交通运输企业会计制度dsce.docx

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1、 运输(交交通)企企业会计计制度19933年1月月15日日财政部部（933）财会会字第001号文文发布此文如下下：国务院各各有关部部委、直直属机构构，各省省、自治治区、直直辖市、计计划单列列市财政政厅（局局）： 现将运运输（交交通）企企业会计计制度印印发给你你们，请请布置所所有交通通运输企企业于119933年7月月1日起起执行。交交通运输输企业原原执行的的会计制制度同时时废止。目 录一、总说说明二、会计计科目 (一)会计科科目表 (二)会计科科目使用用说明三、会计计报表 (一)会计报报表种类类和格式式 (二)会计报报表编制制说明附录：主主要会计计事项分分录举例例一、总 说 明 (一)为了贯贯彻

2、执行行企业业会计准准则，规规范交通通运输企企业的会会计核算算，特制制定本制制度。 (二)本制度度适用于于设在中中华人民民共和国国境内的的所有交交通运输输企业，包包括从事事远洋、沿沿海、内内河、公公路运输输企业，海海河港口口，仓储储企业，外外轮代理理企业，以以及城市市公共汽汽(电)车、出出租汽车车、轮渡渡、地铁铁等企业业。 (三)企业应应按本制制度的规规定，设设置和使使用会计计科目。在在不影响响会计核核算要求求和会计计报表指指标汇总总，以及及对外提提供统一一的会计计报表的的前提下下，可以以根实际际情况自自行增设设、减少少或合并并某些会会计科目目。本制制度统一一规定会会计科目目的编号号，以便便于编

3、制制会计凭凭证，登登记帐簿簿，查阅阅帐目，实实行会计计电算化化。各企企业不要要随意改改变或打打乱重编编。在某某些会计计 科科目之间间留有空空号，供供增设会会计科目目之用。 企业在在填制会会计凭证证、登记记账簿时时，应填填制会 计科科目的名名称，或或者同时时填列会会计科目目的名称称和编号号，不应应只填科科目编号号，不填填科目名名称。 (四)企业向向外报送送的会计计报表的的具体格格式和编编制说明明，由本本制度规规定；企企业内部部管理需需要的会会计报表表由企业业自行规规定。 企业会会计报表表应按月月或按年年报送当当地财税税机关、开开户银行行、主管管部门。国国有企业业的年度度会计报报表同时时报送同同级

4、国有有资产管管理部门门。 月份会会计报表表应于月月份终了了后6天天内报出出；年度度会计报报表应于于年度终终了后335天内内报出。法法律、法法规另有有规定者者从其规规定。 会计报报表的填填列以人人民币“元”为金额额单位，“元”以下填至“分”。 向外报报出的会会计报表表应依次次编定页页数，加加具封面面，装订订成册，加加益公章章。封面面上应注注明：企企业名称称、地址址、开业业年份、报报表所属属年度、月月份、送送出日期期等，并并由企业业领导、总总会计师师(或代代行总会会计师职职权的人人员)和和会计主主管人员员签名或或盖章。 企业对对外投资资如占被被投资企企业资本本总额半半数以上上，或者者实质上上拥有被

5、被投资企企业控制制权的，应应当编制制合并会会计报表表。特殊殊行业的的企业不不宜合并并的，可可不予合合并，但但应当将将其会计计报表一一并报送送。 (五)本制度度由中华华人民共共和国财财政部负负责解释释，需要要变更时时，由财财政部修修订。 (六)本制度度自19993年年7月11日起执执行。二、会计计科目 （一）会会计科目目表顺序号编号名 称页数12345678910111213141516171819202122232425262728293031323334353637383940414243 444 455 466 477 488 499 500 511 522 533 544 555 566

6、 577 588 599 600 611 622 633 644 655 66667101102109111112113114115119121124125126129131l 333139151161165166169171181191201202203204209211214221223229231241251261301311313321 3222 4011 4111 4211 4244 4277 5011 5022 5111 5122 5211 5222 5311 5322 5411 5422 5511 5522 5611 5711 5722 5811 5911 592一、资产产负债表

