企业节税应从规范财务管理入手.docx

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1、企业节税应从规范财务管理入手 税收，对于企业来说，和其它各种费用一样，都是企业的一种支出，在法律充许的状况下，当然是缴的。为此，有的企业进行税收筹划以节税，更有的企业通过偷税等违法手段少缴税款，但是却有不少的企业由于对税法理解不深，因财务管理不符合规定的要求，对于税法给予的权利也没能很好的利用，以至于糊里糊涂的多缴了税款。其实要想不缴冤枉税，首先就要从加强财务管理，只有这样，用足用好税法规定的各项权利。这是每个企业必需具备基本功。有些企业可能连本身应当享受的权利都没有享受到，但却实行违法手段进行偷税等活动。最终却可能因自己的违法行为而受到税务机关的惩罚。中华人民共和国企业所得企业所得税条例及细

2、则规定：纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所各额。即：应纳税所各额=收入总额-准予扣除项目金额。这里所说的准予扣除的项目，是指与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失。这里要特殊留意，在计算应纳税所得额时，可以从收入总额中扣除的内容是准予扣除项目的金额，而不是实际发生的金额。中华人民共和国企业所得企业所得税条例还规定：纳税人在计算应纳税所得额时，其财务会计处理方法同国家有关税收的规定有抵触的，应当依照国家有关税收的规定计算纳税。比如有些费用虽然是企业的实际支出，但并不能在企业所得税前进行扣除，象违法经营的罚款支出，企业支付给投资者的分红等是不充许税前扣除的。还有目前有扣

3、除限额的项目，如工资、广告费、业务宣扬费、业务款待费，只能在规定标准内扣除。另外，象固定资产、无形资产等支出，要按法定的运用期限扣除，而不能在投入运用时一次扣除。这些都是须要企业在财务管理中加以留意的。在这里重点要说的是，由于企业对税法的不精确的理解或财务制度不健全，使企业本该享有的权利而因种种缘由没有享受到。这主要有以下几个方面：一、发生商品购销行为没有取得符合要求的发票比如，企业发生购入商品德为，而没有取得发票，只是以白条或其它无效的凭证入帐。或者企业是增值税一般纳税人，而在购进原材料等商品时，没有取得增值税专用发票，或只取得了一般发票。，在没有取得发票的状况下，那么你所发生的此项支出，就

4、是不能在企业所得税前扣除。假如你是增值税一般纳税人，即使取得了一般发票，你也无法按规定可以抵扣的进项税额。因为按规定只有取得了注明增值税税额的增值税专用发票才能计算抵扣进项税额。二、费用支出没有取得凭证或没有取得符合规定的凭证。如企业发生业务款待支出，而没有索取发票。企业发生运费支出，而没有向运输业主索要运费发票。这些都是企业常常发生的，尤其是一些以家庭为单位投资的企业简单发生这类状况，在他们看来，反正是自己花钱，要不要票无所谓，其不知，只因为不要发票，就失去了在所得税前扣除的条件。还有，公益性捐赠是企业可能发生的行为，企业的公益性捐赠，假如根据规定的程序，渠道进行捐赠，并取得相关的凭证是可以

5、按不同捐助对象按1.5%、3%、10%、30%或全部税前扣除的了。这就是要符合如下规定：1、要通过中国境内的非营利的社会团体、国家机关向受赠单位进行捐赠。而不是企业干脆向受赠单位进行捐赠。2、要取得接受捐赠或办理转赠的非营利的社团和国家机关，根据隶属关系分别运用由中心或省级财政部门统一负责(监)制的捐赠票据，并加盖接受捐赠或转赠单位的财务专用印章。税务机关才能据此对捐赠单位和个人的捐赠进行税前扣除。三、应当扣除而没有刚好扣除的费用许多的费用扣除都有一些规定，有一条原则是配比原则，即纳税人发生的费用应在费用应配比或应安排的当期申报扣除。纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。

6、比如，现行的企业的固定资产大多数都实行直线法扣除，即在规定的时限内平均扣除。假如在应申报扣除的年限内，而不申报扣除。在以后年度是不充许补扣的。类似的还有无形资产摊销，开办费摊销的等。四、应当提取而没有提取的费用税前扣除的确认还有一条重要原则，权责发生制原则。即纳税人应在费用发生时而不是在实际支付时确认扣除。象企业因经济状况等缘由，实际以经发生的费用，当期可能支付不了，但以后是必须要支付的。比如企业的工资。借款利息等。都应在费用发生时确认扣除。假如不按规定提取扣除，到实际支付时按规定就不能再扣除了。五、合格的财务管理是享受税收实惠的必要条件许多的税收实惠政策都对企业的财务核算有比较严格的要求。税

7、收减免管理方法规定：纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的，不能享受减免税;核算不清的，由税务机关按合理方法核定。核定征收企业所得税暂行方法(国税发200038号)规定：纳税人具有下列情形之一的，应实行核定征收方式征收企业所得税：一、依照税收法律法规规定可以不设账簿的或根据税收法律法规规定应设置但未设置账簿的;二、只能精确核算收入总额，或收入总额能够查实，但其成本费用支出不能精确核算的;三、只能精确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能精确核算的;四、收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关

8、供应真实、精确、完整纳税资料，难以查实的;五、账目设置和核算虽然符合规定，但并未按规定保存有关账簿、凭证及有关纳税资料的;六、发生纳税义务，未根据税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。关健是纳税人实行核实征收方式的，不得享受企业所得税各项实惠政策。纳税人按规定在享受企业所得税实惠政策期间或实惠政策到期后3年内，如出现其次条规定情形之一的，一经查实，应追回因享受实惠政策而减免的税款，其中，按规定执行实惠政策尚未到期的，还应按核定征收的方式复原征税。其实，企业假如符合规定，享受税收实惠政策是最好的节税方法。但即使你符合规定的享受税收实惠政策的条件，也可能因为你

9、的财务不符合要求而不能享受本可以享受的税收实惠。增值税对企业财务管理状况也有很高的要求，财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知(财税2023165号)规定：纳税人一经认定为正式一般纳税人，不得再转为小规模纳税人;虽然纳税人一经认定为正式一般纳税人，不得再转为小规模纳税人，好象纳税人的身份有了保障。但其实会计核算不健全对增值税一般纳税人的损害更严峻。国家税务总局关于加强增值税征收管理工作的通知(国税发199515号)规定：对年销售额在规定标准以上，会计核算不健全，或者不能够向税务机关供应精确税务资料的一般纳税人，经县级以上国家税务局批准，停止其抵扣进项税额，按销售额依照增值税税率计算应纳税额。同时取消其专用发票运用权，并收缴结存的专用发票。待纳税人完善会计核算，能保证向税务机关供应精确的税务资料后，方可准许抵扣进项税额，重新批准其专用发票的运用权。纳税人在停止抵扣进项税额期间所购进货物或应税劳务的进项税额，以及按规定抵扣的期初存货的已征税款，不得结转到经批准准许抵扣进项税额时抵扣。以上是财务核算状况干脆的影响企业利益的状况，其实更多的对企业进行的节税筹划的前提都是企业要有符合规定的财务核算。所以，我们说加强企业的财务核算实在是企业节税的基本前提。企业要想节税，就必需从加强财务核算入手。