加强审计质量管理和控制的几点建议.docx

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1、加强审计质量管理和控制的几点建议 2023年2月10日，审计署以第6号令发布了审计机关审计项目质量限制方法（试行），拉开了全国审计系统审计项目质量全面管理和限制的序幕。近几年来，各级审计机关不断推动审计法制建设，对审计质量限制普遍较为重视，制定了许多较为实际的质量限制措施，取得了良好的限制和管理效果。但从审计质量全面管理和限制的要求来看，依旧存在一些薄弱环节， 主要表现在：1、制定审计机关内部审计质量限制制度，设计审计质量限制程序和规程时各方面都很重视，但在实际执行中完全严格执行的不多，审计机关内部检查、督促落实执行也不够；2、对影响较大的审计项目质量限制较为留意，对其他一些审计项目的质量限制

2、工作做得不够深化、细致；对上级审计机关规定须要检查验收的审计项目或打算参与考核评比的审计项目的质量限制较为留意，对其他审计项目质量限制不够专心；3、在审计项目实施过程中留意利用相宜的审计技术和方法实现审计目标，而相对忽视应当遵循的审计项目质量限制操作规程；4、就大多数审计机关而言，在审计质量全面限制过程中绝大部分精力放在对审计结论和作出审计确定的质量限制上，而对审计项目审计程序的全面限制不到位，对取得审计查证事实的证据的充分性、相关性和证明力度留意不够，对审计组在被审计单位独立操作审计项目实施过程的工作质量留意和限制不够；5、就不同的审计机关和不同的审计人员而言，在审计项目质量限制制度执行的深

3、度和广度上存在差距，相对而言，对一般质量限制政策和程序的执行较为留意，对如何实行更有效的措施进一步加强质量监控，深化探讨与探讨不够。综上所述，要全面加强和推动审计项目质量的全面管理和限制，目前的当务之急仍旧是进一步提高审计人员的审计质量意识和风险意识：一、树立全员的审计质量意识和风险意识一个审计项目的完成和结束，不仅是审计业务人员的杰作，应当是审计机关内部全部人员参加、协作、共同运作的结果，不论从理论上，还是从实践上讲，一个审计项目质量的形成与审计机关全部人员都有关，不同的是，各个岗位上工作人员对审计质量形成所担当的责任大小各有不同而已，领导、部门负责人、审计业务人员、其他工作人员都有相应的责

4、任。所以，审计机关全部的工作人员，人人都应当树立审计质量意识和风险意识，共同关切审计项目质量，共同防范审计风险。这也符合“以法治审，以制管审”的管理理念，人人都有责任，人人都不行推卸，人人都不是审计项目质量的局外人。只有这样，才能不断优化审计机关内部审计质量管理和限制的环境，逐步提高全员的法律意识、质量意识和风险意识，确保审计机关和审计人员都能依法行政、依法审计。二、树立全面的审计质量意识和风险意识就详细的审计项目而言，不是哪一个审计项目须要，哪一个审计项目不须要进行审计项目质量限制和防范审计风险；不是哪一个部门实施的审计项目须要，哪一个部门实施的审计项目不须要进行审计项目质量限制和防范审计风

5、险；也不是说安排内审计项目须要，本级党委、政府临时交办的审计项目就不须要进行审计项目质量限制和防范审计风险。应当说审计机关全部部门实施的全部审计项目都必需进行审计项目质量限制和防范审计风险，包括安排内的审计项目和地方党委、政府临时交办的审计项目，也包括专项审计和审计调查。因此，审计机关对审计项目质量的限制和风险防范是全面的，不是单一和专项的。三、树立全过程的审计质量意识和风险意识提高审计项目质量和防范审计风险就详细的审计项目实施而言，应当是全过程的。不是在实施审计项目过程中哪一个环节重要，哪一个环节不重要。在对审计项目质量管理和限制的各个环节中，审计主体行为都要规范，从安排立项、审前调查、编制

6、方案、下达通知、进点实施、调查取证、整理底稿、汇总材料、草拟报告、提出报告、征求看法、会议审理、项目复核、作出确定、出具文书、落实确定、跟踪检查等全过程都重要，哪一个环节都不能出问题，哪一个环节审计质量出问题都有可能导致审计风险的产生，只是对审计项目整体质量的影响程度不同而已。我们承认，审计风险无处不在，无时不在，是必定的，完全消退审计项目质量风险是不行能的，但是我们可以通过对审计项目质量的全面管理和限制，可以将审计风险降低到审计机关主观上可以接受的程度，降低到审计机关客观上可以限制的程度。因此，在审计机关对审计项目质量进行全过程限制时，全部参加审计项目实施的审计人员必需做到“有规必依”、“执

7、规必严”，规范操作，依法审计，务使审计项目实施的全过程，审计质量得到全面的管理和限制。四、树立全方位的审计质量意识和风险意识审计项目质量意识和风险意识不仅仅体现在详细的审计项目中，而且也反映在与审计项目质量形成之前和之后的相关审计工作中。广而言之，审计机关全部的工作都有个质量问题，只有全部方面的审计工作质量都提高了，审计机关整体审计工作质量才能得到提高。当然，最主要的工作质量仍旧是审计项目质量，审计项目质量是审计工作的生命线。因此，树立审计质量意识和风险意识是全方位的，主要包括以下各方面：审计项目立项前的协调，审计安排和项目的支配，相关职能部门的协作和支持；审计项目实施过程中信息资源的共享，对