7、表现金银行存款款其他货币币资金短期投资资应收票据据应收账款款坏账准备备预付账款款其他应收收款材料采购购材料燃料轮胎低值易耗耗品材料成本本差异委托加工工材料待摊费用用氏期投资资固定资产产累计折旧旧固定资产产清理在建工程程无形资产产递延资产产待处理财财产损溢溢二、负债债类短期借款款应付票据据应付账款款预收账款款其他应付付款应付工资资应付福利利费应交税金金应付利润润其他应交交款预提费用用长期借款款应付债券券长期应付付款三、所有有者权益益类实收资本本资本公积积盈余公积积本年利润润利润分配配四、成本本类辅助营运运费用营运间接接费用船舶固定定费用船舶维护护费用集装箱固固定费用用五、损益益类运输收入入运输支

8、出出装卸收入入装卸支出出堆存收入入堆存支出出代理业务务收入代理业务务支出港务管理理收入港务管理理支出其他业务务收入其他业务务支出营运税金金及附加加管理费用用财务费用用投资收益益营业外收收入营业外支支出88111213141515151619202l232425262729323233353536373838393940404142434343444646474748 49 50 51 51 52 52 53 54 55 55 56 56 57 57 58 58 58 59 59 60 60 61 61 62附注： 企业可可以根据据实际需需要，对对上列会会计科目目作必要要增、减减或合并并： 1统

9、统一核算算的专业业公司或或有独立立核算的的附属企企业的企企业，可可以增设设“拨付所所属资金金”科目；附属企企业可以以相应增增设“上级拨拨入资金金”科目。 2有有调剂外外汇业务务的企业业，可以以增设“外汇价价差”科目。 3企企业内部部各部门门周转使使用的备备用金，可可以增设设“备用金金”科目。 4有有外购商商品的企企业，可可以增设设“外购商商品”科目。 5国国家拨给给特种储储备资金金的企业业，可以以增设“特种储储备物资资”科目和和“特种储储备基金金”科目。 6经经常收取取保证金金的企业业，可以以增设“存入保保证金”科目。 7采采用实际际成本进进行材料料日常核核算的企企业，可可以不设设“材料采采购

10、”和“材料成成本差异异”科目，增增设“在途材材料”科目。 8根根据需要要，企业业可以不不设置“材料成成本差异异”科目，而而在“材料”“轮胎胎”“低值值易耗品品”等科目目内分别别设置“成本差差异”明细科科目核算算。 9低低值易耗耗品较少少的企业业，可以以将其并并人“材料”科目核核算。 10预收、预预付账款款不多的的企业，可可以不设设“预收账账款”“预付付账款”科目，将将预收、预预付账款款在“应收账账款”“应付付账款”科目核核算。 11材料在在成本中中所占比比重很大大的企业业，可以以将“材料”科目分分为“辅助材材料”“修理用用备件”等科目目。 12企业如如发行一一年期以以下的短短期债券券，可以以增

11、设“应付短短期债券券”科目。 13对其他他业务中中经营规规模较大大、收入入较多的的经常性性业务，企企业可以以参照相相应行业业会计制制度，增增设有关关资产、收收入、成成本、费费用、税税金等科科目，单单独核算算。 14还有其其他未包包括在会会计科目目表范围围内的其其他资产产、其他他负债的的企业，可可根据具具体情况况，增设设有关会会计科目目进行核核算。 (二)会计科科目使用用说明 第1001号科科目 现 金金 一、本本科目核核算企业业的库存存现金。 企业内内部周转转使用的的备用金金，在“其他应应收款”科目核核算，或或单独设设置“备用金金”科目核核算，不不在本科科目核算算。 二、企企业收到到现金，借借

12、记本科科目，贷贷记有关关科目；支出现现金，借借记有关关科目，贷贷记本科科目。 三、企企业应设设置“现金日日记账”，由出出纳人员员根据收收付款凭凭证，按按照业务务的发生生顺序逐逐笔登记记。每日日终了，应应计算当当日的现现金收入入合计数数、现金金支出合合计数和和结余数数，并将将结余数数与实际际库存数数核对，做做到账款款相符。 有外币币现金的的企业，应应分别人人民币、各各种外币币设置“现金日日记账”进行明明细核算算。 第1002号科科目 银行存存款 一、本本科目核核算企业业存入银银行的各各种存款款。企业业如有存存人其他他金融机机构的存存款，也也在本科科目内核核算。 企业的的外埠存存款、银银行本票票存

