全民健康保险补充保险费扣取及缴纳实务.pptx

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1、行政院衛生署中央健康保險局 1全民健康保險補充保險費扣取及繳納實務2012.102大大 綱綱1 1前言前言 2 23 3一代健保保險費收繳制度一代健保保險費收繳制度4 4各項補充保險費扣繳案例各項補充保險費扣繳案例2擴大費基擴大費基-保險費負擔更公平保險費負擔更公平6 64 4補充保險費短、溢扣處理補充保險費短、溢扣處理5 5查詢、繳費與申報作業查詢、繳費與申報作業3壹、前言壹、前言2021/9/11前言前言一、全民健康保險係一自助互助強制性社會保一、全民健康保險係一自助互助強制性社會保 險，凡符合投保資格者，有加保及繳納健險，凡符合投保資格者，有加保及繳納健 保費之義務。保險對象遇有疾病、傷

2、害、保費之義務。保險對象遇有疾病、傷害、生育事故，由健保特約醫事服務機構依健生育事故，由健保特約醫事服務機構依健 保法規定給與保險給付。保法規定給與保險給付。二、一代健保法係二、一代健保法係8383年年8 8月月9 9日總統公布，日總統公布，8484年年 3 3月月1 1日正式實施。日正式實施。三、二代健保法係三、二代健保法係100100年年1 1月月2626日總統公布，行政日總統公布，行政院於院於101101年年1010月月9 9日公告實施日期為日公告實施日期為102102年年1 1月月1 1日日。41/22021/9/11前言前言四、行政院衛生署及中央健康保險局正積極四、行政院衛生署及中央

3、健康保險局正積極 籌備二代健保補充保險費相關事宜。籌備二代健保補充保險費相關事宜。(一一)增修相關子法規增修相關子法規 1.1.全民健康保險法施行細則全民健康保險法施行細則 2.2.全民健康保險扣取與繳納補充保險費辦全民健康保險扣取與繳納補充保險費辦 法法(二二)研編全民健康保險扣取與繳納補充保險研編全民健康保險扣取與繳納補充保險 費實務作業手冊費實務作業手冊52/22021/9/116貳、一代健保保險費收繳制度貳、一代健保保險費收繳制度2021/9/11 一代健保保險費分擔比率7眷屬保險費由被保險人繳納一代健保保險費收繳制度一代健保保險費收繳制度1/22021/9/11一代健保保險費計算被保

4、險人被保險人：投保金額費率負擔比率（1+眷口數）例：53,000 5.17%53,000 5.17%30%30%（1+21+2）2,4662,466雇主雇主：投保金額費率負擔比率（1+平均眷口數）例：53,000 5.17%53,000 5.17%60%60%（1+0.71+0.7）2,7952,795政府政府：投保金額費率負擔比率（1+平均眷口數）例：53,000 5.17%53,000 5.17%10%10%（1+0.71+0.7）466466投保金額以目前薪資所得計算投保金額以目前薪資所得計算眷口數超過三口者，以三口計。眷口數超過三口者，以三口計。平均眷口數為平均眷口數為0.7人人投保金

5、額共區分投保金額共區分53級級，最高一級為最高一級為182,000元元8一代健保保險費收繳制度一代健保保險費收繳制度2/22021/9/11二代保險費二代保險費=一般保險費一般保險費 補充保險費補充保險費參、擴大費基參、擴大費基保費負擔更公平保費負擔更公平92021/9/1110 擴大費基、保費負擔更公平擴大費基、保費負擔更公平二代健保法審議過程中，各界對採家戶總所得計收保險費之方式無共識多數認為架構於綜合所得稅之基礎，可能發生扣繳及結算程序繁複、行政成本龐大、結算時點延宕、家戶狀況變動頻繁、財源較不穩定等情形。修法維持擴大費基、量能負擔之二代健保改革方向，但優先考量施行之可行性。二代健保針對

6、雇主一項及保險對象六項特定項目扣取補充保險費。2021/9/11u【雇主支付薪資總額(所得格式50)-受僱員工投 保金額總額)補充保費之費率（2%）】u補充保險費收取方式-雇主自行計算後按月繳納補充保險費u投保金額費率負擔比率(1+平均眷口數)一般保險費二代健保費=一般保險費+補充保險費雇主的補充保險費計算方式112021/9/1112保險對象：第1類第4類及第6類二代健保保險費(31)31)一般保險費補充保險費投保金額x一般費率 x負擔比率x(1+依附眷口數)目前未定目前未定眷屬人數最多眷屬人數最多3 3口口高額奬金高額奬金股利所得股利所得執行業務收入執行業務收入利息所得利息所得兼職所得兼職

