消费税练习题及作业.doc

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1、第三章 消费税练习题一、单项选择题1.下列项目中，属于应征消费税的“小汽车”税目征收范围的是（ ）。A.电动汽车B.高尔夫车C.中轻型商务客车D.企业购进货车改装生产的商务车2.某卷烟厂2011年11月研发生产一种新型卷烟，当月生产20箱作为礼品样品用于市场推广，没有同类售价，已知成本为50万元，卷烟的成本利润率10%，经税务机关批准，卷烟适用的税率为56，则该批卷烟应纳消费税为（ ）万元。A.70.68B.46.55C.47.91D.45.203.企业发生的下列行为中，不需要缴纳消费税的是（ ）。A.用自产的应税消费品换取生产资料B.将外购润滑油简单加工成小包装对外销售C.直接销售委托加工收

2、回的已税的应税消费品D.将委托加工收回粮食白酒贴标再对外销售4.甲企业委托乙企业加工一批葡萄酒，甲企业提供葡萄实际成本为7000元，支付加工费不含税2000元，另外取得普通发票支付代垫材料款价税合计500元，葡萄酒适用税率10%，受托方无同类消费品价格，则乙企业代收代缴消费税（ ）元。A.1047.48B.1000C.1050D.1054.595.某酒业制造公司生产各种白酒，2011年9月，领用上月外购的酒精继续加工成白酒，销售给某外贸企业5000斤，开具的增值税专用发票上注明的销售额为500万元；已知上月外购的酒精不含税价185万元，取得专用发票，本月生产领用外购50酒精。该公司应缴消费税（

3、 ）万元。A.100.25B.72.5C.130.80D.154.596.某化妆品公司2011年8月销售给经销商甲化妆品1000箱，不含税销售价为1010元箱，销售给经销商乙同类化妆品580箱，不含税销售价为1100元箱；当月，还将20箱同类化妆品发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款。8月份该化妆品公司应该缴纳消费税额为（ ）元。A.B.C.D.7.某企业将生产的一批特制鞭炮作为年终奖励发给本厂职工，查知无同类产品的售价，其生产成本为7500元。国家税务总局核定该产品的成本利润率为5%，鞭炮消费税适用税率为15%。则该批鞭炮计算消费税的计税依据应为（ ）元。A.9564.71B.6847.8

4、3C.9264.71D.8382.358、根据我国现行的消费税制度，下面各种说法不正确的是（ ）。A.消费税是价内税B.消费税实行比例税率C.消费税对同一消费品只能课征一次D.消费税是选择部分生活消费品课税9、关于消费税的有关规定，下列陈述不正确的是（）。A.用于抵偿债务的应税消费品，使用最高销售价格作为计税依据B.啤酒包装物押金逾期时，缴纳消费税和增值税C.自产自用应税消费品的，计税数量为应税消费品的移送使用数量D.酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”缴纳消费税10、某进出口公司2010年8月从韩国进口200箱实木地板，每箱到岸价格为4.5万元，关税税率假设为50，实木地板消费税税

5、率为5，该进出口公司应纳消费税（ ）。A.71.50 B.71.05 C.62.12 D.62.2111、某首饰制造公司生产各种贵重首饰，2010年1月，领用上月外购的红宝石继续加工成宝石手链，销售给某外贸企业，开具的增值税专用发票上注明的销售额为4000万元；已知上月外购的红宝石不含税价1100万元，取得专用发票，本月生产领用外购70红宝石。该公司应缴消费税（ ）万元。A.155.56 B.161.5 C.323 D.40012、某进口商为一般纳税人，2010年3月进口某外国品牌黄酒400吨，假设每吨到岸价格为3000元，黄酒的关税税率为15，黄酒的单位税额为240元，该进口商应纳消费税（

6、）万元，应纳增值税（ ）万元。A.12， 31.37 B.12.5， 29.33 C.9.6， 25.09 D.12， 29.3313、某进出口公司2011年2月从美国进口150吨酒精，每吨到岸价格为6万元，关税税率假设为50，酒精消费税税率为5，该进出口公司应纳消费税（ ）。A.71.50 B.71.05 C.62.12 D.62.2114、某汽车制造公司生产销售达到低污染排放值的小汽车1500辆，每辆单价9.8万元（含增值税）人民币，已知该小汽车适用的消费税率为9%，则该公司应纳消费税（ ）。A.1176万元 B.703.59万元 C.791.54万元 D.1130.77万元15、下列各项

7、中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ ）。A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天二、多项选择题1.下列货物销售征收消费税的有（ ）。A.独板实木地板B.果木酒C.调味料酒D.高尔夫球E.购进货车改装生产的商务车2.下列应属于消费税征税范围的有（ ）。A.汽车销售公司销售小汽车B.汽车修理厂销售汽车轮胎C.金店零售金银首饰D.化妆品生产企业出口化妆品E.手表厂生产销售高档手表3.关于金银首饰消费税政策，下列陈述正确的有（ ）。A.带料加工、翻新改制的金银首饰

