房地产开发企业财务管理制度(征求意见稿)XXXX0913720.docx

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1、房地产产开发有有限公司司财务管理制制度（征求意见见稿）2012 年 9月目录第一章第二章第三章第四章第五章第六章第七章第八章第九章第十章总则. 1财务管理组组织机构构及主要要职责. 1重大财务事事项的决决策机构构及内容容. 5财务计划管管理. 5财务核算的的基本原原则. 7货币资金及及结算资资金的管管理. 9往来结算管管理. 112固定资产、低低值易耗耗品及无无形资产产管理. 122对外投资管管理. 117成本、费用用、其他他支出管管理. 117第十一章第十二章第十三章第十四章第十五章第十六章第十七章税务管理. 118营业收入、利利润及利利润分配配管理. 19坏账政策. 199资金管理. 20

2、0财务报告及及财务报报告分析析管理. 233会计档案的的管理. 244附件目录. 266第一章总则第一条为加强公司司财务管管理工作作，规范范公司财财务行为为，保证证公司财财产安全，保保护股东东合法权权益，依依据中华华人民共共和国会会计法、会会计基础础工作规范以及国国家相关关财经法法规，制制定本制制度。第二条度的规定。第三条公司在进行行经营活活动和内内部财务务管理过过程中须须严格执执行本制制本制度由公公司主管管财务副副总经负负责组织织实施，财务资金部负责具体监监督实施施，公司司总经理理对本制制度的执执行负有有领导责责任。第二章财务管理组组织机构构及主要要职责第四条财务资金部部负责组组织公司司会计

3、核核算和财财务管理理。公司司实行独独立核算，在在授权范范围内行行使财务务收支的的审批权权和资产产的管理理权。第五条财务资金部部的主要要职责包包括以下下内容：（一）负责责按照国国家的有有关政策策、法律律、法规规，执行行公司财财务管理理制度及有关财财务内部部控制制制度，组组织公司司财务管管理和会会计核算算工作，规规范财务工作秩序序。（二）正确确处理会会计事项项，及时时向股东东会及公公司有关关领导反反映公司司的财务收支、经经营成果果、纳税税事项等等。（三）根据据股东会会下达的的经营目目标制定定公司的的财务计计划，并并反映分分析财务计划的的完成情情况及提提出改进进建议。第 1 页页 共 333 页（四

4、）根椐椐公司的的财务务管理制制度和和权责责手册，办理有关的财务收支业务务，负责责资金结结算工作作，监督督和检查查成本、费费用开支支情况，维维护股东权益。（五）根据据成本控控制目标标及年度度各项费费用计划划，严格格审核各各项成本本、费用支出，做做好成本本控制工工作。（六）统筹筹协调财财务关系系及统筹筹处理财财务工作作中出现现的问题题。（七）配合合相关机机构依法法进行审审计、评评估、财财务监督督等工作作。第六条财务会计监监督和内内部控制制制度（一）财务务人员按按规定实实行财务务会计监监督，其其主要内内容为：1、对不真真实、不不合法的的原始凭凭证不予予受理并并向公司司总经理理报告；对记载不准确、不不

5、完整的的原始凭凭证予以以退回，要要求更正正、补充充；2、发现账账簿记录录与实物物、款项项不符，应应及时查查明原因因，并立立即向公公司总经理报告告，按照照有关规规定进行行处理；3、除法定定的会计计账册外外，不得得另立会会计账册册。（二）财务务部门分分三个环环节对资资金使用用进行全全过程监监管，包包括成本本费用支出和贸贸易用款款：1、事前环环节：主主要检查查款项申申请的依依据，如如业务合合同、用用款计划划和批准手续是否否完善无无误；检检查用款款额、付付款方式式与期限限是否与与合同、计计划相符。2、事中环环节：主主要检查查款项是是否按合合同规定定的时间间、地点点汇出并并进入对方合法账账户；检检查用途

6、途是否被被改变等等。3、事后环环节：主主要检查查资金效效益是否否与合同同目标相相符；检检查资金金回收及回笼情况况等。（三）财务务内部控控制制度度第 2 页页 共 333 页1、出纳员员不得同同时负责责稽核、会会计档案案保管和和收入、费费用、债债权债务务账目的登记记工作。2、付款环环节的内内部控制制：A、支票和和银行预预留印鉴鉴必须分分开保管管，其中中出纳负负责支票票的保管管，财务主管负责责银行预预留印鉴鉴和财税税类印章章的保管管。B、使用网网上银行行付款，每每笔交易易必须经经过录入入与复核核两重以以上的确确认才能发送送银行，其其中出纳纳负责录录入工作作，财务务主管负负责网银银复核的工作,金金额

