农业综合开发资金会计制度fids.docx

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1、农业综合合开发资资金会计计制度财发220011555号20011-122-266 第一章章 总总则 第一条条 为为了规范范农业综综合开发发资金会会计核算算，保证证会计信信息质量量，根据据中华华人民共共和国会会计法及及国家农农业综合合开发项项目和资资金管理理的有关关政策、法法规，制制定本制制度。 第二条条 本本制度适适用于农农业综合合开发管管理部门门和建设设单位。 第三条条 农农业综合合开发资资金会计计是以农农业综合合开发资资金及其其运动为为核算对对象的专专门会计计。 第四条条 本本制度核核算的农农业综合合开发资资金，是是由中央央财政资资金、地地方财政政资金、农农村集体体和农民民自筹资资金、银银

2、行贷款款及其他他资金共共同组成成的专项项资金。 第五条条 会会计核算算应当以以各项业业务活动动持续正正常地进进行为前前提。 第六条条 会会计核算算应当划划分会计计期间，分分期结算算账目和和编制会会计报表表。会计计期间分分为年度度、半年年度、季季度和月月度。会会计年度度、半年年度、季季度和月月度均按按公历起起讫日期期确定。 第七条条 会会计记账账采用借借贷记账账法。 第八条条 会会计核算算以人民民币为记记账本位位币。发发生外币币收支的的，应当当折算为为人民币币核算。 第九条条 会会计记录录的文字字应当使使用中文文。在民民族自治治地方，会会计记录录可以同同时使用用当地通通用的一一种民族族文字。 第

3、二章章 一一般原则则 第十条条 会会计核算算和会计计报表应应当以实实际发生生的经济济业务为为依据，客客观、准准确、全全面地记记录和反反映农业业综合开开发资金金收支情情况和经经济活动动。对于于重要的的业务事事项，应应当单独独反映。 第十一一条 会计信信息应当当符合国国家宏观观经济管管理的要要求，满满足有关关各方了了解农业业综合开开发资金金活动情情况及其其结果的的需要。 第十二二条 会计核核算应当当按照规规定的会会计处理理方法进进行，会会计指标标应当口口径一致致，相互互可比。 第十三三条 会计处处理方法法前后各各期应当当一致，不不得随意意变更。如如确有必必要变更更，应将将变更的的内容、理理由和对对

4、财务状状况及其其结果的的影响在在会计报报表附注注中加以以说明。 第十四四条 会计核核算应当当及时进进行，不不得提前前或延后后。 第十五五条 会计核核算和会会计报表表应当清清晰明了了，便于于理解和和利用。 第十六六条 会计核核算一般般采用权权责发生生制，但但财政资资金专账账核算采采用收付付实现制制。 第十七七条 各项财财产物资资应当按按照取得得或购建建时的实实际成本本计价。除除国家另另有规定定者外，一一律不得得自行调调整其账账面价值值。 第三章章 资资产 第十八八条 资产是是指农业业综合开开发管理理部门和和建设单单位为实实施农业业综合开开发项目目所占用用或使用用的能以以货币计计量的经经济资源源，

5、包括括现金、银银行存款款、应收收款项、有有偿资金金放款、委委托贷款款、借出出有偿资资金、预预付工程程款、材材料、待待处理有有偿资金金、在建建工程、间间接费用用和竣工工工程。 第十九九条 应收款款项是指指农业综综合开发发管理部部门和建建设单位位应当收收回的待待结算款款项。 应收款款项应及及时清理理结算，不不得长期期挂账。 第二十十条 有偿资资金放款款是指财财政部门门按照有有关规定定借给用用款单位位或个人人，应按按时回收收的农业业综合开开发财政政有偿资资金。 第二十十一条 委托托贷款是是指财政政部门按按照有关关规定，委委托金融融机构借借给用款款单位或或个人的的农业综综合开发发财政有有偿资金金。 第

