房地产税费制度.ppt

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1、房地产税费制度房地产税费制度 2021/9/181房地产税房地产税房地产税的概念和种类房地产税的概念和种类（一）房地产税的概念（一）房地产税的概念 房房地地产产税税是是指指国国家家为为了了实实现现其其职职能能的的需需要要，向向房房地地产产所所有有人人（或或经经营营管管理理人人）、使使用用人人、经经营营机机构构和和投投资资建建设设人人就就其其房房地地产产或或与房地产有关行为所征的税收。与房地产有关行为所征的税收。2021/9/182房地产税收的特征房地产税收的特征 房房地地产产税税收收除除了了一一般般税税收收所所共共同同具具有有的的无无偿偿性性、强强制制性性和和固固定定性性的的特特征征以以外外，

2、还还它它有有自己所特有的，区别于其他税收的特征：自己所特有的，区别于其他税收的特征：（1 1）纳纳税税主主体体的的多多样样性性。纳纳税税主主体体既既包包括括房房地地产产的的所所有有人人（或或经经营营管管理理人人）、使使用用人人，又包括房地产投资建设人和房地产经营机构；又包括房地产投资建设人和房地产经营机构；2021/9/183（2 2）征税对象的复杂性。）征税对象的复杂性。既既包包括括房房地地产产，也也包包括括与与房房地地产产有有关关的行为；的行为；（3 3）征税目的的多重性。）征税目的的多重性。国国家家征征收收房房地地产产税税收收的的目目的的，除除了了获获得得财财政政收收入入，调调节节社社会

3、会分分配配关关系系外外，还还在在于于强强化化对对房房地地产产市市场场的的引引导导和和管管理理，促促进进合合理理地地使使用用房房地地产产，推推动动房房地地产产业业健健康康有有序地发展。序地发展。2021/9/184（二）房地产税的种类（二）房地产税的种类 按照征收对象的属性，可将其分为：按照征收对象的属性，可将其分为：1 1流转税。流转税。包括营业税、城市建设维护税、包括营业税、城市建设维护税、土地增值税；土地增值税；2 2所得税。所得税。包括个人所得税、企业所得税包括个人所得税、企业所得税 3 3财财产产税税。包包括括房房产产税税、契契税税、城城镇镇土土地地使使用税、耕地占用税用税、耕地占用税

4、 4 4行行为为税税。包包括括印印花花税税、固固定定资资产产投投资资方方向向调节税。调节税。2021/9/185一、城镇土地使用税一、城镇土地使用税 城城镇镇土土地地使使用用税税是是对对城城市市、县县城城、建建制制镇镇和和工工矿矿区区范范围围内内使使用用国国有有土土地地和和集集体体土土地的单位和个人征收的一种税赋。地的单位和个人征收的一种税赋。征征收收土土地地使使用用税税的的法法律律依依据据是是中中华华人人民民共共和和国国城城镇镇土土地地使使用用税税暂暂行行条条例例19881988年。年。2021/9/186 （一）性质（一）性质 依税收分类，本税种属于货币税、依税收分类，本税种属于货币税、从

5、量税、行为税和地方税。从量税、行为税和地方税。（二）纳税义务人（简称纳税人）（二）纳税义务人（简称纳税人）城镇土地使用税的纳税义务人为在城城镇土地使用税的纳税义务人为在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。单位和个人。1.1.拥有土地使用权的单位和个人是纳税人。拥有土地使用权的单位和个人是纳税人。2.2.拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人。的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人。3.3.土地使用权未确定的或权属纠纷未解决的，其土地使用权未确定的或权属纠纷未

6、解决的，其实际使用人为纳税人；实际使用人为纳税人；4.4.土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税共有各方分别纳税2021/9/187（三）征税对象（三）征税对象 本本税税的的征征税税对对象象是是对对城城镇镇土土地地的的实实际际占用。占用。（四）计税依据（四）计税依据 土土地地使使用用税税的的计计税税依依据据是是纳纳税税人人实实际际占用的土地面积。占用的土地面积。（四）（四）税率税率城城镇土地使用税适用地区幅度差土地使用税适用地区幅度差别定定额税税率。率。（五）始征时间（五）始征时间 对对新新征征用用的的耕耕地地，自自批批准准征征用用之之