7、超过过 _ 万的付付款，增增加财务务经理的的二级复复核。3、会计机机构负责责人、财财务经理理、财务务主管和和出纳的的聘任应应当由公公司股东会决定。第七条会计人员工工作交接接（一）会计计人员工工作调动动或者因因故离职职，必须须将本人人所经管管的会计计工作全部移交交给接替替人员。未未办清交交接手续续，不得得调动或或者离职职。（二）接替替人员应应当认真真接管移移交工作作，并继继续办理理移交的的未了事事项。（三）会计计人员办办理移交交手续前前，必须须及时做做好以下下工作：1、已经受受理的经经济业务务而尚未未填制会会计凭证证的，应应当填制制完毕。2、尚未登登记的账账目，应应当登记记完毕，并并在最后后一笔

8、余余额后加加盖经办办人员印章。3、整理应应移交的的各项资资料，对对未了事事项写出出书面材材料。4、编制移移交清册册，列明明应移交交的会计计凭证、会会计账簿簿、会计计报表、印印章、现金、有有价证券券、支票票簿、发发票、文文件、其其他会计计资料和和物品等等内容；实行会会计电算算化的公公司，移移交人员员还应当当在移交交清册中中列明会会计软件件及相关密码码、会计计软件数数据磁盘盘及有关关实物资资料等内内容。第 3 页页 共 333 页（四）会计计人员办办理交接接手续，必必须安排排监交人人监交。一一般会计计人员交接，由公公司会计计机构负负责人、会会计主管管人员负负责监交交；会计计机构负负责人、会计主主管

9、人员员交接，由由公司总总经理负负责监交交，必要要时可由由股东会会派人会同监交。（五）移交交人员必必须按移移交清册册逐项移移交，接接替人员员逐项核核对点收收。（六）会计计机构负负责人、会会计主管管人员移移交时，必必须将全全部财务务会计工作、重大大财务收收支和会会计人员员等情况况，向接接替人员员详细介介绍。对对需要移移交的遗留问问题，应应当写出出书面材材料。（七）交接接完毕后后，交接接双方和和监交人人员要在在移交清清册上签签名或盖盖章，并应在在移交清清册上注注明：公公司名称称、交接接日期、交交接双方方职务及及姓名、监交人人员职务务及姓名名、移交交清册页页数、需需要说明明的问题题和意见见等。移移交清

10、册一式式三份，交交接双方方各执一一份，存存档一份份。（八）接替替人员应应当继续续使用移移交的会会计账簿簿，不得得另立新新账，以以保持会计记录录的连续续性。（九）公司司撤销时时，必须须留有必必要的会会计人员员，会同同有关人人员办理理清理工作，编编制决算算；未移移交前，不不得离职职。接收收公司和和移交日日期由公公司股东会确定。公公司合并并、分立立的，其其会计工工作交接接手续参参照上述述有关规规定办理。（十）移交交人员对对所移交交的会计计凭证、会会计账簿簿、会计计报表和和其它有有关资料的合合法性、真真实性承承担法律律责任。第八条会计人员配配备要求求（一）持有有会计计从业资资格证书书上岗岗。（二）坚持

11、持原则，廉廉洁奉公公。（三）熟悉悉国家财财经法律律、法规规，掌握握本行业业业务管管理的有有关知识识。第 4 页页 共 333 页第九条会计核算采采用与正正威国际际集团有有限公司司相同的的财务电电算化软软件。对于机机制记账账凭证，须须认真审审核，正正确使用用会计科科目，数数字准确确无误。打印的的机制记记账凭证证须加盖盖制单人人员、审审核人员员、记账账人员及及会计机机构负责人、会会计主管管人员的的印章或或签字。第三章重大财务事事项的决决策机构构及内容容第十条重大财务事事项由股股东会集集体决议议，主要要内容有有：（一）公司司财务计计划方案案、财务务预决算算方案、利利润分配配方案和和弥补亏亏损方案。（