6、二十十二条 借出出有偿资资金是指指上级财财政部门门借给下下级财政政部门的的农业综综合开发发财政有有偿资金金。 第二十十三条 预付付工程款款是指农农业综合合开发管管理部门门和建设设单位按按工程建建设合同同或工程程预算预预付给项项目施工工单位的的资金或或材料。 第二十十四条 材料料是指为为农业综综合开发发工程建建设而储储存的各各种物资资。 第二十十五条 待处处理有偿偿资金是是指有偿偿资金放放款和委委托贷款款超过约约定的还还款期限限，经审审核批准准，但尚尚未按规规定程序序列入呆呆账的有有偿资金金。待处处理有偿偿资金的的核销，必必须按规规定的程程序报批批。 第二十十六条 在建建工程是是指尚未未完工，需

7、需继续承承建的农农业综合合开发实实体工程程成本。 第二十十七条 间接接费用是是指不直直接形成成有形实实体工程程，但与与实体工工程有紧紧密联系系所必须须发生的的共同费费用，包包括前期期工作费费（不含含多种经经营项目目的前期期工作费费）、材材料损耗耗等。 第二十十八条 竣工工工程是是指符合合项目建建设要求求并经农农业综合合开发管管理部门门验收合合格的农农业综合合开发项项目成本本。 第四章章 负负债 第二十十九条 负债债是指农农业综合合开发管管理部门门和建设设单位为为实施农农业综合合开发项项目所承承担的能能以货币币计量，需需要以资资产偿还还的债务务，包括括借入有有偿资金金、应付付工程款款、应付付质量

8、保保证金、其其他应付付款等。 第三十十条 借入有有偿资金金是指下下级财政政部门从从上级财财政部门门借入的的农业综综合开发发财政有有偿资金金。 第三十十一条 应付付工程款款是指工工程竣工工结算或或报账后后，应付付未付项项目施工工单位的的工程款款项。 第三十十二条 应付付质量保保证金是是指按施施工合同同预留的的，应付付给项目目施工单单位的工工程款项项。 质量保保证金在在完工工工程试运运行期满满后，应应视运行行情况及及时清理理结算。 第三十十三条 其他他应付款款是指应应付工程程款、应应付质量量保证金金以外的的应付未未付的款款项。 第五章章 净净资产 第三十十四条 净资资产是指指资产减减去负债债后的差

9、差额，包包括本级级有偿资资金、竣竣工工程程基金、完完工项目目结余和和未完项项目结存存。 第三十十五条 本级级有偿资资金是指指本级财财政拨入入的农业业综合开开发有偿偿资金，以以及占用用费收支支结余、其其他收支支结余和和完工项项目结余余等转入入的农业业综合开开发资金金。 第三十十六条 竣工工工程基基金是指指已竣工工待移交交工程占占用的资资金。其其金额应应当与“竣工工工程”一致。 第三十十七条 完工工项目结结余是指指完工工工程在办办理竣工工结算后后的资金金结余。 第三十十八条 未完完项目结结存是指指农业综综合开发发财政资资金专账账当年收收入数与与拨款数数之间的的差额以以及报账账资金、工工程资金金专账

10、当当年收到到的未完完工项目目资金。 第六章章 收收入 第三十十九条 收入入是指农农业综合合开发管管理部门门和建设设单位为为实施农农业综合合开发项项目，按按规定渠渠道取得得的非偿偿还性资资金，包包括拨入入上级财财政资金金、拨入入本级财财政资金金、乡级级财政缴缴入资金金、交入入自筹资资金、交交入有偿偿资金、交交入银行行贷款、占占用费收收入、其其他收入入。 第四十十条 拨入上上级财政政资金是是指农业业综合开开发财政政资金专专账收到到上级财财政拨入入的农业业综合开开发无偿偿资金。 第四十十一条 拨入入本级财财政资金金是指农农业综合合开发财财政资金金专账收收到本级级财政投投入的农农业综合合开发无无偿资金

