2022年中级会计职称(中级会计实务)考试题库自测300题（精品）(广东省专用).docx

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1、中级会计职称职业考试题库一 , 单选题 (共200题，每题1分，选项中，只有一个符合题意)1、下列项目中，不属于借款费用的是（）。A.借款过程中发生的手续费B.因外币借款产生的汇兑差额C.债券的溢价的摊销D.发行权益性证券的融资费用【答案】 DCC8U4B4V5N1G2I6HE2P5Y7Z7U10P2J2ZF8S1Z1L10F7K8I42、甲公司为乙公司和丙公司的母公司，219年1月1日，乙公司购入甲公司持有的丙公司80股权，实际支付款项4200万元，形成同一控制下的控股合并。219年1月1日。丙公司个别报表中净资产的账面价值为4600万元，甲公司合并报表中丙公司按购买日可辨认净资产公允价值持

2、续计算的净资产账面价值为5000万元。不考虑其他因素的影响。则219年1月1日，乙公司购入丙公司80股权的初始投资成本为( )万元。A.4200B.4000C.3360D.3680【答案】 BCH4W4Z3C1B3N8C8HY8G4F6I7G3I9B10ZE9T8N10G1B6A7S93、下列各项中，制造企业应当确认为无形资产的是（ ）。A.自创的商誉B.购入的专利技术C.企业合并产生的商誉D.开发项目研究阶段发生的支出【答案】 BCC2E6W8X5Y3W6Z4HO2B5G10I9V5F6T8ZE6C5W4P1X6Q1W84、甲公司为增值税一般纳税人，2018年1月15日购入一项生产设备并立即

3、投入使用。取得增值税专用发票上注明价款500万元，增值税税额85万元。当日预付未来一年的设备维修费，取得增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.7万元，不考虑其他因素，该设备的入账价值是（）万元。A.500B.510C.585D.596【答案】 ACS10S1U10I4A10M2Y1HZ7G10V2G1Y2Z8J1ZR1P1Z2Q7A10F4X45、下列关于会计要素的表述中，正确的是（）。A.负债的特征之一是企业承担的潜在义务B.资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益C.利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额D.收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入【答案】 BCF1

4、G3S9Z2M6N8R10HV10N3J7O2W1T10H1ZZ9G7A4N5O6Y5T76、甲公司管理层于2018年11月制定了一项关闭A产品生产线的业务重组计划。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计将发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款800万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金50万元；因将用于A产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费5万元；因对留用员工进行培训将发生支出2万元；因推广新款B产品将发生广告费用500万元；因处置用于A产品生产的固定资产将发生减值损失200万元。至2018年12月31日，上述业务重组计划已对外公告，员工补偿及相关支出尚未支付。甲公司因该事项影响损益的

5、金额为（）万元。A.-850B.-800C.-1050D.-1000【答案】 CCY4U1X5D5I6A6V2HK3D7J2H9G3S4K6ZE8M7K4Q7O3H5J57、220年7月1日，甲公司与客户签订一项合同，向其销售H、K两件商品。合同交易价格为5万元，H、K两件商品的单独售价分别为1.2万元和4.8万元。合同约定，H商品于合同开始日交付，K商品在7月10日交付，当两件商品全部交付之后，甲公司才有权收取全部货款。交付H商品和K商品分别构成单项履约义务，控制权分别在交付时转移给客户。不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司在交付H商品时应确认（）。A.应收账款1万元B.合同资产1万元C

6、.合同资产1.2万元D.应收账款1.2万元【答案】 BCE5K8S8R2F6U8O7HO5C4M4Y5M8W5W6ZP6T4V7V2C8C7U68、母公司是投资性主体的，对不纳入合并范围的子公司的投资应按照公允价值进行后续计量。公允价值变动应当计入的财务报表项目是（ ）。A.公允价值变动收益B.资本公积C.投资收益D.其他综合收益【答案】 ACF6N4E1D9D1B8P7HD9C1S2Z6Y1H1B6ZN7Y7N9Q3B8X8K69、甲公司为遵守国家有关环保的法律规定，2011年1月31日，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置。3月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，

