财务会计(第二章应收票据贴现)教学教材.ppt

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1、财务会计(第二章应收票据贴现)任务一p商业承兑汇票跟银行承兑汇票的区别?p商业承兑汇票由企业开具,到期由企业无条件见票付款,银行承兑汇票由企业申请,银行开具,到期由银行无条件付款p在实际操作过程中,银行会要求企业存一定金额的定期存款,在额度内由银行出具银行承兑汇票.并且在规定时间内此存款不允许提出.一般来说银行承兑汇票比商业承兑汇票更加有信誉度（二）账务核算p1.因销售商品等收到对方开出的商业汇票时p借：应收票据-单位p 贷：主营业务收入（或其他业务收入等）（收入价款）p 应交税费-应交增值税（销项税额）（增值税额）p 库存现金（或银行存款等）库存现金（或银行存款等）（代垫费用）（代垫费用）p

2、2.2.票据到期，收到汇票款时票据到期，收到汇票款时p 借:银行存款p 贷：应收票据-单位p3.票据到期，对方无力付款时（商业承兑汇票）p借：应收账款-单位p 贷：应收票据-单位p（银行承兑汇票，款项由银行支付，做收到存款的分录，无需做此处理）任务二p甲公司3月1日销售A商品一批，开具增值税专业发票注明价款5 000元，增值税款850元。对方开出为期3个月的商业承兑汇票一张抵付货款。p（1）收到票据p借：应收票据-单位 5 850p 贷：主营业务收入（或其他业务收入等）5 000p 应交税费-应交增值税（销项税额）850p（2）票据到期，对方付款时p 借:银行存款 5 850p 贷：应收票据-

3、单位 5 850p（3）票据到期，对方未付时p借：应收账款-单位 5 850 p 贷：应收票据-单位 5 850注意1.应收票据按付款单位开设明细账户2.企业应当设置“应收票据备查簿”逐笔登记相关信息应收票据贴现的核算 1.什么是贴现？p2.什么是贴现利息？p3.什么是贴现利率？p4.什么是贴现所得？任务二p（三）贴现计算p贴现所得=票据到期值-贴现利息p贴现利息=票据到期值*贴现率*贴现期p贴现期=票据期限-企业已持有票据期限p贴现期的计算p算头不算尾 按月计算 按日计算p按月计算出票日贴现日到期日贴现日数1月1日4月1日5月1日2月5日4月5日6月5日3月6日6月6日9月6日4月10日8月

4、10日10月10日1个月2个月2个月3个月按日计算出票日贴现日到期日贴现日数3月2日4月5日5月2日2月3日3月6日5月3日1月4日2月10日5月4日4月5日7月12日10月5日5月6日8月19日10月6日4月7日5月6日8月7日27天 练一练p按月计算p1.江北成长公司将2012年5月1日取得的银行承兑汇票于6月1日申请贴现，汇票承兑期4个月，则贴现期为（按月计算）p 3个月p2.江北成长公司将2010年9月8日取得的商业承兑汇票于10月15日申请贴现，汇票承兑期3个月，则贴现期为（按日计算）p54天p3.企业 将2009年3月12日取得的商业承兑汇票于4月18日申请贴现，汇票承兑期为90天

5、，则贴现期为（按日计算）p53天p（例3-7）某企业收到购货单位交来2010年12月31日签发的不带息商业汇票一张，金额300 000元，承兑期限5个月。2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现，年贴现率5%，带追索权。p计算：到期值 贴现利息 贴现净值p到期值=300 000(元)p贴现值=300 000*5%*4/12=5 000(元)p贴现净额=300 000-5 000=295 000(元)p公司收到购货单位交来的于2010年11月1日签发的不带息商业汇票一张，金额为600 000元，承兑期限6个月。2011年3月1日，企业持汇票向银行申请贴现，年贴现率为5%，带追索权。p计算：到