11、金。 第四十十二条 乡级级财政缴缴入资金金是指为为农业综综合开发发项目建建设而缴缴入县级级农业综综合开发发财政资资金专账账的乡级级财政配配套资金金。 第四十十三条 拨入入资金是是指农业业综合开开发报账账资金专专账收到到的农业业综合开开发财政政无偿资资金。 第四十十四条 交入入自筹资资金是指指项目单单位、农农村集体体和农民民群众自自愿投入入的用于于农业综综合开发发项目建建设的资资金和物物资。 第四十十五条 交入入有偿资资金是指指借款人人交入工工程资金金专账的的农业综综合开发发财政有有偿资金金（含委委托贷款款）。 第四十十六条 交入入银行贷贷款是指指债务人人交入工工程资金金专账的的用于农农业综合合

12、开发项项目的银银行贷款款。 第四十十七条 占用用费收入入是指按按规定收收取的农农业综合合开发财财政有偿偿资金占占用费。 第四十十八条 其他他收入是是指银行行存款利利息收入入以及农农业综合合开发投投资形成成资产的的营运收收入等。 第七章章 支支出 第四十十九条 支出出是指为为实施农农业综合合开发项项目建设设而发生生的资金金和材料料的耗费费，包括括农发资资金支出出、占用用费支出出、其他他支出。 第五十十条 拨出资资金是指指上级财财政部门门拨给下下级财政政部门或或报账资资金专账账的农业业综合开开发财政政无偿资资金。 第五十十一条 农发发资金支支出是指指农业综综合开发发项目的的全部支支出，包包括发生生

13、的贷款款贴息、科科技推广广费、多多种经营营项目前前期工作作费等不不构成实实体工程程成本的的支出和和从“在建工工程”转来的的完工工工程支出出。 第五十十二条 占用用费支出出是指支支付农业业综合开开发财政政有偿资资金占用用费、必必要的回回收费用用和按规规定从占占用费收收入中提提取的业业务费。 第五十十三条 其他他支出是是指按规规定支付付给银行行的手续续费和必必要的资资产营运运费用等等。 第八章章 会会计科目目 第五十十四条 农业业综合开开发会计计科目使使用要求求： 一、本本制度规规定的会会计科目目，是汇汇总和检检查农业业综合开开发资金金活动情情况和结结果的总总账科目目。各级级农业综综合开发发管理部

14、部门和建建设单位位可根据据实际工工作需要要选用，但但非经财财政部同同意，不不得减并并或自行行增设，不不得擅自自更换科科目名称称。 二、本本制度统统一规定定会计科科目的编编号，以以便于编编制会计计凭证，登登记账簿簿，实现现会计电电算化。各各级农业业综合开开发管理理部门和和建设单单位不得得自行更更改统一一的会计计科目编编号。 三、各各级农业业综合开开发管理理部门和和建设单单位在使使用会计计科目编编号时，应应与会计计科目名名称同时时使用。可可以只使使用会计计科目名名称，不不用科目目编号，但但不得只只填科目目编号，不不写科目目名称。 第五十十五条 各级级农业综综合开发发管理部部门和建建设单位位适用的的

15、会计科科目如下下： 会计科科目表 序号 编码码 科科目名称称 一、资资产类 1 1111 现现金 2 1122 银银行存款款 3 1211 应应收款项项 4 1311 有有偿资金金放款 5 1322 委委托贷款款 6 1333 借借出有偿偿资金 7 1411 预预付工程程款 8 1151 材料料 9 1611 待待处理有有偿资金金 10 1771 在建工工程 11 1772 间接费费用 12 1881 竣工工工程 二、负负债类 13 2111 借入有有偿资金金 14 2221 应付工工程款 15 2331 应付质质量保证证金 16 2441 其他应应付款 三、净净资产类类 17 3111 本级

