利润表分析教程.pps

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1、很权威的利润表分析教程利润表的基本结构与具体格式利润表的基本结构与具体格式利润表的基本结构与具体格式利润表的基本结构与具体格式利润表收入费用及其他项目的确认与计量利润表收入费用及其他项目的确认与计量利润表收入费用及其他项目的确认与计量利润表收入费用及其他项目的确认与计量利润表综合分析利润表综合分析利润表综合分析利润表综合分析分部报告及其分析分部报告及其分析分部报告及其分析分部报告及其分析对企业利润质量的分析对企业利润质量的分析对企业利润质量的分析对企业利润质量的分析利润表的性质与作用1 1利润表的性质：利润表是反映企业在一定会计期利润表的性质：利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表。

2、间经营成果的财务报表。2 2利润表与资产负债表的异同利润表与资产负债表的异同（1 1）区别）区别具体项目具体项目利润表利润表资产负债表资产负债表报表性质报表性质动态报表动态报表静态报表静态报表反映金额反映金额累计数累计数余额数余额数报表内容报表内容经营成果经营成果财务状况财务状况编报基础编报基础利润收入费用利润收入费用资产负债所有者权益资产负债所有者权益（2 2）联系）联系资产负债表反映企业的经济实力，表中的资源是利润表中所有资产负债表反映企业的经济实力，表中的资源是利润表中所有经营活动开展的基础。经营活动开展的基础。利润表反映企业的盈利水平，表中的经营成果是资产负债表中利润表反映企业的盈利水

3、平，表中的经营成果是资产负债表中所列示的资源的使用效益的综合反映。所列示的资源的使用效益的综合反映。即：即：循环往复以致无穷，决定了企业资产的保值增值和企业的发展壮大。循环往复以致无穷，决定了企业资产的保值增值和企业的发展壮大。有多大实力（资产负债表）赚多少钱（利润表）有多大实力（资产负债表）决定决定第一节 利润表的基本结构与具体格式一、利润表的结构一、利润表的结构一、利润表的结构一、利润表的结构l l表头、正表和补充资料表头、正表和补充资料表头、正表和补充资料表头、正表和补充资料二、利润表的格式二、利润表的格式二、利润表的格式二、利润表的格式 单步式单步式单步式单步式 多步式多步式多步式多步

4、式项项项项 目目目目本年金额本年金额本年金额本年金额上年金额上年金额上年金额上年金额一、营业收入一、营业收入一、营业收入一、营业收入 减：营业成本减：营业成本减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用销售费用销售费用 管理费用管理费用管理费用管理费用 财务费用财务费用财务费用财务费用 资产减值损失资产减值损失资产减值损失资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以加：公允价值变动收益（损失以加：公允价值变动收益（损失以加：公允价值变动收益（损失以“”“”“”“”号填列）号填列）号填列）号填列）投资收益（损失以投资收益（损失以投资收益（损失

5、以投资收益（损失以“”“”“”“”号填列）号填列）号填列）号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益其中：对联营企业和合营企业的投资收益其中：对联营企业和合营企业的投资收益其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以二、营业利润（亏损以二、营业利润（亏损以二、营业利润（亏损以“”“”“”“”号填列）号填列）号填列）号填列）加：营业外收入加：营业外收入加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出减：营业外支出减：营业外支出 其中：非流动资产处置净损失其中：非流动资产处置净损失其中：非流动资产处置净损失其中：非流动资产处置净损失 三、利润总额（亏损总额以三、利润总额（亏

6、损总额以三、利润总额（亏损总额以三、利润总额（亏损总额以“”“”“”“”号填列）号填列）号填列）号填列）减：所得税费用减：所得税费用减：所得税费用减：所得税费用 四、净利润（净亏损以四、净利润（净亏损以四、净利润（净亏损以四、净利润（净亏损以“”“”“”“”号填列）号填列）号填列）号填列）五、每股收益：五、每股收益：五、每股收益：五、每股收益：（一）基本每股收益（一）基本每股收益（一）基本每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益（二）稀释每股收益（二）稀释每股收益（二）稀释每股收益三、利润表收入的确认与计量（一）收入的定义（一）收入的定义（一）收入的定义（一）收入的定义收入是经济利益的总流

