酒店管理_08酒店财务管理.ppt

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1、第第8 8章：酒店财务管理章：酒店财务管理n n学习目的学习目的n n学习内容学习内容n n本章小结本章小结n n案例分析案例分析n n课堂讨论题课堂讨论题n n课后思考题课后思考题n n参考书目参考书目酒酒 店店 管管 理理2021/9/211学习目的学习目的酒酒 店店 管管 理理第第第第8 8 8 8章：酒店财务管理章：酒店财务管理章：酒店财务管理章：酒店财务管理n n了解酒店财务管理的主要内容。了解酒店财务管理的主要内容。了解酒店财务管理的主要内容。了解酒店财务管理的主要内容。n n握酒店成本费用的控制方法及其重要性。握酒店成本费用的控制方法及其重要性。握酒店成本费用的控制方法及其重要性

2、。握酒店成本费用的控制方法及其重要性。n n掌握酒店营业收入的内容。掌握酒店营业收入的内容。掌握酒店营业收入的内容。掌握酒店营业收入的内容。n n掌握酒店利润分配的程序。掌握酒店利润分配的程序。掌握酒店利润分配的程序。掌握酒店利润分配的程序。2021/9/212本章小结本章小结 酒店财务管理是在酒店经营管理过程中出现酒店财务管理是在酒店经营管理过程中出现酒店财务管理是在酒店经营管理过程中出现酒店财务管理是在酒店经营管理过程中出现的一种管理职能，它主要解决酒店经营过程中的的一种管理职能，它主要解决酒店经营过程中的的一种管理职能，它主要解决酒店经营过程中的的一种管理职能，它主要解决酒店经营过程中的

3、一些理财问题，如资金如何筹集，酒店如何控制一些理财问题，如资金如何筹集，酒店如何控制一些理财问题，如资金如何筹集，酒店如何控制一些理财问题，如资金如何筹集，酒店如何控制成本费用，如何使利润最大化，酒店利润如何分成本费用，如何使利润最大化，酒店利润如何分成本费用，如何使利润最大化，酒店利润如何分成本费用，如何使利润最大化，酒店利润如何分配等。配等。配等。配等。酒酒 店店 管管 理理第第第第8 8 8 8章：酒店财务管理章：酒店财务管理章：酒店财务管理章：酒店财务管理2021/9/213重点与难点重点与难点重点重点重点重点 1 1 1 1、酒店成本费用管理、酒店成本费用管理、酒店成本费用管理、酒店

4、成本费用管理2 2 2 2、酒店收入与利润管理、酒店收入与利润管理、酒店收入与利润管理、酒店收入与利润管理难点难点难点难点 1 1 1 1、酒店财务分析、酒店财务分析、酒店财务分析、酒店财务分析酒酒 店店 管管 理理第第第第8 8 8 8章：酒店财务管理章：酒店财务管理章：酒店财务管理章：酒店财务管理2021/9/214案例分析案例分析酒酒 店店 管管 理理第第第第8 8 8 8章：酒店财务管理章：酒店财务管理章：酒店财务管理章：酒店财务管理2004年12月31日 单位：元资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数流动资产：现金应收帐款存货流动资产合计固定资产厂房设备（净值）资产总计2000

5、025000100000145000500000645000240003000099000153000500000653000流动负债：应付票据应付帐款应付费用 流动负债合计长期负债：负债合计股东权益：普通股保留盈余 权益合计负债与所有者权益总计30000200001000060000100000160000400000850004850006450003300030000120007500010000017500040000078000478000653000P P酒店酒店20042004年末的资产负债表和年末的资产负债表和20042004年的利润表如下：年的利润表如下：2021/9/215

6、P酒店利润表酒店利润表酒酒 店店 管管 理理项目上年累计数本年累计数一、营业收入减：营业成本营业费用营业税金及附加二、经营利润加：其他业务利润减：管理费用财务费用三、营业利润加：投资收益补贴收入营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税五、净利润加：年初未分配利润减：提取盈余公积其中：公益金应付利润六：未分配利润140180040060045760012600041760022300010113093470560031002800994703282566645107409997333235000323881278700370300493004112500302896115002500504

7、85001584687003500160026446872717719108026598865400107412004年度单位元2021/9/216案例分析问题案例分析问题结合表中数据对该酒店进行财务比率结合表中数据对该酒店进行财务比率分析。分析。酒酒 店店 管管 理理第第第第8 8 8 8章：酒店财务管理章：酒店财务管理章：酒店财务管理章：酒店财务管理2021/9/217课后思考题课后思考题1 1 1 1酒店的财务关系有哪些？酒店的财务关系有哪些？酒店的财务关系有哪些？酒店的财务关系有哪些？2 2 2 2谈谈酒店各种财务管理目标的优缺点。谈谈酒店各种财务管理目标的优缺点。谈谈酒店各种财务管理