8、，于受托方交货时纳税B.用已税的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳消费税C.镀金首饰属于零售环节征收消费税的D.纳税人以“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税E.镀金首饰和钻石属于生产环节征收消费税4.下列各项中，可以抵扣已缴纳的消费税的有（ ）。A.委托加工收回的已税化妆品用于生产化妆品B.委托加工收回的已税石脑油生产应税消费品C.委托加工收回的已税汽车轮胎用于生产小汽车D.委托加工收回的已税烟丝用于生产卷烟E.委托加工收回的已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰5.下列关于消费税纳税义务发生时间，说法正确的有（ ）。A.某金银珠宝店销售金银首饰10

9、件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间为收款当天B.某汽车厂采取赊销方式销售，其纳税义务发生时间为合同规定的收到货款的当天C.某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天D.某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日为5月份，实际收到货款为6月份，纳税义务发生时间为6月份E.某化妆品生产企业进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天6.下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有（ ）。A.纳税人销售应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税B.纳税人总机构和分支机构不在同一县的，一律在总机构所

10、在地申报纳税C.批发卷烟，一般在卷烟批发企业的总机构所在地税务机关申报纳税D.委托加工应税消费品，由受托方（受托方为个体经营者除外）向其所在地主管税务机关申报缴纳消费税E.纳税人到外县销售自产应税消费品的，应事先向其所在地主管税务机关提出申请，并于应税消费品销售后，回纳税人核算地缴纳消费税7.下列卷烟，不分征税类别一律按照56的税率征收消费税的有（ ）。A.白包卷烟B.进口卷烟C.手工卷烟D.雪茄烟E.未列入国务院批准计划企业生产的卷烟8.下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有（ ）。A.酒厂将自产的白酒用于职工福利B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟C.卷烟批发企业对外批发卷烟D.汽车厂

11、将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会E.外购酒精用于生产粮食白酒9.下列消费品移送使用时应缴纳消费税的有（ ）。A.将自产烟丝移送用于生产卷烟B.自产卷烟用于职工福利C.自产化妆品用作广告样品D.将自产轮胎移送用于生产大卡车E.外购烟丝移送用于生产卷烟10、下列消费税的计税依据规定正确的有（ ）。A.纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税B.纳税人采用以旧换新（不含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税C.带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征

12、收消费税。没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税D.带料加工的金银首饰，应按委托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税11、下列属于复合计征消费税的货物是（）。A.烟丝B.卷烟C.啤酒D.粮食白酒12、列各项中，不应在收回委托加工品后征收消费税的有（ ）。A.商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴消费税的B.商业批发企业委托个体工商户加工一批特制啤酒C.商业批发企业销售其委托加工的特制白酒，但是由于受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品D.某小型白酒生产企业委托某大型白酒企

13、业加工白酒收回后直接销售的13、依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有（ ）。A.以已税烟丝为原料生产的卷烟B.以已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰C.以已税汽车轮胎连续生产的小汽车D.以已税润滑油为原料生产的润滑油14、某汽车制造厂2010年1月生产排放达到欧洲低污染标准的越野车（消费税税率为8%）100辆，当月售出90辆，2辆作为赠送某单位，每辆不含税价格为12万元，本月购进可抵扣进项税78万元，下列处理方法正确的有（）。A.应纳消费税61.824万元B.应纳消费税 60.48万元C.应纳增值税109.68万元D.应纳增值税 105.60 万元15、纳税人收回委托

14、加工的应税消费品后，下列情况中不需再缴纳消费税的有（ ）。A.用于直接销售B.用于抵偿债务C.用于对外投资或无偿赠送他人D.用于职工福利品发放三、计算题1.某地板制造公司为增值税一般纳税人，2011年5月有关业务如下：（1）内销自产实木地板包括：销售A型实木地板一批，不含税价款320万元；销售B型实木地板一批，不含税销售额304万元；销售竹制地板不含税销售额71.18万元。（2）从某农场采购原木，收购凭证注明价款100万元，材料已验收入库；购货过程中发生运输费用2万元；从水厂购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明价款300万元，增值税税额18万元，其中职工浴室使用10%。支付的运费均

15、取得了运输企业开具的货运发票。（3）进口实木地板一批，境外成交价为258万元，到达报关地前的运保费为35万元，从海关报关地点运输到公司所在地，运费发票注明运费为10万元。（4）将A型实木地板奖励给对公司有突出贡献的人员，账面成本为18万，市场价不含税24万元；厂部自用A型实木地板一批，账面成本为5万元，市场价不含税8万元。（5）将进口实木地板的80全部用于连续加工高档实木漆饰地板，加工的地板直接发往外地的经销商，取得不含税价款490万元。（6）4月份增值税留抵税额10万元。（关税税率均为10%，实木地板消费税税率为5，本月购进货物取得的相关发票均在本月申请并通过认证）。根据上述资料，回答下列问

16、题：、该企业5月份进口环节应纳税额为多少万元； 、该企业5月份国内销售环节应纳增值税销项税额为多少万元；、该企业5月份国内销售环节应纳消费税税额为多少万元；、该企业5月份产生的进项税额为多少万元；、该企业5月份国内销售环节应纳增值税税额为多少万元。2某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2010年7月发生以下业务：(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金10万元、运输装卸费10万元；(2)提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税；(3)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕；将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类散装药酒的不含税销售价为每公斤150元。(说明：药酒的消费税税率为10，白酒的消费税税率为20加 0.5元500克)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。(2)计算乙企业已代收代缴消费税。(3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。(4)计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。