13、款、银银行汇票票存款等等在“其他货货币资金金”科目核核算，不不在本科科目核算算。 二、企企业将款款项存入入银行或或其他金金融机构构，借记记本科目目，贷记记“现金”等有关关科目；提取和和支出存存款时，借借记“现金”等有关关科目，贷贷记本科科目。 三、企企业应按按开户银银行和其其他金融融机构、存存款种类类等，分分别设置置“银行存存款日记记账”，由出出纳人员员根据收收付款凭凭证，按按照业务务的发生生顺序逐逐笔登记记，每日日终了应应结出余余额。“银行存存款日记记账”应定期期与“银行对对账单”核对，至至少每月月核对一一次。月月份终了了，企业业账面结结余与银银行对账账单余额额之间如如有差额额，必须须逐笔查

14、查明原因因进行处处理，并并应按月月编制“银行存存款余额额调节表表”，调节节相符。 四、有有外币存存款的企企业，应应在本科科目下分分别人民民币和各各种外币币设置“银行存存款日记记账”进行明明细核算算。 企业发发生的外外币银行行存款业业务，应应当将有有关外币币金额折折合为人人民币记记账，并并登记外外国货币币金额和和折合率率。所有有外币账账户的增增加、减减少，一一律按国国家外汇汇牌价折折合为人人民币记记账。外外币金额额折合为为人民币币记账时时，可按按业务发发生时的的国家外外汇牌价价(原则则上采用用中间价价，下同同)作为为折合率率，也可可按业务务发生当当期期初初的国家家外汇牌牌价，作作为折合合率。月月

15、份(或或季度、年年度)终终了，企企业应将将外币账账户余额额按照期期末国家家外汇牌牌价折合合为人民民币，作作为外币币账户的的期末人人民币余余额。调调整后的的各外币币账户人人民币余余额与原原账面余余额的差差额，作作为汇兑兑损益列列入财务务费用。 外币现现金以及及以外币币结算的的各项债债权、债债务，均均应比照照银行存存款的方方法记账账。 五、有有在外汇汇调剂市市场买人人外币的的企业，买买入外币币增加的的外币存存款仍应应按国家家外汇牌牌价折合合为人民民币记账账，外汇汇调剂价价与国家家外汇牌牌价的差差额，增增设“外汇价价差”科目核核算。买买人外币币时，按按国家外外汇牌价价折合为为人民币币，借记记本科目目

16、(外币户户)(同同时登记记外币金金额和折折合率)，按照照调剂价价大于国国家外汇汇牌价的的差额，借借记“外汇价价差”科目，按按照实际际支付的的款项，贷贷记本科科目(人人民币户户)。用用买入的的外币购购买物资资、支付付费用，按按外汇牌牌价折合合的人民民币，借借记有关关物资、费费用科目目，贷记记本科目目，同时时，接应应分摊的的外汇价价差，借借记有关关物资、费费用科目目，贷记记“外汇价价差”科目；用买入入的外币币偿还债债务，按按外汇牌牌价折合合的人民民币，借借记有关关负债科科目，贷贷记本科科目，同同时按偿偿还债务务应分摊摊的外汇汇价差，借借记“在建工工程”“财务费费用”科目，贷贷记“外汇价价差”科目。

17、 在外汇汇调剂市市场卖出出的外币币，减少少的外币币存款仍仍应按国国家外汇汇牌价折折合为人人民币记记账，实实际取得得的人民民币与按按国家外外汇牌价价折合的的人民币币的差额额，应区区别不同同情况处处理：卖卖出的外外币如为为自调剂剂市场买买人的，应应冲销“外汇价价差”科目，如如有差额额，作为为汇兑损损益处理理；卖出出的外币币如为其其他来源源取得的的，应作作为汇兑兑损益处处理。 企业如如在外汇汇调剂市市场购人人外汇额额度支付付的人民民币，也也在“外汇价价差”科目核核算，并并将买入入外汇额额度同时时在备查查簿中登登记。以以购入外外汇额度度和配套套人民币币资金买买入外币币时，按按该外汇汇额度账账面成本本，

