第八章房地产税费.ppt

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1、第八章第八章 房地产税费房地产税费1本本 章章 主主 要要 内内 容容1.税费税费制度概述制度概述2.契税契税中国现行房地产税种中国现行房地产税种房地产收费（新增）房地产收费（新增）课税对象课税对象计税依据计税依据纳税人纳税人税率税率纳税环节和纳税期限纳税环节和纳税期限税收的概念及特征税收的概念及特征税收制度构成要素税收制度构成要素减免规定减免规定3.土地增值税土地增值税征税范围征税范围课税对象和计税依据课税对象和计税依据纳税人纳税人扣除项目扣除项目减免规定减免规定税率税率本本 章章 主主 要要 内内 容容4.房产税房产税课税对象课税对象计税依据计税依据纳税人纳税人税率税率纳税地点和纳税期限纳

2、税地点和纳税期限减免规定减免规定5.城镇土地使用税城镇土地使用税课税对象和计税依据课税对象和计税依据纳税人纳税人减免规定减免规定适用税额适用税额纳税地点和纳税期限纳税地点和纳税期限本本 章章 主主 要要 内内 容容6.耕地占用税耕地占用税课税对象课税对象计税依据计税依据纳税人纳税人适用税额适用税额减免规定减免规定7.其他相关税费其他相关税费企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税营业税、城市维护建设税和教育费附加营业税、城市维护建设税和教育费附加交易手续费交易手续费房屋登记费房屋登记费印花税印花税一、税收的概念一、税收的概念 税收是国家凭借政治权力，按照法律规定的标准，无偿地取得税收是国家凭借

3、政治权力，按照法律规定的标准，无偿地取得财政收的一种手段。特征：强制性、无偿性、固定性。财政收的一种手段。特征：强制性、无偿性、固定性。二、税收制度构成要素二、税收制度构成要素纳税人：税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人：税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。课税对象：税法规定的课税目的物。课税对象：税法规定的课税目的物。税率、附加、加成和减成、违章处理等。税率、附加、加成和减成、违章处理等。全部税种可分为全部税种可分为5大类：大类：流转税、收益税、财产税、资源税和行为流转税、收益税、财产税、资源税和行为目的税。目的税。第一节 税费制度概述三、中国现行房地产税种三、中国现行房地产税

4、种我国现行房地产税种有房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、我国现行房地产税种有房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、契税。土地增值税、契税。其他相关税种主要有营业税、城市维护建设其他相关税种主要有营业税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、印花税等。税、教育费附加、企业所得税、印花税等。第一节 税费制度概述四、房地产收费四、房地产收费1.房地产开发环节的收费，按照开发企业取得土地的不同，房地产开发环节的收费，按照开发企业取得土地的不同，可分为土地一级开发费和土地二级开发费两类。可分为土地一级开发费和土地二级开发费两类。2.房地产交易环节的收费，主要房地产交易环节的收费，主要有交易

5、手续费、房屋登记费、有交易手续费、房屋登记费、评估费、房地产经纪服务费、利用房地产档案费等类别。评估费、房地产经纪服务费、利用房地产档案费等类别。3.目前，有全国性收费标准的房地产交易环节收费主要有目前，有全国性收费标准的房地产交易环节收费主要有交交易手续费和房屋登记费。易手续费和房屋登记费。第一节 税费制度概述8 契契税税是是在在土土地地、房房屋屋权权属属发发生生转转移移时时，对对产产权权承承受受人人征征收收的的一种税。一种税。一、纳税人一、纳税人 在在我我国国境境内内转转移移土土地地、房房屋屋权权属属，承承受受的的的的单单位位和和个个人人为为契税的纳税人。契税的纳税人。转移土地、房屋权属指

6、下列行为：转移土地、房屋权属指下列行为：（1 1）国有土地使用权出让；）国有土地使用权出让；（2 2）土地使用权转让；）土地使用权转让；（3 3）房屋买卖；）房屋买卖；（4 4）房屋赠与；）房屋赠与；（5 5）房屋交换。）房屋交换。第二节 契税9二、课税对象二、课税对象契税的课税对象是契税的课税对象是发生产权转移发生产权转移土地、房屋。土地、房屋。三、计税依据三、计税依据(1)(1)国国有有土土地地使使用用权权出出让让、土土地地使使用用权权转转让让、房房屋屋买买卖卖：以以成成交交价格为计税依据；价格为计税依据；(2)(2)土土地地使使用用权权赠赠与与、房房屋屋赠赠与与：参参照照土土地地使使用用

