浅析我国石油安全的税收政策.docx

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1、浅析我国石油安全的税收政策 2000年以来，我国石油进口出现了大幅增长，预料今年我国对外石油依存度将超过50这一警戒线，我国的石油平安形势越来越严峻。对此，我们须要利用税收这一有效的经济手段来促进我国石油工业的发展，而我国现行的石油税制已经越来越不能适应形势的发展，存在诸多弊端，主要是粗放型的石油税制不适合石油行业的特点，缺乏激励上游勘探开发和边际油田开发的措施，消费税率与国际相比过低等。为此，我国应当针对上述问题时石油税制进行改革，以增加国内石油供应实力，削减对外石油依靠，维护我国的石油平安。税收；制度；石油；平安一、我国石油平安面临的严峻形势2023年，中国石油产量181亿吨，消费量327

2、亿吨，为世界其次大石油消费国。预料将来20年内，我国仍将处于工业化快速发展时期，交通运输业也将保持较快发展速度，以及城市化快速推动，这三大因素将促使我国的石油消费保持一个较高的增长速度。今年上半年，据海关总署统计，中国原油净进口7033万吨；成品油净进口1203万吨，比去年同期分别增长了1761和4834，对外依存度为47。中国的石油平安形势已经越来越严峻，利用各种手段来保障石油平安已经刻不待时，其中税收是个特别重要的经济手段。二、我国石油税收的现状及其存在的问题我国实行94税制以来，石油行业发生了巨大改变。现行石油税制已经不能适应上述改变的要求。从目前的税制来看，主要存在以下问题：(一)粗放

3、型的石油税制不符合我国石油行业的特点油田开发具有阶段性，每个油田生产都要经验上升、稳定和递减三个阶段。开采阶段不同，生产成本差异也很大，即使同一开采阶段成本也呈明显上升趋势。世界上各产油国均针对石油开发不同阶段实行不同的税收政策，分别确定与各发展阶段相适应的税率及其减免税等实惠政策。通常的做法是，在油田上升期实行低税政策，在稳定期适当增加税负，在递减期则实行低税率和减免税实惠政策。但是，根据我国目前的税制，从稳产期到递减期乃至在面临枯竭时，企业税负基本是一样的，这样会导致石油企业在油田开发的稳产期获得超额收益，在开发后期要么亏损生产，要么在还有技术采收潜力的状况下提前废弃油田，造成资源的极大奢

4、侈。(二)现行石油税制缺乏激励上游勘探开发的政策我国现在的油气资源探明率分别为35和14，远低于世界50和40的平均水平。总体上看，我国油气资源的探明程度都不高，我国的石油工业还大有潜力可挖。但是，随着我国勘探总体程度的加深，无论是新区还是老区，油气藏类型日趋困难，勘探工作难度加大。我国待探明石油资源70以上主要分布在沙漠、黄土源、山地等，勘探开发难度加大，技术要求和成本费用越来越高。在国外，许多国家都会出台特地激励上游勘探开发的投资实惠政策，如固定资产加速折旧、某些费用全额递减等，我国缺乏此类激励上游勘探开发的税收政策。(三)现行石油税制中没有激励劣等资源开发的政策目前，我国已探明石油地质储

5、量中，近一半是低品位储量。低品位资源开采的技术难题多，工艺要求高，资金投入大。现行一刀切的石油税制不利于调动企业开采外围边际油田及稠油、高凝固油的主动性。世界上各产油国为了充分开发和利用各种石油资源，均对一些难以开采的油藏实行相应的税收实惠政策，以利于提高石油资源的动用程度。但我国现行税制在制定税收政策时，未能充分考虑油藏类型、开采工艺技术和成本差别。(四)消费税税率过低，不足以促进资源的节约利用世界各国大都对成品油消费征以很高的税率，如英、法、德等国家，汽油价格含税率都在70以上，以抑制对石油的过度消耗。而我国对成品油的征税，仅有消费税和增值税及其附加，综合汽油价格含税率约为20，柴油更低，