7、日日起起满满一一年年时时开开始始缴缴纳纳土土地地使使用用税税；征征用用的的非非耕耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。2021/9/188二、耕地占用税二、耕地占用税 耕耕地地占占用用税税是是指指占占用用耕耕地地建建房房或或从从事事其其它它非非农农业业建建设设的的单单位位或或个个人人，按按其其实实际际占占有有耕地面积所征收的一种税赋耕地面积所征收的一种税赋。征征收收耕耕地地占占用用税税的的法法律律依依据据是是中中华华人人民民共共和和国耕地占用税暂行条例国耕地占用税暂行条例。依依税税收收分分类类，耕耕地地占占用用税税属属于于货货币币税税、从从量量税、行为税和地

8、方税税、行为税和地方税。2021/9/189 （一）纳税义务人（一）纳税义务人 耕耕地地占占用用税税的的纳纳税税义义务务人人是是占占用用耕耕地地建建房房或或者者从从事事其其他他非非农农业业建建设设的的单单位位和和个个人。人。（二）征税对象（二）征税对象 本本税税的的征征税税对对象象是是对对耕耕地地的的占占用用行行为为。占占用用鱼鱼塘塘、园园地地、菜菜地地及及其其他他农农业业用用地地建房或者从事非农业建设，按本条例执行。建房或者从事非农业建设，按本条例执行。（三）计税依据（三）计税依据 本本税税以以纳纳税税人人实实际际占占用用的的耕耕地地面面积为计税依据，按照规定税额一次性征收。积为计税依据，按

9、照规定税额一次性征收。2021/9/1810三三、营业税营业税o中中华人民共和国人民共和国营业税税暂行条例行条例n（1993年年12月月13日中日中华人民共和国国人民共和国国务院令第院令第136号号发布布2008年年11月月5日国日国务院第院第34次常次常务会会议修修订通通过）中中华人民共和国国人民共和国国务院令第院令第540号号o中中华人民共和国人民共和国营业税税暂行条例行条例实施施细则n（中中华人民共和国人民共和国财政部国家税政部国家税务总局令第局令第52号号2008-12-18财政部政部国家税国家税务总局局）2021/9/1811（一）（一）营业税的概念营业税的概念o对在我国境内从事应税

10、劳务、转让无形对在我国境内从事应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，就其所取资产、销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。得的营业额征收的一种税。2021/9/1812o劳务是指属于交通运是指属于交通运输业、建筑、建筑业、金融保、金融保险业、邮电通信通信业、文化体育、文化体育业、娱乐业、服、服务业税目征收范税目征收范围的的劳务（以下称（以下称应税税劳务）。）。n单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供条例规定的劳务，不包括在内主提供条例规定的劳务，不包括在内o转让无形资产或销售不动产转让无形资产或销售不动产2021/9

11、/1813财税财税201337号号关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知业税改征增值税试点税收政策的通知o自自2013年年8月月1日起，在全国范围内开展日起，在全国范围内开展交交通运输业和部分现代服务业通运输业和部分现代服务业营改增试点。营改增试点。2021/9/1814o陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、务、管道运输服务、o研发和技术服务、信息技术服务、文化创意研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、服务、物流辅助服务、

12、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。鉴证咨询服务、广播影视服务。2021/9/1815（二）（二）营业税的应纳税额营业税的应纳税额o应纳税额应纳税额=营业额营业额税率税率o纳税人的税人的营业额为纳税人提供税人提供应税税劳务、转让无形无形资产或者或者销售不售不动产收取的全部价款和价外收取的全部价款和价外费用用n纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机产的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其营业额关核定其营业额n价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资价外费用，包括收取的手续费、补