8、目标的优缺点。谈谈酒店各种财务管理目标的优缺点。3 3 3 3酒店的成本费用是如何划分的？酒店的成本费用是如何划分的？酒店的成本费用是如何划分的？酒店的成本费用是如何划分的？其包括的具体内容？其包括的具体内容？其包括的具体内容？其包括的具体内容？4 4 4 4酒店的成本费用控制应遵循哪些原则？酒店的成本费用控制应遵循哪些原则？酒店的成本费用控制应遵循哪些原则？酒店的成本费用控制应遵循哪些原则？5 5 5 5酒店营业收入的内容有哪些？酒店营业收入的内容有哪些？酒店营业收入的内容有哪些？酒店营业收入的内容有哪些？6 6 6 6酒店应按怎样的顺序进行利润分配？酒店应按怎样的顺序进行利润分配？酒店应按

9、怎样的顺序进行利润分配？酒店应按怎样的顺序进行利润分配？7 7 7 7财务分析的方法有哪些？财务分析的方法有哪些？财务分析的方法有哪些？财务分析的方法有哪些？酒酒 店店 管管 理理第第第第8 8 8 8章：酒店财务管理章：酒店财务管理章：酒店财务管理章：酒店财务管理2021/9/218课堂讨论题课堂讨论题通过你对酒店的调查，谈谈它们在酒店财务管通过你对酒店的调查，谈谈它们在酒店财务管通过你对酒店的调查，谈谈它们在酒店财务管通过你对酒店的调查，谈谈它们在酒店财务管理中存在哪些问题？应如何进行改进？理中存在哪些问题？应如何进行改进？理中存在哪些问题？应如何进行改进？理中存在哪些问题？应如何进行改进

10、？酒酒 店店 管管 理理第第第第8 8 8 8章：酒店财务管理章：酒店财务管理章：酒店财务管理章：酒店财务管理2021/9/219参参 考考 书书 目目、赵星铁、赵星铁新编酒店管理新编酒店管理上海上海 立信会计出版社立信会计出版社、李树民、李树民现代酒店管理概论现代酒店管理概论西安西安 西北大学出版社西北大学出版社、黄震方、黄震方旅游酒店管理旅游酒店管理北京北京 中国林业出版社中国林业出版社、赵涛、赵涛酒店经营管理酒店经营管理北京北京 北京工业大学出版社北京工业大学出版社、黎洁、肖忠东、黎洁、肖忠东酒店管理概论酒店管理概论天津南开大学出版社天津南开大学出版社酒酒 店店 管管 理理第第第第8 8

11、 8 8章：酒店财务管理章：酒店财务管理章：酒店财务管理章：酒店财务管理2021/9/2110第第8 8章：酒店财务管理章：酒店财务管理1 1 1 1酒店财务管理概述酒店财务管理概述酒店财务管理概述酒店财务管理概述2 2 2 2酒店成本费用管理酒店成本费用管理酒店成本费用管理酒店成本费用管理3 3 3 3酒店收入与利润管理酒店收入与利润管理酒店收入与利润管理酒店收入与利润管理4 4 4 4酒店财务分析酒店财务分析酒店财务分析酒店财务分析酒酒 店店 管管 理理2021/9/21111 1酒店财务管理概述酒店财务管理概述8 8 8 81 1 1 11 1 1 1酒店财务管理的概念酒店财务管理的概念

12、酒店财务管理的概念酒店财务管理的概念8 8 8 81 1 1 12 2 2 2酒店财务管理的特点酒店财务管理的特点酒店财务管理的特点酒店财务管理的特点8 8 8 81 1 1 13 3 3 3酒店的财务关系酒店的财务关系酒店的财务关系酒店的财务关系8 8 8 81 1 1 1酒店财务管理的组织与目标酒店财务管理的组织与目标酒店财务管理的组织与目标酒店财务管理的组织与目标酒酒 店店 管管 理理2021/9/21128 81 11 1酒店财务管理的概念酒店财务管理的概念酒店财务管理，是指对酒店财务活动的管理。财务活动酒店财务管理，是指对酒店财务活动的管理。财务活动即酒店财产物资方面的业务活动及事务

13、活动，包括各种财产物即酒店财产物资方面的业务活动及事务活动，包括各种财产物资的取得、置配、耗用、回收、分配等活动。资的取得、置配、耗用、回收、分配等活动。从形式上看酒店财务是货币等财产资源的收支活动，从实从形式上看酒店财务是货币等财产资源的收支活动，从实质上酒店财务体现着酒店与各方面的关系，由此体现着一定社质上酒店财务体现着酒店与各方面的关系，由此体现着一定社会的经济利润。会的经济利润。酒店财务活动包括酒店由于筹集资金运用资金，分配利润酒店财务活动包括酒店由于筹集资金运用资金，分配利润而产生的一系列经济活动，酒店财务活动的总和构成酒店的资而产生的一系列经济活动，酒店财务活动的总和构成酒店的资金