6、期值 贴现利息 贴现净值p到期值=600 000（元）p贴现利息=600 000*5%*2/12=5 000（元）p贴现净值=600 000-5 000=595 000 （元）p 讨论p什么是带追索权？p什么是不带追索权？应收票据贴现的账务处理一、不带追索权贴现时 借：银行存款 （贴现金额）财务费用 （贴现利息）p 贷：应收票据-单位 （票据到期值）p（例3-7）某企业收到购货单位交来2010年12月31日签发的不带息商业汇票一张，金额300 000元，承兑期限5个月。2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现，年贴现率5%。p计算：到期值 贴现利息 贴现净值p到期值=300 000(元)p

7、贴现值=300 000*5%*4/12=5 000(元)p贴现净额=300 000-5 000=295 000(元)（1）不带追索权借：银行存款 295 000 财务费用 5 000 贷：应收票据-单位 300 000p公司收到购货单位交来的于2010年11月1日签发的不带息商业汇票一张，金额为600 000元，承兑期限6个月。2011年3月1日，企业持汇票向银行申请贴现，年贴现率为5%，带追索权。p计算：到期值 贴现利息 贴现净值p到期值=600 000（元）p贴现利息=600 000*5%*2/12=5 000（元）p贴现净值=600 000-5 000=595 000 （元）p（1）不带

8、追索权借：银行存款 595 000 财务费用 5 000 贷：应收票据-单位 600 000注：对已贴现的不带追索权的商业汇票到期，因贴现企业不承担连带偿付责任，不作任何会计处理p 本节课小结：票据 贴现 的核 算带追索权的票据贴现不带追索权的票据贴现1、贴现时的基本会计处理2、票据到期，承兑人按期付款3、票据到期，承兑人无力付款贴现时的会计处理带追索权p贴现时 借：银行存款（贴现金额）财务费用（贴现利息）p 贷：短期借款（票面金额）承兑人按期支付 借：短期借款 贷：应收票据-单位p 我方支付 借：短期借款p 贷：银行存款p票据到期 借：应收账款-单位 承兑人 贷：应收票据-单位 无力 我方无

9、力支付 支付 借：应收账款-单位 贷：应收票据-单位 应收票据贴现的核算p（例3-7）某企业收到购货单位交来2010年12月31日签发的不带息商业汇票一张，金额300 000元，承兑期限5个月。2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现，带追索权，年贴现率5%。p1、贴现时的基本会计处理p到期值=300 000(元)p贴现值=300 000*5%*4/12=5 000(元)p贴现净额=300 000-5 000=295 000(元)p借：银行存款 295 000p 财务费用 5 000p 贷：短期借款 300 000 p（只是在备查簿中记录这个票据已经贴现了）p p2、票据到期，承兑人按期付

10、款。p借：短期借款 300 000 p 贷：应收票据 300 000 p3、到期承兑人无力支付款项p借：应收账款 300 000 p 贷：应收票据 300 000p如果该企业银行存款账户余额仅为200 000元。p借：短期借款 200 000 p 贷：银行存款 200 000 某企业于2010年5月1日销售给华康公司甲产品一批，价款50 000元，增值税额8 500元，对方开出为期3个月的不带息商业承兑汇票一张抵付货款。2010年6月1日，企业持该票据到银行贴现，年贴现率为12%，带追索权。票据到期后，对方无力承付，企业也无款支付。要求：编制销售产品、票据贴现和票据到期的会计分录。销售产品p借：应收票据-华康公司 58 500p 贷：主营业务收入（或其他业务收入等）50 000p 应交税费-应交增值税（销项税额）8 500票据到期p借：银行存款 57 330p 财务费用 1 170 p 贷：短期借款 58 500p票据贴现p借：应收账款华康公司 58 500p 贷：应收票据华康公司 58 500p 谢谢！此课件下载可自行编辑修改，仅供参考！此课件下载可自行编辑修改，仅供参考！感谢您的支持，我们努力做得更好！谢谢感谢您的支持，我们努力做得更好！谢谢