6、在世界上属于低税率国家，这与我国人均石油资源贫乏的国情是不相符的。而且，消费税实行的是从量计征，在当前高油价环境下，起不到抑制石油消耗的目的，只会增加石油对外依靠度，不利于维护我国的石油平安。三、促进我国石油平安的税收政策探讨石油税制改革必需做到：第一，有利于扩大国内石油资源的勘探开发以增加供应。其次，有利于石油资源的高效合理运用，削减需求量。通过这两方面的努力，降低石油对外依存度，促进我国的石油平安。依据目前石油税制存在的问题，笔者提出如下建议：(一)结合我国增值税转型，将石油行业的增值税领先由生产型转为消费型石油开采业属于典型的资本技术密集型行业，固定资产在企业资产中所占比重较大。由于我国

7、现在实行的是生产型增值税，企业购进固定资产所含进项税额不能从销项税额中抵扣，致使应纳增值税额增加，不利于激励对上游的投资。我国正处于增值税转型试点的扩大时期，建议国家将石油行业作为转型的试点行业。在东北地区试点的基础上，优先将石油行业作为试点行业，允许石油行业的固定资产进项税额予以抵扣，从而激励石油行业扩大投资规模，增加国内石油资源的开发和供应，保障我国石油平安。(二)建立集约型的资源税负体系，激励各类储量尤其是难动用储量的开发据了解，世界各国都非常重视开发和利用难动用储量，并制定了一系列实惠政策。例如，英国制定了对难动用储量免征矿区运用费、石油收入税的政策。1989年，美国国会在石油工业财政

8、激励法案中规定，对低产井、重油、边际油井和用三次采油技术提高采收率的，其资本支出的10可以用于税收抵免。通过这一系列实惠政策，大大降低了企业勘探开发成本，提高了难动用储量的动用率。现在美国已钻井190万口，其中有30多万口是日产不到1吨的低产井，促进了采收率的提高。我国可以借鉴国外阅历，对边际油田、即将失去商业价值的含油区块、稠油、高凝油、三次采油等实行减免税实惠。资源税实行级差税率制，对不同品位的石油资源按不同的税率征税。级差税率制的综合税率可从零到某个数值，不征收任何税费的资源是在现有技术经济条件下，按国民经济评价处于经济边界的资源，其开发完全是为了石油平安的须要。通过建立级差税率制以及税

9、费减免，可以将不经济储量转为经济储量，促进边际石油资源的开发，增加国内石油产量，削减对国际石油市场的依靠。(三)利用所得税实惠政策激励扩大对国内勘探开发的投资，提高石油自给实力实现我国石油生产的可持续发展，关键是要进一步加强勘探，搞好储采平衡和资源接替。针对我国油气资源探明程度低的现状，建议对上游勘探开发实行以下促进措施：第一，允许上游新投资的固定资产加速折旧，可以促进油气企业扩大固定资产投资，加快技术改造，提高生产实力。其次，新技术、新产品的开发和探讨费用，只要在业务收入肯定比例范围内的，可允许其全额在税前扣除，以促进石油行业改进开采技术，提高采收率。第三，对石油企业来说，资源勘探投入大，风

10、险高，但是，按我国现行税制规定，勘探费用不允许完全计入成本，这就抑制了石油企业进行勘探投入的主动性。石油税制应当建立石油企业的完全成本制度，允许勘探费用足额全部扣除，以提高石油企业的勘探开发主动性和勘探投资的实力。(四)提高消费税税率依据科学发展观的要求，我们要建立循环型经济，就必需抑制对石油资源的过度消耗。当前，相对于西方国家，我国的消费税率过低，不利于人们养成节约资源的习惯。因此，有必要逐步提高我国石油产品的消费税，同时，从量税只适用于价格相对稳定的征税对象，但现在我国的成品油价格逐步与国际接轨，价格调整频繁，国内价格也将渐渐随国际价格波动，从量税已变得不再相宜。应当变从量税为从价税，油价高时，征税也高，从而达到抑制消费的目的。