18、借记记“财务费费用”等科目目，贷记记“外汇价价差”科目；按国家家外汇牌牌价折合合为人民民币金额额，借记记本科目目(外币户户)，贷贷记本科科目(人人民币户户)。购购入外汇汇额度再再出让时时，按实实际收到到的人民民币金额额，借记记本科目目(人民民币户)，按出出让外汇汇额度的的账面成成本，贷贷记“外汇价价差”科目，按按其差额额，借记记或贷记记“财务费费用”科目。企企业因营营运业务务而取得得的外汇汇额度，应应在备查查簿中登登记。卖卖出外汇汇额度取取得的收收入，作作为汇兑兑损益处处理。 第1009号科科目 其他货货币资金金 一、本本科目核核算企业业的外埠埠存款、银银行汇票票存款、银银行本票票存款和和在途

19、货货币资金金等各种种其他货货币资金金。有境境外往来来结算业业务的企企业，发发生的信信用证存存款等，也也在本科科目核算算。 二、外外埠存款款，是指指企业到到外地进进行临时时或零星星采购时时，汇往往采购地地银行开开立采购购专户的的款项。企企业将款款项委托托当地银银行汇往往采购地地开立专专户时，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”科目。收收到采购购员交来来供应单单位发票票账单等等报销凭凭证时，借借记“材料采采购”等科目目，贷记记本科目目。将多多余的外外埠存款款转回当当地银行行时，根根据银行行的收账账通知，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。 三、银银行汇票票存款，是是指企业业为取得得银行汇汇票

20、，按按照规定定存入银银行的款款项。企企业在填填送“银行汇汇票委托托书”并将款款项交存存银行，取取得银行行汇票后后，根据据银行盖盖章退回回的委托托书存根根联，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”科目。企企业使用用银行汇汇票后，应应根据发发票账单单及开户户行转来来的银行行汇票第第四联等等有关凭凭证，借借记“材料采采购”等科目目，贷记记本科目目；如有有多余款款或因汇汇票超过过付款期期等原因因而退回回款项时时，借记记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。 四、银银行本票票存款，是是指企业业为取得得银行本本票按照照规定存存入银行行的款项项。企业业向银行行提交“银行本本票申请请书”，将款款项交存存银行，取取

21、得银行行本票后后，根据据银行盖盖章退回回的申请请书存根根联，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。付出出银行本本票后，应应根据发发票账单单等有关关凭证，借借记“材料采采购”科目，贷贷记本科科目。企企业因本本票超过过付款期期等原因因而要求求退款时时，应填填制进账账单一式式两联，连连同本票票一并送送交银行行，然后后，根据据银行盖盖章退回回的进账账单第一一联，借借记“银行存存款”等科目目，贷记记本科目目。 五、企企业同所所属单位位之间和和上下级级之间的的汇、解解款项，在在月终时时如有末末到达的的汇入款款项，应应作为在在途货币币资金处处理。根根据汇出出单位的的通知，借借记本科科目，贷贷记有关关

22、科目。收收到款项项时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。 六、本本科目应应设置“外埠存存款”“银行汇汇票”“银行行本票”“在途途资金”等明细细科目，并并按外埠埠存款的的开户银银行，银银行汇票票或本票票的收款款单位和和在途资资金的汇汇出单位位等设置置明细账账。采用用信用证证付款方方式向国国外付款款的企业业，委托托银行开开出的信信用证，可可在本科科目中增增设“信用证证存款”明细科科目核算算。 第1111号科科目 短期投投资 一、本本科目核核算企业业购入的的各种能能随时变变现、持持有时间间不超过过一年的的有价证证券以及及不超过过一年的的其他投投资，包包括各种种股票、债债券等。 二、企企业购入

23、入的各种种股票和和债券，按按照实际际支付的的价款，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”科目。 企业购购入股票票，如在在实际支支付的款款项中包包括已宣宣告发放放，但未未支取的的股利，应应作为应应收款处处理。企企业应按按照实际际成本(即实际际支付的的价款扣扣除已宣宣告发放放的股利利)，借借记本科科目，按按照应收收的股利利，借记记“其他应应收款”科目，按按实际支支付的价价款，贷贷记“银行存存款”科目。 发放的的股利，借借记“银行存存款”等科目目，贷记记“投资收收益”“其他他应收款款”科目。 企业出出售股票票和债券券，按照照实际收收到的金金额，借借记“银行存存款”科目，按按照实际际成本，贷贷记本科科目