7、入收入是经济利益的总流入,它它在企业日常活动中形成在企业日常活动中形成会导致所有者权益增加会导致所有者权益增加与所有者投入资本无关与所有者投入资本无关（二）收入的特点（二）收入的特点（二）收入的特点（二）收入的特点（三）收入的确认与计量（三）收入的确认与计量（三）收入的确认与计量（三）收入的确认与计量确认条件：商品销售收入的确认条件提供劳务收入的确认条件让渡资产使用权收入的确认条件（四）收入的披露（四）收入的披露（四）收入的披露（四）收入的披露“营业收入营业收入”项目项目反反反反映企业经营主要业务映企业经营主要业务映企业经营主要业务映企业经营主要业务和其他业务所确认的和其他业务所确认的和其他业

8、务所确认的和其他业务所确认的收入总额。该项目应收入总额。该项目应收入总额。该项目应收入总额。该项目应根据根据根据根据“主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入”和和和和“其他业务收入其他业务收入其他业务收入其他业务收入”科目的发生额合计科目的发生额合计科目的发生额合计科目的发生额合计分析填列。分析填列。分析填列。分析填列。四、利润表费用类项目及其他项目的确认与计量认识费用认识费用认识费用认识费用l l费用是经济利益的总流出费用是经济利益的总流出费用是经济利益的总流出费用是经济利益的总流出,它它它它 在企业日常活动中发生在企业日常活动中发生在企业日常活动中发生在企业日常活动中发生 会导致

9、所有者权益减少会导致所有者权益减少会导致所有者权益减少会导致所有者权益减少一、营业成本一、营业成本一、营业成本一、营业成本二、期间费用二、期间费用二、期间费用二、期间费用三、营业税金三、营业税金三、营业税金三、营业税金四、投资净收益四、投资净收益四、投资净收益四、投资净收益五、补贴收入五、补贴收入五、补贴收入五、补贴收入六、所得税费用六、所得税费用六、所得税费用六、所得税费用（1）构成经营利得非经营利得或损失投资净收益其他业务利润对营业利润的影响比较关系数字意义期间费用对营业利润的影响经营管理水平（管理费用、销售费用）资本结构（财务费用）1编制比较会计报表横向比较纵向比较水平分析表垂直分析表第

10、二节 利润表综合分析一、利润增减变动情况分析一、利润增减变动情况分析 二、利润构成变动分析二、利润构成变动分析 一、利润增减变动情况分析uu通过水平分析，从利润的形成角度，反映利润的变通过水平分析，从利润的形成角度，反映利润的变动情况，提示企业在利润形成过程中的管理业绩及动情况，提示企业在利润形成过程中的管理业绩及存在的问题存在的问题uu分析资料与方法选择 uu 利润表水平分析表编制uu利润增减变动水平分析评价 利润增减变动水平分析评价利润增减变动水平分析评价uu 净利润评价净利润评价u 利润总额评价利润总额评价u 营业利润评价营业利润评价二、利润构成变动分析二、利润构成变动分析 u 揭示各项

11、利润及成本费用与收入的关系，以反揭示各项利润及成本费用与收入的关系，以反揭示各项利润及成本费用与收入的关系，以反揭示各项利润及成本费用与收入的关系，以反映企业在各环节的利润构成、利润及成本费用水映企业在各环节的利润构成、利润及成本费用水映企业在各环节的利润构成、利润及成本费用水映企业在各环节的利润构成、利润及成本费用水平平平平u分析资料与方法选择 u 利润表垂直分析表编制u 利润结构变动分析评价 利润表附注分析利润表附注分析u 成本费用分析u 财务费用与营业外收入变动分析u 会计调整对净利润的影响分析三、分部报告及其分析（一）分部报告的产生（一）分部报告的产生（一）分部报告的产生（一）分部报告