8、其他职能部门检查成果的利用，对内部审计成果和社会审计成果的利用；审计问题处理之前的保密，对被审计单位合法权益的维护；审计强制手段的运用；审计确定的执行、落实和跟踪检查；审计成果的统计和反映；审计结果的运用；审计成果的公布，审计信息的披露；对上级审计机关和本级党委、人大、政府有关审计工作的汇报等等。其次，要全面加强和推动审计项目质量的全面管理和限制，须要建立健全审计项目质量全面管理和限制体系，使审计工作做到“有规可依、执规必严、违规必究”。就目前审计机关审计工作实际状况来看，加强审计项目质量的全面管理和限制，应当针对审计机关质量管理和限制中存在的薄弱环节，以审计规范化为目标，以优化内部环境、健全

9、内限制度、强化责任约束为切入点，仔细搞好审计项目质量管理和内限制度建设，不断完善审计项目质量管理和限制的运行机制。一、建立和完善审计项目质量限制制度。目前，我国已初步建立了国家审计准则体系，规定了审计工作应达到的质量标准。要使审计工作真正达到规定的质量标准，必需实行质量限制。审计署制定的审计机关审计项目质量限制方法（试行）总结了多年来的审计工作实践阅历，吸取了国际通行的惯例，结合我国社会主义审计监督工作的特点，全面、具体地提出了详细的质量管理和限制的要求。该方法还明确规定，地方审计机关可以依据详细状况确定试行范围。因此，各级审计机关应当首先依据国家审计准则的要求和审计项目质量限制方法的规定，结

10、合自身审计工作开展的实际状况，制定符合本机关实际须要的审计项目质量限制制度，并在详细实践中不断地加以完善。假如没有审计项目质量限制制度，则存在审计工作的随意性、盲目性，审计质量限制无从谈起。二、建立审计组长负责制。审计项目的实施主要靠审计组来完成，而审计组长可以说是审计组的核心，审计组长的政治、业务素养和职业道德水平对审计项目质量起着关键性的作用。虽然现行审计制度推行审计组长负责制，但许多审计机关并未真正实施审计组长负责制。主要表现在审计组长大多是由审计机关领导或部门负责人担当，而他们并不是自始至终地参与项目审计工作，甚至有些领导仅仅挂个名字，听听审计状况汇报，并不深化审计工作实施现场，关于审

11、计工作的许多详细事项则主要由审计项目的主审担当。审计项目的主审由于工作权限、责随意识、实力水同等方面的缘由，并不能完全履行审计组长的职责，则势必对审计项目质量造成肯定影响。因此，各级审计机关应当依据审计机关审计项目质量限制方法（试行）的规定，建立较为完善的审计组长负责制，对审计组长的任职资格和条件加以详细规定，并明确审计组长的职责、权限以及奖惩措施等等，为审计项目质量管理和限制供应基础组织保障。三、建立审计执法岗位责任制，严格审计项目复核审理制度。责任不明确，是当前影响审计质量的主要因素之一，因此，加强审计项目质量全面管理和限制必需首先建立审计执法岗位责任制。虽然目前审计工作对审计人员、审计组

12、长、部门负责人以及审计机关的领导等都规定了其工作职责，但比较笼统，不够明确、详细。在实际工作中则表现为工作不到位，无法做到严格履行各自职责。如在审计项目复核审理工作中，责任不明确的弊端更加突出，有些环节的复核形同虚设。因此，要保证审计质量必需建立审计执法岗位责任制，这也是实行审计错案和执法过错行为追究责任制的基础。实践证明，审计项目复核审理工作是保证审计质量的有效途径，而要想真正做好审计项目的复核审理工作，必需首先做到各复核环节职责明确，各负其责。各级审计机关在建立审计执法岗位责任制时，应当考虑审计机关审计项目质量限制方法（试行）中关于审计人员、审计组长、部门负责人及审计机关有关领导相关责任的

13、规定。四、建立审计错案和执法过错行为追究责任制。建立和实行审计项目质量责任追究制度是保证全部审计项目质量限制制度有效实施的特别重要的一个环节，可以进一步增加审计人员的质量意识、责随意识和风险意识。假如没有建立审计项目质量责任追究制度，则其他审计质量限制制度无法得到全面、有效地贯彻执行，审计质量限制体系也存在很大的缺陷。因此，在建立审计执法岗位责任制后，尚需建立审计质量责任追究制度，以进一步规范和约束审计主体执法行为，使审计机关各级领导和审计人员明确责任，更好地履行各自职责，切实保证审计项目的审计质量。五、建立审计结果运用制度。审计结果运用，是指审计机关依据审计查证结果，依照有关法律、法规的规定

14、提出审计看法和作出审计确定后，各被审计单位和与审计结果运用有关的机关、部门根据审计机关的要求详细落实、执行的过程。审计结果运用是审计目标的详细实现形式，审计结果运用的程度，体现着审计工作质量水平的凹凸。因此，审计结果运用也是审计项目全面质量管理和限制的一个重要环节。从目前审计工作状况看，审计结果运用工作不是特别规范，存在的问题也较多，如审计确定执行率不高，有关部门帮助执行审计确定工作还不够规范等等。因此，为了提高审计结果的运用效率和效果，进一步发挥审计监督的作用，各级审计机关应当依据审计法及其实施条例的有关规定，制定审计结果运用制度，使审计结果运用工作更加规范化、制度化和科学化，从而促进审计项目质量得到全面提高。加强审计质量的全面管理和限制是一项系统工程，涉及审计管理工作的诸多方面，非一日之功，也非单方面所能，本文仅就审计人员的相识、意识和当前急需建立的几项相关制度提出了初浅建议和看法，以期引起广阔审计人员的共鸣，自觉规范审计执法行为，全面提高审计质量，推动审计事业健康发展。