16、有有偿资金金 18 3221 竣工工工程基金金 19 3331 完工项项目结余余 20 3441 未完项项目结存存 四、收收入类 21 4111 拨入资资金 22 4221 拨入上上级财政政资金 23 4222 拨入本本级财政政资金 24 4223 乡级财财政缴入入资金 25 4331 交入自自筹资金金 26 4332 交入有有偿资金金 27 4333 交入银银行贷款款 28 4411 占占用费收收入 29 4551 其他收收入 五、支支出类 30 5111 拨出资资金 31 5221 农发资资金支出出 32 5441 占用费费支出 33 5551 其他支支出 注：标标注“”号的为为财政资资金

17、专账账使用科科目；标标注“ “号的为为报账资资金专账账和建设设单位工工程资金金专账使使用 科目；没有标标注的为为共用科科目。 第五十十六条 会计计科目使使用说明明 一、资资产类 第1111号科科目 现金 1.本本科目核核算农业业综合开开发管理理部门和和建设单单位库存存现金的的增减变变动及余余额情况况。 2.现现金增加加时，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”等科目目；现金金减少时时，借记记“材料”等科目目，贷记记本科目目。 本科目目借方余余额，反反映库存存现金数数额。 3.各各级农业业综合开开发管理理部门和和建设单单位应设设置“现金日日记账”，出纳纳人员根根据原始始凭证逐逐笔顺序序登记。每每日

18、终了了，应计计算出当当日现金金收入合合计数、现现金支出出合计数数和结余余数，并并将结余余数与实实际库存存数核对对，做到到账款相相符。 第1112号科科目 银行存存款 1.本本科目核核算农业业综合开开发管理理部门和和建设单单位存入入银行的的农业综综合开发发各种款款项的增增减变动动及余额额情况。 2.银银行存款款增加时时，借记记本科目目，贷记记“拨入上上级财政政资金”等科目目；银行行存款减减少时，借借记“材料”、“预付工工程款”等科目目，贷记记本科目目。 本科目目借方余余额，反反映银行行存款数数额。 3.各各级农业业综合开开发管理理部门和和建设单单位按开开户银行行和存款款种类等等，分别别设置“银行

19、存存款日记记账”，由出出纳人员员根据收收付凭证证逐笔顺顺序登记记，每月月终了应应结出余余额。银银行存款款日记账账应定期期与银行行对账，至至少每月月一次。月月终时，账账面余额额与银行行对账单单余额之之间如有有差额，应应逐笔查查明原因因进行处处理。属属于未达达账项，应应编制“银行存存款余额额调节表表”，进行行调节。 第1221号科科目 应收款款项 1.本本科目核核算农业业综合开开发管理理部门和和建设单单位应当当收回的的待结算算款项。 2.发发生时，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”等科目目；应收收款项归归还时，借借记“银行存存款”等科目目，贷记记本科目目。 本科目目借方余余额，反反映未结结算的应

20、应收款项项数。 3.本本科目应应按债务务单位或或个人设设置明细细科目。 第1331号科科目 有偿资资金放款款 1.本本科目核核算财政政部门借借给用款款单位和和个人需需定期收收回的农农业综合合开发有有偿资金金。有偿偿资金放放款的占占用费收收入不在在本科目目核算。 2.农农业综合合开发项项目有偿偿资金放放款时，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”等科目目；收到到归还放放款时，借借记“银行存存款”等科目目，贷记记本科目目。 本科目目借方余余额反映映尚未收收回的放放款数。 3.本本科目应应按债务务人设置置二级明明细科目目，按项项目名称称（项目目名称可可涵盖项项目级次次、项目目年度、项项目区和和项目类类

21、别等。下下同）设设置三级级明细科科目。 第1332号科科目 委托贷贷款 1.本本科目核核算财政政部门按按照有关关规定，委委托银行行和非银银行金融融机构办办理的有有偿资金金放款。有有偿资金金放款的的占用费费收入不不在本科科目核算算。 2.委委托贷款款明确债债务后，划划拨时借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”科目。收收到归还还放款时时作相反反分录。 本科目目借方余余额反映映尚未收收回的委委托贷款款数。 3.本本科目应应按委托托银行名名称设置置二级明明细科目目，按债债务人设设置三级级明细科科目，按按项目名名称设置置四级明明细科目目。 第1333号科科目 借出有有偿资金金 1.本本科目核核算上级级财政

