会计法律制度的构成.doc

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1、会计法律制度的构成地位颁布部门实例会计法律层次最高、最高准则、制定其他法律法规的依据全国人民代表大会及其常务委员会会计法会计行政法规仅次于会计法国务院，由部门首长签署命令总会计师条例企业财务会计报告条例国家统一的会计制度会计规章仅次于会计行政法规国务院财政部门财政部门实施会计监督管理办法会计从业资格管理办法代理记账管理办法企业会计准则基本会计准则会计规范性文件企业会计制度金融企业会计制度小企业会计制度会计基础工作规范企业会计准则具体准则企业会计准则应用指南会计档案管理办法地方性会计法规以上面的法律法规为制定省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会四川省会计管理条例山东省实施办法深证市会计条

2、例会计工作管理体制我国会计工作管理体制主要包括：明确会计工作的主管部门、明确会计制度的制定权限、明确会计人员的管理、明确单位内部的会计工作管理。我国会计工作管理体制遵循的是“统一领导、分级管理”会计人员的管理从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业职务技术资格或从事会计工作三年以上经历。财政部门负责会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员评优表彰奖惩、会计人员继续教育。单位内部的计工作管理单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行会计职责，不得授意、指示、强令会计人员违法

3、办理会计事项，并对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性复杂。单位内部会计管理制度主要包括：监理单位内部会计管理体系、会计人员岗位责任制度、账务处理程序制度、稽核制度、内部牵制制度、定额管理制度、计量验收制度、原始记录管理制度、财产清查制度、财务收支审批制度、成本核算制度和财务会计分析制度。会计信息质量要求真实性要求：企业应当以实际发生的经济业务事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合会计确认、计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。相关性要求明晰性要求可比性要求：企业提供的会计信息应当具有可比性。同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当

4、采用一致的会计政策，不得随意变更，如确需变更的，应当在附注中予以说明；不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，保证会计信息口径一致、相互可比。重要性要求经济实质重于法律形式要求：企业应当按照实际发生的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。谨慎性要求：企业对交易或者事项进行确认、计量和报告时，应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益，低估负债或者费用。及时性要求伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指以虚假的经济业务为前提，编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料的行为。变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段

5、改变会计凭证会计账簿等的真实内容，歪曲事实的行为。即“篡改事实”。会计处理方法，通常有：外币折算的会计处理方法、存货计价的会计处理方法、长期股权投资的会计处理方法、资产减值准备的会计处理方法、收入确认方法、企业所得税的会计处理方法、企业合并会计处理方法、编制合并会计报表的方法。我国的会计年度为公立1月1日起至12月31日止。我国规定以人民币作为会计核算的记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但所编报的财务会计报告应当这算为人民币，境外单位向境内有关部门编报的财务会计报表应当这算为人民币反映使用电子计算机进行会计核算的，即会计电算化，其软件及其生成

6、的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。实行会计电算化的单位，有关电子数据、会计软件资料等应当作为会计档案进行管理。我国境内的国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和组织会计文字记录应当使用中文。民族自治地方的会计记录可以使用当地通用的一种名族文字，我国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计文字记录可以同时使用一种外国文字。原始凭证的审核：1. 凡填有大写和小写金额数字的原始凭证，大写和小写金额应当相符，购买实物的原始凭证应当由验收证明，支付款项的原始凭证应当有收款单位或收款人的收款证明。2. 一式几联的原始凭证应当注明各联的用途，只能

7、以一联作为报销凭证，一式几联的发票或者收据，必须使用双面复写纸套写，并连续编号，作废时加盖作废戳记，联通存根一起保存，不得撕毁。3. 发生销货退回的，除填制退货发票外，还应当填制退货验收证明，退款时，应当取得收款单位或收款人的收款证明或汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。4. 职工公出借款凭证，应当附在记账凭证之后，收回借款时，应当另开收据或退回原借据副本，不得退回原借款收据。5. 经上级有关部门批准的文件，应当将批准文件作为原始凭证附件，如果批准文件需要单独归档的，应当在文件上注明批准机关的名称、日期、文件字号。6. 原始凭证不得随意涂改，原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更