7、所得租金收入租金收入X2%註：註：1.補充保險費有免扣取之範圍規定補充保險費有免扣取之範圍規定2.一般保險費率目前為一般保險費率目前為5.17%3.以元為單位，角以下四捨五入。以元為單位，角以下四捨五入。保險對象的補充保險費計算方式13保險對象之補充保險費收取項目單位如有給付民眾下列單位如有給付民眾下列6項所得項所得(或收入或收入)時，應於給付時，應於給付時按補充保險費率時按補充保險費率2%扣取補充保險費，彙繳健保局。扣取補充保險費，彙繳健保局。項目說明所得格式代號全累計超過投保金額4倍部分的獎金給付所屬被保險人的薪資所得中，未列入投保金額計算的獎金(如終獎金、節金、紅利等)，累計超過當月投保

8、金額4倍部分。50兼職薪資所得給付兼職人員(指非在本單位投保健保)的薪資所得。50執行業務收入給付民眾的執行業務收入，不扣除必要費用或成本。9A、9B股利所得公司給付股東的股利總額。54利息所得給付民眾公債、公司債、金融債券、各種短期票券、存款及其他貸出款項的利息。5A、5B5C、52租金收入給付民眾的租金（未扣除必要損耗及費用）。5114u計算方式：新制實施第一，補充保險費之法定費率為2%，自第二起，依本保險保險費率之成長率調整（33）補充保險費費基補充保險費之費率(2%)被保險人及眷屬各自依其其他所得計算補充保險費u開單及繳納方式：（30）由扣費義務人，於給付各項所得時，扣取補充保險費，並

9、於給付日之次月底前給付日之次月底前，依健保局規定格式自行開單及繳納。補充保險費補充保險費民眾補充保險費的計算方式 15l扣費義務人扣費義務人：即所得稅法之扣繳義務人(2(2）等同於所得稅法第89條及第89條之1規定之扣繳義務人。l扣費義務人分為扣費義務人分為：1.股利股利：公司負責人(扣繳辦法扣繳辦法7)7)。2.薪資、利息、租金、執行業務收入薪資、利息、租金、執行業務收入：機關團體負扣繳責任之單位主管、事業負責人、執行業務者。3.信託財產信託財產：信託財產的受託人(扣繳辦法扣繳辦法8)8)。二代健保之扣費義務人16p扣取時點扣取時點：(扣繳辦法扣繳辦法22、8)8)給付時給付時：指實際給付、

10、轉帳給付或匯撥給付之時。信託財產股利、利息或租金收入扣費義務人，於計算或分配時，扣取補充保險費。p繳納時點繳納時點：(本法本法 31 31、扣繳辦法、扣繳辦法8)8)給付日之次月底前向保險人繳納，得寬限15日。信託財產股利、利息或租金收入之扣費義務人，得統一於次一月三十一日前向保險人繳納。但扣費義務人如有特殊情形，得洽保險人申請寬限至次二月十五日繳納。補充保險費之扣取及繳納時點17保險對象免扣取補充保險費之範圍l第五類被保險人第五類被保險人(低收入戶低收入戶)六類各項所得六類各項所得(收入收入)l單次單次給付金額逾新臺幣一千萬元之部分給付金額逾新臺幣一千萬元之部分l單次單次給付金額未達一定金額

11、者給付金額未達一定金額者l獎金：獎金：全年全年未超過投保金額未超過投保金額4倍之部分倍之部分l第二類被保險人之薪資所得第二類被保險人之薪資所得l依第二十條規定以執行業務所得為投保金額者之依第二十條規定以執行業務所得為投保金額者之執行業務收入（例：自行執業之律師、會計師等）執行業務收入（例：自行執業之律師、會計師等）l已列入投保金額計算保險費之股利所得已列入投保金額計算保險費之股利所得(扣繳辦法4)18保險對象免扣取補充保險費之範圍l兒童及少、中低收入戶、中低收入老人、領取身心障礙者生活補助費或勞工保險投保薪資未達中央勞工主管機關公告基本工資之身心障礙者、在國內就學且無專職工作之專科學校或大學學

12、士班學生及符合健保法所定經濟困難者，及符合健保法所定經濟困難者，未達基本工資之兼職所得。未達基本工資之兼職所得。(扣繳辦法4)19免繳補充保險費之證明(扣繳辦法5)免扣取對象免扣費項目證明文件無投保資格者6項所得(或收入)皆免扣取無投保資格者：主動告知後，由扣費義務人向健保局確認。第5類被保險人(低收入戶)鄉(鎮、市、區)公所核發的有效低收入戶證明。第2類被保險人薪資所得在職業工會投保的繳費證明。專門職業及技術人員自行執業者(以執行業務所得為投保金額)執行業務收入投保單位出具證明。自營作業而參加職業工會者(以執行業務所得為投保金額)在職業工會投保的繳費證明。兒童及少未達基本工資之兼職薪資所得身