24、，按按未支取取的股利利，贷记记“其他应应收款”科目，按其差额额，借记记或贷记记“投资收收益”科目。 债券到到期收回回本息，借借记“银行存存款”科目、贷贷记本科科目和“投资收收益”科目。 三、本本科目应应按短期期投资种种类设置置明细账账。 第1112号科科目 应收票票据 一、本本科目核核算企业业因营运运业务等等而收到到的商业业汇票，包包括商业业承兑汇汇票和银银行承兑兑汇票。 二、企企业收到到应收票票据，借借记本科科目，贷贷记“应收账账款”“运输输收入”等科目目。应收收票据到到期收回回的票面面金额，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。如如为带息息票据到到期，按按收到的的本息，借借记“银行存存

25、款”科目，按按票面金金额，贷贷记本科科目，按按其差额额，贷记记“财务费费用”科目。 三、企企业持未未到期的的应收票票据向银银行贴现现，应按按实际收收到的金金额(即即扣除贴贴现息后后的净额额)，借借记“银行存存款”等科目目，按贴贴现息部部分，借借记“财务费费用”科目，按按应收票票据的票票面金额额，贷记记本科目目。如应应收票据据是带息息票据，应应按实际际收到的的款项，借借记“银行存存款”科目，按按票面金金额，贷贷记本科科目，按按其差额额部分借借记或贷贷记“财务费费用”科目。 贴现的的商业承承兑汇票票到期，因因承兑人人的银行行账户不不足支付付，申请请贴现的的企业收收到银行行退回的的应收票票据和支支款

26、通知知时，按按所付本本息，借借记“应收账账款”科目，贷贷记“银行存存款”科目；如果申申请贴现现企业的的银行存存款账户户余额不不足，银银行作逾逾期贷款款处理时时，借记记“应收账账款”科目，贷贷记“短期借借款”科目。 四、企企业应设设置“应收票票据备查查簿”，逐笔笔登记每每一应收收票据的的种类、号号数和出出票日期期、票面面金额、交交易合同同号和付付款人、承承兑人、背背书人的的姓名或或单位名名称、到到期日期期和利率率、贴现现日期、贴贴现率和和贴现净净额，以以及收款款日期和和收回金金额等资资料。应应收票据据到期结结清票款款后，应应在备查查簿内逐逐笔注销销。 第1113号科科目 应收账账款 一、本本科目

27、核核算企业业因营运运等业务务，应收收取的款款项。 二、企企业营运运收入发发生应收收款项时时，借记记本科目目，贷记记“运输收收入”“其他业业务收入入”等科目目；收到到款项时时，借记记“银行存存款”等科目目，贷记记本科目目。 如果企企业应收收账款改改用商业业汇票结结算，在在收到承承兑的商商业汇票票时，借借记“应收票票据”科目，贷贷记本科科目。 三、提提取坏账账准备的的企业，经经确认为为坏账的的应收账账款，借借记“坏账准准备”科目，贷贷记本科科目；末末提坏账账谁备的的企业，经经确认为为坏账的的应收账账款，借借记“管理费费用”科目，贷贷记本科科目。 已确认认并转销销的坏账账损失，如如果以后后又收回回，

28、提取取坏账准准备的企企业，借借记本科科目，贷贷记“坏账准准备”科目；同时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目；未未提坏账账准备的的企业，借借记本科科目，贷贷记“管理费费用”科目，同同时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。 四、本本科目应应按不同同的应收收账款单单位设置置明细账账。 第1114号科科目 坏账准准备 一、本本科目核核算企业业提取的的坏账准准备。 二、提提取坏账账准备，借借记“管理费费用”科目，贷贷记本科科目；冲冲销坏账账准备，借借记本科科目，贷贷记“管理费费用”科目。 发生坏坏账损失失时，借借记本科科目，贷贷记“应收账账款”科目。 已确认认并转销销的坏账账损失，以以后