7、权权出出售售、房房屋屋买买卖的市场价格核定；卖的市场价格核定；（3 3）土土地地使使用用权权交交换换、房房屋屋交交换换：以以交交换换的的价价格格差差额额为为计计税税依依据（等值交换免征契税）据（等值交换免征契税）成成交交价价明明显显低低于于市市场场价价格格且且无无正正当当理理由由的的，由由征征收收机机关关 参参照照市市场价格核定。场价格核定。四、税率四、税率契契税税的的税税率率为为3%3%5%5%。各各地地具具体体适适用用税税率率，由由省省级级人人民民政政府府在在规规定定的的幅幅度度内内根根据据本本地地的的实实际际情情况况确确定定，并并报报财财政政部部和和国国家家税税务总局备案。务总局备案。1

8、0五、纳税环节和纳税期限五、纳税环节和纳税期限纳纳税税环环节节是是在在纳纳税税义义务务发发生生以以后后，办办理理契契证证或或房房屋屋产产权权证证之之前前。按按规规定定，由由承承受受人人自自转转移移合合同同签签定定之之日日起起1010日日内内，向向土土地地、房房屋屋所所在在地地的的契契税税征征收收机机关关办办理理纳纳税税申申报报，并并在在契契税税征征收收机机关关核核定的期限内交纳税款。定的期限内交纳税款。11六、减税、免税六、减税、免税有下列行为之一的，减征、免征契税：有下列行为之一的，减征、免征契税：（1 1）国国家家机机关关、事事业业单单位位、社社会会团团体体、军军事事单单位位承承受受土土地

9、地、房房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免税；屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免税；（2 2）城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免税；）城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免税；（3 3）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的 ，免税；，免税；（4 4）土土地地、房房屋屋被被县县级级以以上上人人民民政政府府征征用用、占占用用后后，重重新新承承受受土地、房屋权属的，由省级人民政府决定是否减免；土地、房屋权属的，由省级人民政府决定是否减免；（5 5）纳纳税税人人承承受受荒荒山山、荒荒沟沟、荒荒滩滩、荒荒丘丘土土地地使使用用权权用用于于农农、林、

10、牧、渔业生产的，免税；林、牧、渔业生产的，免税；（6 6）经经外外交交部部确确认认，予予以以免免税税的的外外国国住住华华使使馆馆、领领事事馆馆、联联合合国国住住华华机机构构及及其其外外交交代代表表、领领事事馆馆员员和和其其他他外外交交人人员员承承受受土土地地、房屋权属。房屋权属。（7）法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外）法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）继承土地、房屋权属的，免征契税；但非法定继承人根据遗祖父母）继承土地、房屋权属的，免征契税；但非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属的，应征收契税。嘱承受死者生前的土地、房屋权属的，应征

11、收契税。（8）2010年年10月月1日起，对个人购买普通住房，且普通住房属于家日起，对个人购买普通住房，且普通住房属于家庭唯一住房的，减半征收契税。其中购买庭唯一住房的，减半征收契税。其中购买90平方米及以下的普通住房平方米及以下的普通住房减按减按1%税率征收契税。税率征收契税。（9）婚姻关系存续期间，房屋、土地所有权属原归夫妻一方所有，）婚姻关系存续期间，房屋、土地所有权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有的，免征契税。变更为夫妻双方共有的，免征契税。（10）对廉租住房经营管理单位购买住房作为廉租住房、经济适用住）对廉租住房经营管理单位购买住房作为廉租住房、经济适用住房经营管理单位回购经济

12、适用住房房源的，免征契税。房经营管理单位回购经济适用住房房源的，免征契税。（11）对个人购买经济适用住房，在法定税率基础上减半征收契税。）对个人购买经济适用住房，在法定税率基础上减半征收契税。（2005）国家规定的契税税率是（）国家规定的契税税率是（）A1%-3%B1%-6%C3%-5%D4%-6%（2009）下列关于契税的表述中，正确的有）下列关于契税的表述中，正确的有()。A契税是在土地、房屋权属发生转移时，对产权承受人征收契税是在土地、房屋权属发生转移时，对产权承受人征收的一种税的一种税B土地使用权转让（包括出售、赠与和交换），需缴纳契税土地使用权转让（包括出售、赠与和交换），需缴纳契税

13、C契税的课税对象是发生产权转移的土地、房屋契税的课税对象是发生产权转移的土地、房屋D法定继承人继承土地、房屋权属，不征收契税法定继承人继承土地、房屋权属，不征收契税E非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，不需要缴纳契税不需要缴纳契税【答案答案】ABCD【解析解析】非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠予行为，应征收契税。权属，属于赠予行为，应征收契税。（2003）契税是在土地、房屋权属发生转移时，）契税是在土地、房屋权属发生转移时，对（对（）征收的一种税。）征收的一种税。