7、共发生成本600万元。至1月31日，A生产设备的成本为18 000万元，已计提折旧9 000万元，未计提减值准备。A生产设备预计使用16年，已使用8年，安装环保装置后还将使用8年；环保装置预计使用5年。甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。甲公司2011年度A生产设备（包括环保装置）应计提的折旧是（）万元。 A.937.50B.993.75C.1027.50D.1125.00【答案】 CCV9H1V6X2D4T1J8HS10U10B9J10Q2A7D7ZM5K2I4G8K7E10J210、企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是（ ）。A.股票发行费用B.长期借款的手

8、续费C.外币借款的汇兑差额D.溢价发行债券的利息调整摊销额【答案】 ACB6H3W4O1J3Q8C8HR4H5J8H3D1C4T10ZX8B2A6M10K1E3U311、219年12月，甲公司取得政府无偿拨付的技术改造资金100万元、增值税出口退税30万元、财政贴息50万元。不考虑其他因素，甲公司219年12月获得的政府补助金额为（）万元。A.180B.150C.100D.130【答案】 BCZ4F4G6K8A4A10R2HB3J4O7Y4S9A7B10ZJ3V3U8Y3M1D6F412、甲公司内部研究开发一项管理用的专利技术，2018年研究阶段发生研究费用100万元；开发阶段，符合资本化条件

9、之前支付的开发人员工资20万元，计提专项设备折旧金额为10万元，领用原材料20万元；符合资本化条件之后支付开发人员工资50万元，计提专项设备折旧金额为30万元，领用的原材料价值为40万元，2018年11月1日达到预定可使用状态，预计使用年限是10年，预计净残值为0，按照直线法计提摊销。假定不考虑其他因素，甲公司因该专利技术对2018年度利润表上“研发费用”项目的影响金额为（）万元。A.102B.152C.100D.150【答案】 BCL2Z5P8Z10H3I8D1HD3K6W1Y1F6A2R3ZO7S8X4R8L9Y7H613、下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.内部产生的

10、商誉应确认为无形资产B.计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回C.使用寿命不确定的无形资产账面价值均应按10年平均摊销D.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产【答案】 DCN8C2R5T8O5G10X8HO10D1Z4T8I8Q9A4ZE4E8N8C5K4O8H614、当合同中包含两项或多项履约义务时，企业应当在合同开始日，将交易价格分摊各单项履约义务。具体分摊时采用的依据是（）。 A.直线法平均摊销B.各单项履约义务所承诺商品的成本的相对比例C.各单项履约义务所承诺商品的净收益的相对比例D.各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例【答案】 DCQ8M4P

11、10A9E1C1Y5HV5P9W9S2G6L10Z7ZE1K6C8J3J8V6L215、2019年1月1日，甲公司从银行取得3年期专门借款开工兴建一栋厂房。2020年6月30日该厂房达到预定可使用状态并投入使用，7月31日验收合格，8月5日办理竣工决算，8月31日完成资产移交手续。甲公司该专门借款费用在2020年停止资本化的时点为（）。A.6月30日B.7月31日C.8月5日D.8月31日【答案】 ACF8H6Q6W6I5L9N6HK3A9F6Z5K4G4Z6ZX8E8F6B8K5N9F216、甲公司管理层于2018年11月制定了一项关闭A产品生产线的业务重组计划。为了实施上述业务重组计划，甲

12、公司预计将发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款800万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金50万元；因将用于A产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费5万元；因对留用员工进行培训将发生支出2万元；因推广新款B产品将发生广告费用500万元；因处置用于A产品生产的固定资产将发生减值损失200万元。至2018年12月31日，上述业务重组计划已对外公告，员工补偿及相关支出尚未支付。甲公司因该事项影响损益的金额为（）万元。A.-850B.-800C.-1050D.-1000【答案】 CCG9I4H6Z6N1B1D6HS10L8E7S8L1O10I1ZX8D3Z1L5V4E10W217、下列关于无形

13、资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销B.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期消耗方式C.价款支付具有融资性质的无形资产以总价款确定初始成本D.使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按10年摊销【答案】 BCU4X1E2Y6A6V7I3HL4Z1U7Z2A2U6V3ZO8Q9Z7Q6X3N3O618、218年7月1日，甲公司从二级市场以2 100万元（含已到付息日但尚未领取的利息100万元）购入乙公司发行的债券，另发生交易费用10万元，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。当年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2 20