13、贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费他各种性质的价外收费2021/9/1816o营业税税目税率表营业税税目税率表o税目税目税率税率o一、交通运输业一、交通运输业3%o二、建筑业二、建筑业3%o三、金融保险业三、金融保险业5%o四、邮电通信业四、邮电通信业3%o五、文化体育业五、文化体育业3%o六、娱乐业六、娱乐业5%-20%o七、服务业七、服务业5%o八、转让无形资产八、转让无形资产5%o九、销售不动产九、销售不动产5%2

14、021/9/1817营业税税目、税率营业税税目、税率o建筑业建筑业3%n建筑建筑、安装、安装、修缮、修缮、装饰、装饰、其他工程作业、其他工程作业o租赁业，租赁业，5%o销售不动产，销售不动产，5%2021/9/1818增值税税率：增值税税率：o（一）提供有形动产租赁服务，税率为（一）提供有形动产租赁服务，税率为17%。（二）提供交通运输业服务，税率为（二）提供交通运输业服务，税率为11%。（三）提供现代服务业服务（有形动产租（三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为赁服务除外），税率为6%。（四）财政部和国家税务总局规定的应税（四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。服

15、务，税率为零。增值税征收率为增值税征收率为3%。2021/9/1819（三）营业税纳税期限（三）营业税纳税期限o营业税具体的纳税期限，由主管税务机关依营业税具体的纳税期限，由主管税务机关依纳税人应纳税额之大小核定，可核定为纳税人应纳税额之大小核定，可核定为5日、日、10日、日、15日、日、1个月或者个月或者1个季度。个季度。o不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。2021/9/1820（四）（四）营业税税纳税地点税地点o纳税人纳税人转让、出租土地使用权转让、出租土地使用权，应当向土地所，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。在地的主管税务机关申报纳税。o

16、纳税人纳税人销售、出租不动产销售、出租不动产应当向不动产所在地应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。的主管税务机关申报纳税。o纳税人提供纳税人提供应税劳务应税劳务应当向其机构所在地或者应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的人提供的建筑业劳务建筑业劳务，应当向应税劳务发生地，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。的主管税务机关申报纳税。2021/9/1821四、土地增值税四、土地增值税土土地地增增值值税税是是指指对对转转让让国国有有土土地地使使用用权权、地地上上建建筑筑物物及及其其附附着着物物并并取取得得收收入入的

17、的单单位位和和个个人人，就就其其所所得得的的增增值值额额计计算算征征收收的的一一种种税税赋。赋。依依税税收收分分类类，本本税税种种属属于于货货币币税税、从价税、流转税和地方税。从价税、流转税和地方税。征征收收土土地地增增值值税税的的法法律律依依据据是是中中华华人人民民共和国土地增值税暂行条例共和国土地增值税暂行条例。2021/9/1822 （一）纳税义务人（一）纳税义务人 转转让让国国有有土土地地使使用用权权、地地上上的的建建筑筑物物及及其其附着物并取得收入的单位和个人附着物并取得收入的单位和个人2021/9/1823（二）纳税对象（二）纳税对象 纳纳税税义义务务人人转转让让房房地地产产所所取

18、取得得的的增增值值额额。纳纳税税人人转转让让房房地地产产所所取取得得的的收收入入减减除除扣扣除除项项目金额后的余额，为增值额。目金额后的余额，为增值额。计算增值额的扣除项目如下：计算增值额的扣除项目如下：（1 1）取得土地使用权所支付的金额；）取得土地使用权所支付的金额；（2 2）开发土地的成本、费用；）开发土地的成本、费用；（3 3）新新建建房房及及配配套套设设施施的的成成本本、费费用用，或或者者旧旧房房及及建筑物的评估价格；建筑物的评估价格；（4 4）与转让房地产有关的税金；）与转让房地产有关的税金；（5 5）财政部规定的其他扣除项目。）财政部规定的其他扣除项目。2021/9/1824（三