8、正的原始凭证，应当由出具单位的签名或者盖章，原始凭证金额有错误的，不得在原始凭证上更正，应当由出具单位重开。原始凭证的保管：1.原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因需要使用原始凭证的时，经本单位负责人批准，可以复制，向外单位提供的原始凭证复印件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人的签名或者盖章。2.从外单外取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额、日期等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代做原始凭证，如确实无法取得证明的，如飞机、轮船、火车票等，由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和

9、单位夫人批准后，可以代做原始凭证。记账凭证的填制：1. 填制记账凭证时，应当对记账凭证连续编号，需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编写。2. 记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，也可以根据若干张同类原始凭证填制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但是不能将不同种类和内容的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。3. 除结账和更正错误的记账凭证不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有记账凭证。4. 一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分开给对方原始凭证分割单，进行结算。5. 如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。如果是已经入账的记账凭证，应当采用规定的更正方法更

10、正。6. 记账凭证填制完经济业务后，如有空行，应当自最后一笔金额栏以上的空行处和合计数以上的空行处划线注销。7. 填制会计凭证，字迹必须清晰工整，并符合规定的要求。会计账簿会计账簿包括：总账、明细账、日记账和其他会计账簿会计账簿的启用与登记启用订本式账簿，应当自第一页至最后一笔金额栏顺序编定页数，不得跳行、缺页。使用活页式账簿，应当按照账户顺序编号，并需定期装订成册，装订后再按实际使用的张掖顺序编订页码，另加目录，记明每个帐户的名称和页次。账簿的登记账簿登记必须以经过审核的会计账簿为依据，并符合有关法律行政法规和国家统一的会计制度的规定。账簿登记时，应当按照连续编号的顺序进行，不得跳行、缺页。

11、会计账簿记录发生错误或者隔页、跳行、缺页的，应当按照规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人在更正处签章。账目核对账实相符；账证相符；账账相符；账实相符；账表相符。财务会计报告的组成部分财务会计报告分为年度、半年度、季度、月度财务会计报告财务会计报告包括：会计报表及其附注、附表和其他应当在财务会计报告上注明的会计信息和资料。财务会计报告的编制依据，是经过审核的会计账簿记录和有关资料。财务会计报告的对外提供：（1）月度财务会计报告应当于月度终了之后6天内对外提供；季度财务会计报告应当于季度终了后15天内对外提供；半年度财务会计报告应当于半年度终了后60天内对外提供；年度财务会计报告应当于年度

12、终了后4个月内对外提供。（2）国有企业、国有资产占控股或指导地位的大中型企业，应当至少每年一次向本企业职工代表大会发布一次财务会计报告，并重点说明有关事项。（3）财务会计报告必须经注册会计师审计的，企业应当将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告一并对外提供。财务会计报告的对外提供财务会计报告应当由单位负责人和主管单位会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章；设置总会计师的单位还应当有总会计师的签名并盖章。会计档案的管理范围：1. 会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证和其他会计凭证。2. 会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿，其他会计账簿3. 财务会计报告类：月度、

13、季度、年度财务会计报告，包括：会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务会计报告。4. 其他类：银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当进行会计核算的会计专业资料，会计档案移交清册、会计档案销毁清册、会计档案保管清册。会计档案管理的要求1. 当年形成的会计档案，在年度终了后，应由单位会计部门暂时保管一年，期满后，应当由会计机构编制移交清册，移交给本单位档案机构统一保管，未设立档案机构的，应当在会计机构内部制定专人负责保管，出纳人不得兼管会计档案。2. 各单位保存的会计档案不得借出，如有特殊需要，应当经本单位负责人批准，可以提供复制或者查阅，并在专设的登记簿上登记，提供查阅或者复制的人员，严禁在会