14、A交易的任何一方交易的任何一方 B产权承受人产权承受人C交易双方交易双方 D卖方卖方【答案答案】B【解析解析】本题考查重点是对本题考查重点是对“契税契税”的掌握。契的掌握。契税的征收对象为在我国境內转移土地、房屋权属税的征收对象为在我国境內转移土地、房屋权属的承受单位和个人。因此，本题的正确答案为的承受单位和个人。因此，本题的正确答案为B。16 土土地地增增值值税税是是对对有有偿偿转转让让国国有有土土地地使使用用权权及及地地上上建建筑筑物物和和其他附着物的其他附着物的单位和个人单位和个人征收的一种税。征收的一种税。一、纳税人一、纳税人凡凡有有偿偿转转让让国国有有土土地地使使用用权权、地地上上建

15、建筑筑物物及及其其他他附附着着物物（以以下下简简称称转转让让房房地地产产）并并取取得得收收入入的的单单位位和和个个人人为为土土地地增增值值税税的的纳纳税人。税人。各各类类企企业业单单位位、事事业业单单位位、国国家家机机关关、社社会会团团体体和和其其他他组组织织，以以及及个个体体经经营营者者、外外商商投投资资企企业业、外外国国企企业业及及外外国国驻驻华华机机构构、以以及及外外国国公公民民、华华侨侨、港港澳澳同同胞胞等等均均在在土土地地增增值值税税的的纳纳税税义义务务人范围内。人范围内。第三节 土地增值税17二、征税范围二、征税范围 土土地地增增值值税税的的征征税税范范围围包包括括国国有有土土地地

16、、地地上上建建筑筑物物及及其其他他附附着着物物。转转让让房房地地产产不不包包括括通通过过继继承承、赠赠予予等等方方式式无无偿偿转转让让房房地产的行为。地产的行为。三、课税对象和计税依据三、课税对象和计税依据土地增值税的课税对象是有偿转让房地产所取得的土地增值额。土地增值税的课税对象是有偿转让房地产所取得的土地增值额。土土地地增增值值税税以以纳纳税税人人转转让让房房地地产产所所取取得得的的土土地地增增值值额额为为计计税税依依据据，土土地地增增值值额额为为纳纳税税人人转转让让房房地地产产所所取取得得的的收收入入减减除除规规定定扣扣除除项项目目金金额额后后的的余余额额。纳纳税税人人转转让让房房地地产

17、产所所取取得得的的收收入入，包包括括转转让让房房地地产产的的全全部部价价款款及及相相关关的的经经济济利利益益。具具体体包包括括货货币币收收入入、实物收入和其他收入。实物收入和其他收入。18四、税率四、税率土地增值税实行四级超额累进税率：土地增值税实行四级超额累进税率：（1 1）增值额）增值额未超过扣除项目金额未超过扣除项目金额50%50%的部分的部分，税率为税率为30%30%；（2 2）增增值值额额超超过过扣扣除除项项目目金金额额50%50%，未未超超过过100%100%的的部部分分，税税率率为为40%40%；（3 3）增增值值额额超超过过扣扣除除项项目目金金额额100%100%，未未超超过过

18、200%200%的的部部分分，税税率率为为50%50%；（4 4）增值额）增值额超过扣除项目金额超过扣除项目金额200%200%以上的部分以上的部分，税率为，税率为60%60%。每级每级“增值额未超过扣除项目金额增值额未超过扣除项目金额”的比例均包括本比例数。的比例均包括本比例数。19每级每级“增值额未超过扣除项目金额增值额未超过扣除项目金额”的比例均包括本比例数。的比例均包括本比例数。为为简简化化计计算算，应应纳纳税税额额可可按按增增值值额额乘乘以以适适用用税税率率减减去去扣扣除除项项目目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算，速算公式如下：金额乘以速算扣除系数的简便方法计算，速算公式如下：土土

19、地地增增值值额额未未超超过过扣扣除除项项目目金金额额50%50%的的，应应纳纳税税额额=土土地地增增值值额额30%30%；土土地地增增值值额额超超过过扣扣除除项项目目金金额额50%50%，未未超超过过100%100%的的，应应纳纳税税额额=土地增值额土地增值额40%-40%-扣除项目扣除项目5%5%；土土地地增增值值额额超超过过扣扣除除项项目目金金额额100%100%，未未超超过过200%200%的的，应应纳纳税税额额=土地增值额土地增值额50%-50%-扣除项目扣除项目15%15%；土土地地增增值值额额超超过过扣扣除除项项目目金金额额200%200%的的，应应纳纳税税额额=土土地地增增值值额

