农村集体三资管理财务管理培训讲义.ppt

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1、农村集体三资管理财务管理培训讲义v v讲义提纲讲义提纲 v 一、农村集体“三资”管理v（一）“三资”概念及“三资”管理工作的发展变化v（二）加强“三资”管理的重要意义 v（三）“三资”管理存在问题v（四）解决办法v v二、农村财务管理v（一）重要性v（二）农村财务管理存在的问题v（三）解决办法v v 三、农村集体“三资”管理和财务管理制度v （一）“三资”概念及“三资”管理工作的发展变化三资资金资产资源资金v农村集体资金是指村组集体所有的货币资金，包括现金和银行存款。资产v农村集体资产是指村组集体投资兴建的房屋、建筑物、机器、设备等固定资产，水利、交通、文化、教育等基础公益设施以及农业资产、材

2、料物资、债权等其它资产。资源农村集体资源是指法律法规规定，属于集体所有的土地、农村集体资源是指法律法规规定，属于集体所有的土地、林地、山岭、草地、荒地、滩涂、水面等自然资源。林地、山岭、草地、荒地、滩涂、水面等自然资源。v 1、农村集体“三资”是指：资金、资产、资源；农村经济发展的重要物质基础。是农村集体经济组织成员长期劳动积累和入股形成的共有财富，属于集体性质，归该集体全体成员共同所有，受法律保护，任何单位和个人不得侵占、平调和挪用；加强农村集体“三资”监督管理是维护农民群众合法权益，实现共同富裕的制度保障，也是农村党风廉政建设工作的重点内容。2、三资管理工作涵盖内容及其发展变化农村集体三资

3、和财务管理三资、会计委托代理农村会计电算化三资信息化管理农村审计民主理财、财务公开财务管理制度、资产、资源经营制度、三资处置程序等委托代理规程阳光农廉网三资监管平台*会计核算三资台帐管理村干部任期和离任审计专项审计常规收支审计四议两公开3、三资管理涉及的法律法规v农村土地承包法v农民负担管理条例、一事一议筹资筹劳条例v农民合作社法v会计法、村集体经济组织会计制度、村民委员会组织法、会计基础工作规范等v审计法（二）开展村级清产核资，规范集体（二）开展村级清产核资，规范集体（二）开展村级清产核资，规范集体（二）开展村级清产核资，规范集体“三资三资三资三资”管理管理管理管理的重要意义的重要意义的重要

4、意义的重要意义v 农村集体“三资”是农村经济发展的重要物质基础。加强农村集体“三资”监督管理是维护农民群众合法权益，实现共同富裕的制度保障，也是农村党风廉政建设工作的重点内容。2009年农业部下发了关于进一步加强农村集体资金资产资源管理指导的意见，2010年4月省纪委印发了关于加强农村集体资金资产资源监督管理工作的指导意见,要求加强农村集体三资管理工作。我市根据农业部和省纪委的文件精神，起草了太原市农村集体清产核资规范“三资”管理实施方案，以市纪委、监察局、农委的文件联合下发。v 党的十七届三中全会以来，随着农村改革的逐步深入，国家对农村、农业的投入加强，各种强农惠农资金和新农村建设资金逐年增

5、加，随着城乡统筹发展和城市的扩张，集体的征地补偿费不断增多。加强三资管理，对于深入贯彻落实科学发展观，进一步提高农村民主管理水平，推进农村党风廉政建设，构建和谐社会、推进社会主义新农村建设意义重大。v（三）三资管理中存在的问题（三）三资管理中存在的问题太原市农村集体清产核资规范“三资”管理实施方案并农发（2010）99号和太原市推动农村改革发展十项经济监管制度【并办发（2011）63号】下发后，各县（市、区）积极贯彻落实，在制定实施方案，完善管理制度等方面做了大量工作，全面开展了农村财务委托代理和农村集体清产核资工作，并取得初步成效。但目前仍然存在对加强但目前仍然存在对加强“三资三资”管理工作

6、重要性认识管理工作重要性认识不足，清产核资走过场、资产处置不规范、三资台账未不足，清产核资走过场、资产处置不规范、三资台账未建立、管理制度不健全、监管落实不到位等问题。还有建立、管理制度不健全、监管落实不到位等问题。还有审批程序不规范，白条报帐，不按照会计制度审批程序不规范，白条报帐，不按照会计制度“日清月日清月结结”，把不同类别的业务集中处理等较严重的问题。，把不同类别的业务集中处理等较严重的问题。通过检查发现三资管理中存在一些问题，概括起来有几个方面v1、清产核资不彻底，走过场，在建工程项、清产核资不彻底，走过场，在建工程项目未列入清产核资范围。目未列入清产核资范围。太原市农村集体清产核资