14、运动。金运动。酒酒 店店 管管 理理2021/9/21138 81 12 2酒店财务管理的特点酒店财务管理的特点1 1 1 1客房商品销售的时间性客房商品销售的时间性客房商品销售的时间性客房商品销售的时间性2 2 2 2宾客结算的即时性宾客结算的即时性宾客结算的即时性宾客结算的即时性3 3 3 3投资效益的风险性投资效益的风险性投资效益的风险性投资效益的风险性4 4 4 4更新改造的紧迫性更新改造的紧迫性更新改造的紧迫性更新改造的紧迫性5 5 5 5经济效益的季节性经济效益的季节性经济效益的季节性经济效益的季节性酒酒 店店 管管 理理2021/9/21148 81 13 3酒店的财务关系酒店的

15、财务关系1 1 1 1筹资中的财务关系：筹资中的财务关系：筹资中的财务关系：筹资中的财务关系：(1)(1)投资者以其投入的资本承担财务风险投资者以其投入的资本承担财务风险而产生的经济责任。而产生的经济责任。(2)(2)投资者对酒店获得的利润按投资份额投资者对酒店获得的利润按投资份额享有分配权。享有分配权。(3(3）投资者对企业破产承担责任。）投资者对企业破产承担责任。2 2 2 2投资中的财务关系：投资中的财务关系：投资中的财务关系：投资中的财务关系：酒店作为投资者，与受资者之间的关系，酒店作为投资者，与受资者之间的关系，即投资与分配的关系，属于所有权关即投资与分配的关系，属于所有权关系。系。

16、3 3 3 3分配中的财务关系：分配中的财务关系：分配中的财务关系：分配中的财务关系：参与企业分配的主体有：参与企业分配的主体有：职工、国家、所有者、债权人职工、国家、所有者、债权人酒酒 店店 管管 理理2021/9/21158 81 1酒店财务管理的组织与目标酒店财务管理的组织与目标1 1 1 1酒店财务管理组织酒店财务管理组织酒店财务管理组织酒店财务管理组织2 2 2 2酒店财务管理目标酒店财务管理目标酒店财务管理目标酒店财务管理目标酒酒 店店 管管 理理酒酒 店店 管管 理理2021/9/2116酒店财务管理组织酒店财务管理组织（）以会计为核心的财务管理机构：（）以会计为核心的财务管理机

17、构：（）以会计为核心的财务管理机构：（）以会计为核心的财务管理机构：会计核算职能和财务管理职能不分，同时具备两种职能。会计核算职能和财务管理职能不分，同时具备两种职能。（2 2 2 2）与会计机构并行的财务机构：）与会计机构并行的财务机构：）与会计机构并行的财务机构：）与会计机构并行的财务机构：规划部（规划部（Planning Department)Planning Department)。经营部（经营部（Operating Department)Operating Department)。信贷部（信贷部（Loan Department)Loan Department)。（3 3 3 3）公司

18、型的财务管理机构：）公司型的财务管理机构：）公司型的财务管理机构：）公司型的财务管理机构：本身是一个独立的公司法人，能够独立对外从事财务活动，本身是一个独立的公司法人，能够独立对外从事财务活动，在公司内部，除了设置从事财务活动的业务部门以外，还在公司内部，除了设置从事财务活动的业务部门以外，还设有一般的行政部门。设有一般的行政部门。酒酒 店店 管管 理理2021/9/2117酒店财务管理目标酒店财务管理目标（1 1 1 1）总体目标）总体目标）总体目标）总体目标 利润最大化利润最大化 财富最大化财富最大化 社会责任社会责任（）具体目标（）具体目标（）具体目标（）具体目标 筹资财务管理目标筹资财

19、务管理目标 投资财务管理目标投资财务管理目标 分配财务管理目标分配财务管理目标 酒酒 店店 管管 理理2021/9/21182 2酒店成本费用管理酒店成本费用管理8 8 8 81 1 1 1 酒店成本费用的概念酒店成本费用的概念酒店成本费用的概念酒店成本费用的概念8 8 8 82 2 2 2 成本费用控制的意义和程序成本费用控制的意义和程序成本费用控制的意义和程序成本费用控制的意义和程序8 8 8 83 3 3 3 成本费用控制的原则成本费用控制的原则成本费用控制的原则成本费用控制的原则8 8 8 84 4 4 4 成本费用控制的常用方法成本费用控制的常用方法成本费用控制的常用方法成本费用控制