20、额60%-60%-扣除项目金额扣除项目金额35%35%。20五、扣除项目五、扣除项目土地增值税的扣除项目为：土地增值税的扣除项目为：（1 1）取得土地使用权时所支付的金额）取得土地使用权时所支付的金额 ；（2 2）土地开发成本、费用；）土地开发成本、费用；（3 3）建建房房及及配配套套设设施施的的成成本本、费费用用，或或旧旧房房及及建建筑筑物物的的评评估估价价格；格；（4 4）与转让房地产有关的税金；）与转让房地产有关的税金；（5 5）财政部规定的其他扣除项目。）财政部规定的其他扣除项目。21六、减税、免税六、减税、免税下列情况免征土地增值税：下列情况免征土地增值税：（1 1）纳纳税税人人建建

21、造造普普通通标标准准住住宅宅出出售售，其其土土地地增增值值额额未未超超过过扣扣除除金额金额20%20%的；的；（2 2）企企事事业业单单位位、社社会会团团体体以以及及其其他他组组织织转转让让旧旧房房作作为为廉廉租租住住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%20%的。的。（3 3）因国家建设需要依法征用、收回的房地产。）因国家建设需要依法征用、收回的房地产。（4 4）自）自20082008年年1111月月1 1日起，对个人销售住房暂免征土地增值税。日起，对个人销售住房暂免征土地增值税。（2006）我国土地增值税实行（）我国土地增值税实行

22、（）税率。）税率。A比例比例 B定额定额 C差额差额 D超额累进超额累进【答案答案】D【解析解析】本题考查重点是对本题考查重点是对“土地增值税土地增值税”的掌握。土地的掌握。土地增值税实行四级超额累进税率。因此，本题的正确答案为增值税实行四级超额累进税率。因此，本题的正确答案为D。（2005）土地增值税的扣除项目不包括（）土地增值税的扣除项目不包括（）A土地使用权出让金土地使用权出让金 B营业税营业税C土地开发成本土地开发成本 D土地开发费用土地开发费用【答案答案】B【解析解析】本题考查重点是对本题考查重点是对“土地增值税土地增值税”的掌握。土地的掌握。土地增值税的扣除项目包括：增值税的扣除项

23、目包括：取得土地使用权时所支付的金取得土地使用权时所支付的金额；额；土地开发成本、费用；土地开发成本、费用；建房及配套设施的成本、建房及配套设施的成本、费用，或旧房及建筑物的评估价格；费用，或旧房及建筑物的评估价格；与转让房地产有关与转让房地产有关的税金；的税金；财政部规定的其他扣除项目。因此，本题的正财政部规定的其他扣除项目。因此，本题的正确答案为确答案为B。（2008）土地增值税实行超额累进行税率，结合扣除项目）土地增值税实行超额累进行税率，结合扣除项目金额，其所规定的税率有（金额，其所规定的税率有（）。）。A20%B30%C50%D60%E70%【答案答案】BCD【解析解析】土地增值税实

24、行四级超额累进税率：土地增值税实行四级超额累进税率：（1）增值额未超过扣除项目金额）增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为的部分，税率为30%；（2）增值额超过扣除项目金额）增值额超过扣除项目金额50%，未超过，未超过100%的部分，的部分，税率为税率为40%；（3）增值额超过扣除项目金额）增值额超过扣除项目金额100%，未超过，未超过200%的部分，的部分，税率为税率为50%；（4）增值额超过扣除项目金额）增值额超过扣除项目金额200%以上的部分，税率为以上的部分，税率为60%。房产税是以房产为课税对象，向产权所有人征收的一种税。房产税是以房产为课税对象，向产权所有人征收的一种税。一、

25、纳税人一、纳税人凡凡是是在在中中国国境境内内拥拥有有房房屋屋产产权权的的单单位位和和个个人人都都是是房房产产税税的的纳纳税税人。人。产权属产权属国家所有的，以经营管理的单位和个人为纳税人；国家所有的，以经营管理的单位和个人为纳税人；产权出典的，以承典人为纳税人；产权出典的，以承典人为纳税人；产产权权所所有有人人、承承典典人人不不在在房房产产所所在在地地的的，或或者者产产权权未未确确定定以以及及租典纠纷未解决的，以房产代管人或使用人为纳税人。租典纠纷未解决的，以房产代管人或使用人为纳税人。二、课税对象二、课税对象房产税的课税对象是城市、县城、建制镇和工矿区的房产。房产税的课税对象是城市、县城、建