7、规范“三资”管理实施方案，要求全市农村对所有“三资”项目进行清查、登记，并经村民代表会议、支部会议审定后进行公示，登记台账。但大多数村只完成清查登记工作，未经会议研究进行资产处置和公开公示，台账未登记或登记不全。v2.账实不符.有的村购入财产不入账，出售报废也不下账，责任制前的大车、小平车等还挂在账上，实际早已不知去向；有的村多年不清点库存，库存物资从账面上看种类多，价值不菲，但库内空空无几；库存现金数额大，白条顶库存现象普遍存在，造成严重的账实不符。3、处置不规范v处置资产随意，没有外调内查，不经过民主、公开程序，账务处理不规范。出现资产流失。v擅自核销债权，不积极清收，无外调证明，不经民主

8、程序，集体权益受到损失4、台账虚设，没有动态管理v清产核资登记台账，事后搁置台账，后续管理失控，没有动态管理v5.队伍不稳.村干部三年一换届，有的村干部任人唯亲，不管会计水平如何，他一上台就要换自己人，形成“一任领导一茬会计”的不正常情况，有的会计廉洁奉公、业务精通，但领导不用，新报账员不懂业务，影响会计核算的质量。v6.办事不民主.尽管中央一再强调要实行村务公开、民主理财，但有的地方至今没有民主理财组织，或虽然有此机构，但形同虚设，理财小组人员素质低，会计知识缺乏，责任心不强。理财小组成员大部分由村干部兼职，只有一两名“听话”的群众代表装装门面而已，由村干部左右，根本做不了主，村民当家理财的

9、作用无从发挥。v7.代理不全面.有的乡镇只代理了财务，没有代理三资。每次村干部换届后，乡镇要和村委重新签订委托代理协议书，把三资全部纳入委托代理范围。v8、财务委托代理中心无机构和人员编制，、财务委托代理中心无机构和人员编制，经费无保障。经费无保障。由于全市各乡镇农村财务委托代理中心都是依托农经站或财政所建立的临时机构，无机构和人员编制，造成工作经费、人员工资无保障，临时聘用人员工资按当地最低工资标准发放。三、解决办法v针对存在的问题应从以下几个方面解决v1.抓培训，提高素质.一方面要加强对村干部的培训，提高政策水平和法制观念；另一方面要加强农村财务人员的培训，提高业务素质和工作能力。v2.抓

10、管理，制度约束.建立健全各项财务管理制度和民主监督制度，由村民推选有威信、素质高、办事公道的村民代表和党员代表组成民主理财小组，审批财务收支和村级重大投资项目，并定期向村民公开，接受村民监督。v3.抓审计，强化监督.农村审计工作是加强农村经济活动监督、维护财经纪律、规范财务管理的重要手段，必须每年进行一次全面审计，结合村干部换届选举，开展村干部离任审计。对重点项目和群众关心的热点问题，如财政转移支付资金、新农村建设补助资金、粮食补贴、退耕还林、征地补偿费等专款进行专项审计，加强监督4、严格程序，处置资产、严格程序，处置资产v1）帐外资产经“两议会”讨论折价，民主理财小组审核，村主任、村支书审批

11、后，报乡（镇）农村集体“三资”管理监督小组审核，重新登记入账。v 2）丢失损坏的资产，要查明原因，经“两议会”讨论、民主理财小组审核、村主任、村支书审批后报乡（镇）农村集体“三资”管理监督小组审核，做资产报损帐务处理。v3）外借、租赁的资产，无协议合同的要完善协议合同，需清回的要及时清回。v4）农户承包土地要完善承包合同，确权到户，颁发农村土地承包经营权证；机动地及其它承包资源（包括企业）要完善承包合同，造册登记；闲置资源要确定核实面积，造册登记。v5）对确实无法收回的债权和无法归还的债务，经“两议会”讨论，民主理财小组审核，村主任和书记审批后报乡（镇）农村集体“三资”管理监督小组审核，按呆死

12、帐核销。二、农村财务管理v（一）财务管理的重要性（一）财务管理的重要性v农民上访告状的热点、焦点农民上访告状的热点、焦点v关系农民群众的切身利益关系农民群众的切身利益v关系到干群关系关系到干群关系v关系农村改革、发展和稳定的大局关系农村改革、发展和稳定的大局v关系社会主义新农村建设的推进关系社会主义新农村建设的推进v关系到农村基层党风廉政建设关系到农村基层党风廉政建设v更关系到党和政府的信誉更关系到党和政府的信誉党中央、国务院高度重视三农工作v中央一号文件中央一号文件v强农惠农资金强农惠农资金加强三资管理，规范农村财务管理是加强三资管理，规范农村财务管理是太原市发展的需要太原市发展的需要v工业