12、的产生（二）分部报告的格式和内容（二）分部报告的格式和内容（二）分部报告的格式和内容（二）分部报告的格式和内容（三）分部报告的分析（三）分部报告的分析（三）分部报告的分析（三）分部报告的分析l l各个分部具体的比较分析各个分部具体的比较分析各个分部具体的比较分析各个分部具体的比较分析l l各个分部占企业总收入的比重分析各个分部占企业总收入的比重分析各个分部占企业总收入的比重分析各个分部占企业总收入的比重分析第三节 对企业利润质量的分析对营业利润形成过程的分析对营业利润形成过程的分析对营业利润形成过程的分析对营业利润形成过程的分析对利润结构的质量分析对利润结构的质量分析对利润结构的质量分析对利润

13、结构的质量分析对利润结果的分析对利润结果的分析对利润结果的分析对利润结果的分析利润质量恶化的主要表现利润质量恶化的主要表现利润质量恶化的主要表现利润质量恶化的主要表现一、营业利润形成过程的分析一、营业利润形成过程的分析1 1 1 1、营业收入的质量分析：、营业收入的质量分析：、营业收入的质量分析：、营业收入的质量分析：（预测收入的持久性）（预测收入的持久性）vv 卖什么卖什么卖什么卖什么-产品品种构成分析产品品种构成分析产品品种构成分析产品品种构成分析vv 卖到哪里卖到哪里卖到哪里卖到哪里-地区构成分析地区构成分析地区构成分析地区构成分析vv 卖给谁卖给谁卖给谁卖给谁-关联方交易占收入的比重关

14、联方交易占收入的比重关联方交易占收入的比重关联方交易占收入的比重vv 靠什么靠什么靠什么靠什么-行政手段对企业业务收入的贡献行政手段对企业业务收入的贡献行政手段对企业业务收入的贡献行政手段对企业业务收入的贡献（1）营业收入的产品品种构成分析占总收入比重大的商品或劳务是企业过去占总收入比重大的商品或劳务是企业过去业绩的主要增长点业绩的主要增长点体现过去主要业绩的商品或劳务的未来发体现过去主要业绩的商品或劳务的未来发展趋势分析展趋势分析（2）营业收入的地区构成分析不同地区的消费者对不同品牌的商品具有不同的不同地区的消费者对不同品牌的商品具有不同的不同地区的消费者对不同品牌的商品具有不同的不同地区的

15、消费者对不同品牌的商品具有不同的偏好；偏好；偏好；偏好；占总收入比重大的地区是企业过去业绩的主要地占总收入比重大的地区是企业过去业绩的主要地占总收入比重大的地区是企业过去业绩的主要地占总收入比重大的地区是企业过去业绩的主要地区增长点；区增长点；区增长点；区增长点；不同地区的市场潜力在很大程度上制约企业的未不同地区的市场潜力在很大程度上制约企业的未不同地区的市场潜力在很大程度上制约企业的未不同地区的市场潜力在很大程度上制约企业的未来发展。来发展。来发展。来发展。（3 3）与关联方交易状况：与关联方交易状况：关注以关联方销售为主体形成的营业收入在关注以关联方销售为主体形成的营业收入在关注以关联方销

16、售为主体形成的营业收入在关注以关联方销售为主体形成的营业收入在以下方面的非市场化因素：以下方面的非市场化因素：以下方面的非市场化因素：以下方面的非市场化因素：交易价格交易价格交易价格交易价格交易的实现时间交易的实现时间交易的实现时间交易的实现时间交易量交易量交易量交易量 市场化运作状况：市场化运作状况：市场运作越不规范，企业营业收入的发展前景市场运作越不规范，企业营业收入的发展前景市场运作越不规范，企业营业收入的发展前景市场运作越不规范，企业营业收入的发展前景越不确定。越不确定。越不确定。越不确定。（4）部门或地区行政手段对企业业务收入的贡献 案例案例2323：收入变动和利润贡献分析：收入变动

17、和利润贡献分析一个公司失败的原因很多，业务的盈利能力持续弱化是其中很重一个公司失败的原因很多，业务的盈利能力持续弱化是其中很重一个公司失败的原因很多，业务的盈利能力持续弱化是其中很重一个公司失败的原因很多，业务的盈利能力持续弱化是其中很重要的一条。要的一条。要的一条。要的一条。春都和双汇都是我国从事肉类加工的上市公司，但两家企业在市春都和双汇都是我国从事肉类加工的上市公司，但两家企业在市春都和双汇都是我国从事肉类加工的上市公司，但两家企业在市春都和双汇都是我国从事肉类加工的上市公司，但两家企业在市场竞争中却出现不同景观（见下表场竞争中却出现不同景观（见下表场竞争中却出现不同景观（见下表场竞争中