22、部部门借给给下级财财政部门门的农业业综合开开发有偿偿资金，资资金占用用费收入入不在本本科目核核算。 2.借借出时，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”科目；收回时时作相反反分录。 本科目目借方余余额反映映尚未收收回的借借出有偿偿资金数数。 3.本本科目应应按债务务人设置置二级明明细科目目，按项项目名称称设置三三级明细细科目。 第1441号科科目 预付工工程款 1.本本科目核核算按施施工合同同或工程程概预算算预付给给项目施施工单位位的资金金或材料料等。 2.预预拨时借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”、“材料”等科目目；转作作支出时时借记“在建工工程”等科目目，贷记记本科目目。项目目竣工办办理结

23、算算后，本本科目应应无余额额。 3.本本科目按按项目施施工单位位设置二二级明细细科目，按按项目名名称设置置三级明明细科目目。 第1551号科科目 材料 1.本本科目核核算为农农业综合合开发工工程建设设而储存存的各种种物资。小小额的、用用途明确确的一次次性使用用材料，也也可不经经过本科科目，而而直接记记入“预付工工程款”等科目目。 2.购购入和自自筹交入入材料时时，借记记本科目目，贷记记“银行存存款”、“交入自自筹资金金”等科目目；材料料领用时时，借记记“预付工工程款”等科目目，贷记记本科目目。 本科目目借方余余额反映映材料的的实际库库存数。 项目全全部完工工后，应应将剩余余材料及及时作价价处理

24、。处处理时，借借记“银行存存款”、“现金”等科目目，贷记记本科目目。 3.本本科目按按材料种种类和规规格设置置二级明明细科目目。 第1661号科科目 待处理理有偿资资金 1.本本科目核核算经批批准列入入的待核核销有偿偿资金放放款、委委托贷款款。 2.逾逾期未还还的有偿偿资金放放款、委委托贷款款经批准准转入时时，借记记本科目目，贷记记“有偿资资金放款款”、“委托贷贷款”等科目目；按规规定程序序报经批批准核销销时，借借记“本级有有偿资金金”、“借入有有偿资金金”等科目目，贷记记本科目目。 本科目目借方余余额反映映尚未核核销的待待处理有有偿资金金。 3.本本科目按按项目名名称设置置二级明明细科目目，

25、按上上级和本本级设置置三级明明细科目目。 第第1711号科目目 在在建工程程 1.本本科目核核算在建建工程成成本，不不构成实实体工程程成本的的应核销销支出不不在本科科目核算算。 2.发发生直接接形成实实体工程程的支出出时，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”、“预付工工程款”等科目目；摊销销间接费费用时，借借记本科科目，贷贷记“间接费费用”科目；当单项项实体工工程完工工并通过过县级农农业综合合开发管管理部门门验收合合格，结结转已完完工工程程成本时时，借记记“农发资资金支出出”科目，贷贷记本科科目；同同时，借借记“竣工工工程”科目，贷贷记 “竣工工工程基金金”科目。本本科目借借方余额额反映未未完

26、工实实体工程程所发生生的工程程成本。 3.本本科目按按项目名名称设置置二级明明细科目目，按有有关治理理措施设设置三级级明细科科目，按按单项工工程名称称设置四四级明细细科目。 第1772号科科目 间接费费用 1.本本科目核核算不直直接形成成有形实实体工程程，但与与实体工工程有紧紧密联系系所必须须发生的的共同费费用，包包括前期期工作费费（不含含多种经经营项目目的前期期工作费费）、材材料损耗耗等。 2.费费用发生生时，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”、“现金”等科目目。 3.间间接费用用应按单单项工程程预算占占全部工工程预算算投资总总额的比比例进行行分摊。单单项工程程完工分分摊时，借借记“在建工

