医疗行业《小企业会计制度》培训教程.pptx
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1、小企业会计制度培训小企业会计制度培训Thursday,November24,202211/24/2022小企业会计制度培训第第1讲讲总说明总说明11/24/2022小企业会计制度培训培训安排时间培训内容9.21上午上午总说明、资产(上)总说明、资产(上)9.21下午下午资产(下)资产(下)9.22上午上午负债、所有者权益、成本负债、所有者权益、成本9.22下午下午损益、利润及分配、两个准则损益、利润及分配、两个准则9.23上午上午会计调整、财务会计报告、转换会计调整、财务会计报告、转换9.23下午下午考试考试11/24/2022小企业会计制度培训新企业会计制度体系w2004年年4月月27日财政
2、部正式颁布小企业会日财政部正式颁布小企业会计制度,要求于计制度,要求于2005年年1月月1日起在全国小日起在全国小企业范围内执行。至此我国会计制度体系由企业范围内执行。至此我国会计制度体系由13个行业会计制度简化为个行业会计制度简化为3个企业会计制度。个企业会计制度。w新的会计制度跨行业新的会计制度跨行业11/24/2022小企业会计制度培训我国企业会计制度演变 w1993年年7月月1日,会计制度改革,把过去六七十个分行业日,会计制度改革,把过去六七十个分行业的、分所有制的企业会计制度整理成的、分所有制的企业会计制度整理成13个大行业会计制个大行业会计制度。此外还有一个外商投资企业会计制度,形
3、成了当时度。此外还有一个外商投资企业会计制度,形成了当时13个大行业会计制度和一个外商投资企业会计制度并行个大行业会计制度和一个外商投资企业会计制度并行的会计法规体系。的会计法规体系。w1998年,财政部出台了股份有限公司企业会计制度,年,财政部出台了股份有限公司企业会计制度,在原有在原有13个大行业会计制度的基础上,要求所有股份有个大行业会计制度的基础上,要求所有股份有限公司按照最新的股份有限公司会计制度来执行。限公司按照最新的股份有限公司会计制度来执行。w2001年,针对年,针对13个大行业会计制度重新颁布了不分行业个大行业会计制度重新颁布了不分行业的企业会计制度,要求股份有限公司企业必须
4、执行这的企业会计制度,要求股份有限公司企业必须执行这个会计制度,国有企业是否执行,可以通过申请审批,确个会计制度,国有企业是否执行,可以通过申请审批,确定是否执行此制度。定是否执行此制度。w2003年,颁布金融企业会计制度。年,颁布金融企业会计制度。w2004年年4月月27日,颁布小企业会计制度,从日,颁布小企业会计制度,从2005年年1月月1日开始实施。加之以前颁布的企业会计制度和日开始实施。加之以前颁布的企业会计制度和金融企业会计制度,我国对盈利性经济组织的会计制金融企业会计制度,我国对盈利性经济组织的会计制度法规体系的建设已经完成度法规体系的建设已经完成11/24/2022小企业会计制度
5、培训新企业会计制度体系11/24/2022小企业会计制度培训小企业会计制度适用对象w适用于在中华人民共和国境内设立的适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。的企业。w“不对外筹集资金、经营规模较小的企业不对外筹集资金、经营规模较小的企业”,是指,是指不公开发行股票或债券,符合原国家经济贸易委员会、原国家发展计,符合原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局划委员会、财政部、国家统计局2003年制定的年制定的中小企业标准暂行规定(P200)(国经贸中小企)(国经贸中小企2003143号)中号)中界定的小企业,界定的小企业,不包括以个人独资及合伙形式
6、设立的小企业(参照执行)。w小企业规模小、数量多。据不完全统计,在全国工业企业法小企业规模小、数量多。据不完全统计,在全国工业企业法人中,按新的中小企业标准,小企业占工业企业法人总数近人中,按新的中小企业标准,小企业占工业企业法人总数近95;小企业的最终产品和服务的价值占全国国内生产总值;小企业的最终产品和服务的价值占全国国内生产总值的近的近50。11/24/2022小企业会计制度培训使用规定(1)w小企业可以按照本制度进行核算,也可以选小企业可以按照本制度进行核算,也可以选择执行企业会计制度。择执行企业会计制度。(HOW?)?)w执行企业会计制度后不可再转回执行执行企业会计制度后不可再转回执