14、计档案上涂画、拆封和抽换。会计档案销毁的规定1.编制会计档案销毁清册由单位档案机构会同会计机构根据保管期已满的会计档案和单位对这些会计档案的利用要求，提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，并注明档案名称、册数、卷号、起至年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容，报单位负责人审批，单位负责人对会计档案复核后在会计销毁清册上签署意见。2.专人负责监销一般企业、事业单位和组织应当由单位单位档案机构和会计机构同时派员参加监销；国家机关应当由同级的财政部门和审计部门派员监销；财政部门应当由同级的审计部门派员监销。监销人员在销毁会计档案前，应当对所要销毁的会计档案按照会计档案销毁清册进行清点核

15、对，销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并及时将销毁情况向本单位负责人报告。3.不得销毁的会计档案对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止，单独抽出立卷的原始凭证，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。在项目建设期间的建设单位，对于保管期满的会计档案，不得销毁，必须妥善保管。单位内部会计监督单位内部会计监督的依据1. 财经法律、法规、规章；2. 会计法律、法规和国家同一的会计制度3. 省级财政部门和国务院业务主管部门根据有关会计法律制度制定的具体实施办法或者补充规定；4. 各单位根据有关会计法律制度制

16、定的单位内部会计管理制度。单位内部会计监督的内容对认为是违反国家统一的财政、财物、会计制度规定的财务收支，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向单位负责人提出书面意见请求处理。单位负责人应当在接到书面意见起10日内做出书面决定，并对决定承担责任。会计机构、会计人员对违反单位你饿不会计管理制度的经济活动，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向单位负责人报告，请求处理。单位内部会计控制内容包括：货币资金、实物资产、工程项目、对外投资、采购与付款、销售与收款、成本与费用、筹资、担保。方法：不相容植物相互分离控制、授权批准控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制。不相

17、容职务：出纳与记账、业务与记账、业务经办与业务审批、业务审批与记账、财物保管与记账、业务经办与财物保管、业务操作与复核。会计工作的政府监督对象和范围：1. 是否依法设置会计账簿；2. 会计凭证、会计账簿、财务会计报告花和其他会计资料是否真实、完整；3. 会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定；4. 从事会计工作的人员是否具有会计从业资格证书。此外国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，还依法对注册会计师、会计师事务所、注册会计师协会进行监督和指导。财政部门实施会计监督检查的形式(1) 对单位遵守会计法、会计行政法规和国家统一的会计制度的情况进行全面检查(2) 对单位的会计

18、基础工作、从事会计工作的人员持有会计从业资格证书和会计人员从业情况进行专项检查或者抽查(3) 对有检举线索和在财政管理工作中发生有违法嫌疑的单位进行重点检查(4) 对经注册会计师审计的财务会计报告进行定期抽查(5) 对会计师事务所出具的审计报告进行抽查(6) 依法实施其他形式的会计监督检查财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为注册会计师及所在会计师事务所的业务范围（1） 审查企业财务会计报告，出具审计报告（2） 验证企业资本，出具验资报告（3） 办理企业的合并、分立和清算事宜中的审计业务，出具有关报告（4） 法律、行政法规规定的其他审计业务任何单位或个人对违法会计行为都有权处理，收到检举的部

19、门有权处理的，应当按照职责分工及时处理；无权处理的，应当及时移送有关部门处理。受到检举的部门应当为检举人保密，不得将检举人的姓名和检举材料转给被检举单位和被检举个人。单位内部会计监督是政府监督和社会监督有效进行的基础政府监督和社会监督是对单位内部监督的一种再监督政府监督是社会监督有效进行的重要保证单位内部会计监督政府监督社会监督主体会计机构和会计人员财政部门、审计部门、税务部门、人民银行、证券监管部门、保险监管部门、法律法规规定的其他有关部门社会审计组织和广大社会公众性质自我约束的机制根据有关法律、法规的规定对会计主体的会计行为进行管理和监督审计、鉴证职能的发挥和单位、个人的检举来实施时间事前