27、工程”科目，贷贷记本科科目。 4.本本科目按按项目名名称设置置二级明明细科目目，按有有关经济济内容设设置三级级明细科科目。 第1881号科科目 竣工工工程 1.本本科目核核算经县县级以上上农业综综合开发发管理部部门验收收合格的的完工工工程成本本。 2.工工程竣工工时，借借记本科科目，贷贷记“竣工工工程基金金”科目；当竣工工工程正正式移交交使用单单位时，借借记“竣工工工程基金金”科目，贷贷记本科科目。全全部移交交后，本本科目应应无余额额。 3.本本科目按按项目名名称设置置二级明明细科目目，按有有关治理理措施设设置三级级明细科科目，按按单项工工程名称称设置四四级明细细科目。 二、负负债类 第211

28、1号科科目 借入有有偿资金金 1.本本科目核核算下级级财政部部门从上上级财政政部门借借入的农农业综合合开发有有偿资金金。借入入有偿资资金的占占用费不不在本科科目核算算。 2.借借入时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。归归还时作作相反分分录。 本科目目贷方余余额，反反映尚未未归还的的借入有有偿资金金数。 3.本本科目应应按开发发期设置置二级明明细科目目，按项项目类别别设置三三级明细细科目。 第2221号科科目 应付工工程款 1.本本科目核核算应付付未付给给项目施施工单位位的工程程款项。 2.发发生应付付工程款款项时，借借记“在建工工程”等科目目，贷记记本科目目。将应应付工程程款支付付给

29、施工工单位时时，借记记本科目目，贷记记“银行存存款”等科目目。 本科目目余额反反映应付付未付给给项目施施工单位位的款项项。 3.本本科目应应按施工工单位设设置二级级明细科科目，按按项目名名称设置置三级明明细科目目。 第2331号科科目 应付质质量保证证金 1.本本科目核核算按施施工合同同有关条条款预留留的应付付给项目目施工单单位的工工程款项项。 2.预预留质量量保证金金时，借借记“在建工工程”等科目目，贷记记本科目目；支付付时借记记本科目目，贷记记“银行存存款”、“现金”等科目目。 本科目目贷方余余额反映映应付未未付的质质量保证证金。 3.发发生由于于工程质质量问题题等原因因不予支支付质量量保

30、证金金时，应应将其转转入完工工项目结结余，借借记本科科目，贷贷记“完工项项目结余余”科目。 4.本本科目按按施工单单位设置置二级明明细科目目，按项项目名称称设置三三级明细细科目。 第2441号科科目 其他应应付款 1.本本科目核核算除应应付工程程款、应应付质量量保证金金之外的的应付未未付的款款项。 2.发发生时借借记“银行存存款”等科目目，贷记记本科目目；还款款时借记记本科目目，贷记记“银行存存款”等科目目。 本科目目贷方余余额反映映未支付付的应付付款项。 3.本本科目应应按债权权人设置置明细科科目。 三、净净资产类类 第3111号科科目 本级有有偿资金金 本科目目核算本本级财政政拨入有有偿使

31、用用的农业业综合开开发资金金，以及及完工项项目结余余、占用用费收支支结余、其其他收支支结余转转入的农农业综合合开发资资金。 收到本本级财政政拨入有有偿使用用的农业业综合开开发资金金时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目；年年终时，将将“其他收收入”、“占用费费收入”等科目目的余额额转入本本科目，借借记“其他收收入”、“占用费费收入”等科目目，贷记记本科目目；同时时将“占用费费支出”、“其他支支出”等科目目的余额额转入本本科目，借借记本科科目，贷贷记“占用费费支出”、 “其他支支出”等科目目。 收到缴缴回的完完工项目目结余时时，借记记“银行存存款”等科目目，贷记记本科目目；本级级有偿资资金

