2023年最新私营企业财务管理暂行办法.docx

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1、2023年最新私营企业财务管理暂行办法为加强私营企业的财务监督管理，依据中华人民共和国私营企业暂行条例和中华人民共和国私营企业所得税暂行条例施行细则制定了关于私营企业的财务管理方法。下文是全文，仅供参考!20xx年最新私营企业财务管理暂行方法第一章总则第一条为加强私营企业的财务监督管理，依据中华人民共和国私营企业暂行条例和中华人民共和国私营企业所得税暂行条例施行细则制定本方法。其次条城乡私营企业的财务工作都依本方法办理。第三条私营企业的资产属于私人全部，受国家法律爱护，除依法向国家缴纳税金和除法律、法规所规定缴纳的费用外，任何部门、单位和个人都不得对其摊派或抽调，对侵害其合法经济权益的行为，企

2、业有权按国务院发布的禁止向企业摊派暂行条例的规定予以拒绝、抵制及向审计机关或其他有关部门控告、检举、揭发。第四条财务管理是企业经营管理机制的重要组成部分，私营企业必需依照国家的法律、法规、政策，对企业的经济业务活动实行会计核算和财务管理。企业应对国家仔细履行纳税义务，刚好足额缴纳税金;合理支付劳动酬劳，按时兑现职工工资;依法安排税后利润。坚持正值经营合法收益，抵制违法经营非法谋利，不得偷税、漏税、贪污、行贿、帐外私分等。第五条私营企业必需设立与本企业业务须要相适应的财务机构，配备财会人员，健全财会制度，设立帐簿，保存会计凭证，编制会计报表，仔细做好财会工作。私营企业录用的财会人员，必需报税务机

3、关备案。财会人员必需克尽职守，仔细执行税收、财会法规。对不适合担当财会工作的人员，税务机关有权责令企业更换。第六条私营企业的财会工作，受税务机关管理与监督。其次章固定资金管理第七条私营企业的固定资金，是由个人投资、集资入股和按规定提取的更新改造基金、生产发展基金等形成。企业对从外部取得的专项设备贷款，应实行专款专用，以保证生产经营不断发展的须要。第八条企业固定资产是固定资金的实物形态，包括生产和经营用的房屋、建筑物，动力，传导、运输设备，机器机械、工具、器具、仪器、管理用具及其它劳动资料等。各种劳动资料，同时具备下列条件的为固定资产：(一)运用年限在一年以上;(二)单位价值在200元或500元

4、或800元以上。不同时具备这两个条件的为低值易耗品。固定资产单位价值的详细标准，由地、市税务机关确定。对单位价值低于规定标准的主要劳动资料或高于规定标准的易损劳动资料，应否按固定资产管理，由地、市税务机关依实际状况确定。第九条企业应根据下列规定，确定固定资产价值：一、入股固定资产的入帐价值，由投资各方依新旧程度协商估价;二、自建、自制的固定资产，按实际耗用的材料、工资、费用确定的价值记帐;三、建设单位交来完工的固定资产，应依据建设单位交付运用财产的清册中确定的价值记帐。对已经动用而建设单位尚未办理移手续的固定资产，可短暂估价入帐，待移交手续完成后，再行调整;四、购入的设备，以买价加包装费、运杂

5、费、安装费的价值记帐;五、购入房屋、建筑物，按实际购入价格记帐;六、在原有基础上改建、扩建的固定资产，按原固定资产价值减去改、扩建过程中的变价收入，加上改、扩建增加的价值记帐;七、租入固定资产改良工程，符合固定资产标准的，按实际发生的工程支出记帐;八、盘盈固定资产的原值，按重置完全价值记帐;九、凡已入帐的固定资产，其原值非属下列情形不得随意变动;(一)依据有关规定应重新估价的;(二)增加补充设备或改良装置;(三)将固定资产一部分拆除;(四)发觉原记帐价值有错误。第十条确定固定资产的入帐价值及变动固定资产原值，须报经税务机关审批后进行财务处理。第十一条固定资产折旧，按下列规定提取：一、提取折旧的

