营改增施工机械台班定额调整及工程案例测算情况介绍(1)讲课稿.ppt

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1、营改增施工机械台班定额调整及工程案例测算情况介绍(1)1.计价依据调整总原则施工机械台班价格 1.计价依据调整总原则调整总原则：施工机械台班单价，包括折旧费、大修理费、经常修理费、安拆费及场外运输费、机上人工费、燃料动力费、其他费用之和。营改增后组成施工机械台班单价的各项费用均按不含增值税进项税额的价格或费用确定。为什么要除税？含税单价不含税价进项税额 1.计价依据调整总原则发票实例：适适用用税税率率 1.计价依据调整总原则含税单价进项税率3%、6%、11%、17%不含税价目录12342.施工机械台班定额调整工作方法施工机械台班定额调整工作方法此次发布的关于建筑业营业税改征增值税宁夏建设工程计

2、价依据调整的实施意见因为时间原因没有同步刊发宁夏建设工程计价定额工料机标准数据库（增值税版），随后我们会把电子版的先整理发布，免费给大家查询。新的宁夏建设工程计价定额工料机标准数据库（增值税版）施工机械台班及仪器仪表台班数据库部分（以下简称本数据库）是以自治区住房和城乡建设厅发布的2013宁夏建设工程计价依据混凝土、砂浆配合比及施工机械台班定额为基础，依据住房和城乡建设部、财政部、国家税务总局相关文件规定编制的。2.施工机械台班定额调整工作方法施工机械台班定额调整工作方法宁夏建设工程计价定额工料机标准数据库（增值税版）是营业税改证增值税后2013宁夏建设工程造价计价依据重新生成工程计价所需的营

3、改增后定额基价的基础。是确定施工机械台班基价及仪器仪表台班的依据和确定施工机械及仪器仪表租赁台班费用的参考依据，与我区各类计价定额配套执行。其中的施工机械和仪器仪表部分，相比较2013施工机械台班定额缺少了原定额第十四章单独计算的费用相应内容，大家执行的时候按照原机械台班定额消耗量结合新发布材料机械价格生成。方法和其他定额子目一样。2.施工机械台班定额调整工作方法施工机械台班定额调整工作方法新的数据库包括：土石方及筑路机械、桩工机械、起重机械、水平运输机械、垂直运输机械、混凝土及砂浆机械、加工机械、泵类机械、焊接机械、动力机械、地下工程机械和其他机械共计十三类961个机械台班项目。包括通用仪器

4、仪表和专用仪器仪表共188个项目。每台班基价按8小时工作制计算，每种施工机械及仪器仪表均分别列明含增值税基价和不含增值税基价。2.施工机械台班定额调整工作方法施工机械台班定额调整工作方法新数据库所示各种施工机械及仪器仪表含增值税基价与2013宁夏建设工程计价依据混凝土、砂浆配合比及施工机械台班定额一致；不含增值税台班费用组成如下：施工机械台班基价=台班折旧费+大修费+经常修理费+安拆费及场外运费+人工费+燃料动力费+其他费用仪器仪表台班基价=工程使用的仪器仪表折旧费+经常维修费+校验费+动力费。2.施工机械台班定额调整工作方法序号台班单价扣减进项税额方法1机械台班单价各组成内容按以下方法分别扣

5、减，扣减综合税率小于租赁有形动产适用税率17%。1.1台班折旧费以购进货物适用的税率17%或相应征收率扣减。1.2台班大修费以接受修理修配劳务适用的税率17%扣减。1.3台班经常修理费考虑70%委外维修，以接受修理修配劳务适用的税率17%扣减；30%自修部分不考虑扣减。1.4台班安拆费及场外运输费委外按拆及场外运输占60%，按接受交通运输服务业适用的税率11%扣减；自行安拆及场外运输按40%考虑，不予扣减。机械台班基价中不含，需单独计算的，按调整后的计价依据计算1.5台班人工费组成内容为工资总额，不予扣减1.6台班燃料动力费以购进货物适用的相应税率或征收率扣减，如汽油、柴油按17%等。（燃料动

6、力消耗量 燃料动力单价）（1+增值税税率）1.7其他费用主要为税收费用，不考虑扣减。2.施工机械台班定额调整工作方法序号台班单价扣减进项税额方法2仪器仪表台班单价各组成内容按以下方法分别扣减，扣减综合税率小于租赁有形动产适用税率17%。2.1台班折旧费以购进货物适用的税率17%或相应征收率扣减。2.2经常维修费考虑部分外修和购买零配件费用占70，以接受修理修配劳务和购进货物适用的税率17%扣减。30%自修部分不考虑扣减。2.3校验费不予扣减。2.4动力费以购进货物适用的相应税率或征收率扣减台班消耗电量除税电价机械名称价格形式台班单价折旧费大修理费经常修理费安拆费及场外运输费燃料动力费人工费平均