20、监督事中和事后监督事后监督内容对违法会计行为制止和纠正；加强经济管理和提高经济效益服务的内容会计主体的行为是否合法会计师事务所对被监督单位的财务会计报告发出意见，以提高被监督单位财务会计报告的公信力对象单位的经济活动会计行为委托单位的经济活动各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构或者在有关机构内部设置会计人员并指定会计主管人员。单位是否需要设置会计机构取决于三个基本要素：一、单位规模的大小；二、经济业务和财务收支的繁简；三、经营管理的要求内部稽核制度的主要内容包括：稽核工作的组织形式和具体分工；稽核工作的职责和权限；审核会计凭证和复核会计帐簿、会计报表的方法等。申请设立除会计师事务所以外的

21、代理记账机构，应当有县级以上人民政府财政部门审批，并领取由财政部门统一印制的代理记账许可证书。条件：1.3名持有会计从业资格证书的专职从业人员2.主管代理记账机构的负责人必须有会计师以上的专业技术资格3. 有固定的办公场所4.有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度代理记账机构的业务范围1. 根据委托人提供的原始凭证和其他会计资料，按照国家统一的会计制度进行会计核算，审核原始凭证，复核记帐凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告等。2. 对外提供的财务会计报告。代理记账机构为委托人编制的财务会计报告，经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章，按照法律、行政法规和国家统一的会计制度对外提供。3. 向

22、税务机关报送税务资料4. 委托人委托的其他会计业务委托代理记账机构的委托人的义务：1. 对本单位发生的经济业务事项，应当填制或取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证；2. 应当配备专人负责日常货币的收支和管理；3. 委托人对代理记账机构应当提供真实完整的原始凭证和其他相关资料4. 委托人对代理记账机构退回的按照国家统一的会计制度规定需要更正补充的原始凭证，应当及时更正、补充。代理记账机构及其从业人员的义务1. 按照委托合同办理代理记账业务，尊周法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；2. 对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密3. 对委托人示意其作出不当的会计处理、提供不真实会计资料，以及其

23、他不符合国家统一的会计制度规定的要求，应当拒绝；4. 对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书的：1. 会计机构负责人（会计主管人员）；2. 出纳；3. 稽核；4. 资本、基金的核算；5. 收入、支出、债券、债务的核算；6. 工资、成本费用和财务成果的核算；7. 财产物资的收发、增减的核算；8. 总账；9. 财务会计报告编制；10. 会计机构内会计档案的管理。参加会计从业资格考试的人员必须具备的条件：1. 遵守会计法和财经法律、法规2. 具备良好的道德品质；3. 具备会计专业知识和技能；一下两种情况除外：一、被依法吊销会计从业资格的人员，自被吊

24、销之日起5年内，不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书；二、是因提供虚假财务会计报告，作假帐，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿和财务会计报告等与会计职务有关的违法行为，追求其刑事责任的人员，不得参加会计从业资格考试，不得取得或重新取得会计从业资格证书。申请符合基本报名条件且具备国家教育部门认可的中专以上会计类专业学历的，在毕业之日起2年内，可免试会计基础和初级会计电算化。会计从业资格管理机构可以当场作出决定的，应当当场作出颁发会计从业资格证书的书面决定；不能当场作出决定的，在受理之日起20日内，对申请人提交的申请材料进行审查，做出是否颁发会计从业资格证书的决定；20日内不能作

25、出决定的，经会计从业资格管理机构负责人批准，可以延长10日，且将延长期限的理由告知申请人。1.注册登记持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内，填写注册登记表，并持会计从业资格证书和单位出具的从事会计工作的证明，向单位所在地或所在部门、系统的会计从业资格管理机构办理注册登记。2.离岗备案持证人员离开会计工作岗位6个月的，应当填写注册登记表，并持会计从业资格证书，向原注册登记的会计从工业资格管理机构备案。3.调转登记属于在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调动工作单位的，持证人员应当自离开原工作单位之日起90日内，填写调转登记表，持会计从业资格证书和调入单位出具的从事会计工作的证明

