2022年中级会计职称(中级会计实务)考试题库自测模拟300题及1套参考答案(河南省专用).docx
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1、中级会计职称职业考试题库一 , 单选题 (共200题,每题1分,选项中,只有一个符合题意)1、下列关于投资性房地产后续计量的表述中,正确的是( )。A.采用公允价值模式进行后续计量的,资产负债表日其公允价值与账面价值的差额记入“其他综合收益”科目B.采用成本模式进行后续计量的,不需计提折旧或摊销C.采用公允价值模式进行后续计量的,不允许再采用成本模式计量D.如果已经计提减值准备的成本模式计量的投资性房地产的价值后期又得以恢复的,应在原计提范围内转回【答案】 CCG1H8C7W2X8P9A1HU3F3Z4M8S9R10J3ZO6I7S2P8O1J8T52、企业持有的某项其他权益工具投资,成本为2
2、00万元,会计期末,其公允价值为240万元,该企业适用的所得税税率为25%。期末该业务对所得税费用的影响额为()万元。 A.60B.8C.50D.0【答案】 DCM6N6L4H2Q2P8F9HJ5R5J6C1L5F3E5ZJ5D7K5M10Q5G7H93、甲公司的记账本位币为人民币,外币业务以发生日的即期汇率折算。2020年12月5日以每股2美元的价格购入5000股乙公司股票作为交易性金融资产,当日汇率为1美元=67元人民币,款项已经支付。2020年12月31日,当月购入的乙公司股票市价变为每股21美元,当日汇率为1美元=64元人民币,假定不考虑相关税费的影响,甲公司期末应计入当期损益的金额为
3、( )人民币元。A.200B.300C.-300D.-200【答案】 ACL10F3W7S10M8O5C10HV3J3H1H9S2W6M6ZK8O3C10G5I1Q9T44、218年12月31日,甲公司涉及的一项产品质量未决诉讼案,败诉的可能性为80%。如果胜诉,不需支付任何费用;如果败诉,需支付赔偿金及诉讼费共计60万元,同时基本确定可从保险公司获得45万元的赔偿。当日,甲公司应确认预计负债的金额为()万元。A.15B.60C.0D.48【答案】 BCZ9W7C5N10J2I3F5HF5J6L3O1A2X6L2ZY9B5O3P3R3B3J45、217年12月5日,甲公司销售一批商品给乙公司,
4、预计退货率为0,取得销售收入1 000万元。219年2月10日,因该批商品存在质量问题,乙公司经甲公司同意后退回了一半商品。假设甲公司218年的财务报告批准在219年4月30日报出,不考虑其他因素,甲公司下列处理中正确的是()。 A.调减217年营业收入500万元B.调减218年营业收入500万元C.调减218年年初未分配利润500万元D.调减219年营业收入500万元【答案】 BCS10V10U8A8N9K6Y8HV9O1D5L10X10X2K7ZC10G4L3Q6N6K2A16、甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2018年10月1日以银行存款30万元购入乙公司的股票,指定为以公允价值计
5、量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算,另发生交易费用2万元。2018年12月31日该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值为42万元,2019年12月31日该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值为60万元。则甲公司2019年年末因该事项应确认递延所得税负债的金额为( )万元。A.-2.5B.2.5C.4.5D.2【答案】 CCB1U5F2I7R7D1U1HU6S1Q8A10L10O7L3ZX1W9W4O10N3X5Q87、企业应当按照()确定可变对价的最佳估计数。 A.固定价格B.公允价值C.期望值或最可能发生金额D.历史价格【答案】 CCT5
6、V7R9I8X9F6H5HW8T9Y2V7W6Q7V10ZE5T6U10O10I7F7Q58、甲公司2010年12月1日购入一项设备,原值为2 000万元,使用年限为10年,会计处理时按照直线法计提折旧,税法规定按双倍余额递减法计提折旧,设备净残值为零。甲公司所得税税率为25%。2011年年末,甲公司因该项设备产生的“递延所得税负债”余额为( )万元。A.30B.10C.15D.50【答案】 DCO8Z8K7W8T7G8N2HD3F8A6I9D3W5N9ZF9Q1R4N5D4Q3Q69、甲公司适用的所得税税率为25%。2019年1月31日,甲公司购买的一项固定资产,成本为3000万元,已计提累