13、分證明文件。中低收入戶鄉(鎮、市、區)公所核發的有效中低收入戶證明。中低收入老人社政機關核定之證明文件。領取身心障礙者生活補助費社政機關核定之證明文件。符合本法第100條所定之經濟困難者經濟困難之證明(依全民健康保險經濟困難認定標準認定)。國內就學之大專生且無專職工作者學校之註冊單或蓋有註冊章之學生證及無專職工作聲明書。勞工保險投保金額未達基本工資之身心障礙者社政機關核發有效期限內之身心障礙手冊或證明及勞工保險證明文件。肆、各項補充保險費扣繳肆、各項補充保險費扣繳案例說明案例說明獎金、兼職薪資所得獎金、兼職薪資所得執行業務收入、雇主執行業務收入、雇主202021/9/1121n所屬投保單位給付

14、所屬投保單位給付全年累計全年累計逾當月投保金額逾當月投保金額4 4倍倍 部分之獎金部分之獎金(31-1-1)(31-1-1)n所得稅代號：所得稅代號：5050補充保險費-奬金定義奬金奬金符合所得稅法第符合所得稅法第1414條第條第1 1項第項第3 3類規定應納入類規定應納入薪資所得項目，且未列入投保金額計算之具薪資所得項目，且未列入投保金額計算之具獎勵性質之各項給予，如年終獎金、節金、獎勵性質之各項給予，如年終獎金、節金、紅利等紅利等(扣繳辦法扣繳辦法3)3)1/622p扣取對象扣取對象:第第1 1類類被保險人領取所屬投保單位給付之被保險人領取所屬投保單位給付之全年累計全年累計獎金超過投保金額

15、獎金超過投保金額4 4倍者倍者(31)(31)p全年累計全年累計：指投保單位自當年指投保單位自當年1 1月月1 1日起至當次給付日起至當次給付被保險人獎金時之累計被保險人獎金時之累計(扣繳辦法扣繳辦法6)6)p給付獎金時，被保險人已離職，仍應就全年累計獎給付獎金時，被保險人已離職，仍應就全年累計獎金逾其退保時投保金額金逾其退保時投保金額4 4倍之部分扣取補充保險費倍之部分扣取補充保險費(扣繳辦法扣繳辦法6)6)p非第1類被保險人即不扣取(31)(31)p單次獎金費基超過獎金費基超過新臺幣一千萬元之部分(31)(31)奬金免扣取補充保費之規定奬金免扣取補充保費之規定扣取補充保險費奬金之規定2/6

16、23扣取補充保險費奬金計算公式3/6獎金補充保險費=獎金之費基費率累計超過累計超過4 4倍投保金額之獎金倍投保金額之獎金 =(給付時當度累計獎金金額給付時投 保金額4)以以單次給付獎金金額單次給付獎金金額與與累計超過累計超過4 4倍投保金倍投保金 額之獎金額之獎金比較，以比較，以較小之金額為獎金的費之金額為獎金的費 基基 24獎金未超過投保金額獎金未超過投保金額4 4倍倍王先生為一般上班族，投保金額31,800元，終獎金10萬元。說明說明：102102年年2 2月月1515日給付獎金金額日給付獎金金額1010萬元，未超過其當月投保金額萬元，未超過其當月投保金額31,80031,800元之元之4

17、 4倍，故不用扣取補充保費，如下表：倍，故不用扣取補充保費，如下表：補充保險費-奬金計算(案例一)給付日期獎金項目當月投保金額(A)4倍投保 金額(B=A4)單次給付獎金金額 (C)累計獎金金額(D)累計超過4倍投保金額之獎金(ED-B)補充保險費費基(F)min(C、E)補充保險費金額(G=F2%)102/02/15 終獎金 31,800 127,200 100,000 100,000-27,200 0 0 4/625獎金超過投保金額獎金超過投保金額4 4倍倍陳先生為上班族，投保金額31,800元，終獎金10萬元；紅利獎金5萬元。u說明：說明：102102年年2 2月月1515日給付獎金金額

18、日給付獎金金額1010萬元，未超過其當月投保金額萬元，未超過其當月投保金額31,80031,800元之元之4 4倍，故不用扣取補充保費，倍，故不用扣取補充保費，102102年年6 6月月1515日領取紅利日領取紅利獎金獎金5 5萬元，累計獎金超過投保金額萬元，累計獎金超過投保金額4 4倍為倍為22,80022,800元，應扣取補充元，應扣取補充保險費保險費456456元，如下表：元，如下表：補充保險費-奬金計算(案例二)給付日期獎金項目當月投保金額(A)4倍投保金額(B=A4)單次給付獎金金額 (C)累計獎金金額(D)累計超過4倍投保金額之獎金(ED-B)補充保險費費基(F)min(C、E)補