7、行小企业会计制度小企业会计制度11/24/2022小企业会计制度培训使用规定(2)w按照本制度进行核算的小企业,不能在执行按照本制度进行核算的小企业,不能在执行本制度的同时,选择执行企业会计制度本制度的同时,选择执行企业会计制度的有关规定(如:不能对长期资产计提减值的有关规定(如:不能对长期资产计提减值准备);选择执行企业会计制度的小企准备);选择执行企业会计制度的小企业,不能在执行企业会计制度的同时,业,不能在执行企业会计制度的同时,选择执行本制度的有关规定(如按照本制度选择执行本制度的有关规定(如按照本制度规定对长期股权投资进行简化的核算)。规定对长期股权投资进行简化的核算)。11/24/
8、2022小企业会计制度培训使用规定(3)w集团公司内部母子公司分属不同规模的情况集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下,为统一会计政策及合并报表等目的,集下,为统一会计政策及合并报表等目的,集团内小企业应执行企业会计制度。团内小企业应执行企业会计制度。11/24/2022小企业会计制度培训使用规定(4)w按照本制度进行核算的小企业,如果需要公按照本制度进行核算的小企业,如果需要公开发行股票或债券等,应转为执行企业会开发行股票或债券等,应转为执行企业会计制度;如果因经营规模的变化导致连续计制度;如果因经营规模的变化导致连续三年不符合小企业标准的,应转为执行企三年不符合小企业标准的,应转为执行企
9、业会计制度。业会计制度。w执行企业会计制度后不可再转回执行执行企业会计制度后不可再转回执行小企业会计制度小企业会计制度11/24/2022小企业会计制度培训一般规定wP2(四)(六)(四)(六)11/24/2022小企业会计制度培训会计核算前提wP2(七)(八)(七)(八)w会计主体:特定单位或者组织会计主体:特定单位或者组织w持续经营假设:持续、正常的生产经常(非持续经营假设:持续、正常的生产经常(非持续经营应当改变会计核算的原则和方法)持续经营应当改变会计核算的原则和方法)w会计分期:年度和月度。会计期末:年末和会计分期:年度和月度。会计期末:年末和月末月末w货币计量:人民币为记帐本位币货
10、币计量:人民币为记帐本位币11/24/2022小企业会计制度培训会计核算原则(1)wP3(十一)(十一)w增加一项,修改一项增加一项,修改一项w新增(第新增(第2点):实质重于形式原则(如融资租赁承点):实质重于形式原则(如融资租赁承租人法律形式无所有权,但是按照租赁合同能够控租人法律形式无所有权,但是按照租赁合同能够控制资产未来经济利益,应作为公司资产核算,计提制资产未来经济利益,应作为公司资产核算,计提折旧)折旧)w修订(第修订(第10点):其后,各项资产账面价值的调整,点):其后,各项资产账面价值的调整,应按照本制度的规定执行。除法律、法规和国家统应按照本制度的规定执行。除法律、法规和国
11、家统一会计制度另有规定外,企业不得自行调整其账面一会计制度另有规定外,企业不得自行调整其账面价值。价值。(如各项准备等)(如各项准备等)11/24/2022小企业会计制度培训会计核算原则(2)w一贯性原则(第一贯性原则(第4点):小企业的会计核算方法前后点):小企业的会计核算方法前后各期应当各期应当保持一致,不得随意变更。如有必要变更,变更。如有必要变更,应将变更的内容和理由、变更的累积影响数,或累应将变更的内容和理由、变更的累积影响数,或累积影响数不能合理确定的理由等,在会计报表附注积影响数不能合理确定的理由等,在会计报表附注中予以说明。中予以说明。w历史成本原则(第历史成本原则(第10点)
12、:各项资产在取得时应当点):各项资产在取得时应当按照按照实际成本计量计量。其后,各项资产账面价值的调。其后,各项资产账面价值的调整,应按照本制度的规定执行(如计提跌价准备等)整,应按照本制度的规定执行(如计提跌价准备等)。除法律、法规和国家统一会计制度另有规定外,。除法律、法规和国家统一会计制度另有规定外,企业不得企业不得自行调整其账面价值。其账面价值。11/24/2022小企业会计制度培训会计核算原则(3)w划分收益性支出与资本性支出划分收益性支出与资本性支出(第(第11点):凡支出点):凡支出的效益仅及于本年度(或一个营业周期)的,应当的效益仅及于本年度(或一个营业周期)的,应当作为作为收