26、，办理调转手续；属于在不同会计从业资格管理机构管辖范围内调动工作单位的，应当填写调转登记表，持会计从业资格证书，向原注册登记的会计从业资格管理机构办理调出手续，并自办理调出手续之日起90日内，持会计从业资格证书、掉站登记表和调入单位出具的从事会计工作的证明，向调入单位所在地的会计从业资格管理机构办理调如手续。4.变更登记会计工业资格管理机构实施监督检查的内容1. 持证人员持有会计从业资格证书和注册登记情况2. 持证人员从事会计工作和执行国家同一的会计制度情况3. 持证人员遵守会计职业道德情况4. 持证人员接受继续教育情况会计人员每年培训时间不得少于24小时会计人员继续教育的内容包括：会计理论、

27、政策法规、业务知识、技能训练、职业道德等。会计职务包括高级会计师、会计师、助理会计师和会计员。出纳人员不得监管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，这是会计机构内部牵制制度最基本的要求。总会计师是协助单位行政领导人员工作，对单位行政领导人员负责，总会计师并不是一种专业职务，也不是会计机构的负责人或会计主管人员，而是一种行政职务。总会计师的任职资格、任免程序和职责权限按照总会计师条例的规定执行。国有的、国有资产占控股地位或者主导地位的大中型企业必须设置总会计师。凡设置总会计师的单位，在行政楼领导成员中，不能在设置与总会计师职权相重叠的副职。企业的总会计师由单位行政领导人员

28、提名，政府主管部门任命或聘任，任免或解聘程序与任命或聘任程序相同。总会计师除了具备政治、思想、政策理论水平，业务知识和身体等方面的条件外，还必须在具备会计师任职资格后，主管一个单位或单位内一个重要方面的财务工作时间不少于三年这一条件。支付结算是指单位和个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等方式进行货币给付及其资金清算的行为。异地同城通用票据结算银行本票、支票商业汇票、银行汇票非票据结算汇兑、托收承付信用卡、信用证、委托收款填写票据和结算凭证的基本要求：（1） 中文大写金额数字应当适用正楷或行书填写，如果中文大写金额数字书写中使用繁体字，也应受理。（2） 中文

29、大写金额数字前应表明“人民币”字样，中文大写金额数字应紧接“人民币”字样，不得留有空白。大写金额数字前未印有“人民币”字样的，应加填“人民币”三子。票据和结算凭证的大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。（3） 小写阿拉伯金额数字前，均应标明人名币符号“”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。（4） 票据的出票日期必须使用中文大写，为了防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前面加零；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加壹。（5） 票据的出票使用小写填写的，银行不予受理，中文大写日期未按照规定填写

30、，银行可与受理，但由此造成的损失由其自行承担。银行结算账户的特点：（1） 办理人民币业务（2） 办理资金收付结算业务（3） 是活期存款帐户银行结算账户按照存款人不同分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。单位银行结算账户按照用途不同分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户、人民币特殊账户和人民币结算资金账户（QFII）银行结算账户开立是否需要开户银行审核能否存入款项能否支取款项基本存款账户核准可以可以一般存款账户备案可以不可以专用存款账户（1） 预算单位专用存款账户和QFII专用存款账户：核准；（2） 其他：备案不同帐户规定不同不同帐户规定不同临时存款账户核准可以可以个人银行

31、结算账户备案可以可以银行结算账户应当遵循的基本原则：（1） 一个基本存款账户的原则（2） 自主选择开户银行开立基本存款账户原则（3） 存款保密原则（4） 守法原则银行结算账户的开立符合开户一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户条件的，银行应当办理开户手续，并自办理开户手续之日起5个工作日内，向中国人民银行当地分行备案。银行为存款人开户一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户。应当自开户之日起3个工作日内，书面通知基本存款账户的开户银行。存款人开立单位存款账户的，应当自开户之日起3个工作日后，放可以办理付款业务。但注册验资的临时存款账户和办理借款转存的一般存款账户除外。办理变更

