《dz成本分析》PPT课件.ppt

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1、第四章第四章 成本分析成本分析 宁夏医科大学管理学院宁夏医科大学管理学院 汤汤 榕榕1 1学习要求 掌握成本的概念及其分类;掌握成本测算的内容与方法；熟悉成本的识别原则和处理；2 2第一节 成本概述成本的概念成本的概念成本的分类成本的分类3 3一、一、成本的概念及其分类成本的概念及其分类1、成本的概念 成本成本是指为了达成一事或获得一物所付出的代价。药物经济学研究中的成本药物经济学研究中的成本是指实施预防、诊断或治疗目的所消耗的资源或所付出的代价。4 4 药物经济学研究中的成本与会计成本的药物经济学研究中的成本与会计成本的不同之处：不同之处：药物经济学中的成本数据较多的是来自预测和估算,多种影

2、响因素的作用是不确定的;从全社会观点出发的药物经济学评价所采用的价格反映的是所消费资源实际价值的价格,而这一价格并不等同于实际交易价格。即不等同于实际支付额。5 52、成本的分类、成本的分类按成本的可追踪性分类按成本的可追踪性分类按成本行为分类按成本行为分类按成本的可控制性按成本的可控制性未来成本未来成本无形成本无形成本疾病成本和治疗周期成本疾病成本和治疗周期成本6 6按按成成本本的的可可追追踪踪性性直接成本直接成本间接成本间接成本人员工资人员工资药品费药品费卫生卫生材材料费料费低值易耗品低值易耗品各种管理费各种管理费共用设施共用设施燃料费燃料费水电费水电费医疗服务成本的分类医疗服务成本的分类

3、(一一)71)1)直接成本与间接成本直接成本与间接成本 直直接接成成本本-是指在卫生服务过程中能够直接计入某项服务的成本。包括药品费、治疗费等。间间接接成成本本-是指不能直接计入而需按一定标准分摊计入各种相关服务项目的成本。如:管理费用、固定资产折旧、患者及家属的误工费等。8 8 直接成本与间接成本的划分不是绝对的直接成本与间接成本的划分不是绝对的,不不同的项目、不同的评价角度对直接成本与间同的项目、不同的评价角度对直接成本与间接成本的划分就可能不同。接成本的划分就可能不同。站站在在全全社社会会的的角角度度看看,结结核核病病的的防防治治机机构构所所投投入入的的全全部部产产品品或或服服务务的的成

4、成本本都都是是防防治治结结核核病病的的直直接接成成本本,包包括括管管理费等。理费等。站站在在综综合合医医院院的的角角度度,管管理理费费等等就就是是间间接接成成本本。站站在在患患者者角角度度,为为诊诊治治疾疾病病而而需需要要支支付付的的交交通通、误误工工成成本本,在在测测算算诊诊治治成成本本,可可将将其其纳纳入入,计计入入直直接接成成本本。而而在在测测算算其其诊诊断断成成本本或或治治疗疗成成本本时时,则则需需要要将将这这些些成成本本分分摊摊到到诊诊断断或或治疗成本中治疗成本中,计入间接成本。计入间接成本。9 9医疗服务成本的分类医疗服务成本的分类(二二)按成本行按成本行为分类为分类变动成本变动成

5、本固定成本半固定成本半固定成本半变动成本半变动成本纱布手术包房屋B超机 检验科人员增加X光摄片费10102)固定成本和变动成本固定成本和变动成本固固定定成成本本-是指不随着产出量的变动而变动的成本。包括了折旧费、人员工资等,固定成本越高、服务人次越少,单位服务量所分摊的固定成本越多,资源利用率越低。变变动动成成本本-是指随着产出量的变动而变动的成本。包括了药品成本、注射成本等随着患者的变化而变化的成本.1111 医院住院床日及医疗服务医院住院床日及医疗服务成本分类举例成本分类举例固定成本固定成本 变动成本变动成本 直接成本直接成本如住院部固定如住院病人医疗服务如住院部固定如住院病人医疗服务 资