13、化、城镇化发展的需要v农村资产、资源价值突显v农村参与市场经济活动的需要v资金、资产、资源问题受到关注v农村基层干部违法违纪的易发领域（二）农村财务管理存在问题v总的问题：集中在两个方面：一是制度不健全、执总的问题：集中在两个方面：一是制度不健全、执行不到位。有的不执行，有的执行的不彻底、变相行不到位。有的不执行，有的执行的不彻底、变相执行。二是村级议事不按规则、不按程序，文书档执行。二是村级议事不按规则、不按程序，文书档案管理比较差。案管理比较差。主要原因：村干部文化水平低、法制意识、民主意主要原因：村干部文化水平低、法制意识、民主意识、自我保护意识淡薄。有些农村干部的经营管理识、自我保护意

14、识淡薄。有些农村干部的经营管理观念肤浅，政策法规懂之甚少，只注重服务，不注观念肤浅，政策法规懂之甚少，只注重服务，不注重方式方法和细节，没有自我保护意识。如果代理重方式方法和细节，没有自我保护意识。如果代理中心监管不到位。易引发问题。中心监管不到位。易引发问题。具体来讲，主要有以下几个方面：具体来讲，主要有以下几个方面：1、票据票据不规范、手续不民主、有白条报账、顶库现象不规范、手续不民主、有白条报账、顶库现象 2、非生产性开支无计划、无限制、非生产性开支无计划、无限制3、工程项目建设、工程项目建设(新农村建设新农村建设)程序不规范，没有预决算，竣工不验收，结算不合规程序不规范，没有预决算，竣

15、工不验收，结算不合规 4、合同订立不规范、尾欠不结算，导致集体收入减少、合同订立不规范、尾欠不结算，导致集体收入减少5、村务监督机构不健全，农村基层民主理财意识淡薄、村务监督机构不健全，农村基层民主理财意识淡薄6、财务公开，不真实，财务档案、文书不齐全、不统一、财务公开，不真实，财务档案、文书不齐全、不统一 7、账实不符、账实不符 8、开支失控、开支失控 9、报账员不稳定、素质差、报账员不稳定、素质差 10、账务处理不及时、账务处理不及时 11、大额支出无标准，有标准不执行，支出报账手续、大额支出无标准，有标准不执行，支出报账手续 无无四议两公开资料和合同复印件四议两公开资料和合同复印件 12

16、、账务处理不规范、账务处理不规范 13、委托代理不规范、委托代理不规范 （三）农村财务管理（三）农村财务管理问题的解决办法问题的解决办法从微观上解决问题的具体办法1、票据票据不规范、手续不民主不规范、手续不民主，白条报账白条报账v主要包括原始票据和票据后应带的民主程序资料两个层次。v主要体现在：无签章、无接受单位名称、日期、大小写金额数字不齐全、不一致，项目内容不详细；大额开支无明细项目、杂工开支没有记工明细表、机械费用无记录明细和单价；大额的支出没有四议两公开的程序资料。v甚至有的还存在原始手续上修改、涂改名称、日期、金额数字或者有的发票为虚假发票等等。vv白条现象无形之间形成了白条现象无形

17、之间形成了“白条库白条库”，既造，既造成销售方、经营方偷逃税款，又给农村财务成销售方、经营方偷逃税款，又给农村财务管理带来不规范，业务真假鱼龙混杂，应该管理带来不规范，业务真假鱼龙混杂，应该引起足够的重视。引起足够的重视。白条下账主要体现在：村集体开展清洁白条下账主要体现在：村集体开展清洁工程、道路硬化、运输、护林防火等支付的工程、道路硬化、运输、护林防火等支付的临时用车、用料、用工费用；购买村内日杂临时用车、用料、用工费用；购买村内日杂店用品、办公用品等；支付村民临时性劳务店用品、办公用品等；支付村民临时性劳务费；支付在村民个人饭店的招待费、逢年过费；支付在村民个人饭店的招待费、逢年过节演出

18、活动费等方面。（规范角度下手抓）节演出活动费等方面。（规范角度下手抓）解决办法v1、发生经济业务要取得正规票据v2、严把票据审核关v3、关于支付村民临时用工的补贴发放，自制原始凭证要具备原始票据的所有要素，并加盖公章、签注证明人、派工人、用工明细。2、非生产性开支无计划、无限制、非生产性开支无计划、无限制v主要是指村级招待费、差旅费、租车费用、汽油费、福利奖金、旅游项目方面的开支。v 这些项目的开支，年初既没有作出计划，也没有限额控制，开支的随意性很大。有的村的招待费占到本村当年收入的50%，低的也在10%左右，大部分都已经突破限额规定。住宿费开支，有的村由于经济实力雄厚，少则几千元，多则几万

19、元，也有豪华星级宾馆消费。没有收入的村，一年也在3000元左右。福利奖金方面，有的存在垫支款项发放；有的巧立名目(元旦、春节、元宵节、六一、七一、国庆节)发放，有的奖金福利远远超过工资补助数目。有的村，集体收入虽然很少，但每年总以“七一纪念”或者“新农村建设、转型发展”为借口外出旅游考察，少则几万余元，多则十几万元左右。解决办法解决办法v1、财务预算（财务预算制度）【制度1】v村集体每年年初要根据本村经济实力和当年计划发展集体事业情况，编制详细财务收支预算，经“四议会”讨论通过后，报镇（街）经管站审批。v特别是非生产性开支要实行费用定项限额、包干要实行费用定项限额、包干使用、计划管理、指标控制

