资产负债表简析doc资料.ppt

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1、资产负债表简析第二节 重点资产科目资产：资产是指由企业过去经营交易或各项事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。货币资金货币资金：包含现金、银行存款、其他货币资金，主要关注银行存款是否受限，受限的银行存款一般通过其他货币资金科目核算，主要是指各种保证金。货币资金 600360.SH 华微电子 众华 标准无保留意见项目期末余额期初余额库存现金35,921.6929,028.31银行存款1,446,563,245.811,301,708,064.39其他货币资金129,123,829.5841,052,540.36合计1,575,722,997.081,342,789,63

2、3.06本年末银行承兑汇票保证金作为受到限制的其他货币资金，不构成现金及现金等价物，金额为129,123,829.58元。应收票据及应收账款 应收票据及应收账款 应收票据分为银行承兑票据和商业承兑票据。应收账款”项目反映企业因销售商品、产品和提供 劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。应收票据及应收账款银行承兑票据流动性稍微低于银行存款，商业承兑票据流动性相对较差，有一定的违约风险。应收账款，重点关注真实性，即含金量；账龄周期，坏账政策，即资产减值损失。应收账款的增长变化是否与销售收入的增长变化是否配比，应收账款的占比情况是否有显著变化，与同行业的对比。应收账款的回

3、款情况，客户是否集中，客户的信用状况，重点关注前十大客户，关联方客户交易。预付账款 预付账款是指企业按照购货合同的规定，预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的款项。预付账款，关注款项性质和账龄，企业处在扩张期，预付工程款金额较大，企业和供货商对比处于劣势的情况下，预付账款期末余额也不小，一般预付账款的账龄在一年以内，超过一年会有全额损失的风险。其他应收款其他应收款包含应收利息、应收股利、其他应收款项。俗称万能框。应重点关注其他应收款的款项性质，账龄期限。款项性质 期末账面余额 期初账面余额 预付账款转入 2,221,954,544.84 2,518,452,884.56 资金拆借 204,8

4、51,355.37 162,318,451.95 增值税出口退税 19,672,037.97 49,869,049.71 保证金 70,781,404.62 101,223,041.82 诉讼保全款 1,515,955.75 1,515,955.75 备用金 1,355,535.99 109,873.26 代收代付款 2,943,739.72 5,064,622.61 其他往来款 98,863,222.54 1,235,039,689.77 合计 2,621,937,796.80 4,073,593,569.43 存货在资产负债表中，“存货”项目反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变

5、现净值，包括各种材料、商品、在产品等。存货重点分析比价分析，存货的变化与收入的变化趋势是否一致，存货的增长率明显高于营业收入的增长率，则说明存货存在滞销，有减值风险。存货存货重点分析结构分析，存货占资产总额的比例与同行业的情况对比，存货占资产总额的比例与企业上期的对比。存货核算明细项目的结构变化情况。周转分析，存货周转率，横向对比同行业分析，纵向对比，企业历史变化分析。固定资产固定资产，主要包括企业的房屋建筑物、生产车间、机器设备等，主要关注房屋建筑物的产权问题，生产机器设备的生产能力问题，固定资产的成新率问题。固定资产综合成新率分析。固定资产的综合成新率（固定资产原值累计折旧）固定资产原值7

6、5%。一般情况下，设备、厂房越新，技术装备水平越高，设备、厂房越旧，技术装备水平越低。第五节第五节 资产负债表的作用资产负债表的作用企业名称企业名称20172017年年2016201620152015贵州茅台 0.73 0.76 0.76 格力电器 0.65 0.69 0.71 St百特 0.48 0.55 0.51 京东方A 0.64 0.64 0.68 上市公司固定资产成新比率：固定资产固定资产周转率 固定资产周转率营业收入固定资产平均余额。如果企业的固定资产周转率明显地低于同行业的平均水平，则说明固定资产的周转速度较慢，资产的闲置率较高。闲置率过高，应进一步具体分析，是暂时性的还是永久性

7、的，譬如某些生产线被新技术取代，则这些固定资产存在明显的减值迹象。固定资产固定资产占总资产的比重分析。轻资产企业，还是重资产企业。一般来说，每一个行业的企业都有其独特的固定资产结构。如果企业的固定资产占总资产的比重明显超过同行业的一般水平，则往往说明固定资产过多，企业大量的资金占用在了厂房、设备里。无形资产无形资产，土地使用权、专利权，关注土地使用权的的权属，是否存在抵押情况，专利权的经营效益，企业的核心技术核心竞争力。第三节第三节 重点负债科目重点负债科目负债：是指企业过去交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债是企业承担的，以货币计量的在将来需要以资产或劳务偿还的债务。

8、它代表着企业偿债责任和债权人对资产的求索权。应付及预收款项应付及预收款项 应付票据项目反映企业为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。应付账款项目反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位而尚未支付的款项。预收款项项目反映企业预收购买单位的账款。应付票据及应付账款应付及预收账款应付及预收账款结构分析，通过比较应付票据和应付账款占负债和所有者权益总额的比例，可以判断一个企业在购货环节的市场谈判力 业在购货环节的市场谈判力。一般来说，应付票据占负债和所有者权益总额的比例较高的企业，其购货环节的市场谈判力相对较低；应付账款占负债和所有者权益总