14、0万元。假定不考虑其他因素，当日，甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益为（）万元。 A.90B.100C.190D.200【答案】 DCQ7G3O8U6Z10S4O6HL5L2M6X9O6D8D4ZJ4H5H2N8L8G7W1019、2019年 12月 5日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为 2000万元，增值税税额为 260万元，款项已收存银行；该批商品成本为 1600万元，不考虑其他因素，甲公司在编制 2019年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为 ( )万元。A.1600B.1860C.2000D.2260【答案】 DCH6E

15、3G3P5U4S7D9HR9J7Q9P4W4J10L4ZX8T8V10B5B3N2L1020、远东公司2010年10月29日购入一条不需安装的生产线。原价为726万元，预计使用年限为5年，预计净残值为6万元，按年数总和法计提折旧。该固定资产2011年应计提的折旧额是（）万元。 A.240B.232C.192D.234【答案】 BCY6I1A10F8M9R1H6HZ4X7M1Z1R8I9K7ZS1D5I3M6T6X2M321、甲公司2020年1月1日以银行存款260万元购入一项无形资产，法定有效期为10年，合同规定的受益年限为7年，乙公司向甲公司承诺在第5年年末以150万元购买该无形资产。甲公司

16、采用直线法摊销，无残值。则甲公司2020年度无形资产摊销金额为（）万元。A.22B.26C.37.14D.11【答案】 ACX9R6C8P5G8J5M5HP1F10S8J2M5D5C2ZB4H10S10A6X6J8L522、具备下列特征的主体中，不应纳入母公司合并财务报表合并范围的是（）。 A.已宣告破产的原子公司B.规模较小的子公司C.根据公司章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营政策D.设在实行外汇管制国家的子公司【答案】 ACO6K8X2I4M2N8G4HK8D9M3D4B1X1V5ZM2D10L10I2H7K5Z123、2018年7月，甲公司当月应发工资2000万元，其中：生产部门

17、生产工人工资1700万元；生产部门管理人员工资100万元；管理部门管理人员工资200万元。根据甲公司所在地政府规定，甲公司应当按照职工工资总额的10和8计提并缴存医疗保险费和住房公积金。甲公司分别按照职工工资总额的2和15计提工会经费和职工教育经费。假定不考虑其他因素以及所得税影响。甲公司2018年7月应计入管理费用的金额为（）万元。A.2430B.200C.364.5D.243【答案】 DCI9X2G9V8W8M8E7HY8I3Z9O5D2B9W9ZB10J1L7N5G1O5J524、A公司218年1月1日对乙公司的初始投资成本为165万元，占乙公司30%的股权，采用权益法核算。投资时乙公司

18、可辨认净资产公允价值为500万元。当年乙公司实现净利润150万元，219年乙公司发生净亏损750万元，220年乙公司实现净利润300万元，假定取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。则220年年末A公司长期股权投资的账面价值是（）万元。 A.75B.90C.165D.0【答案】 ACN4F6X10Z8N2C3O5HP4U9I10M8A9L5X8ZC5T4E6I8U8N4E1025、甲公司219年11月10日与A公司签订一项生产线维修合同。合同规定，该维修总价款为90.4万元（含增值税额，增值税税率为13%），合同期为6个月。合同签订日预收价款50

19、万元，至12月31日，已实际发生维修费用35万元，预计还将发生维修费用15万元。甲公司预计履约进度为65%，提供劳务的履约进度能够可靠地估计，则甲公司219年末应确认的劳务收入是（）万元。 A.80B.56C.52D.58.76【答案】 CCN8D3Y2E1G7P8O7HM3F8Y2T7K6A4O9ZQ6D9S1A3A9N10P826、甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2018年10月1日以银行存款30万元购入乙公司的股票，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，另发生交易费用2万元。2018年12月31日该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值为

20、42万元，2019年12月31日该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值为60万元。则甲公司2019年年末因该事项应确认递延所得税负债的金额为（ ）万元。A.-2.5B.2.5C.4.5D.2【答案】 CCN5D10W9Q5W1O5X7HA2N9T1A5R8W6F4ZB6K9G6P7N4Q6J127、甲公司 219年 1月 1日发行面值总额为 10 000万元的一般公司债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为 4年，票面年利率为 10%，每年 12月 31日支付当年利息。该债券实际年利率为 8%。债券发行价格总额为 10 662.10万元，