20、的常用方法8 8 8 85 5 5 5 成本费用考核的指标成本费用考核的指标成本费用考核的指标成本费用考核的指标酒酒 店店 管管 理理2021/9/21198 81 1 酒店成本费用的概念酒店成本费用的概念 成本费用是指酒店在一定时期的经营过程中为宾客提供服务所发成本费用是指酒店在一定时期的经营过程中为宾客提供服务所发生的个性费用的总和。生的个性费用的总和。1 1营业成本：指酒店在经营服务过程中所发生的各项直接支出，包括营业成本：指酒店在经营服务过程中所发生的各项直接支出，包括餐饮成本、商品成本、洗涤成本、其他成本等。餐饮成本、商品成本、洗涤成本、其他成本等。2 2期间费用：是在一定会计期间发

21、生的费用，包括营业费用，管理费期间费用：是在一定会计期间发生的费用，包括营业费用，管理费用，财务费用等。用，财务费用等。按我国现行制度规定，酒店下列支出不得列入成本费用：按我国现行制度规定，酒店下列支出不得列入成本费用：为购置和建造固定资产，无形资产和其他资产而发生的支出。为购置和建造固定资产，无形资产和其他资产而发生的支出。对外投资支出，和分配给投资者的利润。对外投资支出，和分配给投资者的利润。被没收财务的损失。被没收财务的损失。支付的赔偿金，违约金，罚款，捐助支出等。支付的赔偿金，违约金，罚款，捐助支出等。国家规定不得列入成本费用的其他支出。国家规定不得列入成本费用的其他支出。酒酒 店店

22、管管 理理2021/9/21208 82 2 成本费用控制的意义和程序成本费用控制的意义和程序酒店开展成本费用控制，可以事先限制各项费用酒店开展成本费用控制，可以事先限制各项费用和消耗的支出，各计划地控制成本费用，减少资金占和消耗的支出，各计划地控制成本费用，减少资金占用量，提高资金的使用效益，达到降低成本，提高经用量，提高资金的使用效益，达到降低成本，提高经济效益的目的，从而增强酒店竞争力，改善经营管济效益的目的，从而增强酒店竞争力，改善经营管理。理。成本控制可按发生时间先后划分为：事前控制成本控制可按发生时间先后划分为：事前控制事中控制事中控制事后控制事后控制酒酒 店店 管管 理理2021

23、/9/21218 83 3 成本费用控制的原则成本费用控制的原则、严格遵守国家规定的成本开支范围及费、严格遵守国家规定的成本开支范围及费用开支标准。用开支标准。、因地制宜原则。、因地制宜原则。、全员成本管理原则。、全员成本管理原则。、正确处理降低成本费用与保证质量的关、正确处理降低成本费用与保证质量的关系原则。系原则。酒酒 店店 管管 理理2021/9/21228 84 4 成本费用控制的常用方法成本费用控制的常用方法1 1 1 1定额控制和比率控制定额控制和比率控制定额控制和比率控制定额控制和比率控制2 2 2 2预算控制和主要消耗指标控制预算控制和主要消耗指标控制预算控制和主要消耗指标控制

24、预算控制和主要消耗指标控制3 3 3 3 实施费用支出的内部控制制度实施费用支出的内部控制制度实施费用支出的内部控制制度实施费用支出的内部控制制度酒酒 店店 管管 理理2021/9/2123定额控制和比率控制定额控制和比率控制定额控制定额控制定额控制定额控制 定额成本制定的依据可以根据上级管理部门规定额成本制定的依据可以根据上级管理部门规定的开支标准，如各种劳动保护费用，酒店不定的开支标准，如各种劳动保护费用，酒店不得自行扩大发放范围和提高开支标准。有一些得自行扩大发放范围和提高开支标准。有一些费用，如办公费，虽然上级管理部门没有规定费用，如办公费，虽然上级管理部门没有规定统一开支标准，但酒店

25、可根据工作性质，对每统一开支标准，但酒店可根据工作性质，对每个办公人员规定一定的每月办公金额，作为控个办公人员规定一定的每月办公金额，作为控制依据。制依据。比率控制比率控制比率控制比率控制 选择某一指标作为基数，按照这一指标一定比选择某一指标作为基数，按照这一指标一定比例来控制这些费用的限额。例如，职工福利例来控制这些费用的限额。例如，职工福利费、工会经费和职工教育经费要分别按照酒店费、工会经费和职工教育经费要分别按照酒店职工工资总额的一定比例提取；又如，保险费职工工资总额的一定比例提取；又如，保险费要按照保险资产帐面价值和保险费率计算。通要按照保险资产帐面价值和保险费率计算。通过提取率、保险