6、范围：(一)房屋和建筑物;(二)生产经营中在用的固定资产;(三)季节性停用、修理停用和生产中交替运用的设备;(四)租给外单位(个人)运用的固定资产。二、提取折旧的依据和方法：(一)计提折旧的依据为固定资产原值。企业应按月初在用固定资产帐面原值计提当月折旧，列入当月成本。当月削减的固定资产，当月照提折旧;当月增加的固定资产，当月不提折旧;停用一个月以上的固定资产，除起先停用的当月外，不提折旧;改、扩建中的房屋、建筑物，按月照提折旧;因主观过失造成固定资产提前报废，其未提足折旧的部分，不予补提;因技术更新或耗能高而提前报废的固定资产，采纳单项折旧或分类折旧的企业，可一次性提足折旧，采纳综合折旧的企

7、业，不予补提。(二)计提折旧可实行单项折旧或分类折旧方法。个别企业采纳上述两种方法有困难的，经税务机关批准，也可采纳综合折旧方法，在一个年度内，一个企业只能采纳一种折旧方法，不行同时兼用多种方法。详细适用方法由地、市税务机关按实际状况确定。(三)各类固定资产的净残值比例，在原价值3%至5%的范围内，由地、市税务机关确定。(四)固定资产折旧年限，应参照国营企业固定资产折旧试行条例规定的年限，结合私营企业实际状况，由省、自治区、直辖市税务机关详细确定。企业添置运用过的固定资产，按重估年限计提。第十二条借入、租入的固定资产及土地，不计提折旧。第十三条企业的固定资产，应建立相应的帐簿或卡片，分别按生产

8、经营用和非生产经营用、租出，以及未用、不需用的固定资产等类别进行登记，全面、刚好、精确地记录增减改变和利用状况。企业必需加强固定资产的日常管理，实行保管、运用、维护保养责任制，提高固定资产完好率和设备利用率，充分发挥运用效能。第十四条企业到年终应对固定资产进行彻底清点，并在年度决算期内，对盘盈、盘亏、报废的固定资产损溢查明缘由，仔细处理。盘盈的固定资产，应在查明缘由后，对其挤入成本的部分，随时冲减当期成本;盘亏和损失的固定资产，在明确责任的同时，对取得的保险赔偿金或责任人赔款，列作专用基金管理，全额冲减固定资金，差额冲减专用基金;报废的固定资产，应凭有关鉴定、检测或可资依据的资料，报经税务机关

9、审批后处理。第三章流淌资金管理第十五条私营企业的流淌资金，包括个人投入、集资入股、税后积累补充和金融部门的贷款及其它借款等。第十六条企业的流淌资金，应在确保生产经营须要的前提下，合理运用。要建立健全物资选购、收、发、领、退、保管责任制度，往来结算责任制度，现金管理责任制度和会计核算制度。要按规定设置帐簿，真实、精确、刚好、完整地记录和反映流淌资金的占用、流向和改变。第十七条储备资金的管理。一、企业必需按生产须要、经营范围，有安排地组织材料或商品(以下简称物资)选购。二、入库物资，须指定人员保管，刚好登记入帐。做到选购适当，入库仔细验收，出库依凭据精确点付，退库要有手续，库存按月盘点，记帐必需有

10、合法依据。达到帐物相符、帐帐相符，确保物资财产平安完整。三、入库物资一律以买价加运杂费和途中合理损耗计价。四、发出物资的成本，按月末一次加权平均法计算单价和总价。五、外委加工物资的成本，为发出物资实际耗用的成本，加上加工费、来回运杂费和受托方代扣的税金。第十八条生产资金和产成品资金的管理。一、一切从事产品生产和工艺加工的工业企业，都必需依据生产须要，耗料标准或定额，依规定手续领用各种材料，并在生产过程中实行领用、消耗、保管、退库责任制。要仔细做好工时、产品产量记录，按产品对象进行统计，为核算产成品成本供应数据;月终对在产品应进行清点，按成本对象确定完工程度，为计算在产品成本供应数据。二、对产成