21、款项已存入银行。厂房于 219年 1月 1日开工建造， 2019年度累计发生建造工程支出 4 600万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益 760万元。至 219年 12月 31日工程尚未完工，该在建工程 219年年末账面余额为（）万元。A.4692.97B.4906.21C.5452.97D.5600【答案】 ACZ10W1P9Y8F8Z8C6HM7D3T3U9V8U9O2ZY8L5C5Q2Q4N9W628、甲公司为遵守国家有关环保的法律规定，2011年1月31日，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置。3月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付

22、使用，共发生成本600万元。至1月31日，A生产设备的成本为18 000万元，已计提折旧9 000万元，未计提减值准备。A生产设备预计使用16年，已使用8年，安装环保装置后还将使用8年；环保装置预计使用5年。甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。甲公司2011年度A生产设备（包括环保装置）应计提的折旧是（）万元。 A.937.50B.993.75C.1027.50D.1125.00【答案】 CCD10X9K1S7S1U6W8HZ10O6H4M6B8L2Y10ZJ6X3S6F7F3J4V529、219年12月，经董事会批准，甲公司自220年1月1日起撤销某营销网点，该业务重组计

23、划已对外公告。为实施该业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退职工将支付补偿款200万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金40万元，因处置门店内设备将发生损失10万元。该业务重组计划影响甲公司219年12月31日资产负债表中“预计负债”项目金额为（）万元。A.240B.40C.250D.50【答案】 BCX8H8Y10A9R4T7J1HB6M8J4N1M10O2P4ZO5K1Y8O10M7G3R530、A公司所得税税率为25%，为开发新技术当期发生研发支出1 800万元，其中资本化部分为1 000万元。219年7月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法

24、摊销。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销；税法规定的摊销政策与会计相同，219年年底A公司有关该无形资产所得税的会计处理表述中，不正确的是（）。 A.账面价值为950万元B.计税基础为1425万元C.可抵扣暂时性差异为475万元D.应确认递延所得税资产118.75万元【答案】 DCM9G9H4Y8F3I4H7HE10M7S4U10Z2N3M6ZU5L6A6K1V2I3G931、甲公司209年3月1日购入一台设备，买价为234万元，增

25、值税为30.42万元，运费为6万元，增值税为0.54万元，预计残值收入10万元，预计清理费用3万元，预计使用寿命为5年，采用直线法计提折旧。210年年末该设备的公允价值减去处置费用后的净额为141.5万元，预计未来现金流量折现值为130万元，新核定的净残值为5万元，假定折旧期未发生变化。211年6月30日，甲公司开始对该设备进行改良，改良支出总计80万元，拆除旧零件的残值收入为7万元，此零部件改良当时的账面价值为20万元，设备于211年末达到预定可使用状态。A.35B.26.5C.35.1D.35.3【答案】 DCV7H10V7S3D3R8T9HW5C5G9R9U7K1M5ZJ7N2G10E9

26、J4Z2D1032、2x19年 甲公司采用自营方式建造一条生产线，建造过程中耗用工程物资200万元，耗用生产成本为20万元、公允价值为30万元的自产产品，应付工程人员薪酬25万元。2x19年12月31日，该生产线达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该生产线的入账价值为( ) 万元。A.245B.220C.255D.225【答案】 ACA9M2G8K7E8Y1F1HK6Q4T6B5R2P5E2ZD6I8X3F2B1I4Z533、2 19 年3 月.母公司以1 000 元的价格（不含增值税）将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产，款项已收到。母公司该设备的生产成本为 600万元。子公司

27、购入该设备后立即投入使用，并对其采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用年限为 10年，预A.30B.370C.400D.360【答案】 BCG9D8Q8T7M9K8D1HJ7M5V8R7G1A8T1ZX1C7D10S5F9Q7L134、218年10月1日，甲公司与乙公司签订合同，向乙公司销售100台电脑桌和100把电脑椅，总价款为60万元。合同约定，电脑桌于15日内交付，相关电脑椅于20日内交付，且在电脑桌和电脑椅等所有商品全部交付后，甲公司才有权收取全部合同对价。假定上述两项销售分别构成单项履约义务，商品交付给乙公司时，乙公司即取得其控制权。上述电脑桌的单独售价为48万元，电脑椅的单独售价为