32、登记：银行结算账户的存款人更改存款人名称，但不更改开户银行及其账号的，应于5个工作日之内，向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并提供有关证明。单位法定代表人和单位负责人、住址、其他开户资料发生变更的，应于5个工作日内书面通知开户银行办理变更申请并提供证明。银行在接到存款人的书面通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内，向中国人民银行报告。发生下列事由之一的，应当办理销户手续（1） 被撤并、解散，宣告破产或关闭的；（2） 注销、被吊销营业执照的；（3） 因迁址需要变更开户银行的（4） 其他原因需要撤销银行结算账户的存款人有上述1、2条情形的，应于5个工作日内向开户银行提出撤销该银行结算账户

33、的申请。存款人因1、2条原因撤销基本存款账户，基本存款账户的开户银行应自办理撤销银行结算账户之日起两个工作之日内，书面通知该存款人的其他银行结算账户的开户银行，存款人的其他银行结算账户的开户银行接到书面通知之日起两个工作日内，通知存款人，存款人自接到通知之日起3个工作日内，办理其他银行结算账户的撤销。（1） 存款人尚未结清起开户银行债务的，不得申请撤销该账户。（2） 存款人撤销银行结算账户的，必须与其开户银行核对银行结算账户的存款余额，交回各种重要空白票据、结算凭证和开户登记证，经银行核对无误后，方可办理销户手续，未按照规定交回各种重要空白票据和结算凭证的，应出具有关证明，造成损失的，由其自行

34、承担。（3） 银行撤销单位的银行结算账户时应在其基本存款账户的开户登记证上注明撤销的日期并签名。同时，于撤销银行结算账户两个工作日内，向中国银行报告。（4） 银行对一年内未发生收付活动且未欠开户银行债务的银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起30日内，办理销户手续，逾期视为自愿销户，未划转的款项应转入久悬未取专户。残虐你娱乐我死寂 一滴血基本存款账户的适用范围只可以开立一个基本存款账户用于办理日常货币的资金收付和工资奖金、现金的支取工作。既可以办理现金的存入，又可以办理现金的支取一般存款账户适用范围没有数量的限制办理借款转存，借款归还的资金收付只能办理现金的缴存。不能办理现金的支取（专用存款

35、账户的特殊规定）一下，需办理专用存款账户（1）基本建设资金；（2）更新改造资金；（3）财政预算外资金；（4）粮、棉、油收购资金；（5）证券交易结算资金；（6）期货保证金；（7）信托基金（8）金融机构存放在其他机构的资金；（9）单位银行卡备用金；（10）政策性房地产资金；（11）住房基金；（12）社会保证金；（13）收入汇缴和业务支出资金；（14）党、团、工会在单位内部组织机构的经费；（15）其他。专用存款账户的适用范围单位银行卡账户的资金必须通过基本存款账户转账存入，该账户不得办理现金的付款业务；财政预算外资金、期货交易保障金、证券交易结算资金、信托基金开立的专用存款账户不得办理现金的支取业务

36、。收入汇缴账户，只收不付；业务支出账户。支付不收。临时存款账户开户要求（1） 设立临时机构批文（2） 异地临时经营活动营业执照正本 相关的合同和批文 基本存款账户的开户登记证（3） 注册验资批文临时存款账户的适用范围临时需要受时间限制2年可以办理现金的收付：但验资期间只收不付个人银行结算账户的功能（1） 活期存储功能（2） 办理转账结算功能（3） 使用支票、信用卡等信用工具功能自然人可以根据需要开立个人银行结算账户，也可以根据已开立的存储账户选择并向开户银行申请却认为个人银行结算账户。邮政储蓄机构办理的单位银行业务开立的账户纳入个人银行结算账户。个人银行结算账户的使用范围：可以办现金的存取和转