29、又收收回的，应应按收回回的金额额，借记记“应收账账款”科目，贷贷记本科科目；同同时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记“应收账账款”科目。 三、本本科目年年末贷方方余额为为已经提提取的坏坏账准备备。 第1115号科科目 预付账账款 一、本本科目核核算企业业按照合合同规定定预付给给供应单单位的货货款。 二、企企业预付付货款时时，借记记本科目目，贷记记“银行存存款”科目。收收到所购购物品时时，根据据发票账账单等列列明的金金额，借借记“材料采采购”等科目目，贷记记本科目目。补付付的货款款，借记记本科目目，贷记记“银行存存款”科目，退退回多付付的贷款款，借记记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。 预付款

30、款项情况况不多的的企业也可以以将预付付的账款款直接记记人“应付账账款”科目的的借方，不不设本科科目。 三、本本科目应应按供应应单位名名称设置置明细账账。 第1119号科科目 其他应应收款 一、本本科目核核算企业业除应收收票据、应应收账款款、预付付账款以以外的其其他各种种应收、暂暂付款项项，包括括：各种种赔款、罚罚款、存存出保证证金、备备用金、应应向职工工收取的的各种垫垫付款项项等。 二、企企业发生生其他各各种应收收款项时时，借记记本科目目，贷记记有关科科目；收收回各种种款项时时，借记记有关科科目，贷贷记本科科目。 三、本本科目应应按其他他应收款款的项目目分类，并并按不同同的债务务人设置置明细账

31、账。 1211号科目目 材材料采购购 一、本本科目核核算企业业购人材材料的采采购成本本。 委托外外单位加加工材料料的加工工成本，应应直接在在“委托加加工材料料”科目核核算，不不包括在在本科目目核算范范围内。 二、购购入材料料的采购购成本由由下列各各项组成成： 1买买价； 2运运杂费(包括运运输费、装装卸费、保保险费、包包装费、仓仓储费等等) 3运运输途中中的合理理损耗； 4入入库前的的整理挑挑选费用用(包括括整理挑挑选中发发生工、费费支出和和必要的的损耗，并并扣除回回收的下下脚废料料价值)； 5应应由购人人材料负负担的税税金、外外汇价差差和其他他费用。 以上第第1、55项应直直接计入入各种材材

32、料的采采购成本本，第22、3、44项，凡凡能分清清的，可可以直接接计入各各种材料料的采购购成本；不能分分清的，应应按材料料的重量量或买价价等比例例，分摊摊计入各各种材料料的采购购成本。 三、本本科目的的使用方方法如下下： 1根根据发票票账单支支付材料料价款和和运杂费费时，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”“现金金”“其他他货币资资金”等科目目；采用用商业汇汇票结算算方式的的，购入入材料，开开出、承承兑商业业汇票时时，借记记本科目目，贷记记“应付票票据”科目。 2材材料已经经收到、但但尚未办办理结算算手续的的，可暂暂不作会会计分录录；待办办理结算算手续后后，再根根据所付付金额或或发票账账单的应

33、应付金额额，借记记本科目目，贷记记“银行存存款”“现金金”“应付付票据”等科目目。 3企企业已经经预付贷贷款的材材料验收收入库后后，根据据发票账账单的应应付金额额，借记记本科目目，贷记记“预付账账款”科目。 4由由企业运运输部门门以自备备运输工工具，将将外购的的材料运运回企业业，计算算购入材材料应负负担的运运输费用用时，借借记本科科目，贷贷记“运输支支出”等科目目。 5应应向供应应单位、外外部运输输机构等等收回的的材料短短缺或其其他应冲冲减材料料采购成成本的赔赔偿款项项，应根根据有关关的索赔赔凭证，借借记“应付账账款”或“其他应应收款”科目，贷贷记本科科目。因因遭受意意外灾害害发生的的损失和和

34、尚待查查明原因因的途中中损耗，先先记入“待处理理财产损损溢”科目，查查明原因因后再作作处理。 6月月份终了了，应将将仓库转转来的外外购材料料收料凭凭证，按按照材料料科目并并分别下下列不同同情况进进行汇总总： 对于已已经付款款或已开开出、承承兑商业业汇票的的收料凭凭证(包包括本月月付款或或开出、承承兑商业业汇票的的上月收收料凭证证)，应应按实际际成本和和计划成成本分别别汇总，并并按计划划成本，借借记“材料”“燃料料”“轮胎胎”“低值值易耗品品”科目，贷贷记本科科目；将将实际成成本大于于计划成成本的差差异，借借记“材料成成本差异异”科目，贷贷记本科科目；将将实际成成本小于于计划成成本的差差异，借借

