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1、人力资源年薪制和工资总额预算管理(37页)年薪制和工资总额预算管理年薪制和工资总额预算管理目目 录录一、我国企业高管薪酬现状和问题一、我国企业高管薪酬现状和问题二、关于规范我国企业高管薪酬管理的政策二、关于规范我国企业高管薪酬管理的政策三、西方国家对金融企业高管薪酬调控三、西方国家对金融企业高管薪酬调控四、工资总额管理的新规定四、工资总额管理的新规定五、预算工资总额的基本规定五、预算工资总额的基本规定六、六、预算工资总额管理的基本要求预算工资总额管理的基本要求七、案例分析及课堂讨论七、案例分析及课堂讨论2（一）我国企业高管薪酬简况（一）我国企业高管薪酬简况 我国企业约我国企业约960多万户，分

2、为三类：多万户，分为三类：一是国有企业一是国有企业二是混合所有制企业二是混合所有制企业三是非公有独资企业三是非公有独资企业一、我国企业高管薪酬现状和问题一、我国企业高管薪酬现状和问题 3国国有有企企业业高高管管薪薪酬酬水水平平2000年年前前总总体体偏偏低低，到到2003年年以以后后逐逐步步并并快快速速提提高高，目目前前已已接接近近后后两两类类企企业业高管薪酬水平高管薪酬水平42007年年全全国国1242户户上上市市公公司司高高管管平平均均年年薪是薪是35.45万元，其中：万元，其中：国有控股上市公司高管平均年薪国有控股上市公司高管平均年薪34万元万元私有控股上市公司高管平均年薪私有控股上市公

3、司高管平均年薪37万元万元5（一）规范我国国企高管薪酬管理的政策（一）规范我国国企高管薪酬管理的政策统一规范办法统一规范办法 明确监管部门明确监管部门 健全高管年薪制度，合理确定年薪水平健全高管年薪制度，合理确定年薪水平 严格规范股权激励严格规范股权激励 健全并严格执行绩效考核制度健全并严格执行绩效考核制度 规范高管补充保险、职务消费等制度规范高管补充保险、职务消费等制度 二、关于规范我国企业高管二、关于规范我国企业高管薪酬管理的政策薪酬管理的政策8国家即将出台国家即将出台关于规范中央企业负责关于规范中央企业负责人薪酬管理的意见人薪酬管理的意见适用范围：中央企业：国有独资和国有适用范围：中央企

4、业：国有独资和国有控股企业控股企业负责人：企业的董事长、副董事长、执负责人：企业的董事长、副董事长、执行董事、总经理、副总经理等行董事、总经理、副总经理等 9坚持市场调节与政府监管相结合坚持市场调节与政府监管相结合坚持激励与约束相统一坚持激励与约束相统一坚持短期激励与长期激励相兼顾坚持短期激励与长期激励相兼顾坚持企业负责人薪酬增长与职工工资增坚持企业负责人薪酬增长与职工工资增长相协调长相协调坚持完善薪酬制度与规范补充保险、职坚持完善薪酬制度与规范补充保险、职务消费相配套务消费相配套基本原则：基本原则：10企业负责人的薪酬结构：企业负责人的薪酬结构：基本年薪基本年薪绩效年薪绩效年薪中长期激励收益

5、中长期激励收益（二）年薪结构（二）年薪结构11主要根据企业经营难度和经营责任、主要根据企业经营难度和经营责任、风险等因素确定风险等因素确定其中：主要负责人的基本年薪以在岗其中：主要负责人的基本年薪以在岗职工平均工资职工平均工资5倍为基数，其他负责倍为基数，其他负责人确定为主要负责人基本年薪的人确定为主要负责人基本年薪的60%-90%基本年薪的确定基本年薪的确定12绩效年薪与经营业绩考核结果相联系，绩效年薪与经营业绩考核结果相联系，在基本年薪的在基本年薪的3倍以内确定倍以内确定年度业绩考核与任期业绩考核相结合年度业绩考核与任期业绩考核相结合考核指标主要包括利润总额及增长率、考核指标主要包括利润总

6、额及增长率、净资产收益率、国有资本保值增值率净资产收益率、国有资本保值增值率绩效年薪的确定绩效年薪的确定13基本年薪按月支付基本年薪按月支付绩效年薪先考核后兑现，根据年度绩效年薪先考核后兑现，根据年度经营业绩考核结果，由企业一次性提经营业绩考核结果，由企业一次性提取，分期兑现取，分期兑现延期兑现的绩效年薪要与企业负责延期兑现的绩效年薪要与企业负责人任期经营业绩考核挂钩人任期经营业绩考核挂钩（三）年薪的支付（三）年薪的支付14美国美国2008年年10月中旬，美国财政部根据月中旬，美国财政部根据紧急紧急经济稳定法案经济稳定法案制定应急政策，包括：制定应急政策，包括：（1）凡向财政部出售）凡向财政部