13、益性支出;凡支出的效益及于几个会计年度支出;凡支出的效益及于几个会计年度(或几个营业周期)的,应当作为(或几个营业周期)的,应当作为资本性支出。支出。如如固定资产修理与固定资产改良支出。固定资产修理与固定资产改良支出。w谨慎性原则:充分估计各种风险和损失,不高估资谨慎性原则:充分估计各种风险和损失,不高估资产和收益,不低估负债或费用。如年度对可能发生产和收益,不低估负债或费用。如年度对可能发生的各项资产计提减值准备的各项资产计提减值准备w重要性原则:质、量。重要的必须按照规定的会计重要性原则:质、量。重要的必须按照规定的会计方法和程序进行处理,并在附注中披露。次要的在方法和程序进行处理,并在附
14、注中披露。次要的在不影响会计信息真实性和不至于误导使用者前提下不影响会计信息真实性和不至于误导使用者前提下简化处理。简化处理。11/24/2022小企业会计制度培训两个重要概念wP5(十四)(十四)w账面余额,是指某科目的账面余额,是指某科目的账面实际余额,不扣除作,不扣除作为该科目的备抵项目(如坏账准备等)为该科目的备抵项目(如坏账准备等)w账面价值,是指某科目的账面余额账面价值,是指某科目的账面余额减去相关的备抵项目后的金额后的金额w应收账款帐面余额应收账款帐面余额100万,相应的坏帐准备万,相应的坏帐准备5万,则万,则账面价值为账面价值为95万。万。w短期投资帐面余额短期投资帐面余额60
15、万,期末的万,期末的“短期投资准备短期投资准备”科目贷方余额科目贷方余额20万,则账面价值为万,则账面价值为40万。万。11/24/2022小企业会计制度培训会计科目说明w综合性和统一性:跨行业综合性和统一性:跨行业w细致、规范:规定了主要的二级明细科目和细致、规范:规定了主要的二级明细科目和三级明细科目:如应交税金三级明细科目:如应交税金11/24/2022小企业会计制度培训会计科目说明资产类(1)w11001现金现金21002银行存款银行存款31009其他货币资金其他货币资金(取消(取消“在途货币资在途货币资金金”明细)明细)100901外埠存款外埠存款100902银行本票存款银行本票存款
16、100903银行汇票存款银行汇票存款100904信用卡存款信用卡存款(新增)(新增)100905信用证保证金存款信用证保证金存款100906存出投资款存出投资款(新增)(新增)11/24/2022小企业会计制度培训会计科目说明资产类(2)w41101短期投资短期投资(核算方法有变,内容不变)(核算方法有变,内容不变)110101股票股票110102债券债券110103基金基金w110110其他其他51102短期投资跌价准备短期投资跌价准备(新增,短期投资备抵(新增,短期投资备抵科目)科目)61111应收票据应收票据(核算方法有变)(核算方法有变)71121应收股息应收股息(新增:应收股利和应收
17、利息)(新增:应收股利和应收利息)81131应收账款应收账款91133其他应收款其他应收款(可计提坏帐准备)(可计提坏帐准备)101141坏账准备坏账准备(计提范围,方法,比例合理(计提范围,方法,比例合理确定)确定)11/24/2022小企业会计制度培训会计科目说明资产类(3)w111201在途物资在途物资(原(原“在途材料在途材料”)121211材料材料(“原材料原材料”和和“包装物包装物”)131231低值易耗品低值易耗品(较少可以并入(较少可以并入“材料材料”)141243库存商品库存商品(原(原“产成本产成本”)151244商品进销差价商品进销差价(“售价法售价法”)161251委托
18、加工物资委托加工物资(原(原“委托加工材料委托加工材料”)171261委托代销商品委托代销商品(新增)(新增)181281存货跌价准备存货跌价准备(新增,存货类科目的备抵(新增,存货类科目的备抵科目)科目)191301待摊费用待摊费用(核算内容减少)(核算内容减少)11/24/2022小企业会计制度培训会计科目说明资产类(4)w201401长期股权投资长期股权投资(原(原“长期投资长期投资”)140101股票投资股票投资(原(原“长期投资股票投长期投资股票投资资”)140102其他股权投资其他股权投资(原(原“长期投资长期投资其他投资其他投资”)211402长期债权投资长期债权投资(原(原“长
19、期投资长期投资”)140201债券投资债券投资(原(原“长期投资债券投长期投资债券投资资”)140202其他债权投资其他债权投资221501固定资产固定资产231502累计折旧累计折旧11/24/2022小企业会计制度培训会计科目说明资产类(5)w241601工程物资工程物资(原(原“在建工程工程物资在建工程工程物资”)251603在建工程在建工程(剔除(剔除“工程物资工程物资”)160301建筑工程建筑工程160302安装工程安装工程160303技术改造工程技术改造工程160304其他支出其他支出261701固定资产清理固定资产清理271801无形资产无形资产281901长期待摊费用长期待摊