19、）税率（三）税率 土地增值税实行四级超率累进税率：土地增值税实行四级超率累进税率：（1 1）增增值值额额未未超超过过扣扣除除项项目目金金额额50%50%的的部部分分，税税率为率为30%30%；（2 2）增增值值额额超超过过扣扣除除项项目目50%50%、未未超超过过扣扣除除项项目目金额金额100%100%的部分，税率为的部分，税率为40%40%；（3 3）增增值值额额超超过过扣扣除除项项目目金金额额100%100%、未未超超过过扣扣除除项目金额项目金额200%200%的部分，税率为的部分，税率为50%50%；（4 4）增增值值额额超超过过扣扣除除项项目目金金额额200%200%的的部部分分，税税

20、率率为为60%60%。2021/9/1825 （四）免税（四）免税 有下列情形之一的，免征土地增值税：有下列情形之一的，免征土地增值税：（1 1）纳税人建造普通标准住宅出售，增值）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额额未超过扣除项目金额20%20%的；的；（2 2）因国家建设需要依法征用、收回的房）因国家建设需要依法征用、收回的房地产。地产。2021/9/1826五、房产税五、房产税（一一）房房产产税税是是指指就就城城镇镇范范围围的的房房产产对对房房屋屋所所有有人人所征收的一种税赋。所征收的一种税赋。房房产税的特点：税的特点：1 1、房产税属于财产税中的个别财产税，其、房产税属

21、于财产税中的个别财产税，其征税对象只是房屋；征税对象只是房屋；2 2、征收范围限于城镇的经营性房屋；、征收范围限于城镇的经营性房屋；3 3、区别房屋的经营使用方式规定征税办法，、区别房屋的经营使用方式规定征税办法，对于自用的按房产计税余值征收，对于出租的对于自用的按房产计税余值征收，对于出租的房屋按租金收入征税。房屋按租金收入征税。2021/9/1827（二（二）征税征税对象象o房房产税的征税税的征税对象是房象是房产。o对房地房地产开开发企企业建造的商品房，在售出建造的商品房，在售出前，不征收房前，不征收房产税；但税；但对售出前房地售出前房地产开开发企企业已使用或出租、出借的商品房已使用或出租

22、、出借的商品房应按按规定征收定征收房房产税。税。2021/9/1828（三）（三）征税范征税范围o城市、城市、县城、建制城、建制镇、工、工矿区，不包括区，不包括农村的房屋村的房屋2021/9/1829（四）（四）计税依据税依据o1、从价、从价计征征房产税依照房产原值一次减除房产税依照房产原值一次减除10%10%30%30%后的余值后的余值计算缴纳。计算缴纳。扣除比例由当地政府规定。扣除比例由当地政府规定。房产原值：应包括与房屋不可分割的各种附属设备房产原值：应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要有：暖气或一般不单独计算价值的配套设施。主要有：暖气,卫卫生生,通风

23、等通风等纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。房屋的原值。o2从租从租计征：征：房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。依据。2021/9/1830（五）（五）税率税率o(1)按房按房产余余值计征的，年税率征的，年税率为1.2%；(2)按房按房产出租的租金收入出租的租金收入计征的，税率征的，税率为12%。但。但对个人按市个人按市场价格出租的居民住价格出租的居民住房，用于居住的，可房，用于居住的，可暂减按减按4%的税率征收的税率征收房房产税税2021/9/1831（六）纳税期限（六）纳税期

24、限 房产税按年征收，分期缴纳。房产税按年征收，分期缴纳。2021/9/1832（七）（七）税收税收优惠惠o1.1.国家机关、人民团体、军队自用的房产税国家机关、人民团体、军队自用的房产税免征房产税。但上述免税单位的出租房产不属于免征房产税。但上述免税单位的出租房产不属于免税范围。免税范围。2.2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产免征房产税。但如学校的工厂、商店、招的房产免征房产税。但如学校的工厂、商店、招待所等应照章纳税。待所等应照章纳税。3.3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。但经营用的房产不免征

25、房产税。但经营用的房产不免2021/9/1833o4.4.个人所有非营业用的房产免征房产税。个人所有非营业用的房产免征房产税。但个人拥有的营业用房或出租的房产，应但个人拥有的营业用房或出租的房产，应照章纳税。照章纳税。o5.5.对行使国家行政管理职能的中国人民银对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行所属分支机构自用的房地产，免征行总行所属分支机构自用的房地产，免征房产税房产税o6.6.经财政部批准免税的其他房产经财政部批准免税的其他房产2021/9/1834六、契税六、契税 是是指指由由于于土土地地使使用用权权出出让让、转转让让，房房屋屋买买卖卖、赠赠与与或或者者交交换换发发生生房房地地产产