11、品要指定人员保管，建立相应的入库、出库、保管制度。做到手续完备，刚好入帐。产成品入库时，按生产实际成本计价入帐;出库时按月末一次加权平均法计算单价和总价，不准估算。月终要进行仔细盘点，防止差错，做到帐实相符。第十九条对各种物资盘盈、盘亏的处理。盘盈的应刚好调整有关帐户，并相应冲减成本;盘亏的，除合理损耗部分列入成本外，损失部分应查明缘由，分清责任，该由企业担当的须报经税务机关审批后处理。其次十条结算资金的管理。企业必需严格遵守结算纪律，执行结算制度。对应付税金及法定费用，必需按期足额缴齐，不得拖欠;应收、应付款项，要仔细刚好办理结算、催收或支付。对的确无法收回的坏帐和无法付出的款项(不包括各种

12、押金)，一律在企业自有资金项下处理。对逾期的包装物等各种押金应列作营业外收入。其次十一条货币资金的管理。企业对货币资金的收、付，应仔细执行结算制度、信贷制度和现金管理制度。企业必需在当地银行或者其他金融机构根据国家有关规定开立帐户，所发生的收、支事项，要有合法凭证，刚好入帐。库存现金发生差错时，应查明缘由，分清责任，区分状况，加以处理。对现金的损失和溢余，均在企业的自有资金项下处理。其次十二条企业在生产经营活动中发生的全部收、支事项，都必需开具或收取合法凭证，刚好如数登记入帐。严禁凭白条付款;严禁开白条、不开发票或少开发票;严禁隐瞒收入、虚构成本、假报开支、编造假帐、抽逃资金、偷税漏税。第四章

13、工资管理其次十三条工资是企业成本的构成要素。是按合同或协议规定，向投资经营者、生产人员、经营管理人员所付给的劳动酬劳。其次十四条企业的工资形式及计入成本、费用的工资标准。依据私营企业属自主雇工并由双方签订劳动合同报劳动部门备案的特点，其工资形式可以自行选定。工资的列支标准，职工工资(包括各种奖金、津贴、补贴、加班费)可参照当地同行业、同工种国营(集体)企业职工的平均工资水平确定，但最多不得高于两倍;私营企业厂长(经理或董事长)的工资，可以在本企业职工平均工资十倍以内确定。在此范围内，按实际支出数列入成本或有关支出项目。其超过部分，不得在税前列支。对不同行业、不同工种的工资列支标准，由省、自治区

14、、直辖市税务机关确定。对雇用的临时工、业余科技人员的劳动酬劳，由当地税务机关审核按上述原则确定。其次十五条企业应建立必要的考勤、工时、产品产量等记录制度，有条件的也应实行劳动生产定额制度，据以考核、计算和支付工资，为核算成本供应准确数据。第五章成本及费用管理其次十六条企业应加强成本及费用管理，建立健全必要的经济核算制度，节约各项支出，仔细执行成本开支范围，严禁乱挤、滥摊成本。其次十七条成本开支范围按下列规定执行一、工业企业列入成本的费用为：(一)生产经营过程中实际消耗的各种原材料、协助材料、燃料、动力、备品配件、外购半成品、包装物、低值易耗品和运输、装卸、整理费;(二)固定资产的折旧费、租赁费

15、、修理费;(三)在规定标准范围内应列入成本的生产和管理人员工资;(四)在列入成本的工资(不包括副食品价格补贴)11%范围内实际支付的职工医药费、困难补助费、福利费;(五)按列入成本的工资(不包括副食品价格补贴)2%提取的工会经费(建立了工会的企业);(六)在列入成本的工资1.5%以内按实列支的职工教化经费;(七)按规定允许列支的各种税金;(八)财产保险、运输保险、特别工种人身保险费;(九)应列成本的排污费;(十)产成品的包修、包换、包退费用和废品修复费以及经税务机关批准的产成品报废损失(按实际成本扣除残值或过失人赔款后的净额计列);(十一)银行(信用社)流淌资金贷款利息，及经过公证部门公证的私

16、人借款并按银行一年期存款利率列支的利息;(十二)销售产品发生的运输费、包装费、广告费;(十三)办公费和按国家规定标准支出的差旅费、劳动爱护用品费、防暑降温费、冬季采暖费以及消防费、检验(测)费、仓储费、商标注册费、展览费、契约或合同公(监)证费、法律顾问费、询问费、专有技术运用费;(十四)国务院及国家税务局准许列入成本的其他费用。上列费用中的低值易耗品、冬季采暖费、专有技术运用费、劳保用品费、固定资产修理费及其他数额较大的费用，应按实际受益期在一年内分期摊入成本，数额特大的摊销期最长不得超过两年。二、商业企业的下列费用开支，列入商品流通费：(一)购进、储存、销售商品和物资过程中发生的运杂费、广