20、，使用、计划管理、指标控制，编制预算注意事项v注意：编制时：村集体是编制预算的主体，村级财务收支预算方案由两委提议，两议会审议，需经村民主理财小组审核同意，后报乡（镇）经管部门审批。并及时向全体村民公开。预算调整时，要严格履行相关程序。v预算制定后，要严格执行，一般不得超额。由村民、理财小组、代理中心共同来监督，特殊情况除外。财务预算原则：财务预算原则：一是合理性原则。一是合理性原则。一是合理性原则。一是合理性原则。村级在编制财务预算过程中，应当以国家有关方针、政策和村级在编制财务预算过程中，应当以国家有关方针、政策和村级在编制财务预算过程中，应当以国家有关方针、政策和村级在编制财务预算过程中

21、，应当以国家有关方针、政策和各项财务制度为依据，根据工作计划和目标，正确处理整体与局各项财务制度为依据，根据工作计划和目标，正确处理整体与局各项财务制度为依据，根据工作计划和目标，正确处理整体与局各项财务制度为依据，根据工作计划和目标，正确处理整体与局部，需要与可能的关系，部，需要与可能的关系，部，需要与可能的关系，部，需要与可能的关系，做到科学合理地安排各项资金做到科学合理地安排各项资金做到科学合理地安排各项资金做到科学合理地安排各项资金，使有限，使有限，使有限，使有限的的的的资金发挥出最大的效益资金发挥出最大的效益资金发挥出最大的效益资金发挥出最大的效益。使预算支出有相应的经济作保证，要。

22、使预算支出有相应的经济作保证，要。使预算支出有相应的经济作保证，要。使预算支出有相应的经济作保证，要实行费用定项限额、包干使用、计划管理、指标控制，要做到专实行费用定项限额、包干使用、计划管理、指标控制，要做到专实行费用定项限额、包干使用、计划管理、指标控制，要做到专实行费用定项限额、包干使用、计划管理、指标控制，要做到专款专用。款专用。款专用。款专用。要按照保证重点，兼顾一般的要求要按照保证重点，兼顾一般的要求要按照保证重点，兼顾一般的要求要按照保证重点，兼顾一般的要求，优先保证重点开支，优先保证重点开支，优先保证重点开支，优先保证重点开支，同时也要妥善处理和安排好其他开支。同时也要妥善处理

23、和安排好其他开支。同时也要妥善处理和安排好其他开支。同时也要妥善处理和安排好其他开支。二是可靠性原则。v预算一经通过，便要严格执行。因此，在编制预算时，要做到稳妥可靠，量入为出，收支平衡，略有节余，不得编制赤字预算。三是完整性原则v。编制预算方案时，必须将取得的经营收入、发包及上交收入、其它各项收入以及各项支出，完整、全面地反映出来，不得在预算之外另留收支项目。编制收入计划及预算编制收入计划及预算v包括：集体资源发包收入；资产出租收入；集体企业上缴收入；集体经营收入、财政转移支付及其他村级补助收入；救济扶贫款；投资收益等各项支出计划和预算v包括：农田水利基本建设、护林防火支出、水闸维护支出；环

24、境整治、清理河道和沟渠支出；购建固定资产支出；村干部报酬；办公经费支出；五保户供养支出；经营支出、征兵、计划生育支出；贫困户补助支出；扶贫救济款的分配、使用；一事一议筹资筹劳的使用；过节福利支出3、工程项目建设、工程项目建设(新农村建设新农村建设)程序不程序不规范，没有预决算，竣工不验收，结规范，没有预决算，竣工不验收，结算不合规算不合规vv近几年来，我市农村的工程项目建设多，包括新农村建设、人饮解困、道路硬化、路灯安装、村级办公场所、文化体育活动场所等等，但都普遍存在没有民主程序、公开招投标程序，预决算大多为施工单位自行编制，未经有资质资格的单位、部门审核，工程建设全过程没有监理单位参与监督

25、，甚至有的已竣工使用几年，但没有决算、验收，仍在账目上反映“在建工程”。在工程款项结算上，一是没有严格履行施工协议按照协议约定付款，二是大额现金付款，违反现金管理制度。解决办法v工程实施前要有方案、走程序、订合同。施工要前有预算、后有决算和验收。v项目工程报账,发票后要附带合同复印件、招投标书、竣工决算书、验收报告书v解决现金使用不合规vv遵守现金管理制度【制度2】v1、现金使用范围：、现金使用范围：（1）职工工资、津贴；）职工工资、津贴；v（2）个人劳务报酬；）个人劳务报酬；v（3）根据国家规定颁发给个人的科学）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；技术、文化艺术、体育