32、经批批准转作作无偿使使用时，借借记本科科目，贷贷记收入入类相关关科目。 本科目目贷方余余额反映映本级有有偿资金金规模，年年终余额额结转下下年。 第3221号科科目 竣工工工程基金金 1.本本科目核核算已竣竣工、但但尚未移移交使用用的完工工工程资资金。 2.竣竣工时，借借记“竣工工工程”科目，贷贷记本科科目；当当竣工工工程正式式移交使使用时，借借记本科科目、贷贷记“竣工工工程”科目。本本科目余余额应当当与“竣工工工程”科目一一致。全全部移交交后，本本科目应应无余额额。 第3331号科科目 完工项项目结余余 1.本本科目核核算办理理竣工决决算后的的农业综综合开发发项目资资金结余余。 2.年年终，应

33、应将相应应的已完完工工程程收入和和支出同同时转入入本科目目。结转转收入时时，借记记“拨入资资金”等科目目，贷记记本科目目；结转转支出时时，借记记本科目目，贷记记“农发资资金支出出”等科目目。 3.所所有工程程完工，办办理总竣竣工决算算后，应应编制完完工项目目结余款款项移交交表，及及时将完完工项目目结余中中属财政政无偿投投入的部部分缴回回财政资资金专账账，属农农村集体体和农民民群众自自筹投入入的部分分按程序序退还农农村集体体和农民民群众；移交时时，借记记本科目目，贷记记“银行存存款”、“材料”等科目目。 4.本科目目按项目目名称设设置二级级明细科科目。 第3441号科科目 未完项项目结存存 1.

34、本本科目核核算农业业综合开开发财政政资金专专账当年年收入数数与拨款款数之间间的差额额以及报报账资金金专账、工工程资金金专账当当年收到到的未完完工项目目资金。 2.财财政资金金专账，年年终结算算时要将将本年度度项目资资金收入入与拨出出的科目目余额结结转到本本科目，结结转收入入时，借借记“拨入上上级财政政资金”等科目目，贷记记本科目目；结转转拨出时时，借记记本科目目，贷记记“拨出资资金”等科目目；所有有工程竣竣工结算算后，“未完项项目结存存”贷方余余额应转转入“本级有有偿资金金”科目。报报账资金金专账和和工程资资金专账账，年终终结算时时要将本本年度收收到的未未完工项项目资金金余额转转入本科科目贷方

35、方；项目目完工时时，本科科目应无无余额。 3.本本科目按按项目名名称设置置二级明明细科目目。 四、收收入类 第4111号科科目 拨入资资金 1.本本科目核核算农业业综合开开发报账账资金专专账收到到财政资资金专账账拨入的的农业综综合开发发无偿资资金。 2.拨拨款时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目。年年终转账账，应将将本科目目余额分分完工工工程和未未完工程程，借记记本科目目，贷记记“完工项项目结余余”、“未完项项目结存存”科目。 3.本本科目按按项目名名称设置置二级明明细科目目。 第4421号号科目 拨入入上级财财政资金金 1.本本科目核核算农业业综合开开发财政政资金专专账收到到上级财财

36、政拨入入的农业业综合开开发无偿偿资金。 2.收收到时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目；年年终结算算时，应应将本科科目余额额转入“未完项项目结存存”，借记记本科目目，贷记记“未完项项目结存存”科目。 3.本本科目按按项目名名称设置置二级明明细科目目。 第4222号科科目 拨入本本级财政政资金 1.本本科目核核算农业业综合开开发财政政资金专专账收到到本级财财政拨入入的农业业综合开开发无偿偿资金。 2.收收到时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目；年年终结算算时，应应将本科科目余额额转入“未完项项目结存存”，借记记本科目目，贷记记“未完项项目结存存”科目。 3.本本科目按按项目名名称

37、设置置二级明明细科目目。 第4223号科科目 乡级财财政缴入入资金 1.本本科目核核算乡级级财政缴缴入县级级农业综综合开发发财政资资金专账账的乡级级财政配配套资金金。 2.缴缴入时，借借记“银行存存款”科目，贷贷记本科科目；年年终结算算时应将将本科目目余额转转入“未完项项目结存存”，借记记本科目目，贷记记“未完项项目结存存”科目。 3.本本科目按按项目名名称设置置二级明明细科目目。 第4331号科科目 交入自自筹资金金 11.本科科目核算算项目单单位或农农村集体体、农民民群众用用于农业业综合开开发项目目的资金金或物资资。 2.交交入时，借借记“银行存存款”、“材料”等科目目，贷记记本科目目；年