18、却出现不同景观（见下表1 1 1 1和和和和2 2 2 2）。）。）。）。同是国务院确定的全国同是国务院确定的全国同是国务院确定的全国同是国务院确定的全国520520520520家重点企业、同是中国名牌、同是地家重点企业、同是中国名牌、同是地家重点企业、同是中国名牌、同是地家重点企业、同是中国名牌、同是地处中原的肉类加工企业，双汇的崛起和春都的滑坡引起了我们对处中原的肉类加工企业，双汇的崛起和春都的滑坡引起了我们对处中原的肉类加工企业，双汇的崛起和春都的滑坡引起了我们对处中原的肉类加工企业，双汇的崛起和春都的滑坡引起了我们对企业盈利能力的思考。企业盈利能力的思考。企业盈利能力的思考。企业盈利能

19、力的思考。表表表表1 1 1 1 双汇双汇双汇双汇19981998199819982000200020002000年度利润表主要数据年度利润表主要数据年度利润表主要数据年度利润表主要数据 （单位：元）（单位：元）（单位：元）（单位：元）项项项项 目目目目1998199819981998年年年年1999199919991999年年年年2000200020002000年年年年一、主营业务收入一、主营业务收入一、主营业务收入一、主营业务收入2 015 620 4242 015 620 4242 015 620 4242 015 620 4242 400 830 3732 400 830 3732 4

20、00 830 3732 400 830 3733 107 212 2473 107 212 2473 107 212 2473 107 212 247减：主营业务成本减：主营业务成本减：主营业务成本减：主营业务成本 1 800 807 756 1 800 807 756 1 800 807 756 1 800 807 7562 024 865 3362 024 865 3362 024 865 3362 024 865 336 2 647 854 477 2 647 854 477 2 647 854 477 2 647 854 477 主营业税金及附加主营业税金及附加主营业税金及附加主营业税

21、金及附加 675 496 675 496 675 496 675 4963 868 3733 868 3733 868 3733 868 373 5 031 100 5 031 100 5 031 100 5 031 100二、主营业务利润二、主营业务利润二、主营业务利润二、主营业务利润 214 137 172 214 137 172 214 137 172 214 137 172 372 096 664 372 096 664 372 096 664 372 096 664454 326 670454 326 670454 326 670454 326 670加：其他业务利润加：其他业务利润

22、加：其他业务利润加：其他业务利润 137 588 137 588 137 588 137 588 1 569 017 1 569 017 1 569 017 1 569 017 8 269 677 8 269 677 8 269 677 8 269 677减：营业费用减：营业费用减：营业费用减：营业费用 88 047 927 88 047 927 88 047 927 88 047 927 150 564 950150 564 950150 564 950150 564 950 222 687 624 222 687 624 222 687 624 222 687 624 管理费用管理费用管理

23、费用管理费用 29 380 278 29 380 278 29 380 278 29 380 278 56 357 12156 357 12156 357 12156 357 12141 143 61441 143 61441 143 61441 143 614 财务费用财务费用财务费用财务费用 7 650 630 7 650 630 7 650 630 7 650 630 9 569 2709 569 2709 569 2709 569 270 2 122 4552 122 4552 122 4552 122 455三、营业利润三、营业利润三、营业利润三、营业利润 89 195 925 89

24、 195 925 89 195 925 89 195 925176 312 879176 312 879176 312 879176 312 879 200 887 564 200 887 564 200 887 564 200 887 564加：投资收益加：投资收益加：投资收益加：投资收益 14 706 037 14 706 037 14 706 037 14 706 037 11 009 498 11 009 498 11 009 498 11 009 498 22 789 528 22 789 528 22 789 528 22 789 528 补贴收入补贴收入补贴收入补贴收入 2 65