26、等各种奖金；v（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；对个人的其他支出；v（5）向个人收购农副产品和其他物资的款）向个人收购农副产品和其他物资的款项；项；v（6）出差人员必需随身携带的差旅费；）出差人员必需随身携带的差旅费；v（7）结算起点（）结算起点（1000元人民币）以下的零元人民币）以下的零星支出；星支出；v（8）中国人民银行确定需要支付现金的其）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。他支出。2、现金应实行收支两条线管理。（1）收到资金（现金、存款）收到资金（现金、存款）v集体经济组织的经营、发包、租赁、投资、资产处置等集体收入，上级转

27、移支付资金以及补助、补偿资金，社会捐赠资金，“一事一议”资金，集体建设用地收益等，应当及时入账核算，做到应收尽收。收入现金由报账员（会计）开具票据，注明来源，及时到村帐乡代理中心报账，于当日送存银行；v（2）支付现金）支付现金v支付现金，要说明用途。可以从本单位备用金（库存现金）中支付或从开户行提取，大额资金需转账支付，不得从本单位的收入中直接支付。即不得坐支现金。3、现金管理规定八个不准：现金管理规定八个不准：(1)不准白条抵库不准白条抵库 (2)不准谎报用途套取现金不准谎报用途套取现金(3)不准公款私存，不准公款私存，(4)不准不准“坐支坐支”现金现金(5)不准私设小金库不准私设小金库账外

28、公款账外公款(6)不准单位互借不准单位互借 (7)不准非出纳人员经手（非报账员）不准非出纳人员经手（非报账员）(8)对公支付必须转账，不得使用现金对公支付必须转账，不得使用现金v4、库存现金不得超过规定限额，具体限额由各镇、库存现金不得超过规定限额，具体限额由各镇（街）根据实际自行制定，超过部分应于当日终了（街）根据实际自行制定，超过部分应于当日终了前存入银行。前存入银行。v 5、现金开支应严格审批，不合理的开支不准付款。、现金开支应严格审批，不合理的开支不准付款。坚决制止用公款购买高档消费品、服装、烟酒等；坚决制止用公款购买高档消费品、服装、烟酒等；严格杜绝用公款支付高档酒店、开名车的费用。

29、严格杜绝用公款支付高档酒店、开名车的费用。v 6、出纳人员每天清点库存现金，、出纳人员每天清点库存现金，与会计与会计应每月核应每月核对现金，对现金长短款要查明原因，及时处理，保对现金，对现金长短款要查明原因，及时处理，保证账款相符。证账款相符。v4 4、合同订立不规范、尾欠不结算，导致集体收、合同订立不规范、尾欠不结算，导致集体收入减少入减少v（1）承包期限不规范。在农村的各业承包合同，尤其是土地流转合同、企业占地合同，合同订立的期限大多超过二轮土地承包期30年的剩余年限，严重违反土地承包法规定的承包期限。尤其是新上项目的新建企业，这种情况在大多数企业占地的村都存在；农村土地承包法规定：耕地承

30、包期限30年；草地3050年，林地3070年v太原市从1994年-1999年开展的二轮延包工作。v（2）有的村，合同到期不续签，继续执行旧合同内容，失去了合同的严肃性；v（3）有的合同没有违约责任，无法保护自身利益；v（4）有的村合同兑现差，存在尾欠现象，但在账务上也没有及时反映，久拖不结，久欠不结，尾欠的上交款反映到了帐外，导致农村财务收入反映不真实现象发生，造成了党群、干群矛盾，引起农村政局的不稳定。v（5）合同缺少承包方和受让方的权利义务v（6）流转价款缺乏考虑物价指数，价格偏低，损害集体利益。v（7）没有其他约定，如征地事项、惠农补贴事项的说明；（土地补偿款归流出户，地上青苗归流入户）

31、；合同变更解除的约定等；v（8）书写不规范，金额、日期需有大写，文字不工整；合同管理制度v1）合同签订前履行公开招标、村民议事、集体决策等规范程序和手续。v2）合同内容要符合国家法律法规，不能损害国家利益和公共利益，符合本村经营方针计划。v3）签订合同的对方主体资格合法、当时人具有签订合同的权利和履行合同的的能力v4）合同条款和内容完整。意思表达清楚准确，包括合同标的名称要规范，数量、价款明确合理、合同履行期限及地点和方式明确合理，违约责任明确等。v5）大型承包合同的签订，需向乡镇打请示报告，经乡经管站审核鉴证后方可签订。v6）合同文本存档同时报乡镇经管站备案。合同基本要素v1、双方当事人的姓