20、费用(新增,取消原(新增,取消原“递延资递延资产科目产科目”)w取消取消“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目,不符合资产定义科目,不符合资产定义11/24/2022小企业会计制度培训会计科目说明负债类(1)w292101短期借款短期借款302111应付票据应付票据(核算方法有变)(核算方法有变)312121应付账款应付账款322151应付工资应付工资332153应付福利费应付福利费342161应付利润应付利润11/24/2022小企业会计制度培训会计科目说明负债类(2)352171应交税金(取消几个明细)217101应交增值税 21710101进项税额 21710102已交税金 2171010
21、3减免税款 21710104出口抵减内销产品应纳税额 21710105转出未交增值税 21710106销项税额 21710107出口退税 21710108进项税额转出 21710109转出多交增值税 217102未交增值税 217103应交营业税 217104应交消费税 217105应交资源税 217106应交所得税 217107应交土地增值税 217108应交城市维护建设税 217109应交房产税 217110应交土地使用税 217111应交车船使用税 217112应交个人所得税 11/24/2022小企业会计制度培训会计科目说明负债类(3)w362176其他应交款其他应交款(新核算住房公积
22、金)(新核算住房公积金)372181其他应付款其他应付款382191预提费用预提费用392201待转资产价值待转资产价值(新增:过渡科目)(新增:过渡科目)220101接受捐赠货币性资产价值接受捐赠货币性资产价值220102接受捐赠非货币性资产价值接受捐赠非货币性资产价值402301长期借款长期借款412321长期应付款长期应付款11/24/2022小企业会计制度培训会计科目说明权益类(1)w423101实收资本实收资本433111资本公积资本公积(取消(取消“财产重估增值财产重估增值”)311101资本溢价资本溢价311102接受捐赠非现金资产准备接受捐赠非现金资产准备311106外币资本折
23、算差额外币资本折算差额311107其他资本公积其他资本公积443121盈余公积盈余公积312101法定盈余公积法定盈余公积312102任意盈余公积任意盈余公积312103法定公益金法定公益金11/24/2022小企业会计制度培训会计科目说明权益类(2)w453131本年利润本年利润463141利润分配利润分配314101其他转入其他转入(新增,盈余(新增,盈余公积弥补亏损)公积弥补亏损)314102提取法定盈余公积提取法定盈余公积314103提取法定公益金提取法定公益金314109提取任意盈余公积提取任意盈余公积314110应付利润应付利润314111转作资本的利润转作资本的利润(新增)(新增
24、)314115未分配利润未分配利润11/24/2022小企业会计制度培训会计科目说明成本类w474101生产成本生产成本410101基本生产成本基本生产成本410102辅助生产成本辅助生产成本484105制造费用制造费用11/24/2022小企业会计制度培训会计科目说明损益类(1)w495101主营业务收入主营业务收入(原(原“产品销售收入产品销售收入”)505102其他业务收入其他业务收入515201投资收益投资收益525301营业外收入营业外收入535401主营业务成本主营业务成本(原(原“产品销售成本产品销售成本”)545402主营业务税金及附加主营业务税金及附加(原(原“产品销产品销售
25、税金及附加售税金及附加”)555405其他业务支出其他业务支出11/24/2022小企业会计制度培训会计科目说明损益类(2)w565501营业费用营业费用(原(原“销售费用销售费用”)575502管理费用管理费用585503财务费用财务费用595601营业外支出营业外支出605701所得税所得税11/24/2022小企业会计制度培训会计科目说明附注w小企业可以根据实际需要,对上述科目作必要的增减或合并:小企业可以根据实际需要,对上述科目作必要的增减或合并:1.采用计划成本进行材料日常核算的小企业,采用计划成本进行材料日常核算的小企业,可以增设可以增设“物物资采购资采购”和和“材料成本差异材料成
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