7、出售3亿美元以上亿美元以上“问题资问题资产产”的公司，在新招聘高管时，不得规定优的公司，在新招聘高管时，不得规定优厚的离职金厚的离职金三、西方国家对金融企业高管薪酬调控三、西方国家对金融企业高管薪酬调控 15（2）公司对每位高管的免税薪酬额度不得）公司对每位高管的免税薪酬额度不得超过超过50万美元万美元（3）凡参与财政部股票购买计划的公司必）凡参与财政部股票购买计划的公司必须保证向高管提供的激励性薪酬不会导致威须保证向高管提供的激励性薪酬不会导致威胁公司的价值胁公司的价值162008年年10月中旬，英国政府明确提出：政府月中旬，英国政府明确提出：政府的注资计划包含与受助银行达成的一系列承的注资

8、计划包含与受助银行达成的一系列承诺协议，包括：诺协议，包括：（1）2008年不向董事会成员分配奖金；政府年不向董事会成员分配奖金；政府对高管薪酬激励制度进行审查；薪酬分配在对高管薪酬激励制度进行审查；薪酬分配在英国英国17考虑风险的情况下与企业的长期价值挂钩，考虑风险的情况下与企业的长期价值挂钩，限制限制“表现不好也受奖励表现不好也受奖励”的情况的情况（2）政府有权否决董事会对新的独立非执）政府有权否决董事会对新的独立非执行董事的任命行董事的任命（3）审查股息分配政策）审查股息分配政策18德国政府出台了德国政府出台了5000亿欧元的金融救助计亿欧元的金融救助计划。财长施泰因布吕克表示，得到政府

9、帮划。财长施泰因布吕克表示，得到政府帮助的银行高管年收入应限制在助的银行高管年收入应限制在50万欧元之万欧元之内，并放弃奖金、离职金及股息等收入内，并放弃奖金、离职金及股息等收入德国德国19(一一)工资总额管理新概念工资总额管理新概念预算工资管理是一个创新的工资总预算工资管理是一个创新的工资总额管理制度额管理制度首先在首先在企业所得税法企业所得税法实施条例实施条例中规定中规定央企启动工资总额预算管理的背景央企启动工资总额预算管理的背景是限制高管年薪是限制高管年薪四、工资总额管理的新规定四、工资总额管理的新规定 20第三十四条企业发生的合理的工资薪金第三十四条企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣

10、除支出，准予扣除。前款所称工资薪金，是指企业每一纳前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。者受雇有关的其他支出。(二二)企业所得税法企业所得税法实施条例实施条例中关于预算工资总额条款中关于预算工资总额条款21第三十五条企业依照国务院有关主管部第三十五条企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府

11、规定的范围和标准为门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。准予扣除。22第三十六条除企业依照国家有关规定为第三十六条除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支

12、付的人身安全保险费和国特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。工支付的商业保险费，不得扣除。23u将将“计税工资总额计税工资总额”调整为调整为“工资薪金工资薪金总额总额”u工资总额基本不受限了（国家准备在三工资总额基本不受限了（国家准备在三到五年内取消计税工资、工效挂钩、工资到五年内取消计税工资、工效挂钩、工资总额计划等总额计划等(三三)工资总额的重大变化工资总额的重大变化24u探索试行工资总额预算管理制度，探索试行工资总额预

13、算管理制度，并与工资集体协商结合起来，明确规并与工资集体协商结合起来，明确规定要将促进普通职工工资增长作为国定要将促进普通职工工资增长作为国企协商的主要内容企协商的主要内容u工资总额政策从国家法规层面转变工资总额政策从国家法规层面转变到出资人确定层面到出资人确定层面25 工资总额预算管理是指企业按国家收工资总额预算管理是指企业按国家收入分配政策规定和出资人的调控要求，根入分配政策规定和出资人的调控要求，根据企业效益、劳动力市场价位和人工成本据企业效益、劳动力市场价位和人工成本承受能力，对企业职工工资总额和职工工承受能力，对企业职工工资总额和职工工资水平及增长做出预算安排并进行规范管资水平及增长

14、做出预算安排并进行规范管理，有利于核算企业成本理，有利于核算企业成本 五、预算工资总额的基本规定五、预算工资总额的基本规定(一一)工资总额预算管理的界定工资总额预算管理的界定26确定预算工资的三个宏观因素：确定预算工资的三个宏观因素：工资指导线工资指导线劳动力市场工资指导价位劳动力市场工资指导价位人工成本信息人工成本信息(二二)确定预算工资总额的因素确定预算工资总额的因素27l企业职工平均工资低于企业所在市职工平均工企业职工平均工资低于企业所在市职工平均工资的，职工平均工资增长幅度原则上不高于省资的，职工平均工资增长幅度原则上不高于省政府发布的工资指导线上线政府发布的工资指导线上线l企业职工平