35、记本科科目，贷贷记“材料成成本差异异”科目。 对于尚尚未收到到发票账账单的收收料凭证证，应分分别材料料科目，抄抄列清单单，并按按计划成成本暂估估入账，借借记“材料”“燃料料”“轮胎胎”“低值值易耗品品”等科目目，贷记记“应付账账款暂暂估应付付账款”科目，下下月初用用红字作作同样的的记录予以冲冲回，以以便下月月付款或或开出、承承兑商业业汇票后后，按正正常程序序，借记记本科目目，贷记记“银行存存款”“应付付票据”等科目目。 对于发发票账单单已到，但但尚未付付款或尚尚未开出出、承兑兑商业汇汇票的收收料凭证证，应按按实际成成本，借借记本科科目，贷贷记“应付账账款”科目；按计划划成本，借借记“材料”“燃

36、料料”“轮胎胎”“低值值易耗品品”等科目目，贷记记本科目目，并按按规定结结转材料料成本差差异。 四、本本科目的的期末余余额，为为已经收收到发票票账单付付款或已已开出、承承兑商业业汇票，但但材料尚尚未到达达或尚未未验收入入库的在在途材料料。 五、本本科目应应按照材材料品种种设置明明细账。 六、材材料的日日常核算算，可以以采用计计划成本本，也可可以采用用实际成成本。具具体采用用哪一种种方法，由由企业根根据具体体情况自自行决定定。 材料品品种繁多多的企业业，一般般可以采采用计划划成本进进行日常常核算，对对于某些些品种不不多，但但占成本本比重较较大的原原料或主主要材料料，也可可以单独独采用实实际成本本

37、进行核核算。规规模较小小，材料料品种简简单，采采购业务务不多的的企业，也也可以全全部采用用实际成成本进行行材料的的日常核核算。 采用计计划成本本进行材材料日常常核算的的企业，材材料计划划单位成成本应尽尽可能接接近实际际。计划划单位成成本除有有特殊情情况应随随时调整整外，在在年度内内一般不不作变功功。 第1224号科科目 材 料料 一、本本科目核核算企业业库存的的各种材材料，包包括轮胎胎内胎、垫垫带、各各种消耗耗性材料料、修理理用备件件(备品品备件)等的计计划成本本或实际际成本。企业购人人的燃料料、轮胎胎外胎、低低值易耗耗品，应应在“燃料”“轮胎胎”“低值值易耗品品”科目中中核算，不不包括在在本

38、科目目的核算算范围内内。 二、购购入并已已验收入入库的材材料，借借记本科科目，贷贷记“材料采采购”“银行行存款”“预付付账款”“应付付账款”“应付付票据”等科目目，按计计划成本本核算的的企业，应应同时结结转材料料成本差差异，实实际成本本大于计计划成本本的差异异，借记记“材料成成本差异异”科目，贷贷记“材料采采购”科目；实际成成本小于于计划成成本的差差异，作作相反会会计分录录。自制制、委托托外单位位加工完完成并已已验收入入库的材材料，借借记本科科目，贷贷记“辅助营营运费用用”“委托托加工材材料”科目，采采用计划划成本进进行材料料日常核核算的企企业，还还应结转转材料成成本差异异。投资资者投入入的材

39、料料，借记记本科目目，贷记记“实收资资本”等科目目，采用用计划成成本进行行材料日日常核算算的企业业，还应应计算材材料成本本差异。领领用或销销售、加加工发出出的材料料，借记记“运输支支出”“装卸支支出”“堆存支支出”“营运运间接费费用”“管理理费用”“委托托加工材材料”“在建建工程”“其他他业务支支出”等科目目，贷记记本科目目。 采用计计划成本本进行材材料日常常核算的的企业，日日常领用用、发出出材料均均核计划划成本记记账，月月份终了了，按照照发出各各种材料料的计划划成本，计计算应负负担的成成本差异异，借记记有关科科目，贷贷记“材料成成本差异异”科目(实际成成本小于于计划成成本的差差异用红红字)。