37、账业务单位从银行结算账户支付给个人银行结算账户每笔金额超过5万的储蓄账户可以办理现金的存取，但不能办理转账结算。异地银行结算账户的适用范围（1） 营业执照注册地和经营地不在同一行政区域内，需要办理基本存款账户的；（2） 办理异地借款或其他结算业务的，需要开立一般存款账户的；（3） 存款人因所属非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴和业务支出，需要开立专用存款账户；（4） 异地临时经营需要开立临时存款账户的；（5） 自然人根据需要开立异地的个人银行结算账户。票据是由出票人签发的，由其在见票时或指定的日期内无条件支付给收款人或持票人一定金额并可转让的有价证券。票据包括汇票和银行本票，汇票包括银行汇

38、票和商业汇票。票据的功能包括包括：（1） 支付功能（2） 汇兑功能（3） 信用功能（4） 结算功能（5） 融资功能票据关系已经形成就与基础关系相分离，票据关系是否存在是否有效，对基础关系都不起影响作用。也就是说如果票据当时违反票据法签发、取得和转让了票据，只要该票据符合法定的形式要件，该票据关系就是有效的，该票据关系的债务人就应当对票据债权人在票据上的记载事项承担责任，而不得以该票据没有真实的交易和债券债务关系为由进行抗辩。票据的基本当事人：出票人、收款人、付款人。票据的非基本当事人：承兑人、背书人、被背书人、保证人。承兑人，是指接受汇票出票人的委托同意支付票据的义务人，又称汇票主债务人。背书

39、人，是指票据转让时，在票据背面或粘单上签字或盖章并将该票据转让给受让人的票据收款人或持有人。被背书人，是指被记名受让票据或接受票据转让的人。票据权利：付款请求权，追索权 第一顺序权利 第二顺序权利票据权利消灭时效票据种类票据权利消灭时效汇票见票即付出票起2年定日付款到期日起10日出票后定日付款见票后定日付款到期日起2年本票（见票即付）见票日起2年支票（见票即付）出票日起6个月票据权力的保全，是指持票人为了防止票据权力的丧失而采取的保全措施。票据权利的抗辩，是指票据债务人根据票据法的规定对票据债权人拒绝履行义务的行为。背书应当做成记名背书背书不得附有条件，背书附有条件的，所付的条件不具有票据上的

40、法律效力，将背书的一部分转让的背书和将背书转让给两人以上的背书无效以汇票转让的背书，背书应当连续票据可以背书转让，但填明“现金”字样的银行汇票、银行本票和用于支取现金的支票不得背书转让。出票人在票据上的签章不符合法律规定，票据无效；背书人在票据上的签章不符合规定的，签章无效，但不影响其前手的签章的法律效力；承兑人和保证人的签章不和固定的，签章无效，但不影响其他签章的效力。单位在票据上的签章未财务专用章加其法定代表人的签名或盖章或授权的代理人的签名或盖章；个人在票据上的签章为个人的签名或盖章；支票的出票人的签章和商业承兑汇票的承兑人的签章，应为其预留银行的签章。票据的记载事项：绝对记载事项，相对

41、记载事项（一旦记载就具有票据上的法律效力），非法定记载事项。票据丧失的权利：挂失支付，公式催告，普通诉讼。挂失支付是在确定付款人或代理付款人票据丧失时，才能办理挂失支付，具体包括：已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票和填明“现金”字样的银行本票四种。银行汇票，是由出票银行签发的，由其在见票时根据实际结算金额支付给持票人或收款人的票据。银行汇票的使用范围：单位和个人通用申请人和收款人为个人才可以办理现金银行汇票现金银行汇票不可以背书转让现金银行汇票可以挂失支付银行汇票的提示付款期为见票起1个月银行汇票的绝对记载事项：填明“银行汇票”字样无条件支付的承诺出票金额付款人名称