26、权权属属转转移移时时向向产产权承受人征收的一种税赋。权承受人征收的一种税赋。2021/9/1835u包括下列方式：包括下列方式：u国有土地使用权出让，国有土地使用权出让，u土地使用权转让（包括出售、赠与和交换）土地使用权转让（包括出售、赠与和交换）u房屋买卖、赠与和交换。房屋买卖、赠与和交换。u以以下下列列方方式式转转移移土土地地房房屋屋权权属属的的，视视同同土土地地使使用用权权转转让让、房房屋屋买买卖卖或或者者房房屋屋赠赠与与征征收收契契税：税：u以土地、房屋以土地、房屋权属作价投属作价投资、入股，、入股，u以土地、房屋以土地、房屋权属抵属抵偿债务，u以以获奖的方式承受土地、房屋的方式承受土

27、地、房屋权属，属，u以以预购方方式式或或者者预付付集集资建建房房款款的的方方式式承承受受土土地地、房屋房屋权属。属。2021/9/1836 征征收收契契税税的的法法律律依依据据是是中中华华人人民民共共和和国国契税暂行条例契税暂行条例。1997年年10月月1日起施行日起施行 依税收分类，契税属于货币税、从价税、依税收分类，契税属于货币税、从价税、财产税和地方税。财产税和地方税。2021/9/1837 （一）纳税义务人（一）纳税义务人 契税的纳税义务人是在中华人民共契税的纳税义务人是在中华人民共和国境内转移房地产权属的承受人，包括土地和国境内转移房地产权属的承受人，包括土地使用权受让人、房屋的买方

28、、受赠人或交换人。使用权受让人、房屋的买方、受赠人或交换人。承承让方交方交2021/9/1838 （二）计税依据（二）计税依据 依据房地产权属转移方式不同，本税的计依据房地产权属转移方式不同，本税的计税依据分成三种：税依据分成三种：1 1国有土地使用权出让、土地使用权出售、房国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格；屋买卖，为成交价格；2 2土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；3 3土地使用权交换、房屋交换，为交换的土土地使用权交换、房屋交换，为交换的土地

29、使用权、房屋的价格的差额。地使用权、房屋的价格的差额。成交价明显低于市场价并且没有正当理由成交价明显低于市场价并且没有正当理由的，或所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不的，或所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。合理并无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。2021/9/1839（三）税率（三）税率 本税适用比例税率，为本税适用比例税率，为3%5%3%5%。其适用税率由省、自治区、直辖市人民政其适用税率由省、自治区、直辖市人民政府在该幅度内按照本地区的实际情况确定，并府在该幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。报财

30、政部和国家税务总局备案。2021/9/1840（四）（四）纳税税义务发生生时间o 纳税人签订土地、房屋权属转移合同的纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天权属转移合同性质凭证的当天2021/9/1841（五）（五）税收税收优惠惠o契税契税优惠的一般惠的一般规定定1 1国家机关、事业单位、社会团体、军事国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。科研和军事设施的，免征契税。2 2城镇职工按规定第一次购买

31、公有住房，城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。免征契税。3 3因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免。酌情减免。2021/9/1842七、七、印花税印花税o（一）（一）定定义n以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所课业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所课征的税。征的税。2021/9/1843（二）（二）印花税的印花税的纳税人税人和和印花税的征印花税的征税税对象象o纳税人纳税人n中华人民共和国境内书立、领受本条例所列中华人民共和国境内书立、领受本条例