17、告费，保管、养护、检验、整理、转库的费用，包装、改装或组装商品的费用和合理损耗以及税务机关批准的超定额损耗的损失;(二)固定资产的折旧费、租赁费、修理费和家俱用具摊销费;(三)托付代购、代销、代储、代运、代办的手续费;(四)本条第一款所列的其他有关费用。三、交通运输、建筑安装、饮食服务及其他行业的成本开支范围，参照工业、商业的有关规定办理。四、企业的生产或营业用房与生活用房划分不清的，其租金、水电费应确定比例合理分摊。其次十八条企业的下列费用不得列入成本：一、应在各种专用基金列支的费用;二、超出规定范围和标准的支出;三、缴纳的所得税、建筑税、筵席税和能源交通重点建设基金，投资者或投资经营者及其

18、他人员缴纳的个人收入调整税，企业购置的国库券、债券和股票;四、超过核定工资标准的部分(包括奖金、津贴、补贴、加班费)、流淌资金贷款罚息、赔偿金、违约金、赞助金、滞纳金、罚款等;五、应在营业外项下列支的诉讼费、企业搬迁费和经税务机关批准的新产品试制失败损失、治理三废支出、流淌资产特别损失等;六、以前年度亏损;七、与生产经营无关的其他费用和摊派支出;八、税务机关规定的不准列入成本的其他费用。其次十九条企业必需按月核算成本。成本核算方法，一般可采纳综合核算法，有条件的工业企业可按产品或主要产品核算;运输企业可按营运项目或营运额(吨公里)核算;建筑安装企业可以按工程项目进度核算;商业、饮食、服务业可按

19、经营项目核算，等等。企业在进行成本核算时，必需划清各种费用和成本的界限，本期成本与下期成本的界限，生产或经营成本与基建成本的界限等等，并按规定的成本项目核算成本。各行业成本项目的设置，由地、市税务机关规定。第三十条企业对成本核算的原始记录、凭证、帐册、费用汇合和安排表及统计资料等，必需真实、精确、完整地登记、编制，并按规定期限妥加保管，不得毁损。第六章营业收入及盈利管理第三十一条私营企业的营业收入，是指工、商业企业的销售、加工、服务收入，交通运输企业的营运收入，建筑安装企业的工程及劳务收入，饮食服务及其他行业的销售、服务业务收入。企业必需严格遵守国家价格政策，仔细履行合同或协议，切实恪守结算纪

20、律。对发生的营业收入，收回贷款后必需刚好登记入帐。严禁以任何方式抵扣或坐支销售(营业)收入。第三十二条营业收入的确定。企业必需本着权责发生制原则，对有下列情形之一的，即视为营业收入的发生与形成：一、发票开出;二、产(商)品及各种货物的付出;三、交通运输业为承运事项的结束或取得营运收入;四、建筑安装企业为承建工程的结(决)算或收到工程及劳务款(不包括预收工程备料款);五、饮食、服务、修理修配业，为销售或服务业务结束或收取的销售、服务收入;六、自产的产品，不论是用于企业的基本建设、专项工程或生活福利设施等非生产项目的，也不论是商品产品还是非商品产品，均视同对外销售，应列记营业收入。第三十三条企业营

21、业收入的计算期为月度。企业必需按月计算主业和附营业务的成本、税金和经营利润。销售成本应按实际成本结转，销售费用应按规定计算列支，应纳税金要按税法规定计算、申报、缴纳。第三十四条企业的营业外收入，是指不属于业务经营的各种收入，包括逾期包装物押金、技术转让收入、财产租赁收入，收取的各种赔偿金、违约金等收入。第三十五条企业的营业外支出，一般包括企业搬迁费、诉讼费、新产品试制失败损失、流淌资产特别损失、治理三废支出等。第三十六条企业的盈利，是其生产经营的经济成果。营业收入减除营业成本和税金后的余额是营业利润。营业利润加营业外收入减营业外支出为利润总额。第三十七条企业利润在缴纳所得税前应安排的项目：一、