42、收款人名称出票人签章出票日期银行汇票的相对记载事项付款日期收款地出票地银行汇票属于见票即付的汇票，提示付款期为见票起一个月银行汇票兑付的基本要求收款人受理申请人交付的银行汇票，应当在出票金额栏以内，根据实际需要的金额结算，并将实际结算金额和多余金额准确、清晰的填入银行汇票和解讫通知的有关栏内，未填明实际结算金额和多余金额或者实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理。银行汇票的实际结算金额不得更改，更改实际结算金额的银行汇票，银行不予受理。持票人向银行提示付款时，应当向银行提供银行汇票和解讫通知书，缺少其中任何一联的，银行不予受理。银行汇票的实际结算金额少于出票金额的，其多余金额应当由代理付款银

43、行退交申请人。持票人超过期限向代理付款银行提示付款不获付款的持票人应当在票据权利时效内，由当事人写明详细情况，并提供单位证明和个人的有关证件，持银行汇票和解讫通知书，向出票银行请求付款。商业汇票，是由出票人签发的，委托付款人在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。商业汇票按照承兑人的不同，分为商业承兑汇票、银行承兑汇票。商业汇票的使用范围：仅限于单位使用通用具有真实的交易关系和债权债务关系已承兑的商业汇票可以挂失支付商业汇票可以背书转让商业汇票的提示付款期限为10天内，付款期限6个月银行本票，是由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。银行本票的使用

44、范围单位和个人同城现金银行本票不可以挂失支付现金银行本票可以背书转让银行本票的提示付款期为2个月银行本票分为定额本票和不定额本票支票是由出票人签发的，委托代理付款银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。支票的基本当事人是出票人、付款人、收款人支票的使用范围单位和个人同城转账支票可以背书转让支票可以挂失支付支票的提示付款期为10日内。支票的办理要求（1） 签发支票应当使用碳素墨水或墨汁填写，中国人民银行另有规定的除外。（2） 支票的金额、收款人名称，应当由出票人授权补记，未补记前的支票不得挂失支付或背书转让。（3） 支票的出票人签发的出票金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额

45、。不得签发空头支票。（4） 签发空头支票或签发与其预留的签章不符的支票，不以骗取财物为目的，应当由中国人民银行处以票面金额5%但不低于1000元的罚款。受害单位处以票面金额2%的罚款。违反票据法的法律责任票据付款人违法行为的法律责任票据的付款人对见票即付或者到期的票据，故意压票、拖延支付的，由中国人民银行处以压票、拖延支付期限内每日7的罚款，对直接负责的主管人员处以警告、记过、撤职和开除的处罚。擅自印制票据的法律责任违反中国人民银行规定的，擅自印制票据的，由中国人民银行责令限期改正，并处以1万元以上20万元一下的罚款，情节严重的，中国人民银行有权提请有关部门吊销其营业执照。汇兑，是汇款人委托银

46、行将其款项支付给收款人的结算方式使用范围单位和个人异地汇入银行对收款人拒绝接受的汇款，应即办理退回；汇款银行向收款人提示首款，经过两个月无法交付的款项，应主动办理退汇。税款征收管理一般包括税款征收、税务管理、凭证账簿管理、税务检查。企业，企业在外地设立的分支机构和有生产、经营场所的，从事生产、经营的事业单位，应当办理税务登记国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩不需要办理税务登记。开业处于减免税期间的企业也应办理税务登记代扣代缴的义务人也应办理税务登记税务登记包括税务登记证件及其副本、临时税务登记证件及其副本必须持税务登记证件的：（5） 开立银行账户（6） 办理减税、免税、退税（7） 办理延期申请、延期缴纳税款（8） 领购发票（9） 申请开具外出经营活动税收管理证明（10） 办理停业、歇业（11） 办理其他税务事项税务登记证的管理（1） 税务机关对已核发的税务登记证、实