25、6 907 2 656 907 2 656 907 2 656 907 12 491 373 12 491 373 12 491 373 12 491 373 营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入 7 831 882 7 831 882 7 831 882 7 831 882 4 776 356 4 776 356 4 776 356 4 776 356 15 754 966 15 754 966 15 754 966 15 754 966减：营业外支出减：营业外支出减：营业外支出减：营业外支出 2 097 056 2 097 056 2 097 056 2 097 056 1 598 4

26、95 1 598 495 1 598 495 1 598 495 3 143 995 3 143 995 3 143 995 3 143 995四、利润总额四、利润总额四、利润总额四、利润总额 112 293 695 112 293 695 112 293 695 112 293 695 202 991 611202 991 611202 991 611202 991 611 236 288 064 236 288 064 236 288 064 236 288 064减：所得税减：所得税减：所得税减：所得税 16 062 390 16 062 390 16 062 390 16 062 39

27、0 40 775 18540 775 18540 775 18540 775 185 33 049 441 33 049 441 33 049 441 33 049 441 少数股东收益少数股东收益少数股东收益少数股东收益 29 094 128 29 094 128 29 094 128 29 094 128 39 678 222 39 678 222 39 678 222 39 678 222 44 880 674 44 880 674 44 880 674 44 880 674五、净利润五、净利润五、净利润五、净利润 67 137 177 67 137 177 67 137 177 67

28、137 177 116 318 585 116 318 585 116 318 585 116 318 585 154 698 250 154 698 250 154 698 250 154 698 250表表表表2 2 2 2 春都春都春都春都19981998199819982000200020002000年度利润表主要数据年度利润表主要数据年度利润表主要数据年度利润表主要数据 （单位：元）（单位：元）（单位：元）（单位：元）项项项项 目目目目1998199819981998年年年年1999199919991999年年年年2000200020002000年年年年一、主营业务收入一、主营业务收

29、入一、主营业务收入一、主营业务收入 501 641 281 501 641 281 501 641 281 501 641 281 455 777 720 455 777 720 455 777 720 455 777 720294 841 684294 841 684294 841 684294 841 684减：主营业务成本减：主营业务成本减：主营业务成本减：主营业务成本 422 938 276 422 938 276 422 938 276 422 938 276 422 656 054 422 656 054 422 656 054 422 656 054284 005 853284

30、005 853284 005 853284 005 853 主营业税金及附加主营业税金及附加主营业税金及附加主营业税金及附加 1 400 978 1 400 978 1 400 978 1 400 978 1 414 603 1 414 603 1 414 603 1 414 603 315 536 315 536 315 536 315 536二、主营业务利润二、主营业务利润二、主营业务利润二、主营业务利润 77 302 027 77 302 027 77 302 027 77 302 027 31 707 063 31 707 063 31 707 063 31 707 06310 520

31、 29410 520 29410 520 29410 520 294加：其他业务利润加：其他业务利润加：其他业务利润加：其他业务利润 7 572 029 7 572 029 7 572 029 7 572 029 740 003 740 003 740 003 740 003724 000724 000724 000724 000减：营业费用减：营业费用减：营业费用减：营业费用 12 248 384 12 248 384 12 248 384 12 248 384 20 759 81420 759 81420 759 81420 759 81418 110 73118 110 73118 11

32、0 73118 110 731 管理费用管理费用管理费用管理费用 8 070 159 8 070 159 8 070 159 8 070 15914 043 83114 043 83114 043 83114 043 83129 090 40129 090 40129 090 40129 090 401 财务费用财务费用财务费用财务费用 5 486 138 5 486 138 5 486 138 5 486 1387 113 6917 113 6917 113 6917 113 691359 040359 040359 040359 040三、营业利润三、营业利润三、营业利润三、营业利润 59

33、 069 375 59 069 375 59 069 375 59 069 3754 757 1124 757 1124 757 1124 757 11235 597 79935 597 79935 597 79935 597 799加：投资收益加：投资收益加：投资收益加：投资收益 310 310 310 310 补贴收入补贴收入补贴收入补贴收入 5 100 000 5 100 000 5 100 000 5 100 00015 146 61615 146 61615 146 61615 146 616 营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入 291 145 291 145 291 145