22、技术转让费;二、按税法规定允许弥补的以前年度亏损;三、按国务院及国家税务局和省、自治区、直辖市人民政府规定的有关项目。第三十八条企业应正确计算应纳税所得额，据以按税法规定计算缴纳私营企业所得税。企业的应纳税所得额为利润总额扣除本方法允许扣除项目的税前安排的各项数额，为计税所得额。第三十九条企业的税后利润，应在确保生产发展前提下，按国家规定进行合理安排。一、利润安排的基数，以企业缴纳所得税、能源交通重点建设基金后的利润，为利润安排基数。二、企业在安排税后利润时，用于发展生产的部分，不得少于50%。因特别缘由须要降低安排比例时，须报经税务机关批准。第七章专用基金管理第四十条企业的专用基金，是由企业

23、内部形成及按税法规定的减免税金，且有特地用途的资金。主要有更新改造基金、生产发展基金等。一、更新改造基金，是按规定提取的固定资产折旧，因灾难取得的固定资产保险赔偿金和责任人赔款以及私营煤矿按规定提取的井下维简费等。更新改造基金的运用范围包括：机器设备的更新，房屋建筑物的重建、改扩建，对原有固定资产进行技术改造，试制新产品的措施，综合利用和治理三废措施，劳动平安爱护措施和零星固定资产购置等。二、生产发展基金，是来源于税后利润安排，经税务机关批准减免的所得税和特定的减免税。国家特定减免税金应作为国家扶持基金专项核算。生产发展基金的运用范围包括：补充企业流淌资金，向外部联营单位投资，为发展生产进行基

24、建和购置固定资产的支出，开发新产品及挖潜、革新改造项目支出，归还贷款，超过规定期限的弥补本企业亏损，流淌资金贷款罚息以及赔偿金、违约金、滞纳金和罚款支出等。第四十一条企业对专用基金应加强管理，要本着先提后用的原则，按规定合理运用。第八章歇业清理及撤出转让财产的管理第四十二条私营企业歇业时，一般以一个月为清理期;假如一个月清理不完时，须报经税务机关批准后方可适当延长，但最多不得超过三个月。在规定期限内，必需付清雇佣人员的劳动酬劳;缴清应纳税金(包括特定的减免税金而未按规定运用和未用的部分);归还银行贷款;支付法定费用;收回应收款项;偿还应付债务。第四十三条私营企业投资者，按规定撤出股金或生产发展

25、基金时，按下列规定办理：一、对投资者取得的货币收入和材料、商品等物资，在企业支付时必需开具撤股清单，具体登记撤出的货币量和物资名称、数量、单价、总价，由企业和撤股人共同签章并经公证机关公证，各执一份存查，并报送税务机关备查。二、对投资者取得的固定资产，应填制撤出固定资产清单具体登记固定资产的名称、牌名、号码、规格、数量、单价、总价，由企业和撤股人共同签章并经公证机关公证，据以存查，并报税务机关备查。第四十四条私营企业投资者，将企业资产或股金转让时，应凭工商行政管理部门的批准手续和转让有关各方签订的合同或协议，按时办理变更资产或股金全部权和有关的税务事项。对转让时投资者取得的货币收入和各种物资及

26、固定资产，应按本方法第四十三条有关规定办理。第九章财务监督及惩罚第四十五条私营企业每年必需进行一至两次财务、纳税自查，发觉问题，刚好订正，并报税务机关备查。企业要随时接受税务机关的检查与监督。在税务机关进行检查时，必需照实报告和筛供有关资料，不得拒绝和隐瞒。第十六条企业必需按税法规定，按期向税务机关报送会计报表，办理有关税务事项，照实报告财务状况和纳税状况。第四十七条企业违反本方法规定的行为，由税务机关视其情节轻重，依法赐予警告、通报指责、罚款等惩罚，情节严峻，构成犯罪的，由税务机关提请司法机关追究其刑事责任。第十章附则第四十八条各省、自治区、直辖市税务机关，可按本方法的规定制定详细管理方法，同时报国家税务局备案。第四十九条本方法的说明权属于国家税务局。第五十条本方法自1988年1月1日起实行。各地、各部门实行的有关规定，与本方法有抵触的，一律以本方法为准。