19、充保險費金額(G=F2%)102/02/15終獎金31,800 127,200 100,000 100,000-27,200 0 0 102/06/15紅利獎金31,800 127,200 50,000 150,000 22,800 22,800 456 5/626補充保險費-奬金計算(案例三)投保金額調整及員工離職後給付獎金之情形投保金額調整及員工離職後給付獎金之情形說明：說明：陳先生為陳先生為甲甲公司員工，投保金額為公司員工，投保金額為30,30030,300元，元，甲甲公司於公司於102102年年1 1月月1515日、日、6 6月月1 1日及日及9 9月月5 5日分別給付陳先生獎金日分別

20、給付陳先生獎金100,000100,000元、元、15,00015,000元及元及15,00015,000元。元。陳先生於同年陳先生於同年1010月加薪，投保金額調整為月加薪，投保金額調整為31,80031,800元，嗣後於元，嗣後於1111月月3030日離日離職，職，甲甲公司於公司於102102年年1212月月1515日給付陳先生日給付陳先生紅利紅利獎金獎金30,00030,000元。元。給付日期獎金項目當月投保金額(A)4倍投保金額(B=A4)單次給付獎金金額 (C)累計獎金金額(D)累計超過4倍投保金額之獎金(ED-B)補充保險費費基(F)min(C、E)補充保險費金額(G=F2%)10

21、2/01/15 年終獎金30,300121,200100,000 100,000-21,200 00102/06/01 端午獎金30,300121,20015,000 115,000-6,200 00102/09/05 中秋獎金30,300121,20015,000 130,0008,800 8,800176102/12/15紅利31,800127,20030,000 160,00032,800 30,0006006/627n非所屬投保單位給付之薪資所得非所屬投保單位給付之薪資所得(31-1-2)(31-1-2)n所得稅代號：所得稅代號：5050薪資所得薪資所得p指所得稅法第指所得稅法第141

22、4條第條第1 1項第項第3 3類所類所稱稱之薪資之薪資所得所得(扣繳辦法扣繳辦法3-1-2)3-1-2)p凡公、教、軍、警、公私事業職工薪資及凡公、教、軍、警、公私事業職工薪資及提供勞務者之所得提供勞務者之所得(所得稅法第所得稅法第1414條第條第1 1項項第第3 3類類)補充保險費-兼職薪資所得定義1/428p扣取對象扣取對象:第第1 1類、第類、第3 3類、第類、第4 4類、第類、第6 6類被保險類被保險人及眷屬，以及第人及眷屬，以及第2 2類眷屬類眷屬領取非所屬投保單位領取非所屬投保單位給付之薪資者給付之薪資者(31)(31)p無投保資格者、第2類及第5類被保險人(31)(31)p兒童及

23、少、中低收入戶、中低收入老人、領取身心障礙者生活補助費或勞工保險投保薪資未達中央勞工主管機關公告基本工資之身心障礙者、在國內就學且無專職工作之專科學校或大學學士班學生及符合健保法所定經濟困難者，未達基本工資之兼職所得及符合健保法所定經濟困難者，未達基本工資之兼職所得 (扣繳辦法扣繳辦法4)4)。p單次給付金額超過超過新臺幣一千萬元之部分及未達5,0005,000元元者(31(31、扣繳辦法、扣繳辦法4)4)兼職薪資所得免扣取補充保費之規定兼職薪資所得免扣取補充保費之規定扣取補充保險費兼職薪資所得規定2/429林教授於台灣大學任教，獲邀至遠見公司演講，演講結束後，公司給付演講酬勞(所得稅扣繳憑單

24、格式代號50)20,000元，如何計算補充保險費。u說明說明：林教授係以第1類被保險人在台灣大學加保，其於非投保單位非投保單位取得的薪資所得，即應扣取補充保險費400元u計計 算算：補充保險費=20,0002%=400補充保險費-兼職薪資所得(案例一)3/430陳先生是藍海公司之董事，赴該公司開會獲得車馬費5,000元(所得稅扣繳憑單格式代號為50)，如何計算補充保險費。u說說 明：明：董事會的成員非公司的受僱員工，因此陳先生在非投保單位非投保單位取得的薪資所得，即應扣取補充保險費100元u計計 算：算：補充保險費=5,0002%=100補充保險費-兼職薪資所得(案例二)4/431n執行業務收

25、入執行業務收入。但依第二十條規定以執行業務得。但依第二十條規定以執行業務得為投保金額之執行業務收入，不在此限為投保金額之執行業務收入，不在此限(31-1-3)(31-1-3)n所得稅代號：所得稅代號：9A9A、9B9B執行業務收入執行業務收入p指所得稅法第指所得稅法第1414條第條第1 1項第項第2 2類所類所稱稱之之執行業執行業務者之業務或演技收入務者之業務或演技收入(扣繳辦法扣繳辦法3-1-3)3-1-3)補充保險費-執行業務收入定義1/532p扣取對象：扣取對象：第第1 1類第類第1 1目至第目至第4 4目、第目、第3 3類、第類、第4 4類、類、第第6 6類被保險人及眷屬，以及第類被保