6、产折旧等的药品材料消耗等资产折旧等的药品材料消耗等 间接成本间接成本如住院部的行政如病房清洁、洗涤费如住院部的行政如病房清洁、洗涤费 管理费用等管理费用等 用等用等 1212医疗服务成本的分类医疗服务成本的分类(三三)按按成成本本的的可可控控制制性性可控成本可控成本不可控成本不可控成本药品费药品费卫生材料卫生材料分摊费用分摊费用1313医疗服务成本的分类医疗服务成本的分类(四四)未来成本可缩减成本可缩减成本既定成本既定成本增量成本增量成本机会成本机会成本14143)3)无形成本无形成本 在医药领域,不伴随直接的资源消耗的成本称为无形成本。主要是指因采取某种预防或诊治措施而致的疼痛、行为不便、恐

7、惧、担忧等肉体和精神上的痛苦和不适等。无形成本是一种客观存在的成本，通常难以定量表示。无形成本不存在相应的市场价格,很难赋予货币价值.1515 在药物经济学研究中，哪种情况下在药物经济学研究中，哪种情况下的无形资本可忽略不计或必须计入的无形资本可忽略不计或必须计入？1）实施预防、诊断或治疗措施而产生的无形资本一般情况下可与疾病自身成本中的无形资本相抵消，可忽略不计；2）当无形成本为非主要成本或非特别关注成本时，可忽略不计；3）当治疗周期成本中的无形成本远远大于疾病自身成本中的无形成本而不能抵消，或评价主体所特别关注的成本时，则不可忽略不计。16164)4)疾病成本和治疗周期成本疾病成本和治疗周

8、期成本 疾疾病病成成本本通常指因疾病造成的资源消耗和代价,包含了疾病自身成本和疾病治疗成本两方面成本:疾疾病病自自身身成成本本,是指患病而不采取任何医疗措施所需付出的代价或损失。包括了有形成本和无形成本。其中有误工费、生产能力丧失或死亡的损失等有形成本，疾病引起的疼痛、痛苦等无形成本。1717 疾病治疗成本疾病治疗成本疾病治疗成本疾病治疗成本-是指患病采取应有的治疗而需是指患病采取应有的治疗而需要付出的资源消耗和代价。它实际就是指要付出的资源消耗和代价。它实际就是指治疗周期治疗周期治疗周期治疗周期成本。成本。成本。成本。治治疗疗周周期期成成本本-是指从患病直至完全治愈达到预期治疗目标而结束治疗

9、所持续的整个期间内，为治愈、缓解或控制疾病所付出的各项成本或代价的总和。包括了直接成本、间接成本和患者在治疗过程中因预防、诊断或治疗而致的风险、痛苦、不适等无形成本。对于无法彻底治愈需要进行终生型治疗的慢性病，治疗周期成本所延续的时间就是患者寿命可持续的时间。1818疾病自身成本与疾病治疗成本的关系：疾病自身成本通常是随着疾病治疗成本的变动而呈反向变动的。疾病治疗成本的表现内容有：有限的药物资源的消耗；不良反应对人体的有害作用和影响；手术等治疗措施失败的风险及后续心理问题；因预防和诊治增加的痛苦等。疾病治疗目的：达到治愈或减轻疾病的严重程度，疾病自身成本随之降低，减少的这部分疾病自身成本就是所

10、实施的备选方案的收益。1919如何理解显成本和如何理解显成本和隐成本隐成本？20205 5）显成本和隐成本）显成本和隐成本 显显成成本本是指在药物经济学研究和评价主体在预防、诊断或治疗过程中自身所付出的代价和实际支出。显显成成本本的的特特点点：显成本的内涵和大小因评价主体不同而变化,如：患者观点、保险公司观点。显显成成本本的的范范围围：包括医疗成本和非医疗成本；直接成本和间接成本。2121隐隐成成本本是指在药物经济学研究和评价中，在预防、诊断或治疗过程中所消耗的评价主体自己所拥有的和（或）无须自身支付的资源耗费或代价的总价值。隐隐成成本本的的特特点点：自己无须发生实际的购买支出即可消耗所需要的