26、费率等比率，控制各种费用。过提取率、保险费率等比率，控制各种费用。酒酒 店店 管管 理理2021/9/2124预算控制和主要消耗指标控制预算控制和主要消耗指标控制预算控制预算控制预算控制预算控制 ：酒店在不能准确预测业务量的情况下，根据量本利之间有：酒店在不能准确预测业务量的情况下，根据量本利之间有规律的数量关系，按照一系列项目，分析制定预算指标数。规律的数量关系，按照一系列项目，分析制定预算指标数。主要消耗指标控制主要消耗指标控制主要消耗指标控制主要消耗指标控制 ：在进行成本费用控制中，应把注意力集中于主要的一：在进行成本费用控制中，应把注意力集中于主要的一些消耗指标，对成本细微尾数，数额很

27、小的费用项目些消耗指标，对成本细微尾数，数额很小的费用项目和无关大局的成本费用项目可以从略，实行主要消耗和无关大局的成本费用项目可以从略，实行主要消耗项目重点控制。项目重点控制。实行费用的归口分级管理实行费用的归口分级管理实行费用的归口分级管理实行费用的归口分级管理 ：根据统一领导、分工负责的原则，对各项费用：根据统一领导、分工负责的原则，对各项费用分别由各个职能部门归口掌握和管理，并将归口分别由各个职能部门归口掌握和管理，并将归口管理的费用指标进一步分解，落实到各部门、班管理的费用指标进一步分解，落实到各部门、班组以及个人，分级负责。组以及个人，分级负责。费用归口管理的主要内容有：费用归口管

28、理的主要内容有：根据各项费用发生的环节、地点和职能部门的分工，按照根据各项费用发生的环节、地点和职能部门的分工，按照“谁花钱、谁花钱、谁负责、谁经手、谁管理谁负责、谁经手、谁管理”的原则，确定费用管理的责任部门。的原则，确定费用管理的责任部门。确定费用分级管理层次及考核指标。确定费用分级管理层次及考核指标。确定各项费用的不同控制方法。确定各项费用的不同控制方法。确定费用节约、浪费的经济关系。确定费用节约、浪费的经济关系。酒酒 店店 管管 理理2021/9/2125实施费用支出的内部控制制度实施费用支出的内部控制制度（1 1 1 1）费用预算制度）费用预算制度）费用预算制度）费用预算制度（2 2

29、 2 2）定期分析检查制度）定期分析检查制度）定期分析检查制度）定期分析检查制度（3 3 3 3）费用支出审批制度）费用支出审批制度）费用支出审批制度）费用支出审批制度 酒店的日常开支的内容均应纳入预算范围。酒店的日常开支的内容均应纳入预算范围。预算内的费用开支，由经手人填单，经主管人员审批，由财务部预算内的费用开支，由经手人填单，经主管人员审批，由财务部门审核后即可开支报销。门审核后即可开支报销。预算外的费用开支，经主管经理批准后，由财务部门审核，提出意预算外的费用开支，经主管经理批准后，由财务部门审核，提出意见，报总经理或其授权人批准。见，报总经理或其授权人批准。公关应酬费、广告宣传费等费

30、用的支出直接由总经理或其授权人负公关应酬费、广告宣传费等费用的支出直接由总经理或其授权人负责审批控制。责审批控制。酒酒 店店 管管 理理2021/9/21268 85 5成本费用考核的指标成本费用考核的指标成本率成本率成本率成本率指一定时期内费用额占营业收指一定时期内费用额占营业收指一定时期内费用额占营业收指一定时期内费用额占营业收入的百分比。入的百分比。入的百分比。入的百分比。费用率费用率费用率费用率指一定时期直接成本占营业收入指一定时期直接成本占营业收入指一定时期直接成本占营业收入指一定时期直接成本占营业收入的百分比。的百分比。的百分比。的百分比。酒酒 店店 管管 理理2021/9/212

31、7表：表：20042004年年S S酒店营业费用考核表酒店营业费用考核表酒酒 店店 管管 理理项目2004年实际数（万元）2003年实际数（万元）2004年计划数（万元）与2003年实际数相比与2004年计划数相比增减绝对数增减率（%）增减额绝对数增减率（%）营业收入1050900100010511.7505营业费用4003604204011.1-20-4.8费用率（%）384042-25-4-9.5从表中可以看出，该酒店2004年的费用率比2003年同期降低2%，比本年度预算数值降低了4%。2021/9/21283 3酒店收入与利润管理酒店收入与利润管理8 8 8 81 1 1 1 酒店营业