32、名、住所、身份证号、原承包地的地号；v2、流转土地名称、坐落、四至面积、质量等级；v3、流转土地期限包括起止日期用大写，不得超过二轮延包剩余期限；v4、用途（不得改变集体所有权性质和农业用途）；v5、双方当事人的权利和义务v6、流转价款和支付方式（考虑物价指数递增因素）v7、违约责任v8、其他约定（特殊事项）v5、村务监督机构不健全，农村基层民主理财意识淡薄v在农村，随着村民委员会换届选举，新班子上任，或者连选连任，应当建立新的村务监督机构，包括村民代表、民主理财小组。但是，有的村的村民代表属于指定、指派的，民主理财小组成员也是村两委兼职或指定人员或者人数不够，都没有经过严格程序选举，甚至有的

33、村就没有这些监督机构。村干部民主意识淡薄；有的村干部兼职民主理财小组成员，违反民主理财制度要求。v另外，民主理财人员在具体的日常理财监督过程中，流于形式，既没有理财记录，或者记录不齐全，也没有真正充分发挥理财监督职责解决办法v民主理财制度v1、村集体经济组织要成立有主要群众（三分之二的群众）参于的民主理财小组。民主理财小组成员由村民会议或村民代表会议从村务公开监督小组成员中推选产生，村干部及其配偶、直系亲属不得担任民主理财小组成员。理财人数，根据村的大小，一般由3-5人组成。v民主理财小组向村民代表大会负责并报告工作，接受各级经管部门的指导。民主理财小组应根据本村经济业务量的大小，定期召开理财

34、会议，重要财务事项随时发生，随时理财，并将活动内容记录在民主理财登记簿上。v2、民主理财小组行使监督管理本集体经济组织财务活动的权利。包括：参与制定财务计划和各项财务管理制度；检查、审核财务账目及相关的经济活动事项；否决不合理开支；监督、检查财务公开；向乡镇经管部门反映财务管理中存在的问题。31v3、民主理财小组应认真履行义务：定期召开理财会议，开展民主理财活动；接受本集体经济组织成员委托，查阅审核财务账目；向村民会议或村民代表会议报告民主理财情况；向村集体提出财务管理方面的意见和建议；配合经管部门或农村审计部门做好农村审计；保守本集体经济组织的财务、商业秘密。v6、财务公开不真实，财务档案、

35、文书不齐全、不统一v有的村，尽管有了公开报表，但是不能及时公开，或者是为了应付公开而脱离财务帐目、公开报表，不想让村民了解更多的财务状况。有的村，财务档案不健全，没有专人集中统一管理，保管另散，会议记录也是形同虚设，没有实质性的议事内容和参会人员签字等等。7.账实不符.v 有的村购入财产不入账，出售报废也不下账，责任制前的大车、小平车等还挂在账上，实际早已不知去向；有的村多年不清点库存，库存物资从账面上看种类多，价值不菲，但库内空空无几；库存现金数额大，白条顶库存现象普遍存在，造成严重的账实不符。解决库存超限的办法v1、拨付报销衔接法。v2、虚胖消肿法：（1）借据核实清收，同时完善手续。对村民

36、、外单位的借款，要积极清收，暂时不能收回的，完善手续，挂入往来。对确实不能收回的呆账、死账，要说明原因，召开村民代表会议，进行账务核销处理；（2）白条也是完善手续，属于合理、合法的补办入账，对于不能报销的由责任人承担。（3）对村民未领取的有异议的补偿款等，经做工作仍然不领取的存入银行，暂时做村集体的代收款项，挂入往来，以后支付。（4）对于不合理支出，有责任人承担。扎实开展清产核资工作，澄清家底，建立台账，做好动态管理8.开支失控v.有的村没有建立财务管理制度，或有制度不执行。有的村干部收到款后不交会计出纳，自己装在口袋里请客送礼，胡支乱花。花完后把一堆票据（白条）交给会计出纳报账了事。-坐支现

37、金的违规现象9、报账员不稳定，素质参差不齐v村干部三年一换届，有的村干部任人唯亲，不管会计水平如何，他一上台就要换自己人，形成“一任领导一茬会计”的不正常情况，有的会计廉洁奉公、业务精通，但领导不用，新上任的报账员又不懂会计，不懂法规，只是简单的传递票据，影响中心代理质量。v 报账员职责报账员职责：负责村级收入、支出的办理以及原始凭证的收集、整理、审核；及时编制财务支出审批单；办理村级备用金领取与核销；经民主理财小组、村委会主任、村支部书记审核后及时向代理会计报帐，对代理机构退回的不符合有关财务会计制度规定的原始凭证及时予以更正、补充；协助代理会计登记各种帐簿（现金出纳登记簿、产品物资保管登记

38、簿、土地登记簿和内部往来帐）。10、账务处理不及时、账务处理不及时v 全市各委托代理中心记账不及时、或报账员报账不及时。普遍存在账务处理过程中庸懒现象，违背会计核算“日清月结”的要求，集中时间进行账务处理的问题。依据相关规定，开展“三资”代理服务后，实行村级财务定期报账制度，各村必须每月25日前到乡（镇、街办）代理服务中心报账，不得隔月报账。但检查中发现，部分县（区）账务处理不及时，造成账簿记录不能全面反映经济活动全过程的问题依然普遍。11、农村大额款项支出无标准或有标、农村大额款项支出无标准或有标准执行不严，缺少民主程序准执行不严，缺少民主程序v委托代理中心内部控制制度不健全，一是未与所代理