15、均工资高于所在市企业职工平均工企业职工平均工资高于所在市企业职工平均工资且为资且为3倍以下的，职工平均工资增长幅度原则倍以下的，职工平均工资增长幅度原则上不高于省政府发布的工资指导线基准上不高于省政府发布的工资指导线基准l企业职工平均工资高于所在市企业职工平均工企业职工平均工资高于所在市企业职工平均工资资3倍的，职工平均工资增长幅度原则上不高于倍的，职工平均工资增长幅度原则上不高于省政府发布的工资指导线下线省政府发布的工资指导线下线运用工资指导线确定预算运用工资指导线确定预算工资总额的案例工资总额的案例28确定预算工资的三个微观因素：确定预算工资的三个微观因素：企业战略重点企业战略重点年度经营

16、预算年度经营预算人力资源规划人力资源规划经济效益经济效益人工成本比较人工成本比较29（三）工资总额的政策规定（三）工资总额的政策规定关于工资总额组成的规定关于工资总额组成的规定一九九零年一月一日国家统计局令第一号发布一九九零年一月一日国家统计局令第一号发布 30工资总额是指各单位在一定时期内直接支工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额。付给本单位全部职工的劳动报酬总额。工资总额的计算应以直接支付给职工的全工资总额的计算应以直接支付给职工的全部劳动报酬为根据。部劳动报酬为根据。工资总额的概念工资总额的概念31u计时工资计时工资u计件工资计件工资u奖金奖金u津贴和补贴

17、津贴和补贴u加班加点工资加班加点工资u特殊情况下支付的工资特殊情况下支付的工资 工资总额构成工资总额构成32u计时工资是指按计时工资标准（包括地区计时工资是指按计时工资标准（包括地区生活费补贴）和工作时间支付给个人的劳生活费补贴）和工作时间支付给个人的劳动报酬。动报酬。u计件工资是指对已做工作按计件单价支付计件工资是指对已做工作按计件单价支付的劳动报酬。的劳动报酬。u奖金是指支付给职工的超额劳动报酬和增奖金是指支付给职工的超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬。收节支的劳动报酬。33u津贴和补贴是指为了补偿职工特殊或额外津贴和补贴是指为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和因其他特殊原因支付给职工的劳动消

18、耗和因其他特殊原因支付给职工的津贴，以及为了保证职工工资水平不受的津贴，以及为了保证职工工资水平不受物价影响支付给职工的物价补贴。物价影响支付给职工的物价补贴。u加班加点工资是指按规定支付的加班工资加班加点工资是指按规定支付的加班工资和加点工资。和加点工资。u特殊情况下支付的工资特殊情况下支付的工资34u编制预算工资总额的程序：编制预算工资总额的程序：“上下结合、上下结合、分级编制、逐级汇总分级编制、逐级汇总”u企业年度工资总额预算由工资总额预算基企业年度工资总额预算由工资总额预算基数和预计增长（减少）额两部分组成数和预计增长（减少）额两部分组成六、六、预算工资总额管理的基本要求预算工资总额管

19、理的基本要求35工资总额预算基数是指企业上年度实际发放工资总额预算基数是指企业上年度实际发放的职工工资总额，扣除企业改革改制、减的职工工资总额，扣除企业改革改制、减少人员等因素应减发的年度工资数额少人员等因素应减发的年度工资数额工资总额预计增长（减少）额是指企业根据工资总额预计增长（减少）额是指企业根据年度经济效益指标预算，参照同行业、所年度经济效益指标预算，参照同行业、所在市企业职工平均工资水平和劳动力市场在市企业职工平均工资水平和劳动力市场价位，综合考虑人工成本承受能力等因素价位，综合考虑人工成本承受能力等因素合理确定的年度工资变动数额合理确定的年度工资变动数额 36主要包括以下内容：主要

20、包括以下内容：（一）上年度工资总额预算执行情况；（一）上年度工资总额预算执行情况；（二）企业年度主要生产经营计划和经济效益预算（二）企业年度主要生产经营计划和经济效益预算安排情况；安排情况；（三）企业增减人员等人力资源配置计划；（三）企业增减人员等人力资源配置计划；（四）总部及所属子企业年度工资总额预算增减的（四）总部及所属子企业年度工资总额预算增减的依据、标准及数额；依据、标准及数额；（五）企业年度工资总额预算报表及编制说明；（五）企业年度工资总额预算报表及编制说明；（六）其他相关材料。（六）其他相关材料。企业要向有关政府部门提供企业要向有关政府部门提供年度工资总额预算报告年度工资总额预算报告37