32、收入的内容及确认酒店营业收入的内容及确认酒店营业收入的内容及确认酒店营业收入的内容及确认8 8 8 82 2 2 2 营业收入管理的内容营业收入管理的内容营业收入管理的内容营业收入管理的内容8 8 8 83 3 3 3 酒店利润控制的要点及利润分配程序酒店利润控制的要点及利润分配程序酒店利润控制的要点及利润分配程序酒店利润控制的要点及利润分配程序酒酒 店店 管管 理理2021/9/21298 81 1 酒店营业收入的内容及确认酒店营业收入的内容及确认酒店营业收入（酒店营业收入（RevenueRevenue）是指酒店在生产经营过程中，由于销）是指酒店在生产经营过程中，由于销售商品，提供劳务等取得

33、的收入。具体内容有售商品，提供劳务等取得的收入。具体内容有:1 1 1 1、营业收入、营业收入、营业收入、营业收入:包括主营业务收入和其他业务收入。包括主营业务收入和其他业务收入。2 2 2 2、投资收益、投资收益、投资收益、投资收益:指酒店对外投资取得的收益，包括对外投资分得指酒店对外投资取得的收益，包括对外投资分得的利润、股利和债务利息等。的利润、股利和债务利息等。3 3 3 3、营业外收入、营业外收入、营业外收入、营业外收入:指与酒店业务经营无直接关系的各项收入。指与酒店业务经营无直接关系的各项收入。酒店确认营业收入的标志：酒店确认营业收入的标志：酒店确认营业收入的标志：酒店确认营业收入

34、的标志：（1 1）商品、产品已经发出或者是劳务已经提供。）商品、产品已经发出或者是劳务已经提供。（2 2）价款已经收到或者得到乐收取价款的凭据者就是营业收）价款已经收到或者得到乐收取价款的凭据者就是营业收入实现的基本条件。入实现的基本条件。酒酒 店店 管管 理理2021/9/21308 82 2 营业收入管理的内容营业收入管理的内容、合理定价、合理定价、合理定价、合理定价、做好营业收入标准控制、做好营业收入标准控制、做好营业收入标准控制、做好营业收入标准控制、做好营业收入日常控制、做好营业收入日常控制、做好营业收入日常控制、做好营业收入日常控制酒酒 店店 管管 理理2021/9/21318 8

35、3 3 酒店利润控制的要点及酒店利润控制的要点及利润分配程序利润分配程序利润总额利润总额=营业利润营业利润+投资净收益投资净收益+营业外收支净额营业外收支净额（）营业利润：（）营业利润：（）营业利润：（）营业利润：营业利润营业利润=经营利润经营利润-管理费用管理费用-财务费用财务费用经营利润经营利润=营业收入营业收入-营业成本营业成本-营业费用营业费用-营业税金及附加营业税金及附加（）投资净收益：（）投资净收益：（）投资净收益：（）投资净收益：等于投资收益扣除投资损失后得数额。等于投资收益扣除投资损失后得数额。（）营业外收支净额：（）营业外收支净额：（）营业外收支净额：（）营业外收支净额：指营

36、业外收入减营业支出的净额。指营业外收入减营业支出的净额。酒酒 店店 管管 理理酒店的利润：酒店的利润：酒店的利润：酒店的利润：2021/9/2132酒店利润管理的控制要点酒店利润管理的控制要点酒酒 店店 管管 理理影响酒店利润的影响因素是多方面的，结合影响酒店利润的影响酒店利润的影响因素是多方面的，结合影响酒店利润的多方面因素，酒店的利润控制应包括以下几个方面的内容：多方面因素，酒店的利润控制应包括以下几个方面的内容：（1 1）决策正确）决策正确）决策正确）决策正确（2 2）计划平衡）计划平衡）计划平衡）计划平衡（3 3）财务责任）财务责任）财务责任）财务责任 （4 4）责任中心）责任中心）责

37、任中心）责任中心（5 5）预算控制）预算控制）预算控制）预算控制 （6 6）核算反映）核算反映）核算反映）核算反映（7 7）检查分析）检查分析）检查分析）检查分析 （8 8）考核成果）考核成果）考核成果）考核成果2021/9/2133利润分配程序利润分配程序酒店利润分配一般按下列程序进行：酒店利润分配一般按下列程序进行：酒店利润分配一般按下列程序进行：酒店利润分配一般按下列程序进行：（1 1）弥补上年亏损）弥补上年亏损 。（2 2）利润按国家规定作相应调整后，依法交纳所得税。）利润按国家规定作相应调整后，依法交纳所得税。（3 3）弥补酒店以前年度亏损。）弥补酒店以前年度亏损。（4 4）提取法定