28、32万元。甲公司电脑桌和电脑椅均按合同约定时间交付。不考虑其他因素，甲公司进行的下列会计处理中，正确的是（）。 A.电脑桌应分摊的交易价格为24万元B.电脑椅应分摊的交易价格为32万元C.交付电脑桌时，确认合同资产和主营业务收入36万元D.交付电脑椅时，确认合同资产和主营业务收入24万元【答案】 CCH7R2I7F8G7O6B6HF3U10C2F9W4N6X9ZY9L6L1Y9C3L6N835、甲公司为连环漫画的创作者，219年1月1日，向客户授予的许可证使客户可在4年内使用其3份连环漫画中的角色和名称。每份连环漫画都有主角。但是会定期出现新创造的角色，且角色的形象在随时演变。该客户是大型游轮

29、的运营商，其能够依据合理的方法以不同形式（例如节目或演出）使用主体的角色。合同要求客户使用最新的角色形象。甲公司因授予许可证一次收取400万元的固定付款额。假定不考虑其他因素，甲公司下列会计处理表述中，正确的是（）。A.在收到款项时确认400万元收入B.在授予许可证4年后确认400万元收入C.每年确认100万元收入D.授予许可证不确认收入【答案】 CCB10T3K4U10U9U2U10HI1G2P3O1P6T2G7ZZ2X3X8J7I8P7N136、母公司是指控制一个或一个以上主体的主体。这句话中的第一个“主体”不可能是（）。 A.被投资单位中可分割的部分B.企业所控制的结构化主体C.投资性主

30、体D.合营安排或联营企业【答案】 DCK3S4Z5R4F5Y4Z2HN10E5B2F8Y4U4O2ZO3R5S1Y9J9U7P637、220年1月1日，甲公司以银行存款2500万元取得乙公司20%有表决权的股份，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算；乙公司当日可辨认净资产的账面价值为12000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。乙公司220年度实现的净利润为1000万元。不考虑其他因素，220年12月31日，甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额为（）万元。A.2400B.2500C.2600D.2700【答案】 DCH3Y9F8N1Q9F8W4HE10C10Y10C

31、9Y2B4D2ZG10D8U8W2W7A3S738、甲公司于219年1月1日以货币资金4 000万元和一批原材料对乙公司进行长期股权投资，取得乙公司60%的股权。投出的原材料账面余额为1 000万元，公允价值（同计税价格）为1 400万元，增值税税率13%。投资时乙公司可辨认净资产公允价值及账面价值均为11 000万元。假设甲、乙公司合并前不存在关联关系，合并前双方采用的会计政策及会计期间均相同。则甲公司投资时长期股权投资的入账价值为（）万元。 A.5400B.5000C.6600D.5582【答案】 DCF9F6F4Q7U6V4V4HG7C1D7T1Y1X2Y8ZN6I3A3Q9N5H9N1

32、039、企业对其分类为投资性房地产的写字楼进行日常维护所发生的相关支出，应当计入的财务报表项目是（）。A.营业成本B.投资收益C.管理费用D.营业外支出【答案】 ACK9R2I9M7T2L10Y1HP8I1C9O7I8R4V1ZX3I7N1O10W3R3N840、（2020年）218 年 10 月 18 日，甲公司以银行存款 3 000 万元购入乙公司的股票，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。218 年 12 月 31 日该股票投资的公允价值为3 200 万元，219 年 12 月 31 日该股票投资的公允价值为 3 250 万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。219

33、年 12 月 31 日，该股票投资的计税基础为 3 000 万元。不考虑其他因素，219 年 12 月 31 日甲公司对该股票投资公允价值变动应确认递延所得税负债的余额为（ ）万元。A.12.5B.62.5C.112.5D.50【答案】 BCT6B4D6A7E4W8D7HU9P2V5R10D7Z5K6ZU4G7U3U8B4J3R541、X公司为国内工业企业，主要从事汽车零部件的销售。该公司15%的销售收入源自出口，出口货物采用欧元计价和结算；从美国进口所需原材料的20%，进口原材料以美元计价和结算。不考虑其他因素，则X公司应选择的记账本位币是（）。 A.人民币B.美元C.欧元D.任一种都可以，