11、资源。即不存在资源和评价主体所拥有的资金之间的实质性转换和交换。2222 采用非全社会评价观点的药物经济学评价，采用非全社会评价观点的药物经济学评价，对成本的识别和计量主要是对该观点下的对成本的识别和计量主要是对该观点下的显成本的显成本的显成本的显成本的的识别和计量。的识别和计量。采用全社会评价观点的药物经济学评价，其采用全社会评价观点的药物经济学评价，其成本的识别和计量即包括显成本，也包括的隐成成本的识别和计量即包括显成本，也包括的隐成本的识别和计量。本的识别和计量。2323练习1、直接医疗成本指的是A、与医药产品直接相关的固定成本B、与医疗服务直接相关的变动成本C、费用可直接计入相应的医药

12、产品或医疗服务项目中的成本D、不能直接计入,需要按一定方法分摊计入各种相关服务项目的成本24242、疾病治疗成本表现内容有A、有限的药物资源的消耗B、不良反应对人体的有害作用和影响C、手术等治疗措施失败的风险及后续心理问题D、因预防和诊治增加的痛苦练习2525 将一种具有多种用途的有限资源置于某特定用途时放弃的置于其他用途时所可能获得的最大收益指的是A、损失成本 B、间接成本 C、机会成本 D、直接成本练习2626第二节第二节 成本的识别成本的识别 确定备选方案成本的第一步就是，列出所消耗的资源或付出的代价。要关注：识别成本的基本原则；无形资本的识别处理；2727患者的目标患者的目标全社会目标

13、全社会目标成本是相对目标而言成本是相对目标而言的，是对目标的的，是对目标的负贡负贡献献。明确目标是识别。明确目标是识别成本的基本原则。成本的基本原则。医疗保险机构的目标医疗保险机构的目标医院目标医院目标28281、识别成本的基本原则 成本是相对目标而言的，是对目标的负贡献。明确目标是识别成本的基本原则。全社会目标是以有限的全社会药物资源实现国民总体健康水平的最大化。全社会观点下的成本就是是医疗服务活动中所有投入的要素和资源消耗的总和；医院目标是以在医德条件下的自身利益的最大化，医院观点下的成本就是所有减少自身收益和增加自身支出费用的总和；2929 医疗保险机构的目标是收取保险费最大化和自身支出

14、费用最小化，医疗保险机构的观点就是所有增加公司支出的就是成本；患者的目标是个人支出费用的最小化，患者的观点就是凡是增加个人支出费用或降低健康水平的就是成本。3030识别成本的基本原则具体体现在两个方面：1）所研究与评价的问题边界所研究与评价的利益主体不同，评价观点就不同，所研究与评价的问题边界就不同，成本和收益的范围与内容也随之不同。31312）追踪的对象 药物经济学研究与评价中，在识别和计量成本与收益的过程中，不同的评价观点有不同的追踪的对象。非全社会观点追踪的对象是货币和个体或样本的健康状况的变化。全社会观点追踪的对象是全社会人群健康状况的变化和医药资源及其相关医疗资源的变动。3232第三

15、节 成本测算成本核算框架成本核算框架总成本（总成本（total cost）描述）描述部门成本核算部门成本核算单元成本单元成本(unit cost)核算核算33331 1、成本测算的内容成本测算的内容 药物经济学研究与评价中，要考虑的成本应该是治疗周期成本，成本测算的内容包括备选方案所消耗资源的全部。包括直接成本、间接成本和无形成本。医疗成本的测算是成本测算的主要内容之一，医疗成本中的医院成本是成本的测算的重点和难点。3434 医医院院成成本本-是指医疗服务提供方在预防、诊治或干预项目中提供的各项产品和服务所消耗的资源。医院成本的测算内容具体包括六大类：1劳务费；医院职工的收入；2公务费：办公费