12、二）公司司增加或或减少注注册资本本的方案案。（三）公司司合并、分分立、解解散或者者破产的的方案。（四）公司司项目投投资方案案。（五）公司司筹资方方案和筹筹资方式式。（含含向金融融机构与与关联企企业借入入款项）（六）公司司重大交交易和经经济合同同、协议议的签订订。（七）公司司以商业业信用及及物业抵抵押进行行融资和和担保（含含对外担担保和为为关联企业的的担保）。（八）主管管财务工工作的单单位领导导成员和和财务部部门负责责人（正正、副职职）的委任和撤撤换。（九）公司司财务管管理制度度。（十）企业业重大费费用项目目的开支支和财产产损失。（十一）公公司对外外借出资资金（含含关联企企业借款款）第四章财务计

13、划管管理第 5 页页 共 333 页第十一条财务计划是是公司为为实现年年度财务务目标而而编制的的一项年年度计划，是股东东会进行行财务控控制和业业绩考核核的重要要依据。第十二条财务计划的的主要内内容（一）年度度利润计计划，包包括：主主营业务务利润计计划、其其他业务务利润计计划、投资收收益计划划。（二）年度度经营收收入计划划，包括括：主营营业务经经营收入入计划、其其他业务务经营收入计计划。（三）年度度费用计计划。包包括：管管理费用用计划、销销售费用用计划、财财务费用计划及其其他业务务支出计计划。（四）年度度税金交交纳计划划，包括括：营业业税及附附加、公公司所得得税、土土地增值税。（五）年度度成本计

14、计划表，包包括主营营业务成成本计划划。（六）资金金来源与与使用计计划（七）资产产购置计计划，包包括固定定资产购购置计划划、低值值易耗品品购置计计划、无形资产购购置计划划。第十三条财务计划组组织编制制的程序序（一）公司司根据股股东会下下达的经经营目标标，编制制有关财财务计划划，并报报股东会审定。（二）经股股东会审审定通过过的财务务计划方方案，由由董事长长签署后后颁布执执行。（三）各部部门在财财务计划划的执行行期间，如如发生计计划与实实际严重重脱离的的情况，按编编制程序序报经股股东会审审议批准准后予以以调整。第 6 页页 共 333 页第五章财务核算的的基本原原则第十四条执行相关行行业会计计制度，

15、具具体采用用与正威威国际集集团有限限公司房地产板板块相一一致的会会计核算算体系。第十五条填制会计凭凭证、登登记会计计账簿、管管理会计计档案，按按照中中华人民共和和国会计计法、会会计基础础工作规规范和和会计计档案管管理办法法的规定执行行。第十六条会计核算以以公司发发生的各各项交易易或事项项为对象象，记录录和反映公司本身身的各项项经营活活动。第十七条31 日止止。第十八条第十九条采用公历年年为会计计年度，即即自公历历每年 1 月月 1 日起至至 122 月会计核算以以人民币币为记账账本位币币。发生外币业业务时，按按业务发发生当日日的市场场汇价将将外币金金额折合为人民民币金额额记账。月月度终了了，将

16、外外币账户户的外币币月末余余额，按按照月末市场汇价价折合为为人民币币金额，其其与原账账面人民民币金额额之间的的差额列列入当期损益。第二十条会计核算遵遵循以下下基本原原则：第 7 页页 共 333 页（一）会计计核算以以实际发发生的交交易或事事项为依依据，如如实反映映公司的的财务状况、经经营成果果和现金金流量。（二）提供供的会计计信息能能够反映映公司的的财务状状况、经经营成果果和现金金流量，以满足足会计信信息使用用者的需需要。（三）会计计核算方方法前后后各期应应当保持持一致，不不得随意意变更。（四）会计计核算及及时进行行，不得得提前或或延后。（五）会计计核算和和编制的的财务会会计报告告清晰明明了

17、，便便于理解解和利用用。（六）会计计核算以以权责发发生制为为基础。凡凡是当期期已经实实现的收收入和已已经发生或应应负担的的费用，不不论款项项是否收收付，须须作为当当期的收收入和费费用；凡是不属于于当期的的收入和和费用，即即使款项项已在当当期收付付，也不不作为当当期的收入和费用用。（七）核算算的收入入与其成成本、费费用应相相互配比比，同一一会计期期间内的的各项收入和与与其相关关成本、费费用，应应当在该该会计期期间内确确认。（八）合理理划分收收益性支支出与资资本性支支出的界界限。凡凡支出的的效益仅仅及于本年度(或一个个营业周周期)的，作作为收益益性支出出；凡支支出的效效益及于于几个会计年度(或几个