26、險人及眷屬，以及第2 2類、第類、第1 1類第類第5 5目目眷屬眷屬領取執行業務收入者領取執行業務收入者(31)(31)p無投保資格者、第5類被保險人、以執行業務所得為投保金額者：包括自營作業參加職業工會者及專門職業及技術人員自行執業者(第1類第5目被保險人)。(31)p單次給付金額超過超過新臺幣一千萬元之部分及未達5,0005,000元元者(31(31、扣繳辦法、扣繳辦法4)4)執行業務收入免扣取補充保費之規定執行業務收入免扣取補充保費之規定扣取補充保險費執行業務收入規定2/533林先生目前無職業，在戶籍地公所加保，獲邀參加某公司一場尾牙晚會表演，領到20萬元的報酬如何計算補充保險費。u說說

27、明明：林先生需繳納之補充保險費為4,000元u計算計算：補充保險費=200,0002%=4,000元補充保險費-執行業務收入(案例一)3/534王醫師在健康醫院受僱並加保，每月薪資所得20萬元，王醫師另在美麗診所看診，每月領到執行業務收入5萬元，如何計算補充保險費。u說說明明：美麗診所於給付王醫師執行業務收入所得時，應扣取2%補充保險費計1000元。u計算計算：50,000元x2%=1,000元。補充保險費-執行業務收入(案例二)4/535吳醫師受僱於醫院，每月收入為10萬元，另外投稿發表文章，稿費報酬3萬元，如何計算補充保險費。u說明說明：吳醫師為受僱醫師，依健保法第20條規定，以其薪資所得

28、為投保金額，另外有執行業務收入(稿費)3萬元，應扣取補充保險費600元。u計算計算：600元(30,0002%=600)。補充保險費-執行業務收入(案例三)5/536投保單位(即雇主)每月所支付薪資總額(所得稅格式代號50)與其受僱者每月投保金額總額間的差額，應按費率2%自行計算補充保險費後，併同一般保險費應負擔之保險費，按月繳納。雇主的補充保險費收繳方式1/337慶宏公司僱用100名員工，1021月之投保金額總額為300萬元，當月支付相關人員之薪資總額299萬元。u說說 明明：當月薪資總額未超過當月投保金額總額，所以無需扣繳補充保險費。雇主的補充保險費收繳(案例一)當月薪資總額當月薪資總額未

29、超過未超過當月投保金額總額當月投保金額總額2/338華冠公司僱用200名員工，1021月總投保金額420萬元，當月支付相關人員之薪資總額為500萬元，所以應於1022月底向保險人繳納補充保險費16,000元。u說說 明明：補充保險費=（5,000,0004,200,000）2%=16,000元雇主的補充保險費收繳(案例二)當月薪資所得總額當月薪資所得總額超過超過當月投保金額總額當月投保金額總額3/3肆、各項補充保險費扣繳肆、各項補充保險費扣繳案例說明案例說明股利、利息、租金股利、利息、租金392021/9/1140n定義定義:指指所得稅法第十四條第一項第一類所稱公司所得稅法第十四條第一項第一類

30、所稱公司 股東所獲分配之股利總額。股東所獲分配之股利總額。(扣繳辦法扣繳辦法3)3)n所得稅代號：所得稅代號：5454n扣取對象扣取對象:第第1 1類類至至第第4 4類類及及第第6 6類被保險人及眷屬類被保險人及眷屬(31)(31)40股利所得補充保險費扣取規定1/2p無投保資格者及第5類被保險人(31)(31)p以雇主或自營業主身分參加本保險期間已計入投保金額計算之股利所得(扣繳辦法扣繳辦法4)4)p單次給付金額超過超過新臺幣一千萬元之部分及未達5,0005,000元元者(31(31、扣繳辦法、扣繳辦法4)4)股利所得免扣取補充保費之規定股利所得免扣取補充保費之規定41n於同一基準日分配之股

31、票股利及現金股利，為同一次給付，扣費義務人應於撥付現金股利時，從中一併扣取當次給付所有應扣取之補充保險費。n無現金股利或現金股利不足以扣取時，扣費義務人應通知保險對象，其扣取不足數將由健保局於次向其收取。41股利所得補充保險費扣取規定2/2(扣繳辦法7)4242案例案例：A公司配股配息基準日為1028月10日，現金發放日為同8月31日。王先生為該公司股東，獲配現金股利總額1,845元，股票股利總額4,613元。A公司向王先生扣取多少補充保險費？補充保險費-股利所得案例(現金足以扣取現金足以扣取)1/24343補充保險費-股利所得案例(現金足以扣取現金足以扣取)2/2說明：1.於同一基準日分配之