32、所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。务人。n具体有：具体有：1 1、立合同人，、立合同人，2 2、立账簿人，、立账簿人，3 3、立据人，立据人，4 4、领受人。、领受人。o2021/9/1844o征税对象征税对象n合同或者具有合同性质的凭证，产权转移书合同或者具有合同性质的凭证，产权转移书据，营业账簿，权利、许可证照和经财政部据，营业账簿，权利、许可证照和经财政部确定征税的其他凭证。确定征税的其他凭证。2021/9/1845（三三）印花税的印花税的计税依据税依据o（一）（一）从价从价计税税情况下情况下计税依据的确定。税依据的确定。n1 1、各类

33、经济合同，以合同上记载的金额、各类经济合同，以合同上记载的金额、收入或费用为计税依据；收入或费用为计税依据；n2 2、产权转移书据以书据中所载的金额为计、产权转移书据以书据中所载的金额为计税依据；税依据；o（二）（二）从量从量计税税情况下情况下计税依据的确定。税依据的确定。n权利、许可证照，以计税数量为计税依据。权利、许可证照，以计税数量为计税依据。2021/9/1846（四四）印花税的税率印花税的税率o比例税率和定比例税率和定额税率。税率。n比例税率有五档，即千分之比例税率有五档，即千分之1 1、千分之、千分之4 4、万、万分之分之5 5、万分之、万分之3 3和万分之和万分之0.50.5。n

34、适用定额税率的是权利许可证照，单位税额适用定额税率的是权利许可证照，单位税额均为每件伍元。均为每件伍元。2021/9/1847o1、购销合同合同包括供包括供应、预购、采、采购、购销结合及合及协作、作、调剂、补偿、易、易货等合同等合同按按购销金金额万分之三万分之三贴花花立合同人立合同人o2、财产租租赁合同合同包括租包括租赁房屋、船舶、房屋、船舶、飞机、机机、机动车辆、机、机械、器具、械、器具、设备等合同等合同按租按租赁金金额千分之一千分之一贴花。税花。税额不足一元的，不足一元的，按一元按一元贴花花立合同人立合同人2021/9/1848o3、产权转移移书据据包括包括财产所有所有权和版和版权、商、商

35、标专用用权、专利利权、专有技有技术使用使用权等等转移移书据据按所按所载金金额万分之五万分之五贴花花立据人立据人o4、权利、利、许可可证照照包括政府部包括政府部门发给的的房屋房屋产权证、工商、工商营业执照、商照、商标注册注册证、专利利证、土地使用土地使用证其他其他帐簿按件簿按件贴花五元花五元领受人受人2021/9/1849（五五）应纳税税额的的计算算o按比例税率按比例税率计算算应纳税税额的方法的方法n应纳税税额计税金税金额适用税率适用税率o按定按定额税率税率计算算应纳税税额的方法的方法n应纳税税额凭凭证数量数量单位税位税额2021/9/1850（六）（六）印花税的印花税的缴纳方法方法o印花税印花

36、税实行由行由纳税人根据税人根据规定自行定自行计算算应纳税税额，购买并一次并一次贴足足印花税票（以下印花税票（以下简称称贴花）的花）的缴纳办法。法。为简化化贴花手花手续，应纳税税额较大或者大或者贴花次数花次数频繁的，繁的，纳税人可向税税人可向税务机关提出申机关提出申请，采取以，采取以缴款款书代替代替贴花或者花或者按期按期汇总缴纳的的办法法2021/9/1851开发商开发商税税o1、契税、契税3-5%：取得土地使用权：取得土地使用权o2、城镇土地使用税：、城镇土地使用税：o3、营业税、营业税5%：出售建筑物：出售建筑物o4、城市维护建设税、城市维护建设税o5、房产税：房产余值、房产税：房产余值*（

37、1-10%-30%）*1.2%o6、土地增值税：、土地增值税：o7、印花税、印花税o8、企业所得税、企业所得税2021/9/1852个人购买普通住宅的税收个人购买普通住宅的税收o交易印花税，交易印花税，0.05%o契税契税o公公证费o交易手交易手续费o委托委托办理理产权费o房屋房屋维修基金修基金2%2021/9/1853个人购买住宅的税收个人购买住宅的税收一、签约阶段应缴纳的税费一、签约阶段应缴纳的税费o1.印花税印花税n签订产权转移合同应按合同所载金额的万分之签订产权转移合同应按合同所载金额的万分之五缴纳印花税。五缴纳印花税。n依据上述规定，对购房合同而言，房屋买卖双依据上述规定，对购房合同