7、计折旧800万元,计提减值准备200万元,该固定资产预计尚可使用10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧,假定税法规定的使用年限、净残值和折旧方法与会计相同,不考虑其他因素,该项资产2019年12月31日的计税基础为( )万元。A.1700B.1980C.1816.67D.1998.33【答案】 DCH7V7H3S5G3I10V6HC6E6J6Y9B2P6H7ZA2D5M3A10V7E1S110、关于企业内部研究开发项目的支出,下列说法中错误的是()。A.企业内部研究开发项目的支出,应当区分研究阶段支出与开发阶段支出B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出,应当于发生当期计入当期损益C.企
8、业内部研究开发项目开发阶段的支出,符合资本化条件的计入无形资产,不符合资本化条件的计入当期损益D.企业内部研究开发项目开发阶段的支出,应确认为无形资产【答案】 DCA4V6C8S8A4E3S2HP6H7J9H1C7R1A7ZH8W3S2K8B1R1Z711、2011年3月,甲公司与乙公司的一项写字楼经营租赁合同即将到期,该写字楼按照公允价值模式进行后续计量,为了提高写字楼的租金收入,甲公司决定在租赁期满后对写字楼进行改扩建,并与丙公司签订了经营租赁合同,约定自改扩建完工时将写字楼出租给丙公司。3月31日,与乙公司的租赁合同到期,写字楼随即进入改扩建工程,当日“投资性房地产成本”科目余额为10
9、000万元, “投资性房地产公允价值变动”借方科目余额为2 000万元。12月10日,写字楼改扩建工程完工,共发生支出5 000万元,即日按照租赁合同出租给丙公司。改扩建支出属于资本化的后续支出。甲公司改扩建完工后的投资性房地产入账价值为( )万元。A.17000B.13000C.3000D.10000【答案】 ACJ5B3V8M1C8H1D10HT4H4U8T7L9J7A7ZS5P6Q1O3V6V8S512、企业自行研发专利技术发生的下列各项支出中,应计入无形资产入账价值的是()。A.为有效使用自行研发的专利技术而发生的培训费用B.研究阶段发生的支出C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出D.专
10、利技术的注册登记费【答案】 DCQ9H8V10K3L6A6K3HB1E10F3K6I4Q3Q1ZB1A9Q5S6T2L5H413、非同一控制下,对于因追加投资导致交易性金融资产转为成本法核算的长期股权投资(不构成一揽子交易),下列表述中正确的是()。 A.应对增资前的股权投资进行追溯调整B.增资后长期股权投资的初始投资成本为原股权投资在增资日的公允价值与新增投资成本之和C.原持有股权在增资日的公允价值与原账面价值之间的差额,应计入资本公积D.原股权投资计入其他综合收益的累计公允价值变动不应当全部转入当期投资收益【答案】 BCW5P4R7M2K5I8S5HG9F1F10A10H6B3H2ZS8Z
11、1H4Z4Q3A3G914、甲公司219年8月对某生产线进行更新改造,该生产线的账面原值为380万元,已计提累计折旧50万元,已计提减值准备10万元。改良时发生相关支出共计180万元。被替换部分的账面价值为20万元。219年10月工程交付使用,改良后该生产线预计使用年限为5年,预计净残值为零,按年数总和法计提折旧。则甲公司219年对该改良后生产线应计提的累计折旧金额为()万元。A.20.00B.26.67C.27.78D.28.33【答案】 BCE3D5R7G9M9H5N4HR2O7H1Q5M10V6D10ZN3G9W7U4K6N4W615、甲公司为增值税一般纳税人,本期购入一批商品,进货价格
12、为100万元,增值税进项税额为13万元,所购商品验收后发现商品短缺30,其中合理损失5,另外25的短缺尚待查明原因,甲公司该批存货的实际成本为()万元。A.84.75B.79.1C.70D.75【答案】 DCY8R3I3T8E3C1X7HM8F4D9Z7B2I4G4ZR5A5U7O1J6N6X216、2019年12月31日,甲公司一项无形资产发生减值,预计可收回金额为360万元,该项无形资产为2015年1月1日购入,实际成本为1 000万元,摊销年限为10年,采用直线法摊销,预计净残值为零。计提减值准备后,该无形资产原摊销年限和摊销方法不变。2020年12月31日,该无形资产的账面价值为()万