32、股票股利及現金股利，為同一次給付，扣費義務人應於撥付現金股利時，從中一併扣取當次給付所有應扣取之補充保險費。2.補充保險費股利總額2%6,458元x 2%129元 4444補充保險費-股利所得案例(現金不足扣取現金不足扣取)案例：B公司配股配息基準日為1026月11日，發放日為同7月3日。洪小姐獲配股利總額為4萬元，其中現金股利淨額725元。李先生獲配股利總額8萬元，其中現金股利淨額1,450元。B公司應如何扣取洪小姐及李先生股利補充保險費？1/24545補充保險費-股利所得案例(現金不足扣取現金不足扣取)2/2說明：1.洪小姐補充保險費=4萬元 x 2%=800元李先生補充保險費=8萬元 x

33、 2%=1,600元2.洪小姐股利補充保險費不足扣取數為75元（800-725=75)李先生股利補充保險費不足扣取數為150元(1600-1450=150)3.現金股利不足繳納股票股利補充保險費之金額未達100元，免補收，故B公司不必通知洪小姐繳納不足數，但需通知李先生其扣取不足數150元(1,6001,450=150元)，將由健保局於次開單向其收取，並於1031月底前將李先生資料提報健保局。4646案例：案例：郭先生是C公司股東及負責人，自公司成立以來，郭先生皆以C公司雇主身分加保，102郭先生皆以18萬2千元投保全民健保。1038月公司發給郭先生500萬元的股利總額，郭先生的補充保險費應如

34、何扣繳？補充保險費-股利所得案例(雇主雇主)1/24747說明：說明：1.依健保法第31條第1項第4款但書規定，郭先生的補充保險費可於扣除102投保金額總額後，按費率2%計算。2.算式：(1)已列入投保金額計算的股利所得18萬2千元x12個月=218萬4千元(2)應計算補充保險費之股利所得500萬元218萬4千元=281萬6千元(3)補充保險費補充保險費 281萬萬6千千 x 2%=5萬萬6,320元元補充保險費-股利所得案例(雇主雇主)2/248n定義定義:指指所得稅法第十四條第一項第所得稅法第十四條第一項第四類所稱之利息四類所稱之利息 所得所得。(辦法草案辦法草案3-1-5)3-1-5)n

35、所得稅代號：所得稅代號：5A5A、5B5B、5C5C、525248利息所得補充保險費扣取規定1/2p所得稅法第所得稅法第1414條第條第1 1項第四類項第四類(補充保險費費基補充保險費費基)凡公債、公司債、金融債券、各種短期票券、存款及其他貸出款項利息之所得。n所得稅法第所得稅法第14-114-1條條(非補充保險費費基非補充保險費費基)依金融資產證券化條例或不動產證券化條例規定發行之受益證券或資產基礎證券分配之利息所得（所得稅格式代號:60)以有價證券或短期票券從事附條件交易，到期賣回金額超過原買入金額部分之利息所得（所得稅格式代號:61)利息所得利息所得49n扣取對象:第1類至第4類及第6類

36、被保險人及眷屬(31)(31)49利息所得補充保險費扣取規定2/2p無投保資格者及第5類被保險人(31)(31)p單次給付金額超過超過新臺幣一千萬元之部分及未達5,0005,000元元者(31(31、扣繳辦法、扣繳辦法4)4)p投資型保險契約之利息所得，因費基小、扣取作業成本高，不納入費基。利息所得免扣取補充保費之規定利息所得免扣取補充保費之規定n外幣計價之利息：兌換率依所得稅法相關規定辦理50補充保險費利息所得案例1/2傅先生在H銀行有多筆定存，其中三筆均在1026月20日到期，利息分別為3,500元、25,000元及1,800元，H銀行如何扣取傅先生的補充保險費。u說說明明：不同存單之利息

37、，分別計算補充保險費。u計算：計算：補充保險費=25,0002%=500元5051補充保險費利息所得案例2/2金太太有一筆定期存款到期，利息為6,000元，其補充保險費如何扣取？u說說明明：1.應扣取之補充保險費=6,0002%=120元2.考量應扣取補充保險費之利息所得筆數甚多，資料量龐大，為簡化扣繳流程，對於應扣取補充保險費之利息所得，其單次給付達5千元以上未達二萬元者，扣費義務人併得於次一月三十一日之前，依照規定格式造冊，彙送給保險人，由保險人逕向保險對象收取。5152n定義定義:指指所得稅法第十四條第一項第五類第一款所稱所得稅法第十四條第一項第五類第一款所稱 之租賃收入及第二款所稱之租

38、賃所得。之租賃收入及第二款所稱之租賃所得。(辦法草辦法草 案案3-1-6)3-1-6)n所得稅代號：所得稅代號：515152租金收入補充保險費扣取規定1/2n所得稅法第所得稅法第1414條第條第1 1項第五類第項第五類第1 1款及第款及第2 2款款凡以財產出租之租金收入設定定期之永佃權及地上權取得之各種所得租金租金53n扣取對象扣取對象:第第1 1類類至至第第4 4類類及及第第6 6類被保險人及眷屬類被保險人及眷屬(31)(31)53租金收入補充保險費扣取規定2/2p無投保資格者及第5類被保險人(31)(31)p單次給付金額超過超過新臺幣一千萬元之部分及未達5,0005,000元元者(31(3

