审计证据的种类.ppt

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1、审计证据的种类审计证据的种类1 1按审计证据的外形特征分类按审计证据的外形特征分类实物证据实物证据是指通过实际是指通过实际观察或清点观察或清点所取得的，用以确认某些实物资产所取得的，用以确认某些实物资产是否真实是否真实存在存在的证据。的证据。优点：证明力较强优点：证明力较强缺点：具有局限性，无法证明实物资产的所有权缺点：具有局限性，无法证明实物资产的所有权 难以判断资产质量难以判断资产质量 只适用于部分资产的审计应用只适用于部分资产的审计应用书面证据（书面证据（最主要最主要）是指注册会计师所获取的各种以书面文件为形式的一类证据。是指注册会计师所获取的各种以书面文件为形式的一类证据。按来源分为外

2、部证据和内部证据。按来源分为外部证据和内部证据。口头证据口头证据是指被审计单位志愿或其他有关人员对注册会计师的提问作是指被审计单位志愿或其他有关人员对注册会计师的提问作口头答复所形成的一类证据。口头答复所形成的一类证据。优点：可发掘一些线索，但需要其他证据的支持，属于优点：可发掘一些线索，但需要其他证据的支持，属于辅助辅助证据。证据。缺点：可能会带有个人成见和片面观点，可靠性较差，证明缺点：可能会带有个人成见和片面观点，可靠性较差，证明力较小力较小环境证据环境证据是指对被审计单位产生影响的各种环境事实。是指对被审计单位产生影响的各种环境事实。环境证据包括：反映内部控制状况的环境证据、反映管理素

3、环境证据包括：反映内部控制状况的环境证据、反映管理素质的环境、反映管理水平和管理条件的环境证据。质的环境、反映管理水平和管理条件的环境证据。最突出的特点是它能帮助注册会计师正确评价有关资料所反最突出的特点是它能帮助注册会计师正确评价有关资料所反映信息在总体或大体上的可靠程度。映信息在总体或大体上的可靠程度。证据种类证据种类优点优点缺点缺点方法方法实物证据证明力最强，手摸可见所有权和价值另行审计观察或抢点书面证据最多计算、分析性复核、查询及函证、检查口头证据口述本身不足以证明事实的真相，可靠性差查询环境证据不是基本证据观察、检查、分析性复核2按审计证据的来源分类按审计证据的来源分类外部证据外部证

4、据是指由被审计单位以外的组织机构或其他有关人员所编制是指由被审计单位以外的组织机构或其他有关人员所编制的。主要包括：的。主要包括：直接递交注册会计师的外部证据直接递交注册会计师的外部证据经被经被审计单位之手而提交注册会计师的外部证明审计单位之手而提交注册会计师的外部证明注册会计师注册会计师为证明某个事项而自己动手编制的各种计算表、分析表等。为证明某个事项而自己动手编制的各种计算表、分析表等。（证明力依次减弱证明力依次减弱）内部证据内部证据 是指由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据。是指由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据。主要包括：主要包括：被审计单位的会计记录被审计单位的

5、会计记录被审计单位管理当被审计单位管理当局申明书局申明书其他书面文件其他书面文件亲历证据亲历证据是指由审计人员为证明某个事项而自己动手编制的各种计是指由审计人员为证明某个事项而自己动手编制的各种计算表、分析表或自己进行观察得到的结论。（算表、分析表或自己进行观察得到的结论。（比其他来源比其他来源的证据更为可靠的证据更为可靠）3按审计证据支持审计结论的程度分类按审计证据支持审计结论的程度分类直接证据直接证据是指与被证实项目及具体审计项目直接有关的证据。例如：是指与被证实项目及具体审计项目直接有关的证据。例如：参与者对待证事项的描述。参与者对待证事项的描述。间接证据间接证据是指是指与被证实项目及具

6、体审计目标无直接关系的证据。是指是指与被证实项目及具体审计目标无直接关系的证据。例如：第三人对参与者日常行为的描述。例如：第三人对参与者日常行为的描述。4按审计证据的取证方式分类按审计证据的取证方式分类检查证据检查证据是指审计人员在审计过程中实施各种技术方法所获取的各种是指审计人员在审计过程中实施各种技术方法所获取的各种会计资料及其他有关资料。会计资料及其他有关资料。调查证据调查证据是指审计人员针对被审事项，向有关部门和人员进行调查时是指审计人员针对被审事项，向有关部门和人员进行调查时获取的陈述材料和出具的资料。获取的陈述材料和出具的资料。鉴定证据鉴定证据是指针对某种事项、实物或资料，审计人员要求鉴定部门进是指针对某种事项、实物或资料，审计人员要求鉴定部门进行鉴定所得的结论。行鉴定所得的结论。其他证据其他证据除上述证据以外的证据，如审计人员的各种记录，群众举报除上述证据以外的证据，如审计人员的各种记录，群众举报信，来访接待记录。信，来访接待记录。