16、用；3药品及其他卫生材料费；4低值易耗品损耗费：注射器等；5固定资产折旧及大修基金提成；6卫生业务费用：水、电、气等业务需要的费用。3535 误工成本的测算内容主要包括：因诊治疾病而造成的患者本人及其家属的误工损失。无形成本的测算内容主要包括：因诊治疾病而造成的患者本人及其家属的焦虑、痛苦等精神影响。36362、成本的、成本的测测算方法算方法 各种成本的测算难易程度是不同的，较难测算的是1）医院成本的测算医院成本的测算 2 2）误工成本的测算的测算 3 3）无形成本的测算）无形成本的测算37371）医院成本的医院成本的测测算算医院成本的测算有三个主要步骤：明确成本测算的边界，确定承担成本的对象

17、；明确成本测算的边界，确定承担成本的对象；确定分摊系数；确定分摊系数；测算医疗成本测算医疗成本3838明确成本测算的边界，确定承担成本的明确成本测算的边界，确定承担成本的对象：对象：医院成本的最终表现形式：医疗项目成本。确确定定承承担担成成本本的的对对象象：项目科室、非项目科室的确定。确定了这两类科室，就确定了承担成本的对象。明明确确成成本本测测算算的的边边界界：确定计入成本的项目科室和非项目科室及所提供的相应服务；明确项目的直接医疗成本和间接医疗成本；将直接医疗成本计入项目成本，间接医疗成本分摊给所提供的全部医疗项目中；最后将全部间接医疗成本中的一部分计入该项目。3939确定分摊系数确定分摊

18、系数非项目科室为项目科室提供服务，项目科室消耗非项目科室的服务量是不同的，需要承担的服务成本也是不同的。这种按消耗的服务量的多少进行分摊比例就是分摊系数。分摊系数遵循“受益原则”。非项目科室的总成本与分摊系数的的乘积就是该分摊系数对应的项目科室的间接医疗成本。4040成本分摊方法直接分摊法直接分摊法阶梯分摊法阶梯分摊法双向或多向分配法双向或多向分配法4141成本分摊方法阶梯分摊法阶梯分摊法放射科内科护理外科化验室化验室供应供应后勤管理部门4242 医疗成本的测算方法一般分为三类医疗成本的测算方法一般分为三类：项目法、综合法、病种法。综合法是以门诊部和住院部为成本测算对象，测算综合成本，得出门诊

19、和住院的单位平均成本；病种法是以病种为成本测算对象，计算出每一种病种的成本；项目法是以医疗项目为成本测算对象，归集与分摊项目科室极其相关的非项目科室的费用，进而测算出医疗项目成本。4343项目法测算医疗成本的步骤项目法测算医疗成本的步骤 归集项目科室所发生的六大类医院成本以及应分摊到的相关非项目科室的成本，得到项目科室的总成本；依据项目科室的总成本以及该科室所提供的服务项目的种类和数量测算出相应医疗服务项目的成本。对多个医疗项目组合成的疾病治疗方案的医疗成本测算可分步进行，先测算单个项目，后测算组合项目。4444住院成本的测算：住院成本的测算：常见测算方法有两种，一是日均成本，二是将医院成本再

20、细分为常规服务成本和特殊服务成本。日日均均成成本本是指治疗周期内每天的医院成本的简单加和平均值。它有简便易行的优点和易出偏差的问题。常常规规服服务务成成本本是指贯穿所有患病日的相对标准或稳定的服务。可采用日均成本方式的测算。特特殊殊服服务务成成本本是指对不同患者的不同病情而进行的不同的医疗服务。不宜采用日均成本方式的测算。4545误工成本的测算误工成本的测算误工成本的测算主要采取人力资本法。人力人力资资本法本法通常以因诊治疾病而耽误的时间内原本可以赚取的收益来计量误工成本。人力资本法适合于以患者观点出发的评价。以非患者观点出发的评价常常采用以全国或某地区的总体人均收入为基准来测算误工成本。46