7、税率履带式推土机60Kw以内含税价格634.2942.7111.1428.96388.33163.15（634.29-567.09）567.09=11.85%除税价格567.0942.711.17=36.511.141.17=9.5228.96(70%1.17+30%)=26.01388.331.17=331.91163.152.施工机械台班定额调整工作方法施工机械台班定额调整工作方法2.施工机械台班定额调整工作方法施工机械台班定额调整工作方法营改增后施工机械台班及仪器仪表台班不含增值税基价除本数据库规定外，均与2013宁夏建设工程计价依据混凝土、砂浆配合比及施工机械台班定额的内容一致。本数据

8、库不改变原定额各项说明。如：场外运输、安拆、设备基础等原定额说明中规定的予以调整的各种系数一律按原定额规定执行。目录12343.工程案例测算方法工程案例测算方法说 明一、本课件讨论营改增前后测算的角度为造价而非会计二、测算对象为项目工程造价而非企业成本核算3.工程案例测算方法工程案例测算方法测算基本情况介绍本次共测算了16个工程案例，涉及建筑、单独装修、安装、市政建筑、市政安装、园林建筑等各专业工程。自治区建工集团、自治区一建、二建、五建、自治区住宅建设公司等技术人员共同参与了此次测算工作。3.工程案例测算方法工程案例测算方法测算方法 第一步 计算营业税下各费用组成结果；第二步 计算增值税下各

9、费用组成结果；第三步 计算模拟进项税额；第四步 对比营业税下与增值税下结果；3.工程案例测算方法工程案例测算方法主要对比内容一、营业税下建设工程总造价与增值税下建设工程总造价比较；二、营业税下应纳税额与增值税下应纳税额比较；目录12344.测算情况解读对比结果一、营改增前后建设工程总造价变化3%左右；二、营改增前后应纳税额下降的多，增加的少；4.测算情况解读如何正确解读测算结果？一、工程总造价高或者低的原因；增值税工程总造价=税前造价（除税价）（1+11%）营业税工程总造价=税前造价（含税价）（1+3.5518%）除税价 含税价 11%3.5518%4.测算情况解读除税价 =含税价-进项税额

10、假设税改前后工程总价相等经公式推导得出：进项税/税前造价（除税）=7.4482%/（1+3.5518%）7.1927%结论：进项税占比大于7.1927%则总价降低，否则反之。4.测算情况解读应纳税额=销项税-进项税销项税=总价/（1+11%）营业税下：应纳税额=税后总价3%=税前总价3.0927%增值税下应纳税额前后对比4.测算情况解读增值税下关键因素：税前造价、进项税额、11%营业税下关键因素：税前造价、3.5518%增值税下关键因素：税前造价、11%、进项税额营业税下关键因素：税前造价、3%两种对比影响因素相同，趋势相同。通过以上公式分析总价对比应纳税额对比4.测算情况解读工程总造价升高，

11、相应应纳税额增高；工程总造价降低，相应应纳税额降低；哪些类型的项目总造价或应纳税额较营业税升高了？哪些类型降低了？总价升高意味着该类工程可抵扣进项税少，企业模拟应纳税额变多。总价降低意味着该类工程可抵扣进项税多，企业模拟应纳税额变少。4.测算情况解读4.测算情况解读4.测算情况解读4.测算情况解读变多、变少真正反映的不是施工企业的税负或正本是否变多、变少。而是反映税改后针对某个工程（被测算工程）由于其所含可抵扣进项税额的占比不同，可能出现的相较原营业税下的工程建设成本的增加或者减少。反映在工程造价上，就是通过总价提高对增加的应纳税额予以补偿，反之亦然。对于施工企业的影响就是，施工企业在现实管理过程中必须至少取得定额模拟计算的应取得的可抵扣进项税额。4.测算情况解读定额测算的结果代表某类建设项目社会平均可抵扣进项税水平，企业真正要盈利就需要努力提高管理水平，使之达到平均水平之上。对于建设单位（甲方）营改增后建设成本经过测算在大数据上与过去比较是基本持平的，但工程个体有差异。谢谢大家！此此课件下件下载可自行可自行编辑修改，修改，仅供参考！供参考！感感谢您的支持，我您的支持，我们努力做得更好！努力做得更好！谢谢