13、元。A.288B.72C.360D.500【答案】 ACU4U5J1T1M9N6Z2HL3W3E1N5A9O7W5ZK10U3X10O7L2B7Q217、母公司是投资性主体的,对不纳入合并范围的子公司的投资应当按照公允价值进行后续计量,公允价值变动应当计入的财务报表项目是()。A.其他综合收益B.公允价值变动收益C.资本公积D.投资收益【答案】 BCL8L2Z1K7J3V7E4HX5F5L7X6U7M5W3ZP2D3A1N3O4T2O318、企业会计核算中将劳动资料划分为固定资产或低值易耗品,是基于()信息质量要求。A.重要性B.可比性C.实质重于形式D.谨慎性【答案】 ACB8N3Z9P1N
14、10L7H8HB3J4P1X1P6D4M1ZO9A1Z8X5V7U9E119、218年6月30日,甲公司与乙公司签订租赁合同,合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司,租赁期为1年,年租金为200万元。当日,出租办公楼的公允价值为8000万元,原账面价值为5500万元。218年12月31日,该办公楼的公允价值为9000万元。219年6月30日,甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售,取得价款9500万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量,不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司219年度损益的影响金额为()万元。A.500B.3100C.6000D.7000【答案】 BCM3Y
15、5S4E3S4H1S3HH5G7Z4Q8J10F4T9ZA8I3Y8W1B5J6F520、依据收入准则的规定,在确定交易价格时,不属于企业应当考虑的因素是()。A.可变对价B.应收客户款项C.非现金对价D.合同中存在的重大融资成分【答案】 BCB7Z7L4G4S9G7Q10HB4R3R10M5I8M8K8ZT7Y5G2P4Z6V7U121、投资性房地产进行初始计量时,下列处理方法中不正确的是()。 A.采用公允价值模式和成本模式进行后续计量的投资性房地产,应当按照实际成本进行初始计量B.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,取得时按照公允价值进行初始计量C.自行建造投资性房地产的成本,由
16、建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成D.外购投资性房地产的成本,包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出【答案】 BCQ5H8E7E1J9P7E10HH6T9E9S8J3T3A3ZA7T4J7F7B7O2K622、A公司所得税税率为25%,为开发新技术当期发生研发支出1 800万元,其中资本化部分为1 000万元。219年7月1日达到预定可使用状态,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用直线法摊销。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的
17、,按照无形资产成本的150%摊销;税法规定的摊销政策与会计相同,219年年底A公司有关该无形资产所得税的会计处理表述中,不正确的是()。 A.账面价值为950万元B.计税基础为1425万元C.可抵扣暂时性差异为475万元D.应确认递延所得税资产118.75万元【答案】 DCI2Z4J3G4K8Z7H2HD10K10O7K5X6H1K2ZQ8U6N1E1H9A4N123、企业对下列金融资产进行初始计量时,应将发生的相关交易费用计入当期损益的是()。 A.债权投资B.其他权益工具投资C.交易性金融资产D.其他债权投资【答案】 CCQ9B2X1Y8L9U9Q2HQ6B5M3Z1E3T4V9ZZ5R1