26、制镇和工矿区的房产。第四节 房产税三、课税依据和税率三、课税依据和税率（1 1）非非出出租租的的房房产产：按按照照房房产产原原值值一一次次减减除除10%10%30%30%后后的的余余值值计计算算缴缴纳纳。具具体体减减除除幅幅度度由由省省、自自治治区区、直直辖辖市市人人民民政政府府规规定定。没没有有房房产产原原值值作作为为依依据据的的，由由房房产产所所在在地地税税务务机机关关参参考考同同类类房房产核定。产核定。税率为税率为1.2%1.2%。即：即：房产税房产税=房产原值房产原值（110%110%30%30%）1.2%1.2%（2 2）出出租租的的房房产产：以以房房产产租租金金收收入入为为房房产产

27、税税的的计计税税依依据据，税税率率为为12%12%。即：。即：房产税房产税=租金租金12%12%五、纳税地点和纳税期限五、纳税地点和纳税期限（1 1）纳纳税税地地点点为为房房产产所所在在地地。房房产产不不在在同同一一地地方方的的纳纳税税人人，应应分别向房产所在地的税务机关缴纳。分别向房产所在地的税务机关缴纳。（2 2）纳税期限：）纳税期限：按年征收，分期交纳。按年征收，分期交纳。六、减税、免税六、减税、免税（1 1）免税规定）免税规定下述房产免征房产税：下述房产免征房产税：国国家家机机关关、人人民民团团体体、军军队队自自用用的的房房产产。但但其其营营业业用用房房及及出出租的房产，不属免税范围。

28、租的房产，不属免税范围。由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产。由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产。宗宗教教寺寺庙庙、公公园园、名名胜胜古古迹迹自自用用的的房房产产。但但其其附附设设的的营营业业用用房及出租的房产，不属免税范围。房及出租的房产，不属免税范围。个人所有非营业用的房产。个人所有非营业用的房产。房房地地产产开开发发商商尚尚未未销销售售的的商商品品房房，但但已已使使用用、出出租租、出出借借的的除外；除外；对廉租住房的收入免征对廉租住房的收入免征股改铁路运输企业级合资铁路运输公司自用的房产、土地。股改铁路运输企业级合资铁路运输公司自用的房产、土地。经财政部批准免税的其他房产。

29、经财政部批准免税的其他房产。自自20082008年年3 3月月1 1日日起起，对对个个人人出出租租住住房房，不不区区分分用用途途，按按照照4%4%的的税税率率征征收收房房产产税税。对对企企事事业业单单位位、社社会会团团体体以以及及其其他他组组织织按按市市场价格场价格向个人出租用于居住的住房向个人出租用于居住的住房，减按，减按4%4%的税率的税率征收房产税。征收房产税。自自20112011年年1 1月月2828日日，上上海海市市、重重庆庆市市开开展展对对部部分分个个人人住住房房征征收收房房产税试点。产税试点。（2007）出租商铺的房产税税率是（）出租商铺的房产税税率是（）A1.2%B4%C12%

30、D17.5%【答案答案】C【解析解析】本题考查重点是对本题考查重点是对“房产税房产税”的掌握。房产税的的掌握。房产税的计税依据和税率：计税依据和税率：非出租的房产：房产原值非出租的房产：房产原值(l-10%30%)1.2%;出租的房产：租金出租的房产：租金12%，即税率为，即税率为12%。因此，本题的正。因此，本题的正确答案为确答案为C。城城镇镇土土地地使使用用税税（以以下下简简称称土土地地使使用用税税）是是以以城城镇镇土土地地为为课税对象，课税对象，向拥有土地使用权的单位和个人向拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。征收的一种税。一、纳税人一、纳税人土土地地使使用用税税的的纳纳税税人人是是

31、拥拥有有土土地地使使用用权权的的单单位位和和个个人人。拥拥有有土土地地使使用用权权的的单单位位和和个个人人不不在在土土地地所所在在地地的的由由代代管管人人或或实实际际使使用用人人缴缴纳纳；土土地地使使用用权权未未确确定定或或权权属属纠纠纷纷未未解解决决的的，以以实实际际使使用用人人为为纳纳税税人人；土土地地使使用用权权共共有有的的，由由共共有有各各方方划划分分使使用用比比例例分分别纳税。别纳税。二、课税对象和课税依据二、课税对象和课税依据（1 1）课税对象是城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地。）课税对象是城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地。（2 2）计税依据是纳税人实际占用的土地面积。