18、个营业周周期)的，作作为资本本性支出出。（九）遵循循谨慎性性原则的的要求，不不多计资资产或收收益、少少计负债债或费用。（十）遵循循重要性性原则的的要求，对对资产、负负债、损损益等有有较大影影响的会计事项，必必须按照照规定的的会计方方法和程程序进行行处理，并并在财务务会计报报告中予以充分分、准确确地披露露；对于于次要的的会计事事项，在在不影响响会计信信息真实实性前提下可可适当简简化处理理。第二十一条条下列事项应应办理会会计手续续，进行行会计核核算：（一）有价价证券的的收付第 8 页页 共 333 页（二）财物物的收发发、增减减和使用用（三）债权权、债务务的发生生和结算算（四）资本本金的增增减（六

19、）收入入、成本本、费用用的计算算（七）各项项税金的的计算、缴缴纳（八）财务务成果的的计算和和处理（九）关联联单位资资金的往往来结算算（十）银行行借贷资资金的发发生及财财务费用用（十一）无无形资产产的增、减减、使用用第六章货币资金及及结算资资金的管管理第二十二条条库存现金的的管理（一）设置置现金日日记账。按按照业务务发生顺顺序逐日日逐笔登登记。对对于外币币现金分别按按人民币币和外币币进行明明细核算算。（二）现金金等价物物的确定定标准在编制现金金流量表表时将持持有的期期限短、流流动性强强、易于于转换为为已知金金额的现金、价价值变动动风险小小的投资资作为现现金等价价物。（三）现金金支付的的范围1、职

20、员工工资、津津贴、奖奖金、劳劳保福利利费2、个人劳劳务报酬酬3、出差人人员必须须携带的的差旅费费4、结算起起点以下下的零星星支出5、股东会会批准的的其他开开支第 9 页页 共 333 页（四）严格格执行国国务院发发布的现现金管理理暂行条条例及及中国人人民银行行发布的现现金管理理暂行条条例实施施细则。现现金的使使用只限限于发放放工资、奖奖金、补贴、劳劳保福利利费、出出差人员员必须随随身携带带的差旅旅费等，以以及公司司的其他零星开开支。不不许挪用用现金，不不许以白白条抵库库，不许许将公司司收入的的现金以个人名义义存入储储蓄，不不准坐支支现金。（五）一切切现金收收支业务务，都必必须由会会计人员员按审

21、核核后的原原始凭证证据实填制现金金收款和和现金付付款凭证证后，出出纳人员员才可办办理收付付款业务务。（六）出纳纳人员应应及时在在会计核核算操作作系统上上对现金金业务进进行复核核、登账签字。（七）每日日终了，应应计算出出当日现现金收入入数、现现金支出出数和结结余数，并将结余数数与实际际库存数数进行核核对，做做到账款款相符。（八）出纳纳人员负负责现金金、支票票、有价价证券的的保管工工作，兼兼管“现金日记账”、“银行存存款日记记账”，其他他账簿出出纳人员员不得兼兼管。（九）员工工因业务务需要借借支备用用金时，应应填写“借支单单”写明借借款原因，经相关关审批程程序审批批，财务务复核支支付，业业务完成成

22、后应立立即报销销归还，不得挪作他他用或挪挪作下次次使用。未未还清原原有借支支不得再再次申请请借支。（十一）会会计机构构负责人人及有关关人员应应定期或或不定期期地对现现金的库库存情况进行抽抽查，以以保证现现金的账账实相符符。对于于发现个个人原因因造成的的现金短短缺应追究其其个人的的责任。第二十三条条银行存款管管理（一）设置置银行存存款日记记账。银银行存款款按银行行和其他他金融机机构的名名称及存款种类类进行明明细核算算。对于于外币存存款分别别按人民民币和外外币进行行明细核核算。第 10 页 共 333 页（二）银行行存款的的收支应应按中国国人民银银行总行行最新颁颁布的银银行结算算办法的各项规规定，

23、做做到手续续完备、凭凭证齐全全。（三）银行行结算票票据应按按中华华人民共共和国票票据法的的规定使使用。（四）银行行账户必必须按国国家规定定开设使使用，银银行账户户供本单单位经营营业务收支结算算使用，严严禁出借借、出租租银行账账户，不不得签发发空头支支票和远远期支票，不许签签发先盖盖有印鉴鉴的空白白支票。（五）空白白银行支支票的保保管与支支票签发发的印鉴鉴必须分分开保管管，即空空白银行支票的的保管由由出纳员员负责，支支票签发发的印鉴鉴由财务务部门另另指定的的负责人保管。（六）业务务人员领领用支票票时必须须根据经经有关领领导审批批同意的的“付款通通知单”到财财务部门门办理领领用手续续。（七）支票票