34、企业可以自行确定和变更【答案】 ACL5A7C10X2G7R10F8HF7Z6N3N1N1X5I10ZK4T8K8P1P8S7V842、2017年12月31日，甲公司有一项未决诉讼，预计在2017年年度财务报告批准报出日后判决，胜诉的可能性为60%，甲公司胜诉，将获得40万元至60万元的补偿，且这个区间内每个金额发生的可能性相同，不考虑其他因素，该未决诉讼对甲公司2017年12月31日资产负债表资产的影响为（）万元。A.40B.0C.50D.60【答案】 BCH4O10B3P3Y7K6T9HY4Z9F4U9F8R1H3ZP5S1Y4E6F10V8S643、A公司以人民币为记账本位币，对外币交易

35、采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。219年6月1日，将100万美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1美元=6.55元人民币，中间价为1美元=6.60元人民币，卖出价为1美元=6.65元人民币。则计入当日财务费用的金额为（）万元人民币。 A.5B.10C.-5D.8【答案】 ACV7U10C7X9Y8K5M5HZ2U10H8C6I9Z7T2ZV8E7Q9H8C4L6E644、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。219年采用自营方式建造一条生产线，购买工程物资300万元，增值税进项税额为39万元，建造期间全部投入使用。另外领用原材料一批，账面价值为360万元（未

36、计提跌价准备），计税价格为400万元；发生的在建工程人员薪酬为20万元，资本化的借款费用10万元，外聘专业人员服务费3 万元， 员工培训费1万元，为达到正常运转发生负荷联合试车测试费6万元，试车期间取得收入2 万元。假定该生产线已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费，该生产线的入账价值为（）万元。 A.736B.698C.697D.699【答案】 CCH10X10N2L4P4Z1Z3HX8D7A1D1V6T10F7ZY1P2G4C4L7K10H345、甲企业于218年10月20日自A客户处收到一笔合同款项，金额为1 000万元，作为合同负债核算，但按照税法规定该款项应计入取得当

37、期应纳税所得额；12月20日，甲企业自B客户处收到一笔合同款项，金额为2 000万元，作为合同负债核算，按照税法规定不计入当期应纳税所得额，甲企业当期及以后各期适用的所得税税率均为25%，则甲企业就有关合同负债的上述交易中，下列处理正确的是（）。 A.确认递延所得税资产250万元B.确认递延所得税资产500万元C.确认递延所得税负债250万元D.确认递延所得税资产750万元【答案】 ACT6G3G5V4L9I3O8HI4S5R4T10I3L1K3ZR4V10I2V7X4I9L946、2017年1月1日，甲公司溢价购入乙公司当日发行的3年期到期一次还本付息债券，作为债权投资进行核算，并于每年年末

38、计提利息。2017年年末，甲公司按照票面利率确认应计利息590万元，利息调整的摊销额为10万元，甲公司2017年末对该债券投资应确认利息收入的金额是（）万元。A.580B.600C.10D.590【答案】 ACS7F3B4U4T3V2Q3HJ10N9D8P2T2R9W1ZR1F2K4W10P3A7N647、2018年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为200万元。当日，出租办公楼的公允价值为8000万元，原账面价值为5500万元。2018年12月31日，该办公楼的公允价值为9000万元。2019年6月30日，甲公司收回租赁期

39、届满的办公楼并对外出售，取得价款9500万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司2019年度损益的影响金额为（ ）万元。A.500B.3100C.6000D.7000【答案】 BCR6G6Z5C4J1R10A2HU3O7X7P9A8R4I3ZU1J1X6S3O5J3B948、219年 7月 1日，乙公司为兴建厂房从银行借入专门借款 10 000万元，借款期限为 2年，年利率为 5%，借款利息按季支付。乙公司于 219年 10月 1日正式开工兴建厂房，预计工期 1年零 3个月，工程采用出包方式。乙公司于开工当日、 219年 12月 31日分别