32、）计税依据是纳税人实际占用的土地面积。第五节 城镇土地使用税三、适用税额三、适用税额城镇土地使用税实行分类分级的幅度定额税率。城镇土地使用税实行分类分级的幅度定额税率。每平方米的年税额按城市大小分四个档次：每平方米的年税额按城市大小分四个档次：大城市大城市1.51.53030元元;中等城市中等城市1.21.22424元元;小城市小城市0.90.91818元元;县城、建制镇和工矿区县城、建制镇和工矿区0.60.61212元。元。四、纳税地点和纳税期限四、纳税地点和纳税期限（1 1）纳税地点：由土地所在地的税务机关征收。）纳税地点：由土地所在地的税务机关征收。（2 2）纳纳税税期期限限：按按年年计

33、计算算，分分期期缴缴纳纳。缴缴纳纳的的期期限限，由由省省、自自治治区区、直辖市确定。直辖市确定。五、减税、免税五、减税、免税（1 1）政策性免税）政策性免税国家机关、人民团体、军队自用的土地。国家机关、人民团体、军队自用的土地。由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。市政街道、广场、绿化地带等公共用地。市政街道、广场、绿化地带等公共用地。直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。经经批批准准开开山山填填海海整整治治的的土土地地和和改改造造的的废废

34、弃弃土土地地，从从使使用用的的月月份份起起免免交土地使用税交土地使用税5 51010年。年。对对廉廉租租住住房房、经经济济适适用用住住房房建建设设用用地地以以及及廉廉租租住住房房经经营营管管理理单单位位按按照照规规定定价价格格、向向保保障障对对象象出出租租的的廉廉租租住住房房用用地地，免免征征城城镇镇土土地使用税。地使用税。开开发发商商在在经经济济适适用用住住房房、商商品品住住房房项项目目中中配配套套建建造造廉廉租租住住房房，可可按按经经济济适适用用住住房房、廉廉租租住住房房建建筑筑面面积积在在总总建建筑筑面面积积的的比比例例免免征征城镇土地使用税。城镇土地使用税。对对股股改改铁铁路路运运输输

35、企企业业及及合合资资铁铁路路运运输输公公司司自自用用的的房房产产、土土地地暂暂免征。免征。自自2008年年3月月1日日起起，对对个个人人出出租租住住房房，不不区区分分用用途途，免免征征城城镇镇土地使用税。土地使用税。k由由财政部另行规定的能源、交通、水利等设施用地和其他用地。财政部另行规定的能源、交通、水利等设施用地和其他用地。（2 2）由地方确定的免税）由地方确定的免税下列几项用地是否免税，由省级税务机关确定：下列几项用地是否免税，由省级税务机关确定：个人所有的居住房屋及院落的用地；个人所有的居住房屋及院落的用地；房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地；房产管理部门在房租调整改革前经

36、租的居民住房用地；免税单位的职工家属的宿舍用地；免税单位的职工家属的宿舍用地；民政部门举办的安置残疾人员占一定比例的福利工厂用地；民政部门举办的安置残疾人员占一定比例的福利工厂用地；集体和个人举办的学校、医院、托儿所、幼儿园用地。集体和个人举办的学校、医院、托儿所、幼儿园用地。耕耕地地占占用用税税是是对对占占用用耕耕地地建建房房或或者者从从事事其其他他非非农农业业建建设设的的单位和个人征收的一种税。单位和个人征收的一种税。一、纳税人一、纳税人 凡凡占占用用耕耕地地建建房房或或从从事事其其他他非非农农业业建建设设的的单单位位和和个个人人，都都是是耕耕地地占占用用税税的的纳纳税税人人。包包括括国国

37、家家机机关关、企企事事业业单单位位、乡乡镇镇集集体企业、事业单位、农村居民和其他居民。体企业、事业单位、农村居民和其他居民。二、课税对象二、课税对象即即占占用用耕耕地地建建房房或或从从事事其其他他非非农农业业建建设设的的行行为为。所所谓谓耕耕地地，是是指指用用于于种种植植农农作作物物的的土土地地（包包括括菜菜地地、园园地地）。占占用用鱼鱼塘塘及及其其他他农农用用土土地地建建房房或或从从事事其其他他非非农农业业建建设设，视视同同占占用用耕耕地地。占占用用前前3 3年内用于种植农作物的土地，也视为耕地。年内用于种植农作物的土地，也视为耕地。第六节 耕地占用税三、适用税额三、适用税额耕耕地地占占用用