40、 采用实实际成本本进行材材料日常常核算的的企业，发发出材料料的实际际成本，可可以采用用先进先先出法、加加权平均均法、移移动平均均法、个个别计价价法、后后进先出出法等方方法计算算确定。对对不同的的材料可可以采用用不同的的计价方方法。材材料计价价方法一一经确定定，不能能随意变变更。 三、清清查盘点点，发现现盘盈、盘盘亏、毁毁损的材材料，按按照实际际成本(或估计计价值)或计划划成本，先先记人“待处理理财产损损溢”科目，待待查明原原因后，再再进行处处理。 四、本本科目应应按照材材料的保保管地点点(仓库库)、材材料的类类别、品品种和规规格设置置材料明明细账(或材料料卡片)。材料料明细账账根据收收料凭证证

41、和发料料凭证逐逐笔登记记。 五、本本科目的的期末余余额，为为期末库库存材料料的计划划成本或或实际成成本。 第1225号科科目 燃 料料 一、本本科目核核算企业业库存和和车(船船)存的的各种燃燃料，包包括各种种用途的的固体燃燃料、液液体燃料料和气体体燃料，以以及可以以作为燃燃料使用用的废料料的计划划成本或或实际成成本。 二、本本科目可可设置下下列两个个明细科科目： 1库库存； 2车车(船)存。 三、验验收入库库的燃料料比照“材料”科目的的有关规规定，在在“燃料(库存)”科目中中核算。车车(船)领用燃燃料时，借借记本科科目车车(船)存，贷贷记本科科目(库库存)；月末根根据实际际耗用，借借记“运输支

42、支出”等科目目，贷记记本科目目车(船)存存。其其他业务务和管理理部门等等单位领领用燃料料时，借借记“其他业业务支出出”“管理理费用”等科目目，贷记记本科目目(库存存)。月月末，采采用计划划成本核核算的企企业，应应结转材材料成本本差异，实实际成本本大于计计划成本本的差异异，借记记“运输支支出”“其他他业务支支出”“管理理费用”等科目目，贷记记“材料成成本差异异”科目(实际成成本小于于计划成成本的差差异用红红字)。 四、本本科目其其他核算算方法比比照“材料”科目的的有关规规定，进进行核算算。 五、实实行满油油箱制核核算办法法的企业业，可以以不设“库存”“车(船)存存”明细科科目。 第1226号科科

43、目 轮 胎胎 一、本本科目核核算汽车车运输企企业在库库和在用用轮胎外外胎的计计划成本本或实际际成本。非非汽车运运输单位位所有的的在库轮轮胎外胎胎，可视视同修理理用零件件，在“材料”科目内内核算。 轮胎的的内胎和和垫带，在在“材料”科目内内核算，领领用时直直接计入入运输成成本。 二、企企业的轮轮胎采购购和入库库的核算算方法，与与“材料”科目的的有关规规定相同同。 三、领领用轮胎胎时，可可按以下下两种情情况处理理： 1按按行驶胎胎公里提提取：月月终按照照轮胎实实际行驶驶里程和和规定的的胎公里里摊销额额计算轮轮胎费用用时，借借记“运输支支出”科目，贷贷记“预提费费用”科目。领领用新胎胎(包括括周转胎

44、胎)时，借借记“预提费费用”科目，贷贷记本科科目。按按计划成成本核算算的企业业，月末末按领用用新胎的的计划成成本，计计算应负负担的成成本差异异，直接接计入运运输成本本，借记记“运输支支出“科目，贷贷记“材料成成本差异异”科目(实际成成本小于于计划成成本的差差异用红红字)。 轮胎不不能继续续使用需需要报废废时，按按收回的的残料价价值，借借记“材料”科目，贷贷记“运输支支出”科目。 报废轮轮胎的实实际行驶驶里程与与定额里里程比较较，其超超、亏驶驶里程应应按规定定的胎公公里摊销销额计算算调整运运输成本本，其亏亏驶里程程，借记记“运输支支出”科目，贷贷记“预提费费用”科目(超驶里里程调减减成本时时用红字字)。 汽车不不能使用用报废时时，应计计算、冲冲减第一一套轮胎胎的预提提费用，借借记“预提费费用”科目，