34、291 145 12 171 885 12 171 885 12 171 885 12 171 88525 38525 38525 38525 385减：营业外支出减：营业外支出减：营业外支出减：营业外支出 340 654 340 654 340 654 340 654 48 341 48 341 48 341 48 341358 915358 915358 915358 915四、利润总额四、利润总额四、利润总额四、利润总额 64 120 176 64 120 176 64 120 176 64 120 17632 027 27232 027 27232 027 27232 027 2723

35、5 931 32935 931 32935 931 32935 931 329减：所得税减：所得税减：所得税减：所得税 22 119 563 22 119 563 22 119 563 22 119 5637 946 6167 946 6167 946 6167 946 616 五、净利润五、净利润五、净利润五、净利润 42 000 613 42 000 613 42 000 613 42 000 61324 080 65524 080 65524 080 65524 080 65535 931 32935 931 32935 931 32935 931 329双汇双汇双汇双汇在发展中紧紧围绕

36、在发展中紧紧围绕在发展中紧紧围绕在发展中紧紧围绕主业主业主业主业做文章，依靠高新技术提高产品质量，做文章，依靠高新技术提高产品质量，做文章，依靠高新技术提高产品质量，做文章，依靠高新技术提高产品质量，积极扩大主业生产规模，利用价格优势和规模优势，实现了经济积极扩大主业生产规模，利用价格优势和规模优势，实现了经济积极扩大主业生产规模，利用价格优势和规模优势，实现了经济积极扩大主业生产规模，利用价格优势和规模优势，实现了经济效益的连年增长。公司生产的效益的连年增长。公司生产的效益的连年增长。公司生产的效益的连年增长。公司生产的“双汇双汇双汇双汇”牌火腿肠系列产品是国内牌火腿肠系列产品是国内牌火腿肠

37、系列产品是国内牌火腿肠系列产品是国内肉类加工行业的名牌产品，拥有全世界生产规模最大的肉类制品肉类加工行业的名牌产品，拥有全世界生产规模最大的肉类制品肉类加工行业的名牌产品，拥有全世界生产规模最大的肉类制品肉类加工行业的名牌产品，拥有全世界生产规模最大的肉类制品综合生产工业工程大厦，装备着具有国际先进水平的火腿肠生产综合生产工业工程大厦，装备着具有国际先进水平的火腿肠生产综合生产工业工程大厦，装备着具有国际先进水平的火腿肠生产综合生产工业工程大厦，装备着具有国际先进水平的火腿肠生产线线线线100100100100条，已形成年产火腿肠条，已形成年产火腿肠条，已形成年产火腿肠条，已形成年产火腿肠20

38、202020万吨，其他肉类制品万吨，其他肉类制品万吨，其他肉类制品万吨，其他肉类制品5 5 5 5万吨的生产万吨的生产万吨的生产万吨的生产能力，约占全国总生产能力的能力，约占全国总生产能力的能力，约占全国总生产能力的能力，约占全国总生产能力的30%30%30%30%。公司。公司。公司。公司1997199719971997年的市场占有率就年的市场占有率就年的市场占有率就年的市场占有率就已高达已高达已高达已高达38%38%38%38%，在全国肉类制品行业中名列前茅。正是双汇强劲的，在全国肉类制品行业中名列前茅。正是双汇强劲的，在全国肉类制品行业中名列前茅。正是双汇强劲的，在全国肉类制品行业中名列前

39、茅。正是双汇强劲的主营业务盈利能力给企业效益的持续增长奠定了良好基础。主营业务盈利能力给企业效益的持续增长奠定了良好基础。主营业务盈利能力给企业效益的持续增长奠定了良好基础。主营业务盈利能力给企业效益的持续增长奠定了良好基础。春都春都春都春都自自自自1998199819981998年年底募股上市后由于管理混乱，对主营业务之外的年年底募股上市后由于管理混乱，对主营业务之外的年年底募股上市后由于管理混乱，对主营业务之外的年年底募股上市后由于管理混乱，对主营业务之外的领域投资过度，结果将主营业务拖垮。该公司领域投资过度，结果将主营业务拖垮。该公司领域投资过度，结果将主营业务拖垮。该公司领域投资过度，