18、0L3I10N5J1Q424、(2017年)2016年1月1日,甲公司从本集团内另一企业处购入乙公司80%有表决权的股份,构成了同一控制下企业合并。2016年度,乙公司实现净利润800万元,分派现金股利250万元。2016年12月31日,甲公司个别资产负债表中所有者权益总额为9 000万元,不考虑其他因素,甲公司2016年12月31日合并资产负债表中归属于母公司所有者权益的金额为()万元。A.9550B.9640C.9440D.10050【答案】 CCC10Z7N6H7P9J4C2HT3Q3V1S8L3X5G6ZO3M3O7O7C7H10S325、2019年 1月 1日起,企业对其确认为无形资
19、产的某项非专利技术按照 5年的期限进行摊销,由于替代技术研发进程的加快, 2020年 1月,企业将该无形资产的剩余摊销年限缩短为 2年,这一变更属于()。A.会计政策变更B.会计估计变更C.前期差错更正D.本期差错更正【答案】 BCG1W3G1E1O3G5L1HL1X5A7H7L3G1T4ZV5V9S7V1A5Y9Y726、A公司是B公司的母公司,当期期末A公司自B公司购入一台B公司生产的产品,售价为200万元,增值税销项税额为26万元,成本为180万元。A公司购入后作为管理用固定资产核算,A公司在运输过程中另发生运输费、保险费等5万元,安装过程中发生安装支出18万元。不考虑其他因素,则该项内
20、部交易产生的未实现内部交易损益为()万元。 A.20B.54C.77D.200【答案】 ACK8A4V8J6G10U9U5HS7J10O8Q3W2O6R8ZT7T3H1T3R1X8V427、下列各项资产的外币账户中,需要按照期末即期汇率调整的是()。A.预付账款B.债权投资C.长期股权投资D.无形资产【答案】 BCY10F1W4O10P8O2L9HR7K9M6E8W1M2J1ZB6O3D9K5M8A6F428、(2015年)下列各项中,属于以后不能重分类进损益的其他综合收益的是()A.外币财务报表折算差额B.现金流量套期的有效部分C.其他债权投资的公允价值变动D.重新计量设定受益计划净负债或净
21、资产导致的变动【答案】 DCX2T2G9B6E7F6P4HI8P2V9T4G5J5F4ZA2D1S6M8O3I7W429、(2018年)乙公司为甲公司的全资子公司,且甲公司无其他子公司,乙公司2017年实现净利润500万元,提取盈余公积50万元,宣告分配现金股利150万元,2017年甲公司个别利润表中确认投资收益480万元,不考虑其他因素,2017年甲公司合并利润表中“投资收益”项目应列示的金额是()万元。A.330B.630C.500D.480【答案】 ACO5W9N4V3Z9Y2Y6HR9S3Q3F1N1C7T6ZF4F2P6I3T8M6G330、甲公司为增值税一般纳税人,2018年1月1
22、5日开始自行研发某项管理用非专利技术,研究阶段发生支出120万元(均为人员薪酬),以银行存款支付开发阶段支出340万元(其中符合资本化条件前发生的支出为100万元)。研发活动于2018年12月11日结束,研发成功。甲公司预计该项非专利技术可以使用5年,预计净残值为零,采用直线法计提摊销。2019年6月30日该项无形资产预计未来现金流量的现值为153万元,公允价值为158万元,预计处置费用为9万元。甲公司预计该项无形资产尚可使用3年,预计净残值为零,继续采用直线法计提摊销。2020年6月20日,甲公司将该非专利技术转让给乙公司,开具的增值税专用发票注明的价款为100万元,增值税税额为6万元,款项
23、已收取并存入银行。不考虑其他相关因素,则甲公司应确认资产处置损益()万元。A.-6.25B.-0.25C.-47.22D.-41.22【答案】 ACI5J3T5R3B5I7W7HE10J4N10Q3P6V5Y4ZY2W9L7D2V6X3B431、企业合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款,且新增合同价款反映了新增商品单独售价的,企业对该合同变更部分进行的正确会计处理是( )。A.作为原合同的组成部分继续进行会计处理B.终止原合同,同时将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理C.作为一份单独的合同进行会计处理D.作为企业损失,直接计入当期损益【答案】 CCC5S2Q3O7L10
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