38、而言，房屋买卖双方均应缴纳印花税，税率为方均应缴纳印花税，税率为合同约定购房款的合同约定购房款的万分之五万分之五，于购房合同办理预售登记时缴纳。，于购房合同办理预售登记时缴纳。2021/9/1854o二、房屋交付阶段应缴纳的税费二、房屋交付阶段应缴纳的税费n1.契税契税2021/9/1855o2.2.公共维修基金公共维修基金 n公共维修基金是指住户交纳的专项用于住宅共用部公共维修基金是指住户交纳的专项用于住宅共用部位和共用设施设备保修期满后的大修、更新、改造位和共用设施设备保修期满后的大修、更新、改造费用。交纳比例为购房款的费用。交纳比例为购房款的2%2%。n共用部位是指住宅主体承重结构部位共

39、用部位是指住宅主体承重结构部位(包括基础、包括基础、内外承重墙体、柱、梁、楼板、屋顶等内外承重墙体、柱、梁、楼板、屋顶等)、户外墙、户外墙面、门厅、楼梯间、走廊通道等面、门厅、楼梯间、走廊通道等;n共用设施设备是指住宅小区或单幢住宅内，建设费共用设施设备是指住宅小区或单幢住宅内，建设费用已分摊进入住房销售价格的共用的上下水管道、用已分摊进入住房销售价格的共用的上下水管道、落水管、水箱、加压水泵、电梯、天线、供电线路、落水管、水箱、加压水泵、电梯、天线、供电线路、照明、锅炉、暖气线路、煤气线路、消防设施、绿照明、锅炉、暖气线路、煤气线路、消防设施、绿地、道路、路灯、沟渠、池、井、非经营性车场车地

40、、道路、路灯、沟渠、池、井、非经营性车场车库、公益性文体设施和共用设施设备使用的房屋等。库、公益性文体设施和共用设施设备使用的房屋等。2021/9/1856o3.交易手续费交易手续费2021/9/1857三、产权办理阶段应缴纳的税费三、产权办理阶段应缴纳的税费o1.产权登记费产权登记费根据根据关于规范房关于规范房屋所有权登记费计费方式和收费标准等有关屋所有权登记费计费方式和收费标准等有关问题的通知问题的通知的规定，从的规定，从2002年年5月月1日起，日起，产权登记费按套计收，每套产权登记费按套计收，每套80元。元。o2.证件印花税证件印花税根据根据中华人民共中华人民共和国印花税暂行条例和国印

41、花税暂行条例的规定，取得的规定，取得房屋所房屋所有权证和国有土地使用权证有权证和国有土地使用权证，应缴纳印花税，应缴纳印花税，按件贴花，每件按件贴花，每件5元。权属证件印花税由证元。权属证件印花税由证件办理机构代收。件办理机构代收。o3.证件工本费证件工本费2021/9/1858第二节第二节 房地产费房地产费一、费与税的区别一、费与税的区别 房房地地产产费费是是指指在在房房地地产产开开发发、经经营营或或交交易易过过程中发生的税以外的其他合法收费项目的总称。程中发生的税以外的其他合法收费项目的总称。费费与与税税虽虽然然都都表表现现为为交交纳纳一一定定的的金金钱钱，但但性性质不同。主要区别是：质不同。主要区别是：1 1税税是是国国家家法法律律明明确确规规定定征征收收的的，具具有有较较高高的的效力和稳定性，而费则相对要低一些。效力和稳定性，而费则相对要低一些。2 2税收纳入严格的管理体系，而费则没有。税收纳入严格的管理体系，而费则没有。3 3税税都都是是由由税税法法明明确确的的；费费的的种种类类很很多多，有有的的是法规明确的，有的则没有。是法规明确的，有的则没有。2021/9/1859二、收费项目二、收费项目（一）登记费（一）登记费（二）交易手续费（二）交易手续费2021/9/1860