40、结果将主营业务拖垮。该公司1999199919991999年以来主营业年以来主营业年以来主营业年以来主营业务收入，尤其是主营业务利润出现大幅下滑，务收入，尤其是主营业务利润出现大幅下滑，务收入，尤其是主营业务利润出现大幅下滑，务收入，尤其是主营业务利润出现大幅下滑，1999199919991999年实现净利润年实现净利润年实现净利润年实现净利润2 4082 4082 4082 408万元（见上表），但扣除了非经营性损益后的净利润为负万元（见上表），但扣除了非经营性损益后的净利润为负万元（见上表），但扣除了非经营性损益后的净利润为负万元（见上表），但扣除了非经营性损益后的净利润为负2 2 2 2

41、 056056056056万元，这里的非经营性损益由三部分构成：一是补贴收入万元，这里的非经营性损益由三部分构成：一是补贴收入万元，这里的非经营性损益由三部分构成：一是补贴收入万元，这里的非经营性损益由三部分构成：一是补贴收入1515151515151515万元，包括副食品调剂基金万元，包括副食品调剂基金万元，包括副食品调剂基金万元，包括副食品调剂基金720720720720万元和所得税返还万元和所得税返还万元和所得税返还万元和所得税返还795795795795万元；万元；万元；万元；二是发行新股募集资金冻结的利息收入二是发行新股募集资金冻结的利息收入二是发行新股募集资金冻结的利息收入二是发行

42、新股募集资金冻结的利息收入1 2171 2171 2171 217万元，列入营业外万元，列入营业外万元，列入营业外万元，列入营业外收入；三是资金占用费收入；三是资金占用费收入；三是资金占用费收入；三是资金占用费1 7321 7321 7321 732万元。失去了主营业务的春都在万元。失去了主营业务的春都在万元。失去了主营业务的春都在万元。失去了主营业务的春都在2000200020002000年陷入严重亏损，其实这个结果在年陷入严重亏损，其实这个结果在年陷入严重亏损，其实这个结果在年陷入严重亏损，其实这个结果在1999199919991999年就可以预知。年就可以预知。年就可以预知。年就可以预知

43、。2、费用的质量分析：vv 必须强调费用的发生与效益的关系必须强调费用的发生与效益的关系【讨论】费用的管理重点是否就在于对费用的控制费用的管理重点是否就在于对费用的控制？vv 费用的另一种分类方式：费用的另一种分类方式：费用的另一种分类方式：费用的另一种分类方式：基本不能降低的固定部分：折旧、人头费、维持企业基本不能降低的固定部分：折旧、人头费、维持企业基本不能降低的固定部分：折旧、人头费、维持企业基本不能降低的固定部分：折旧、人头费、维持企业形象的基本支出形象的基本支出形象的基本支出形象的基本支出与企业业务量成比例的变动费用：运输费、业务招待与企业业务量成比例的变动费用：运输费、业务招待与企

44、业业务量成比例的变动费用：运输费、业务招待与企业业务量成比例的变动费用：运输费、业务招待费、差旅费费、差旅费费、差旅费费、差旅费与企业发展前景有关的费用：广告费、研发费、人力与企业发展前景有关的费用：广告费、研发费、人力与企业发展前景有关的费用：广告费、研发费、人力与企业发展前景有关的费用：广告费、研发费、人力资源开发费资源开发费资源开发费资源开发费与人气有关的费用：管理人员的工资及福利与人气有关的费用：管理人员的工资及福利与人气有关的费用：管理人员的工资及福利与人气有关的费用：管理人员的工资及福利分析费用分析费用分析费用分析费用的分析重点的分析重点的分析重点的分析重点（1 1 1 1）营业成

45、本：分析变动趋势，判断增长的合理性。）营业成本：分析变动趋势，判断增长的合理性。）营业成本：分析变动趋势，判断增长的合理性。）营业成本：分析变动趋势，判断增长的合理性。（2 2 2 2）营业税金及附加：分析计算的准确性和交纳的及时性。）营业税金及附加：分析计算的准确性和交纳的及时性。）营业税金及附加：分析计算的准确性和交纳的及时性。）营业税金及附加：分析计算的准确性和交纳的及时性。（3 3 3 3）销售费用：分析变动的合理性和有效性。）销售费用：分析变动的合理性和有效性。）销售费用：分析变动的合理性和有效性。）销售费用：分析变动的合理性和有效性。（4 4 4 4）管理费用：分析变动的合理性和有