39、的村或社区共同制定符合实际的大额开支标准，二是有标准但执行不严格。不履行大额开支审批程序和在支出凭证后附必要的会议记录，在未附会议记录的情况下支出并进行账务处理。大额支出标准v代理中心与村集体组织协商拟定。根据每个村的经济业务量的大小、村规模的大小确定大额的标准，并且要求将支出明细列清楚，并以文件形式下发各村。12、账务处理不规范v（1）摘要描述不清；v（2）不同内容，不同类别、不同时间的业务，汇总记在一张会计凭证上，所附原始凭证没有和分录对应v（3）科目运用不正确；v（4）使用年限和价值达到固定资产标准的不计入固定资产帐。v（5）政府拨入的专项款账务处理不规范，不能体现专款专用四、建立农村集

40、体三资管理制度四、建立农村集体三资管理制度一资金管理制度v村集体资金主要包括：上级补助收入；村集体资金主要包括：上级补助收入；村村级级“一事一议一事一议”筹集的资金；属于村集体筹集的资金；属于村集体所有的土地、水面、林果、滩涂、四荒地所有的土地、水面、林果、滩涂、四荒地以及村集体企业进行发包及上交的收入；以及村集体企业进行发包及上交的收入；属于村集体所有的资产统一经营的收入；属于村集体所有的资产统一经营的收入；村集体土地、水面、林果、滩涂、四荒地村集体土地、水面、林果、滩涂、四荒地及资产因国家或其他组织个人需要，征用及资产因国家或其他组织个人需要，征用租赁、拍卖使用权等而获得的补偿费等收租赁、

41、拍卖使用权等而获得的补偿费等收入入v因灾害由国家下拨及社会团体组织救助捐因灾害由国家下拨及社会团体组织救助捐赠村集体经济组织的救济扶贫款；因建设赠村集体经济组织的救济扶贫款；因建设等需要国家及省、市、区、镇（街）和其等需要国家及省、市、区、镇（街）和其它部门对村集体经济组织的拨款；其他属它部门对村集体经济组织的拨款；其他属于村级集体所有的收入（含各种返还款、于村级集体所有的收入（含各种返还款、利息、奖金等）。利息、奖金等）。v(一一)现金管理制度现金管理制度v 1、严格遵守现金日常收支管理制度：、严格遵守现金日常收支管理制度：不准以不符合财务管理制度的凭证（白条）不准以不符合财务管理制度的凭证

42、（白条）顶替库存现金；不准单位之间相互借用现顶替库存现金；不准单位之间相互借用现金；不准向银行、信用社谎报用途套取现金；不准向银行、信用社谎报用途套取现金；不准用本单位账号替其他单位或个人金；不准用本单位账号替其他单位或个人收支现金；不准将村集体经济组织收入的收支现金；不准将村集体经济组织收入的现金以个人名义存入银行，即不得公款私现金以个人名义存入银行，即不得公款私存；不准保留账外公款，即不得设置小金存；不准保留账外公款，即不得设置小金库；禁止非出纳人员保管和经手现金；不库；禁止非出纳人员保管和经手现金；不允许开户单位在经济活动中只收现金，拒允许开户单位在经济活动中只收现金，拒收银行本票、支票

43、和其他结算凭证。收银行本票、支票和其他结算凭证。v 2、库存现金不得超过规定限额，具体、库存现金不得超过规定限额，具体限额由各镇（街）根据实际自行制定，超过限额由各镇（街）根据实际自行制定，超过部分应于当日终了前存入银行。部分应于当日终了前存入银行。v 3、现金开支应严格审批，不合理的开、现金开支应严格审批，不合理的开支不准付款。坚决制止用公款购买高档消费支不准付款。坚决制止用公款购买高档消费品、服装、烟酒等；严格杜绝用公款支付高品、服装、烟酒等；严格杜绝用公款支付高档酒店、开名车的费用。档酒店、开名车的费用。v 4、出纳人员每天清点库存现金，出纳、出纳人员每天清点库存现金，出纳与报账员应每月

44、核对现金，对现金长短款要与报账员应每月核对现金，对现金长短款要查明原因，及时处理，保证账款相符。查明原因，及时处理，保证账款相符。v 5、现金应实行收支两条线管理。收入、现金应实行收支两条线管理。收入应于当日送存银行；支付现金，不得从本应于当日送存银行；支付现金，不得从本单位的收入中直接支付，即不得坐收坐支。单位的收入中直接支付，即不得坐收坐支。v(二二)银行存款管理制度银行存款管理制度v 1、村集体经济组织必须凭中国人民银、村集体经济组织必须凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证，到当地行当地分支机构核发的开户许可证，到当地银行（信用社）开立帐户。不得为还贷、还银行（信用社）开立帐户。不