38、税税实实行行定定额额税税率率，具具体体分分四四个个档档次次：以以县县为为单单位位（下下同同），人人均均耕耕地地在在1 1亩亩以以下下（含含1 1亩亩）的的地地区区，每每平平方方米米10105050元元；人人均均耕耕地地在在1 12 2亩亩（含含2 2亩亩）的的地地区区，每每平平方方米米8 84040元元；人人均均耕耕地地在在2 23 3亩亩（含含3 3亩亩）的的地地区区，每每平平方方米米6 63030元元;人均耕地在人均耕地在3 3亩以上的地区，每平方米亩以上的地区，每平方米5 52525元。元。四、计税依据四、计税依据 耕耕地地占占用用税税以以纳纳税税人人实实际际占占用用耕耕地地面面积积为为

39、计计税税依依据据，按按照照规定税率一次性计算征收。规定税率一次性计算征收。五、减税、免税五、减税、免税（1 1）减税规定）减税规定农村居民占用耕地新建住宅，税额减半征收。农村居民占用耕地新建住宅，税额减半征收。部部分分农农村村革革命命烈烈士士家家属属、革革命命残残废废军军人人、孤孤寡寡以以及及边边远远贫贫困困山山区区生生活活困困难难的的农农户户，在在规规定定用用地地标标准准内内，新新建建住住宅宅纳纳税税确确有有困困难难的的，由由纳纳税税人人提提出出申申请请，经经所所在在地地乡乡（镇镇）人人民民政政府府审审核核，报报经经县县人人民民政政府府批批准准后后可可酌酌情情给给予予减减免免照照顾顾，减减免

40、免税税额额一一般般应应控控制制在在农农村村居居民民新新建建住住宅宅用用地地计计征征税税额额总总额额的的10%10%以以内内，最最高高不不超过超过15%15%。铁路线路、公路线路等减按铁路线路、公路线路等减按2 2元元/平方米征收。平方米征收。（2 2）免税范围）免税范围1 1、部队军事设施用地。、部队军事设施用地。2 2、学校、幼儿园、敬老院、医院用地。、学校、幼儿园、敬老院、医院用地。上上述述免免税税用用地地，凡凡经经改改变变用用途途、不不属属于于免免税税范范围围的的，应应从从改变用途起补缴税款。改变用途起补缴税款。（2006）耕地占用税的税率采用（）耕地占用税的税率采用（）税率。）税率。A

41、定额定额 B比例比例C超额累计递增超额累计递增 D超额累计递减超额累计递减【答案答案】A【解析解析】本题考查重点是对本题考查重点是对“耕地占用税耕地占用税”的了解。的了解。耕耕地占用税暂行条例地占用税暂行条例第第5条，对耕地占用税的税额做出规定：条，对耕地占用税的税额做出规定：以县为单位（下同），人均耕地在以县为单位（下同），人均耕地在1亩以下（含亩以下（含l亩）的地亩）的地区，每平方米区，每平方米1050元；元；人均耕地在人均耕地在12亩（含亩（含2亩）亩）的地区，每平方米的地区，每平方米840元；元；人均耕地在人均耕地在23（含（含3亩）亩）的地区，每平方米的地区，每平方米630元；元；人

42、均耕地在人均耕地在3亩以上的地区，亩以上的地区，每平方米每平方米525元。因此，耕地占用税的税率采用定额税率。元。因此，耕地占用税的税率采用定额税率。因此，本题的正确答案为因此，本题的正确答案为A。一、营业税、城市维护建设税和教育费附加一、营业税、城市维护建设税和教育费附加1 1、营营业业税税是是对对提提供供应应税税劳劳务务、转转让让无无形形资资产产和和销销售售不不动动产产的的单单位和个人开征的一种税。位和个人开征的一种税。销售不动产的营业税税率为销售不动产的营业税税率为5%5%。营业税的减免规定：营业税的减免规定：（1 1）个人自建自用住房销售时免征营业税；）个人自建自用住房销售时免征营业税

43、；（2 2）自自20112011年年1 1月月2828日日起起，对对个个人人购购买买住住房房不不足足5 5年年转转手手交交易易的的，统统一一按按其其销销售售收收入入全全额额征征税税；个个人人将将购购买买超超过过5 5年年（含含5 5年年）的的非非普普通通住住房房对对外外销销售售的的，按按销销售售收收入入减减去去购购买买房房屋屋价价款款后后的的差差额额征征收收营营业业税税；个个人人购购买买超超过过5 5年年（含含5 5年年）的的普普通通住住房房对对外外销售的，免征营业税。销售的，免征营业税。（3 3）单位按房改房成本价、标准价出售住房的收入，暂免征。）单位按房改房成本价、标准价出售住房的收入，暂

