人-债权人最关心的是企业是否有还债能力。债权人的主要决策是决定是否给企业提供信用以及是否需要提前收回债权

43、。u公司为什么需要额外筹集资金？u公司还本付息所需要的资金可能的来源是什么？u公司对于以前的短期借款和长期借款是否能按时足额偿还？u公司将来在哪些方面还需要借款？2、投资人-投资人是指公司的权益投资人，即普通股东。普通股东投资于公司的目的是扩大自己的财富，他们所关心的，包括偿债能力、收益能力以及风险等。权益投资人进行财务报表分析，是为了回答以下三个方面的问题。u公司当前和长期的收益水平高低，以及公司收益是否容易受重大变动的影响。u目前的财务状况如何，公司资本结构决定的风险和报酬如何u与其他竞争者相比，公司处于何种地位。3、企业管理层（也称经理人员)-是指被所有者聘用的、对公司资产和负债进行管理

44、的个人组成的团体，有时称之为“管理当局”。l经理人员关心公司的财务状况、盈利能力和持续发展的能力。经理人员可以获取外部使用人无法得到的内部信息，他们分析报表的主要目的是改善报表。4、政府机构有关人士。政府机构也是公司财务报表的使用人，包括财政部门、税务部门、国有企业的管理部门（如国资委等）、证券管理机构（如证监会）、会计监管机构和社会保障部门等，他们使用财务报表是为了履行自己的监督管理职责。三、财务报表分析的内容能力 往往是以比率分析的形式进行的。分析 这六个能力是相互联系的。【注意注意】一个公司偿债能力很差，收益能力也不会好。收益能力很差，偿债能力也不会好。提高资产运用效率有利于改善偿债能力

45、和收益能力。偿债能力和收益能力下降必然表现为现金流动状况的恶化。四、财务报表分析的一般步骤第二节财务报表分析使用的方法一、比较分析法二、因素分析法三、杜邦财务分析体系一、比较分析法比较分析法是将两个或两个以上数据进行对比分析，揭示差异和原因的一种方法。与本企业不同时期的历史数据进行比较，又称趋势分析。趋势分析就是分析期与前期或连续数期项目金额的对比，这种对财务报表项目纵向分析的方法,是一种动态的分析。（1）按比较对象的不同，其比较的方法有：通过分析前期与当期（如上月、上季、上年同期与本月、本季、本年同期）财务报表中有关项目金额的对比,可以从差异中及时发现问题，查找原因,改进工作。连续数期的财务

46、报表项目的比较，能够反映出企业的发展动态，以揭示当期财务状况和营业情况增减变化,判断引起变动的主要项目是什么，这种变化的性质是有利还是不利,发现问题并评价企业财务管理水平,同时也可以预测企业未来的发展趋势。与同类企业或行业平均数进行比较，又称横向分析。将企业的主要财务指标与同行业的平均指标或同行业中先进企业指标对比，可以全面评价企业的经营成绩；与行业平均指标的对比,可以分析判断该企业在同行业中所处的位置；和先进企业的指标对比,有利于吸收先进经验,克服本企业的缺点。与预算（计划）进行比较，又称预算差异分析。将分析期的预算数额作为比较的标准,实际数与预算数的差距就能反映完成预算的程度，可以给进一步

47、分析和寻找企业潜力提供方向。（2）按比较内容的不同，其比较的方法有：比较会计要素的总量（如总资产、净资产或净利润），分析研究其成长能力。比较结构百分比（如将利润表、资产负债表和现金流量表转换成结构百分比报表，以分析发现有问题的项目，揭示进一步分析的方向。）比较财务比率，财务比率是用倍数或比例表示的分数式，它反映各会计要素的相互关系和内在联系，代表了企业某一方面的特征、属性或能力。财务比率的比较是最重要的比较。它们是相对数，排除了规模的影响，使不同比较对象建立起可比性,因此广泛用于历史比较、同业比较和预算比较。二、因素分析法因素分析法是依据分析指标和影响因素的关系，从数量上确定各因素对某一指标影

48、响程度的一种方法。【举例】：销售额（S）=价格（P）数量（Q）,其变化是由于价格P和销量Q两个因素影响，那么到底影响是多少呢？分析销量的影响时，价格不变，（Q2-Q1)P1;分析价格影响时，数量相同，(P2-P1)Q2。三、杜邦财务比率分析法在杜邦财务比率分析体系中，所有者权益净利率处于最高层次，反映了股东投入资金的获利能力，反映了企业筹资、投资和生产运营等各方面经营活动的效益，是所有财务指标中综合性最强、最具有代表性的指标；它不仅具有可量性、可控性、层次性和统一性,而且具有易操作的特性，因此，该指标作为企业进行财务活动的目标。权益净利率指标的分解可以为企业进行财务分析、日常控制、业绩评价和预

49、算编制提供思路。企业财务管理的重要目标，就是实现股东财富的最大化。杜邦财务分析图：销售净利率总资产周转率资产净利率权益乘数权益净利率净利销售收入销售收入总资产销售收入全部成本+其他利润所得税1（1-资产负债率）负债总额资产总额盈利能力资产管理权益系数资产周转率销售净利率负债比率我们看到：权益净利率由销售净利率资产周转率权益乘数共同决定影响因素。找到了影响因素，我们就层层深入去寻找末端的根源。第三节财务分析及报告案例恒企商贸皮具公司2012年12月份财务分析报告.docx第四节财务分析报告撰写技巧一、财务分析报告的分类、定期分析报告非定期分析报告1、按照编写时间划分又可以分为每日、每周、每旬、每

50、月、每季、每年、特定时点分析报告综合性分析报告专项分析报告2、按照编写内容划分对公司整体运营及财务状况的分析评价。又可以分为每日、每周、每旬、每月、每季、每年、特定时点分析报告针对公司运营的一部分，如资金流量、销售收入变量的分析。项目分析报告对公司的局部或一个独立运作项目的分析。二、财务分析报告的格式一般来说分五段，在实际编写时可根据需要取舍。要求能够反映要点、分析透彻、有实有据、观点鲜明、符合报送对象的要求。还可采用文字处理与图表相结合的方法，使其易懂、生动、形象。三、财务分析报告的内容如上所述，财务分析报告主要包括上述五个方面的内容，现具体说明如下：概括公司综合情况，让财务报告接受者对财务