38、盈余公积金）提取法定盈余公积金 。（5 5）提取公益金。）提取公益金。（6 6）向投资者分配利润）向投资者分配利润 。股份制酒店在提取公益金后按照下列顺序分配：股份制酒店在提取公益金后按照下列顺序分配：股份制酒店在提取公益金后按照下列顺序分配：股份制酒店在提取公益金后按照下列顺序分配：（1 1）支付优先股股利。）支付优先股股利。（2 2）提取任意盈余公积金。）提取任意盈余公积金。（3 3）支付普通股股利。）支付普通股股利。酒酒 店店 管管 理理2021/9/21344 4酒店财务分析酒店财务分析8 81 1财务分析的目的财务分析的目的财务分析的目的财务分析的目的8 82 2财务分析的内容财务分

39、析的内容财务分析的内容财务分析的内容8 83 3财务分析的方法财务分析的方法财务分析的方法财务分析的方法酒酒 店店 管管 理理2021/9/21358 81 1财务分析的目的财务分析的目的、反映酒店经营状况和财务状况、反映酒店经营状况和财务状况、反映酒店经营状况和财务状况、反映酒店经营状况和财务状况、促进财富最大化目标的实现、促进财富最大化目标的实现、促进财富最大化目标的实现、促进财富最大化目标的实现酒酒 店店 管管 理理2021/9/21368 82 2财务分析的内容财务分析的内容1 1偿债能力分析偿债能力分析偿债能力分析偿债能力分析2 2盈利能力及社会贡献能力分析盈利能力及社会贡献能力分析

40、盈利能力及社会贡献能力分析盈利能力及社会贡献能力分析3 3应运能力分析应运能力分析应运能力分析应运能力分析4 4发展能力和其他财务指标分析发展能力和其他财务指标分析发展能力和其他财务指标分析发展能力和其他财务指标分析酒酒 店店 管管 理理2021/9/21378 83 3财务分析的方法财务分析的方法对酒店的财务报告进行财务分析，必须借助于对酒店的财务报告进行财务分析，必须借助于对酒店的财务报告进行财务分析，必须借助于对酒店的财务报告进行财务分析，必须借助于一定的指标与分析方法。财务分析的方法主要有：一定的指标与分析方法。财务分析的方法主要有：一定的指标与分析方法。财务分析的方法主要有：一定的指

41、标与分析方法。财务分析的方法主要有：、比较分析法、比较分析法、比较分析法、比较分析法、比率分析法、比率分析法、比率分析法、比率分析法、因素分析法、因素分析法、因素分析法、因素分析法、趋势分析法、趋势分析法、趋势分析法、趋势分析法酒酒 店店 管管 理理2021/9/2138比较分析法比较分析法比较分析法就是将同一个财务指标在不同时期或不比较分析法就是将同一个财务指标在不同时期或不同情况的执行结果进行对比，从而分析差异的一种方法同情况的执行结果进行对比，从而分析差异的一种方法常用的比较标准有以下几种，比较结果有绝对数分常用的比较标准有以下几种，比较结果有绝对数分析与相对数分析两种形式：析与相对数分

42、析两种形式：（1 1）实际指标与计划（定额）指标对比）实际指标与计划（定额）指标对比 （2 2）本期指标与上期指标或历史最好水平等指标进）本期指标与上期指标或历史最好水平等指标进行对比行对比 （3 3）本企业指标与同行业先进水平或平均水平进行）本企业指标与同行业先进水平或平均水平进行对比对比酒酒 店店 管管 理理2021/9/2139例题：例题：S S酒店酒店20042004年实现营业收入年实现营业收入20050002005000万元，与同期万元，与同期计划数计划数18000001800000相比，比较结果如下：相比，比较结果如下：实际营业收入比计划营业收入增加实际营业收入比计划营业收入增加=

43、2005000-1800000=2050002005000-1800000=205000（元）（元）完成计划相对程度完成计划相对程度=2005000/1800000*100%=111.2%2005000/1800000*100%=111.2%超额完成计划百分比超额完成计划百分比=111.2%-1=11.2%=111.2%-1=11.2%酒酒 店店 管管 理理2021/9/2140比率分析法比率分析法比率分析法是指由两个或两个以上的相关指标进比率分析法是指由两个或两个以上的相关指标进行对比，得到一定的财务比率指标，通过一系列的财行对比，得到一定的财务比率指标，通过一系列的财务比率来分析评价酒店的

44、财务状况与经营成果的一种务比率来分析评价酒店的财务状况与经营成果的一种分析方法。分析方法。比率分析法所用的指标很多，大体分成：变现能比率分析法所用的指标很多，大体分成：变现能力比率、偿债能力比率、获利能力比率、资产管理能力比率、偿债能力比率、获利能力比率、资产管理能力比率、市场比率等。力比率、市场比率等。酒酒 店店 管管 理理2021/9/2141反映变现能力的比率反映变现能力的比率：流动比率：流动比率：流动比率：流动比率：指流动资产与流动负债之比，计算公式为：指流动资产与流动负债之比，计算公式为：流动比率流动比率=流动资产流动资产/流动负债流动负债*100%100%（通常情况下，酒店的速动比