39、1、扣繳辦法、扣繳辦法4)4)租金收入免扣取補充保費之規定租金收入免扣取補充保費之規定54C信用合作社向陳先生租房子當營業所，月租10萬元，雙方約定於每1月1日及7月1日分別給付半的租金，信合社應如何扣繳陳先生補充保險費。u說說 明明：1.扣取時點：1月1日及7月1日2.每次扣取金額：10萬元/月 x 6個月 x 2%=1萬2千元3.繳納給健保局時點:2月底及8月底補充保險費租金收入案例(1 1次給付半年次給付半年)5455A公司向高先生租了二個停車位，月租1萬元，約定每月15日給付租金。A公司於1021月1日開立12張非即期支票交付給高先生。A公司要如何扣繳補充保險費。u說說 明明：1.補充

40、保險費10,000元 x 2%=200元。2.A公司開立的每張支票，票面金額應為扣除補充保險費後的金額，即9,800元。3.繳納時點：每張支票發票日的次月底前。補充保險費租金收入案例(非即期支票)5556伍、補充保險費之伍、補充保險費之扣取、繳納、申報作業扣取、繳納、申報作業2021/9/1157確認免扣取身分之作業原則確認免扣取身分之作業原則扣費義務人應以受領給付者出具之相關證明文件，辦理扣（免)繳作業。免扣取補充保險費之身分證明，扣費義務人於必要時得向保險人查詢確認，作為免扣取之依據。透過保險人查詢管道確認之免扣取身分，自查詢確認之日起二個月內有效。扣費義務人依前述查詢管道所提供之資料，在

41、效期內據以辦理補充保費扣取作業，致有少扣之情事者，免予補足、追償。(扣繳辦法5&9)58免扣取身分之查詢管道免扣取身分之查詢管道u網路查詢結至健保局網站補充保險費作業專區，使用電子憑證進入憑證專區，進行單筆線上查詢或上傳檔案批次查詢（限60,000筆以內）。透過網路傳輸介面，上傳檔案批次查詢(限200萬筆以內)。基安資安考量，暫開放金融及證券業向健保局申請建立網路傳輸介面。u媒體交換查詢（建議60,000筆以上）查詢資料產製光碟，送健保局進行查詢。585960查詢免查詢免扣取扣取身分之身分之檔案格式檔案格式一、檔案名稱：EPR+EPR+統一編號統一編號 +查詢日期查詢日期(yyymmdd)(y

42、yymmdd)+序號序號(3).txt(3).txt二、每個檔案可查詢多項所得三、檔案格式如下:備註說明:每列總長度50、資料碼:ASC及BIG5欄位名稱起迄位置 長 度 屬性說 明扣費義務人查詢檔案健保局回覆結果檔案所得給付類別代號1-2 2 C62-所屬投保單位給付全累計逾當月投保金額四倍部分之獎金63-非所屬投保單位給付之薪資所得、65-執行業務收入、66-股利所得、67-利息所得、68-租金收入身分證號 3-12 10 C扣費義務人使用欄 13-32 20 C此欄位供扣費義務人自由運用查詢回復日期 33-39 7 CYYYMMDD查詢結果 40-40 1 CY-需扣取、N-免扣取、O-

43、其他 其他原因 41-42 2 C當查詢結果=O時，此欄位才有值；01-身分證號檢核不符邏輯02-未達基本工資者免扣繳；已達基本工資者，以當次給付薪資所得全額計繳。保留欄 43-50 8 C61繳款書列印管道繳款書列印管道61u連結健保局網站之補充保險費作業專區自行連結健保局網站之補充保險費作業專區自行列印列印或郵寄申請或郵寄申請提供線上列印或郵寄申請提供單筆列印或合併列印(含不同所得類別或不同給付月或總分支機構合併等)u下載補充保險費電子申報系統下載補充保險費電子申報系統(單機版軟體單機版軟體)自行列自行列印印可結至健保局網站之補充保險費作業專區下載僅提供簡單繳款書列印功能，無合併列印功能u

44、電話或臨櫃服務電話或臨櫃服務倘無法透過前揭管道列印繳款書，亦可電洽或親赴健保局各分區業務組申請列印。626364序號欄位名稱起迄位置 長 度屬性說 明1彙繳單位統一編號1-8 8 C該欄位填入總機構統一編號2扣費單位統一編號9-16 8 C3給付月17-21 5 CYYYMM4所得類別22-23 2 C62-所屬投保單位給付全累計逾當月投保金額四倍部分之獎金63-非所屬投保單位給付之薪資所得65-執行業務收入66-股利所得67-利息所得、68-租金收入5扣繳補充保險費金額24-39 16 N6信託註記40-40 1 C信託註記為“T”總、分支機構合併彙繳檔案格式總、分支機構合併彙繳檔案格式備註