46、效性，分析判断企业）管理费用：分析变动的合理性和有效性，分析判断企业）管理费用：分析变动的合理性和有效性，分析判断企业）管理费用：分析变动的合理性和有效性，分析判断企业的综合经营管理水平。的综合经营管理水平。的综合经营管理水平。的综合经营管理水平。（5 5 5 5）财务费用：利息支出是财务费用的主体）财务费用：利息支出是财务费用的主体）财务费用：利息支出是财务费用的主体）财务费用：利息支出是财务费用的主体影响因素：贷款规模、贷款利率和期限影响因素：贷款规模、贷款利率和期限影响因素：贷款规模、贷款利率和期限影响因素：贷款规模、贷款利率和期限分析增减变动的合理性和有效性；还本付息的保障程度；分析增

47、减变动的合理性和有效性；还本付息的保障程度；分析增减变动的合理性和有效性；还本付息的保障程度；分析增减变动的合理性和有效性；还本付息的保障程度；财务风险程度；确定合理的筹资方案。财务风险程度；确定合理的筹资方案。财务风险程度；确定合理的筹资方案。财务风险程度；确定合理的筹资方案。（6 6 6 6）所得税费用：分析应纳税所得额的确定是否合法，时间）所得税费用：分析应纳税所得额的确定是否合法，时间）所得税费用：分析应纳税所得额的确定是否合法，时间）所得税费用：分析应纳税所得额的确定是否合法，时间性差异的跨期摊配是否准确、及时。性差异的跨期摊配是否准确、及时。性差异的跨期摊配是否准确、及时。性差异的

48、跨期摊配是否准确、及时。案例案例案例案例27272727：管理费用的分析：管理费用的分析：管理费用的分析：管理费用的分析高科技公司的研发费用高科技公司的研发费用高科技公司的研发费用高科技公司的研发费用形成企业核心竞争力的战略形成企业核心竞争力的战略形成企业核心竞争力的战略形成企业核心竞争力的战略中兴通讯中兴通讯中兴通讯中兴通讯主要从事数字程控交换系统、移动通讯系统、数据通讯主要从事数字程控交换系统、移动通讯系统、数据通讯主要从事数字程控交换系统、移动通讯系统、数据通讯主要从事数字程控交换系统、移动通讯系统、数据通讯系统、多媒体通讯系统、通讯传输系统、卫星及微波通讯系统、系统、多媒体通讯系统、通

49、讯传输系统、卫星及微波通讯系统、系统、多媒体通讯系统、通讯传输系统、卫星及微波通讯系统、系统、多媒体通讯系统、通讯传输系统、卫星及微波通讯系统、计算机软硬件技术开发与生产以及包括承包境内外通讯工程和国计算机软硬件技术开发与生产以及包括承包境内外通讯工程和国计算机软硬件技术开发与生产以及包括承包境内外通讯工程和国计算机软硬件技术开发与生产以及包括承包境内外通讯工程和国际招标在内的各种对内、对外经济技术合作业务。该公司是我国际招标在内的各种对内、对外经济技术合作业务。该公司是我国际招标在内的各种对内、对外经济技术合作业务。该公司是我国际招标在内的各种对内、对外经济技术合作业务。该公司是我国为数不多

50、的立足于自主开发核心技术的高科技企业。该公司拥有为数不多的立足于自主开发核心技术的高科技企业。该公司拥有为数不多的立足于自主开发核心技术的高科技企业。该公司拥有为数不多的立足于自主开发核心技术的高科技企业。该公司拥有强大的研究开发力量，并且逐年加大研发费用投入，其每年用于强大的研究开发力量，并且逐年加大研发费用投入，其每年用于强大的研究开发力量，并且逐年加大研发费用投入，其每年用于强大的研究开发力量，并且逐年加大研发费用投入，其每年用于研究开发的费用都超过公司销售收入的研究开发的费用都超过公司销售收入的研究开发的费用都超过公司销售收入的研究开发的费用都超过公司销售收入的10%10%10%10%