40、支付工程进度款 2 400万元和 2 000万元。乙公司自借入款项起，将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为 0.4%。乙公司 219年计入财务费用的金额为（）万元。A.125B.500C.250D.5【答案】 DCP10Y2C8U7V9U4X8HY4J2N3L5A10U6S2ZU8U4Z6Y7J3G7Z1049、2016年12月7日，甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立即投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2017年度甲公司对该固定资产计提折旧180万元，企业所得税申报时允许税前扣除的折旧额是120万元，2017年12月31日，甲公司估计该固定资产的可收回金额为46

41、0万元，不考虑其他因素的影响，2017年12月31日，甲公司由于该项固定资产确认的暂时性差异是（）。A.应纳税暂时性差异20万元B.可抵扣暂时性差异140万元C.可抵扣暂时性差异60万元D.应纳税暂时性差异60万元【答案】 CCB8I8F1F9S1A1E3HF2B8M2R3C5E1A4ZE7P5P3F3Z8Q6I550、企业下列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的是（）。A.发现报告年度重要会计差错B.处置子公司C.发生重大诉讼D.董事会通过利润分配方案【答案】 ACZ5R8U6G8T2U1S8HJ8R8I4R9Y9D4R7ZM1I1I5O10R9L1U251、关于或有事项，下列说法中不正

42、确的是（ ）。A.企业不应当对未来经营亏损确认预计负债B.企业应当就计提的产品质量保证费用确认预计负债C.待执行合同变成亏损合同的，应确认为预计负债D.待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应确认为预计负债【答案】 CCO5J5X2W8E4M7R10HW3J7C10Q3E10T8K2ZJ7B8I5N10L8S3L152、2018年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为1000万元。2019年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司900万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为25，按净利润的10提取盈余公积，2018年度财务报

43、告批准报出日为2019年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2018年12月31日资产负债表“盈余公积”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万元。A.7.5B.67.5C.10D.90【答案】 ACK3N3R5A1A3S6L7HQ8A3W7Y8U1Y6S10ZM3Q4G7F5S2H4A753、甲公司于218年7月1日，以50万元的价格转让一项无形资产（土地使用权）。该无形资产系215年7月1日购入并投入使用，其入账价值为300万元，预计使用年限为5年，法律规定的有效年限为6年，该无形资产按照直线法摊销。不考虑其他因素，则转

44、让该无形资产发生的净损失为（）万元。 A.73B.70C.100D.103【答案】 BCM2Y2V10R3Q3C2X4HT9U8N8B1H6R5X2ZS7F3F4Z8R5V4M954、下列各情形中，不能表明存货的可变现净值为零的是（）。 A.因大雨影响而滞销的葡萄已霉烂变质B.X机床的生产已不再需要Z配件，并且该配件也无其他利用和转让价值C.被替换的可以低价销售的汽车发动机D.已过保质期且不能再出售的面包【答案】 CCG2H10J5I10P1E4W10HD4I2C8P10B1F2D8ZR6Y8Y2Y6T7Z9H955、A公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑

45、损益。219年6月1日，将100万美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1美元=6.55元人民币，中间价为1美元=6.60元人民币，卖出价为1美元=6.65元人民币。则计入当日财务费用的金额为（）万元人民币。 A.5B.10C.-5D.8【答案】 ACJ4E7D4Z5F7T6A1HN8J5N8Z4D9A3Y8ZW9O5S1V7U6B5B256、甲公司于2018年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为1000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过1000万元，公司管理层可以分享超过1000万元净利润部分的10作为额外报酬。

46、假定至2018年12月31日，甲公司2018年全年实际完成净利润1500万元。假定不考虑离职等其他因素，甲公司2018年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为（ ）万元。A.150B.50C.100D.0【答案】 BCQ1U7Q7M2C10R9I6HB4K4I3E3N9Q3A2ZS1A5H6R6R8R9D857、下列各项负债中，其计税基础为零的是（ ）。A.因税收滞纳金确认的其他应付款B.因购入专利权形成的应付账款C.因确认保修费用形成的预计负债D.为职工计提的应付养老保险金【答案】 CCW1C7Y10U10N3J5M1HL2Z8U6A5G5O8N2ZK3U10N3Q9S10U1D558、 甲企业是一家大型机床制造企业，2015年12月15日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于2016年7月1日以600万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照总价款的10%支付违约金。至2016年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床；由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至650万元。假定不考虑其他因素。2016年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的是（