21、46无形成本的测算无形成本的测算无无形形成成本本是指因诊治疾病而造成的患者本人及其家属的焦虑、痛苦等精神影响。要定量测算和计量非常困难，现在没有认可的定量测算和计量方法。可做定性的分析描述以供参考。47473、考考虑资虑资金的金的时间时间价价值值 在不同的时间所付出或得到的相同数额的资金在价值上是不相等的。我们把不同时间发生的数额相等的资金（等额资金）在价值上的差别，称为资金的时间价值。资金的时间价值。实施备选方案需要一定的时间和过程，备选方案的成本通常在多个时点发生，不同时点所发生的成本额不能直接相加、减，必须进行资金等值折算。4848 考虑资金的时间价值考虑资金的时间价值常规处理方法是：当

22、备选方案的治疗周期短于1年时，可以不考虑资金的时间价值；当备选方案的治疗周期大于1年时，则必须考虑资金的时间价值，进行资金等值计算使备选方案具有时间上的可比性4949课堂练习课堂练习5050医院总成本医院总成本医院总成本医院总成本医疗服务成本医疗服务成本医疗服务成本医疗服务成本药品经营成本药品经营成本服务项目成本服务项目成本各直接成本科室总成本各直接成本科室总成本各间接成本科室成本各间接成本科室成本各直接成本科室成本各直接成本科室成本 成成本本核核算算基基本本框框架架5151医疗服务成本数据医疗服务成本数据成成 本本行政后勤科室行政后勤科室医疗技术科室医疗技术科室临床门诊科室临床门诊科室临床住

23、院科室临床住院科室人力成本100200/15400/100600/200工 资80160/12320/80480/160奖 金1530/1.2560/18.2590/26.75补 贴510/0.7520/6.7530/8.25房屋折旧4060/4120/35300/65设备折旧0160100/60130/100卫生材料040240/10580/30公务和业务费2015/560/15120/20直接成本直接成本间接成本间接成本5252请计算：1)1)直接成本与间接成本？直接成本与间接成本？2)固定成本和变动成本？固定成本和变动成本？3)可控成本和不可控成本？可控成本和不可控成本？4)未来增量成本

24、？未来增量成本？5)未来可缩减成本？未来可缩减成本？5353试答：可控成本可控成本=奖金奖金+补贴补贴+20%（卫生材料成本（卫生材料成本+公务业务费）公务业务费）=195+65+20%（760+215）=455不可控成本不可控成本=工资工资+房屋折旧房屋折旧+设备折旧设备折旧+80%（卫生材料成本（卫生材料成本+公务业务费）公务业务费）=1040+520+390+80%（760+215）=27305454原变动成本原变动成本1335/100，平均变动成本，平均变动成本13.4。假定未来时期将新增加假定未来时期将新增加20个单位的服务量，个单位的服务量，如果平均变动成本不变，则未来时期的增如果

25、平均变动成本不变，则未来时期的增量成本为量成本为268（13.420）增量成本增量成本=Qt+1AVQt+1为未来时期新增的业务量为未来时期新增的业务量AV为目前每个单元服务量的平均变动成本为目前每个单元服务量的平均变动成本试答：未来增量成本未来增量成本？5555原变动成本原变动成本1335/100，平均变动成本，平均变动成本13.4。假定未来时期将缩减假定未来时期将缩减30%，如果平均变动，如果平均变动成本不变，则未来时期的缩减成本为成本不变，则未来时期的缩减成本为400.5（133530%）缩减成本缩减成本=Qt+1AVQt+1为未来时期缩减的业务量为未来时期缩减的业务量AV为目前每个单元服务量的平均变动成本为目前每个单元服务量的平均变动成本试答：未来未来可缩减可缩减成本成本？5656