24、由财会会人员签签发，完完整填写写支票内内容，包包括：签签发日期期、收款单位、大大小写金金额、用用途等。（八）出纳纳人员负负责“支票领领用登记记簿”的登记记工作，详详细记录录领用日期、用途途、金额额、支票票号码、领领用人姓姓名等情情况。（九）领用用支票者者必须在在三天内内到财务务部门报报账。逾逾期未用用的，应应及时交回财务务部门注注销。（十）发生生遗失支支票情况况时，立立即报告告主管领领导及财财务部门门，并立立即采取措施要要求银行行协助防防范。同同时查明明遗失原原因，如如属经办办人的过过失行为为造成经济损损失，追追究经办办人的经经济责任任。（十一）出出纳人员员根据收收付款凭凭证，按按照业务务的发

25、生生顺序逐逐笔登记记资金收付业务务。（十二）出出纳人员员负责“银行存存款日记记账”定期与与“银行对对账单”核对，每月至至少核对对一次，每每月终了了，公司司账面余余额与银银行对账账单余额额之间第 11 页 共 333 页如有差额，必必须逐笔笔查明原原因，并并按月编编制“银行存存款余额额调节表表”调节相符。（十三）财财务部门门另指定定专人对对银行行存款余余额调节节表进进行复核核。第七章往来结算管管理第二十四条条 往来款款是指公公司在与与各有关关单位、客客户或员员工个人人资金往往来过程中，发发生未结结算的应应收或应应付款项项。第二十五条条 财务部部门应做做好重点点应收款款项的核核算工作作，每笔笔款项

26、必必须列明应收款款日期和和实收款款日期，定定期将逾逾期的应应收款项项逐笔列列出清单单交业务经办部门门核对、确确认并进进行催款款工作。第二十六条条 业务部部门对应应收款项项应实行行“逐笔跟跟踪、责责任到人人”的管理办法，对对所发生生的逾期期未收款款项，必必须采取取积极有有效的措措施进行行追收、催付，必要要时应提提交有关关部门仲仲裁或提提起诉讼讼等，避避免形成成呆账、坏坏账。第八章固定资产、低低值易耗耗品及无无形资产产管理第二十七条条固定资产的的管理（一）固定定资产是是指企业业为生产产产品、提提供劳务务、出租租或者经经营管理理而持有的、单单位价值值在二千千元以上上，使用用时间超超过 112 个个月

27、的非非货币性性资产，包括房房屋、建建筑物、机机器、机机械、运运输工具具以及其其他与生生产经营营活动有关的设备备、器具具、工具具等。用用于出售售或对外外投资的的房屋、建建筑物和和机第 12 页 共 333 页器、设备、器器具、工工具、与与商品房房屋一起起出售的的家电、家家具、装装饰品等等不列入公司的的固定资资产范围围。固定资产按按实际成成本计价价，预留留残值，按按预计使使用年限限，采用用直线法法提取折旧。各各类固定定资产的的折旧年年限如下下：1、房屋、建建筑物，为为 200 年；2、飞机、火火车、轮轮船、机机器、机机械和其其他生产产设备，为为 100 年；3、与生产产经营活活动有关关的器具具、工

28、具具、家具具等，为为 5 年；4、飞机、火火车、轮轮船以外外的运输输工具，为为 4 年；5、电子设设备，为为 3 年。（二）固定定资产实实行按类类别分部部门管理理的原则则：各部门对本本部使用用或所管管理的固固定资产产的安全全完好、维维护保养养、使用用效益及账实实相符承承担管理理责任。（三）各类类固定资资产的管管理部门门如下：（四）价值值在 22 万元以以下的固固定资产产购置须须经总经经理审批批，2 万以上上（含 2 万）的的固定资资产购置置须经董董事长审审批。（五）以固固定资产产进行抵抵押须经经股东会会批准同同意。（六）盘盈盈的固定定资产，按按同类或或类似固固定资产产的市场场价格，减减去该项资