45、率为（通常情况下，酒店的速动比率为1 1是较正常的）是较正常的）速动比率：速动比率：速动比率：速动比率：指速动资产与流动负债之比，速动资产指流动资产中易指速动资产与流动负债之比，速动资产指流动资产中易变现的那一部分资产，用流动资产扣除存货即为速动资变现的那一部分资产，用流动资产扣除存货即为速动资产。其计算公式为：产。其计算公式为：速动比率速动比率=流动资产流动资产-存货存货/流动负债流动负债*100%100%（一般情况下，酒店的流动比率越高，短期还款能力就越强。经验（一般情况下，酒店的流动比率越高，短期还款能力就越强。经验数据表明，酒店企业合理的最低流动比率为数据表明，酒店企业合理的最低流动比

46、率为1.51.5）酒酒 店店 管管 理理2021/9/2142反映长期偿债能力的比率反映长期偿债能力的比率 、负债资产率：负债资产率：负债资产率：负债资产率：指负债总额与资产总额之比。指负债总额与资产总额之比。公式：资产负债率公式：资产负债率公式：资产负债率公式：资产负债率=负债总额负债总额负债总额负债总额/资产总额资产总额资产总额资产总额*100%100%100%100%（资产负债率低，说明酒店债务较少，投资者可因为酒店（资产负债率低，说明酒店债务较少，投资者可因为酒店少支付利息而多获得收益，债权人承担风险也较少）少支付利息而多获得收益，债权人承担风险也较少）、负债权益比率、负债权益比率、负

47、债权益比率、负债权益比率：又称产权比率，是酒店负债总额与所有者又称产权比率，是酒店负债总额与所有者权益之比。权益之比。公式：负债权益比率公式：负债权益比率公式：负债权益比率公式：负债权益比率=负债总额负债总额负债总额负债总额/所有者权益总额所有者权益总额所有者权益总额所有者权益总额*100%100%100%100%（一般认为，负债产权比率小于（一般认为，负债产权比率小于1 1为好。在这种比率下，为好。在这种比率下，资金结构比较稳定）资金结构比较稳定）、已获利息倍数、已获利息倍数、已获利息倍数、已获利息倍数：指酒店净利润与利息支出之比。指酒店净利润与利息支出之比。公式：已获利息倍数公式：已获利息

48、倍数公式：已获利息倍数公式：已获利息倍数=净利润净利润净利润净利润/利息支出利息支出利息支出利息支出酒酒 店店 管管 理理2021/9/2143反映获利能力的比率：反映获利能力的比率：营业净利率。营业净利率。是指净利润与营业收入的比率。是指净利润与营业收入的比率。公式：营业净利率公式：营业净利率=净利润净利润/营业收入净额营业收入净额*100%100%（营业净利率指标越高，说明酒店的能力越强）（营业净利率指标越高，说明酒店的能力越强）酒酒 店店 管管 理理 权益资本报酬率权益资本报酬率。是酒店净利润与平均净资产的比率。是酒店净利润与平均净资产的比率。公式：权益资本报酬率公式：权益资本报酬率=净

49、利润净利润/所有者权益平均占用额所有者权益平均占用额*100%100%所有者权益平均占用额所有者权益平均占用额=（期初所有者权益（期初所有者权益+期末所有者权益）期末所有者权益）/2/2 投资报酬率。投资报酬率。又叫资产净利率，是酒店净利润与平均资产占用额之比。又叫资产净利率，是酒店净利润与平均资产占用额之比。公式：投资报酬率公式：投资报酬率=净利润净利润/平均资产占用额平均资产占用额*100%100%平均资产占用额平均资产占用额=（期初资产占用额（期初资产占用额+期末资产占用额）期末资产占用额）/2/2（指标数值越高，说明资产的利用效果越好）（指标数值越高，说明资产的利用效果越好）2021/

50、9/2144反映资产管理能力的指标反映资产管理能力的指标资产管理比率是用来衡量酒店资产管理效率的财务比率。资产管理比率是用来衡量酒店资产管理效率的财务比率。酒酒 店店 管管 理理 总资产周转率总资产周转率：是营业收入与资产总额之比：是营业收入与资产总额之比公式：应收帐款周转率公式：应收帐款周转率=净赊销额净赊销额/应收帐款平均余额应收帐款平均余额*100%100%应收帐款周转率应收帐款周转率：指净赊销额与应收帐款平均余额之比。：指净赊销额与应收帐款平均余额之比。公式：总资产周转率公式：总资产周转率=营业收入营业收入/平均总资产占用额平均总资产占用额 存货周转率存货周转率：指营业成本与存货平均余