45、:檔案格式txt檔案，資料碼:ASC及BIG565繳費繳費管道管道臺北富邦商業銀行華南商業銀行中國信託商業銀行兆豐國際商業銀行臺灣土地銀行臺灣中小企業銀行中華郵政公司日盛商業銀行彰化商業銀行臺灣銀行第一商業銀行高雄銀行合作金庫銀行安泰商業銀行玉山銀行說明：經上列金融機構轉委託之其他銀行、農漁會信用合作社，亦受理代收（繳）保險費。便利商店繳費(自付手續費3元)自動櫃員機(ATM)繳費(跨行者需自付手續費)網際網路繳費(需有讀卡機設備，且自付手續費)約定委託取款轉帳繳費約定委託取款轉帳繳費金融機構臨櫃繳費6566約定轉帳扣款繳費約定轉帳扣款繳費-繳納管道之一繳納管道之一註註:使用使用電子電子憑證憑

46、證，結至健保局網站之補充保險費憑證作業專區，鍵入相關繳費及帳號資料，即完成當次轉帳繳費之約定，無須填具約定書無須填具約定書。67扣費明細申報時點扣費明細申報時點67l年度申報年度申報扣費義務人每1月31日前，將上一度向保險對象扣取之補充保險費金額，填報扣費明細彙報保險人。每1月遇續3日以上國定假日者，扣費明細彙報期間延長至2月5日止。l按月申報按月申報(選擇選擇)於繳納補充保險費時，一併填報扣費明細，並以電子媒體方式彙送保險人者，得免於每1月31日前再向保險人彙報。1/(扣繳辦法10)6868l解散、廢止、合併或轉讓，或機關、團體裁撤、變更時解散、廢止、合併或轉讓，或機關、團體裁撤、變更時扣費

47、義務人應隨時就已扣繳保險費金額，於10日內向保險人填報扣費明細。l退費個案申報退費個案申報保險對象申請溢繳核退時，保險人得通知扣費義務人於10日內就已扣取之保險費金額，填報扣費明細送保險人查核。l特殊情形特殊情形信託財產之扣費義務人如有特殊情形，得洽保險人申請扣費明細彙報期間延長至二月十五日。扣費明細申報時點扣費明細申報時點2/2(扣繳辦法10)69受領給付者姓名、身分證統一編號（或居留證號）、給付日期、給付所得類別、給付金額、扣費額等，依規定格式詳實填列。扣費明細申報內容扣費明細申報內容 7070檔案命名規則:DPR+申報單位統一編號+申報日期(yyymmdd)+序號(3)(總分支機構合併申

48、報者，檔案命名以總機構統一編號命名)檔案內容：分為三部分-申報單位資料、扣費明細資料、明細總計申報之金額欄位，以元為單位，不可為負數。申報之金額欄位，以元為單位，不可為負數。欄位格式屬性為者表數字，長度不足時右靠左補；欄位格式屬性為者表文數字，長度不足時左靠右補空白。每列總長200bytes，資料碼:ASCI及BIG5扣費明細申報檔案格式扣費明細申報檔案格式71申報檔案內容說明-申報單位資料1/4序號欄位名稱起迄位置 長度屬性 說明1資料識别碼1-11C1-申報書資料2申報單位統一編號2-98C3所得(收入)類別10-112C62-獎金，63-兼職薪資，65-執行業務收入，66-股利，67-利

49、息，68-租金。4所得給付起始月12-165Cyyymm5所得給付結束月17-215Cyyymm6檔案製作日期22-287C7總機構統一編號29-368C單一機構者，該欄位補空白8申報單位電子郵件信箱帳號37-6630C9扣費義務人名稱67-11650C以全形文字鍵入，不足25個全形文字部分，請補全形空白。10保留欄位117-20084C空白72申報檔案內容說明-扣費明細資料2/4序號欄位名稱起迄位置長度屬性 說明1資料識别碼1-11C2-扣費明細資料2申報單位統一編號2-98C3所得(收入)類別10-112C4流水序號12-209N5資料處理方式資料處理方式21-2121-211 1C CI

50、-I-新增，新增，R-R-覆蓋覆蓋6所得給付日期22-287C所得類別為66時，為股利發放日期7所得人身分證號29-3810C8申報編號申報編號39-6830C該欄位由申報單位自行編號該欄位由申報單位自行編號9所得(收入)給付金額69-8214N所得類別為所得類別為6666時，為申報時股利總額時，為申報時股利總額。10扣繳補充保險費金額83-9210N11共用欄位區93-13240C所得類別為62及66必須填入資料，填入之資料說明如備註；其餘所得類別補空白。12信託註記133-1331C屬信託所得者，則註記為“T”；非屬信託所得者，則補空白。13所得人姓名134-18350C以全形文字鍵入，不