45、得为还贷、还债和套取现金而多头开立基本存款帐户。债和套取现金而多头开立基本存款帐户。v 2、不出租出借银行账户，不签发空头支、不出租出借银行账户，不签发空头支票和远期支票，不套取银行信用。不得以村票和远期支票，不套取银行信用。不得以村集体名义为他人（单位）提供担保。不得不集体名义为他人（单位）提供担保。不得不经过审批程序，以网银支付任何款项。经过审批程序，以网银支付任何款项。v3、加强对银行存款的管理，定期与银行（信用社）核对账目。支票和财务印鉴不得由同一人保管。原则上应出纳保管现金支票、会计保管转账支票、财务印鉴由镇（街）农村会计委托代理中心专人保管。(三)财务开支审批制度v财务开支审批要严

46、格使用“山西省农村集体经济组织财务支出审批单”，对数额较小的开支：财务事项发生时，第一由经手人取得有效的原始凭证，注明用途并签字(盖章)，交村报账员审核票据的有效、规范，第二送民主理财小组集体审核，审核同意后，由民主理财小组组长签字(盖章)；第三经村集体经济组织负责人审批同意并签字(盖章)；v第四经村支部书记审核同意并签字（盖章）；最后由报账员送镇（街）农村会计委托代理中心由中心主任审核签字（盖章）后记账。v数额较大的开支还须经“四议会”讨论通过，附会议记录，报经镇（街）包村干部、包村领导、经管站长同意后方可执行，具体数额由各镇（街）根据具体情况决定。经民主理财小组审核确定为不合理财务开支的事

47、项，有关支出由责任人承担。(四)债权债务管理制度v村集体不得借债，若遇特殊情况必须通过“四议会”讨论通过，报经镇（街）同意后方可实行。严禁举债兴办公益事业;严禁举债垫付各种税费;严禁举债用于村级支出;严禁超出规定订阅报刊;严禁超村级定额补贴标准发放报酬、补贴;严禁村集体以任何名义从金融机构贷款或为企业提供担保。对当事人擅自举债或违规举债致使村集体蒙受损失的，追究当事人责任。v村级债权债务要定期核实，保证账账相符。对以前产生的债权债务应清理核实，积极追收债权，归还债务。对确实无法回收的债权和归还的债务，应通过“四议两公开”程序，并上报镇（街）经管站批准后核销。(五)票据管理制度v村集体所拥有的各

48、类有价证券、银行支票、收款收据等都属于票据范畴，必须妥善保管。票据应由镇（街）会计委托代理中心包村会计保管，并建立登记簿进行登记。镇（街）农村会计委托代理中心对各类票据使用要连本连号，不得跳本隔号；要建立票据遗失责任追究制度；要建立票据归档保管制度。v村集体对内部农户开具的各类收款、欠款票据必须统一使用区农业（农经）部门统一印制的专用票据，不得使用白条；村集体对外单位（个人）的收款，必须到镇（街）经管站统一开具由财政厅印制的行政事业单位收款收据，严禁无据收款。(六)民主理财制度v村集体经济组织要成立有村民代表、党员代表、群众参于的民主理财小组。民主理财小组成员由村民会议或村民代表会议选举产生，

49、民主理财小组向村民代表大会负责并报告工作，接受各级经管部门的指导。v民主理财小组行使监督管理本集体经济组织财务活动的职能包括：v1.检查、审核本集体经济组织财务及相关的经济活动事项；v2、定期召开理财会议，开展民主理财活动；v3、保守本集体经济组织的财务、商业秘密(七)财务公开制度v1、村集体经济组织通过设立公开栏、明白纸、明白卡等形式，将集体的财务信息和资产状况及时、准确、完整地向群众公布，主动接受群众监督。v2、财务公开一年最少公开两次。即3月15日公布上年收支分配、资产负债、内部往来、合同兑现等情况；7月15日公开半年收支情况。对于村民要求公开的财务活动，村集体经济组织应及时单独进行公布

50、。重要的财务活动，应及时逐项逐笔公布。v3、财务公开要遵循严格的程序。首先是由村集体经济组织提出公开的初步方案，经“两议一组”进行审核，形成一致意见后提交镇（街）经管站审核后予以公布。公开后应及时收集群众意见和建议，村集体经济组织对反映的问题应及时加以解决。(八)财务人员管理制度v1、镇（街）农村会计委托代理中心、村集体经济组织应建立财务人员岗位责任制，明确财务人员的职责。v2、为保证村级财务的连续性和财会队伍的稳定性，村级财务人员调换，一是必须符合三个条件之一，即村级财务人员因个人原因自己辞职、村级财务人员有违法违纪行为不适合继续担任财务职务、村级财务人员系村两委主要成员、村务监督委员会主要