浅谈现金流量表的指标分析.docx

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1、浅谈现金流量表的指标分析 摘要：基于现金流量表在财务报告体系中的重要地位，本文从报表结构、历史趋势、比率数据三方面分别论述了现金流量表的分析方法。综合运用这些分析方法，可以充分解读现金流量表所体现的企业财务信息，为报表运用者全面、清楚地了解企业的财务状况，发觉企业在财务管理方面存在的问题，进行科学的财务预料与决策供应正确的依据。顺应我国国内经济的市场化与国际经济一体化发展须要公开透亮、高质量的会计信息支撑的需求，财政部2023年2月发布了39项会计准则，标记着适应我国市场经济发展要求、与国际惯例趋同的企业会计准则体系正式建立。新准则对现行财务报告披露要求进行了全面梳理和显著改进，创建了较为完整

2、的财务报告体系，正式定义现金流量表是指反映企业在肯定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，明确规定了合并现金流量表的编制和列报的适用依据，并对外币现金流量表的编制作了具体规定，从而进一步奠定了现金流量表在企业财务报告体系中的重要地位。现金流量表作为企业财务报告的重要组成部分，是反映企业血液循环——现金及其等价物的增减及改变后的状况的动态报表，具有显明的综合性、可比性。但是原始的财务报表数据资料只有科学的运用特地方法，加以疏理、分析，才能达到揭示企业财务状况变动的缘由、后果及趋势，为报表运用者预、决策供应正确的依据的目的。就现金流量表而言，可运用结构分析法、比率分析法

3、和趋势分析法三种分析方法，现分别试述如下：一、现金流量表的结构分析1、现金流量表概况分析分析现金流量采纳的最基本的方法是编制百分数现金流量表。即分别计算出各项现金流入、流出及净值占现金总流入、流出及净值的比重。通过结构百分比分析，可反映出企业现金流入(流出)的渠道流出有几条，要增加现金流入主要靠什么;流出的渠道分别占有多大比例，通过分析了解企业财务状况的形成、变动及缘由等。一般来讲，经营活动现金流占总现金流比重大的企业，经营状况较好，财务风险较低，现金流入结构也较为合理。特殊当现金净流量为正时，推断企业现金流入是否强劲，要留意现金净流量是由经营活动产生的还是融资活动产生的，从而深化探究经营活动

4、产生的现金流的源泉是否稳定、牢靠。2、经营活动产生的数据流分析进行此项分析时，可对经营活动产生的数据流细分项进行结构分析，同利润表中的主营业务收入和其他经营利润相结合，若两者相差不大，说明企业会计帐面上的收入数值特别有效、刚好地转成了实际现金流入，应收账款的管理也比较有效(可参考应收账款周转率分析)，将来为保证其经营活动产生的现金源源流入供应了有力保障;反之，则应加强经营收入的实现与变现，确保资金的有效运转，否则，即使账面资产较大，也存在潜亏的可能。3、投资活动产生的现金流分析进行此项分析时，应充分考虑企业预算、投资安排，可对应资产负债表中的长期投资及历年投资收益等相关状况进行分析，推断是否存

5、在潜在风险。例如，企业投资活动现金流出是用于购建资产且自有资金足以支付的，可分析应是按安排扩大生产规模或改进生产工艺，以降低经营成本，预料会为企业发展奠定良好的基础。4、融资活动产生的现金流分析此项分析可反映出企业融资来源与用途及结构比率，一般与现金流量表概况分析相结合，考虑现金流入、流出的总体趋势，对举借债务的结合比率分析法进一步分析偿债实力。二、现金流量表的比率分析现金流量表比率分析是以经营活动现金净流量与资产负债表等财务报表中的相关指标进行对比分析，全面揭示企业的经营水平，测定企业的偿债实力，反映企业的支付实力。大致可分为盈利质量分析、偿债实力分析和支付实力分析三部分。详细分析如下：1、

6、盈利质量分析。盈利质量分析是指企业依据经营活动现金净流量与净利润、资本支出等之间的关系，揭示企业保持现有经营水平，创建将来盈利实力的一种分析方法。包含以下指标：盈利现金比率：=经营现金净流量/净利润。一般来讲，该比率越大，企业盈利质量越强。若该比率<1，说明企业本期净利润中存在未实现的现金收入，即使盈利，也可能发生现金短缺，严峻时亦可导致亏损。分析时可参考应收账款，若本期增幅较大，需刚好改进相关政策，确保应收款按时回收，消退潜在风险。再投资比率：=经营现金净流量/资本性支出，反映企业当期经营净现金流量是否足以支付资本性支出(固定资产的投资)所需现金。一般来讲，该比率越高，说明企业扩大生产规模、创建将来现金流量或利润的实力就越强，若<1，说明企业资本性支出包含融资以弥补支出的不足。2、偿债实力分析。企业常常通过举债来弥补自有资金的不足，但最终用于偿债的最干脆的资产是现金，因此，用现金流量和债务比较可以更好的反映企业的偿债实力。