9、额的比例较高的企业，其购货环节的市场谈判力相对较高。应付科目重点分析应付及预收账款应付及预收账款至于预收款项，由于已经收到现金；预收款项的释放会带来企业收入的增加；本期收项对应着期间收 的预收款项直接对应着以后期间的收入。因此，预收项占负债和所有 款项占负债和所有者权益总额比例越高的企业，其销售环境越好。应付科目重点分析其他应付款其他应付款 其他应付款是指与企业的主营业务没有直接关系的应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金、应付统筹退休金、职工未按期领取的工资等 其他应付款其他应付款 其他应付款重点关注款项性质，关联资金拆借、非银行金融机构借款。应交税费应

10、交税费应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。重点关注：应交增值税，与企业的收入相关。企业所得税，与企业盈利相关。所有者权益科目所有者权益科目所有者权益，是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。所有者权益是所有者对企业资产的剩余索取权，它是企业的资产扣除债权人权益后应由所有者享有的部分，既可反映所有者投入资本的保值增值情况，又体现了保护债权人权益的理念。所有者权益科目所有者权益科目所有者权益的来源包括所有者投入的资本、其他综合收益、留存收益等，通常由股本(或实收资本)、资本

11、公积(含股本溢价或资本溢价、其他资本公积)、其他综合收益、盈余公积和未分配利润等构成。第五节第五节 资产负债表的作用资产负债表的作用资产负债表向人们揭示了企业拥有或控制的能用货币表现的经济资源,即资产的总规模及具体的分布形态.由于不同形态的资产对企业的经营活动有不同的影响,因而对企业资产结构的分析可以对企业的资产质量作出一定的判断.第五节第五节 资产负债表的作用资产负债表的作用把流动资产(一年内可以或准备转化为现金的资产)、速动资产(流动资产中变现能力较强的货币资金、债权、短期投资等)与流动负债(一年内应清偿的债务责任)联系起来分析,可以评价企业的短期偿债能力.这种能力对企业的短期债权人尤为重

12、要.相关指标：流动比率=流动资产/流动负债2 速动比率=速动资产/流动负债1 现金比率=（货币资金交易性金融资产）/有息负债第五节第五节 资产负债表的作用资产负债表的作用企业名称企业名称20172017年年2016201620152015贵州茅台 2.91 2.43 3.24 格力电器 1.16 1.13 1.07 St百特 1.37 1.43 2.72 京东方A 2.01 2.20 2.21 上市公司流动比率：第五节第五节 资产负债表的作用资产负债表的作用企业名称企业名称20172017年年2016201620152015贵州茅台 2.34 1.88 2.34 格力电器 1.05 1.06

13、0.99 St百特 0.76 0.67 1.02 京东方A 1.83 2.01 1.98 上市公司速动比率：第五节第五节 资产负债表的作用资产负债表的作用企业名称企业名称20172017年年2016201620152015贵州茅台 1.15 1.40 1.35 格力电器 0.68 0.75 0.79 St百特 0.00 0.08 0.34 京东方A 1.15 1.40 1.35 上市公司现金比率：第五节第五节 资产负债表的作用资产负债表的作用分析：流动比率、速动比率指标的大小判断，越大越安全，但也意味着流动资产未能有效利用，太低说明企业有短期偿债风险。现金利率指标，相对而言更有参考价值。变现迅

14、速的资产足以偿还有息负债。交易性金融资产容易变现，且通常情况下不会折损，有息负债是企业从银行的融资，违约成本高。经营性负债形成于企业的强势地位，无需考虑短期偿还的压力。第五节第五节 资产负债表的作用资产负债表的作用 通过对企业债务规模、债务结构及与所有者权益的对比,可以对企业的长期偿债能力及举债能力(潜力)作出评价.一般而言,企业的所有者权益占负债与所有者权益的比重越大,企业清偿长期债务的能力越强,企业进一步举借债务的潜力也就越大.相关指标：资产负债率=负债总额/资产总额50%产权比率=负债总额/所有者权益=1 资本化比率=长期负债/(长期负债+股东股益)20%第五节第五节 资产负债表的作用资

15、产负债表的作用企业名称企业名称20172017年年2016201620152015贵州茅台 0.29 0.33 0.23 格力电器 0.69 0.70 0.70 St百特 0.68 0.62 0.35 京东方A 0.59 0.55 0.49 上市公司资产负债比率：第五节第五节 资产负债表的作用资产负债表的作用企业名称企业名称20172017年年2016201620152015贵州茅台 0.40 0.49 0.30 格力电器 2.22 2.32 2.33 St百特 2.10 1.60 0.54 京东方A 1.46 1.23 0.95 上市公司产权比率：此课件下载可自行编辑修改，仅供参考！此课件下载可自行编辑修改，仅供参考！感谢您的支持，我们努力做得更好！谢谢感谢您的支持，我们努力做得更好！谢谢