44、免征。（4 4）对对廉廉租租住住房房经经营营管管理理单单位位按按照照政政府府规规定定价价格格，向向保保障障对对象象出租廉租住房的租金收入，免征营业税。出租廉租住房的租金收入，免征营业税。（5 5）自自20082008年年3 3月月1 1日日，对对个个人人出出租租住住房房，不不区区分分用用途途，在在3%3%税税率基础上减半征收营业税。率基础上减半征收营业税。第七节 其他相关税费412 2、城市维护建设税、城市维护建设税 是是随随增增值值税税、消消费费税税和和营营业业税税附附征征并并专专门门用用于于城城市市维维护护建建设的一种特别目的税。设的一种特别目的税。城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位

45、和个人为纳税人。城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税人。城城建建税税在在全全国国范范围围内内征征收收，包包括括城城市市、县县城城、建建制制镇镇，及及其以外的地区。其以外的地区。城城建建税税实实行行的的是是地地区区差差别别税税率率，按按照照纳纳税税人人所所在在地地的的不不同同，税税率率分分别别规规定定为为7%7%、5%5%、1%1%三三个个档档次次，具具体体是是：纳纳税税人人所所在在地地在在城城市市市市区区的的，税税率率为为7%7%；在在县县城城、建建制制镇镇的的，税税率率为为5%5%；不不在城市市区、县城、建制镇的，税率为在城市市区、县城、建制镇的，税率为1%1%。第七节 其他

46、相关税费3 3、教教育育费费附附加加是是随随增增值值税税、消消费费税税和和营营业业税税附附征征并并专专门门用用于于教教育育的的一一种种特特别别目目的的税税。教教育育费费附附加加的的税税率率在在城城市市一一般般为为营营业业税税的的3%3%。第七节 其他相关税费二、企业所得税二、企业所得税企企业业所所得得税税是是对对企企业业在在一一定定期期间间（通通常常为为1 1年年）内内取取得得的的生生产产经经营所得和其他所得征收的一种税。营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税的纳税人为在中华人民共和国境内的企业和其他取得收企业所得税的纳税人为在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。入的组织。企业分为

47、居民企业企业分为居民企业依法在中国境内成立，或者依照外国依法在中国境内成立，或者依照外国(地区地区)法法律成立但实际管理机构在中国境内的企业和非居民企业律成立但实际管理机构在中国境内的企业和非居民企业依照外国依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。境内所得的企业。企业所得税实行比例税率，企业所得税实行比例税率，适用税率为适用税率为25%25%。非非居居民民企企业业在在中中国

48、国境境内内未未设设立立机机构构、场场所所的的，或或者者虽虽设设立立机机构构、场场所所但但取取得得的的所所得得与与其其所所设设机机构构、场场所所没没有有实实际际联联系系的的，其其来来源于中国境内的所得，适用税率为源于中国境内的所得，适用税率为20%20%。第七节 其他相关税费三、个人所得税三、个人所得税自自2008年年3月月1日日起起，对对个个人人出出租租住住房房取取得得的的所所得得减减按按10%的的税税率率征征收个人所得税收个人所得税。第七节 其他相关税费四、印花税四、印花税 印花税是对因商事活动、产权转移、权利许可证照授受等行为而书立、领印花税是对因商事活动、产权转移、权利许可证照授受等行为

49、而书立、领受的应税凭证征收的一种税。受的应税凭证征收的一种税。印花税的纳税人为在中国境内书立领受税法规定应税凭证的单位和个人，印花税的纳税人为在中国境内书立领受税法规定应税凭证的单位和个人，包括国内各类企业、事业、机关、团体、部队及中外合资企业、中外合包括国内各类企业、事业、机关、团体、部队及中外合资企业、中外合作企业、外商独资企业、外国公司和其他经济组织及其在华机构等单位作企业、外商独资企业、外国公司和其他经济组织及其在华机构等单位和个人。和个人。印花税的征收范围主要是经济活动中最普遍、最大量的各种商事和产权凭印花税的征收范围主要是经济活动中最普遍、最大量的各种商事和产权凭证，具体包括以下几

50、项：证，具体包括以下几项：（1）购销、加工承揽、建设工程勘察设计、建设安装工程承包、财产租）购销、加工承揽、建设工程勘察设计、建设安装工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术等合同或者具有合同赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术等合同或者具有合同性质的凭证；性质的凭证；（2 2）产权转移书据；）产权转移书据；（3 3）营业帐簿；）营业帐簿；（4 4）权利、许可证照；）权利、许可证照；（5 5）经财政部确定征税的其他凭证。）经财政部确定征税的其他凭证。印花税的税率采用印花税的税率采用比例税率和定额税率比例税率和定额税率两种。两种。对对一一些些载载有有金金额额的的凭凭证