38、终终转账，应应将本科科目余额额分完工工工程和和未完工工程，借借记本科科目，贷贷记“完工项项目结余余”、“未完项项目结存存”科目。 3.本本科目按按项目名名称设置置二级明明细科目目，按筹筹资单位位或个人人设置三三级明细细科目。 第4332号科科目 交入有有偿资金金 1.本本科目核核算借款款人交入入工程资资金专账账的农业业综合开开发财政政有偿资资金（含含委托贷贷款）。 2.转转入时，借借记“银行存存款”等科目目，贷记记本科目目；年终终转账，应应将本科科目余额额分完工工工程和和未完工工程，借借记本科科目，贷贷记“完工项项目结余余”、“未完项项目结存存”科目。 3.本本科目按按项目名名称设置置二级明明

39、细科目目，按交交入的单单位或个个人设置置三级明明细科目目。 第4333号科科目 交入银银行贷款款 1.本本科目核核算交入入工程资资金专账账的用于于农业综综合开发发项目的的银行贷贷款。 2.转转入时，借借记“银行存存款”等科目目，贷记记本科目目；年终终转账，应应将本科科目余额额分完工工工程和和未完工工程，借借记本科科目，贷贷记“完工项项目结余余”、“未完项项目结存存”科目。 3.本本科目按按项目名名称设置置二级明明细科目目，按交交入的单单位和个个人设置置三级明明细科目目。 第4441号科科目 占用费费收入 1.本本科目核核算按规规定收取取的农业业综合开开发财政政有偿资资金占用用费。 2.收收到时

40、，借借记“银行存存款”等科目目，贷记记本科目目；年末末，应将将本科目目余额转转入“本级有有偿资金金”科目，借借记本科科目，贷贷记“本级有有偿资金金”科目。 3.本本科目按按上级和和本级设设置二级级明细科科目。 第4551号科科目 其他收收入 1.本本科目核核算银行行存款利利息收入入和农业业综合开开发投资资形成的的资产营营运收入入等。 2.收收到时，借借记“银行存存款”等科目目，贷记记本科目目。年末末，财政政资金专专账应将将本科目目余额转转入“本级有有偿资金金”科目，借借记本科科目，贷贷记“本级有有偿资金金”科目；报账资资金和工工程资金金专账应应将本科科目余额额转入“完工项项目结余余”科目，借借

41、记本科科目，贷贷记“完工项项目结余余”科目。 3.本本科目可可根据需需要设置置明细科科目。 五、支支出类 第5111号科科目 拨出资资金 1.本本科目核核算财政政部门拨拨给下级级财政部部门或报报账资金金专账的的农业综综合开发发财政无无偿资金金。 2.拨拨出时，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”等科目目；年终终结算时时，应将将本科目目余额转转入未完完项目结结存，借借记“未完项项目结存存”科目，贷贷记本科科目。 3.本本科目按按项目名名称设置置二级明明细科目目。 第5221号科科目 农发资资金支出出 1.本本科目核核算农业业综合开开发项目目的全部部支出，包包括发生生的贷款款贴息、科科技推广广费、多多种经营营项目前前期工作作费等不不构成实实体工程程成本的的支出和和从“在建工工程”转来的的完工工工程支出出。 2.发发生时，借借记本科科目，贷贷记“银行存存款”、“在建工工程”等科目目；年终终，应将将本科目目余额转转入“完工项项目结余余”，借记记“完工项项目结余余”科目，贷贷记本科科目。 3.本本科目按按项目名名称设置置二级明明细科目目，按有有关治理理措施或或经济内内容设置置三级明明细科目目。 第5441号科科目 占用费费支出