29、产按新新旧程度度估计的的价值损损耗后的的余额，作作为入账账价值。第 13 页 共 333 页固定资产类别管理部门电脑、电子设备行政管理部门工程管理设备工程部门其他固定资产行政管理部门（七）固定定资产的的预计使使用年限限、预计计净残值值、折旧旧方法由由股东会会批准后实施，一一经确定定不得随随意变更更，如需需变更，仍仍然应当当按照上上述程序序，经批准后报报送有关关各方备备案，并并在会计计报表附附注中予予以说明明。因更新改造造等原因因而调整整固定资资产价值值的，应应当根据据调整后后价值，预预计尚可使用用年限和和净残值值，按选选用的折折旧方法法计提折折旧。对于接受捐捐赠的固固定资产产，按照照确定的的固

30、定资资产入账账价值、预预计尚可可使用年限，预预计净残残值，进进行计提提折旧。融资租入的的固定资资产，租租赁期届届满时将将会取得得租赁资资产所有有权的，应应当在租赁资资产尚可可使用年年限内计计提折旧旧。（八）采用用按月提提取折旧旧的方式式，当月月增加的的固定资资产，当当月不计计提折旧，从下下月起计计提折旧旧；当月月减少的的固定资资产，当当月计提提折旧，从从下月起不计提折折旧。（九）由于于出售、报报废或者者毁损等等原因而而发生的的固定资资产清理理净损益，计入当当期营业业外收支支。（十）经批批准同意意购置的的固定资资产，必必须填写写“固定资资产入账账登记卡”（格式式参见附附件一），登登记卡一一式三份

31、份，使用用部门、财财务部门门、资产产管理部门各各存一份份。（十一）资资产管理理部门每每年对固固定资产产至少进进行一次次使用状状况及库库存情况清查盘盘点，并并应编制制“固定资资产盘点点表”；同时时与固定定资产明明细账核核对。若发现现盘盈、盘盘亏、损损毁须及及时查明明原因，报报公司资资产管理理部门提提出处理意见，并并在期末末结账前前处理完完毕。盘盘盈的固固定资产产，计入入当期营营业外收入；盘亏亏或毁损损的固定定资产，在在减去过过失人或或保险公公司等赔赔款和残残料价值后，计入入当期营营业外支支出。属属个人原原因造成成财产损损失的，应应追究个个人责任。第 14 页 共 333 页（十二）固固定资产产的

32、购建建、出售售、清理理、报废废和内部部转移等等，须办办理会计账册登登记手续续，并填填列资产产处理表表进行明明细核算算。第二十八条条低值易耗品品管理（一）低值值易耗品品是不能能作为固固定资产产的各种种用具用用品，包包括：工工具、管理用用品（包包括各种种家具、办办公用具具等），与与商品房房屋一起起出售的的家用电器、用用品、用用具、装装饰等不不列入公公司的低低值易耗耗品。（二）低值值易耗品品由资产产管理部部门根据据业务需需要编制制年度申申购计划划，经各相关资资产管理理部门、股股东会审审批后，作作为购买买依据。（三）实行行低值易易耗品管管理责任任制度，公公司的所所有低值值易耗品品实行“谁用、谁谁保管、

33、谁谁负责维维修保养养”的原则则，管理理责任落落实到使使用人。低低值易耗品管管理部门门为行政政部门。（四）经批批准同意意购置的的低值易易耗品，必必须填写写“低值易易耗品入入账登记卡”（格格式参见见附件二二），登登记卡一一式三份份，使用用部门、财财务部门门、资产管理部门门各存一一份。（五）低值值易耗品品的摊销销采用一一次摊销销的方法法。（六）每年年定期对对低值易易耗品的的使用情情况进行行一次检检查，对对损坏短短缺等原因应进进行分析析，如属属个人责责任的，应应追究有有关人员员的责任任。第二十九条条无形资产管管理（一）无形形资产，是是指企业业为生产产产品、提提供劳务务、出租租或者经经营管理而持有的的、没有有实物形形态的非非货币性性长期资资产，包包括专利利权、商商标权、著作权、土土地使用用权、非非专利技技术、商商誉、软软件等。（三）专利利权、商商标权、非非专利技技术和商商誉，由由法律事事务管理理部门负负责管理。第 15 页 共 333 页（四）各项项管理、专专业软件件由信息息管理部部门负责责管理。（五）除软软件以外外的无形形资产购购进必须须填写“无形资资产入账账登记卡卡”一式三份（格格式参