d第四讲存货内部控制.ppt

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1、存货内部控制存货内部控制吴秋生吴秋生山西财经大学山西财经大学本讲内容本讲内容存货是企业为生产和销售而取得和储备的物资，对企业生产经存货是企业为生产和销售而取得和储备的物资，对企业生产经营有重大影响，应从下列三个方面加强控制：营有重大影响，应从下列三个方面加强控制：一、采购业务内部控制一、采购业务内部控制二、销售业务内部控制二、销售业务内部控制三、储存业务内部控制三、储存业务内部控制参考文献参考文献1、财政部等、财政部等2010年发布：企业内部控制应用指引年发布：企业内部控制应用指引采购业务、销售业采购业务、销售业务、存货务、存货2、财政部解读：企业内部控制应用指引、财政部解读：企业内部控制应用

2、指引采购业务、销售业务、存货采购业务、销售业务、存货3、注册会计师资格考试辅导教材：审计、注册会计师资格考试辅导教材：审计一、采购业务内部控制一、采购业务内部控制采购是企业生产经营的起点采购是企业生产经营的起点。采购物资的质量和价格。采购物资的质量和价格对企业生产经营有重大影响。对企业生产经营有重大影响。企业在建立采购业务内部控制时，应当从全面梳理相企业在建立采购业务内部控制时，应当从全面梳理相关业务流程入手，与资金、资产、销售业务内部控关业务流程入手，与资金、资产、销售业务内部控制相衔接，恰当运用各种控制手段，努力将各种相制相衔接，恰当运用各种控制手段，努力将各种相关风险控制在可接受的水平。

3、关风险控制在可接受的水平。工商企业采购业务流程主要涉及编制需求计划、请购、工商企业采购业务流程主要涉及编制需求计划、请购、选择供应商、确定采购价格、订立采购合同、验收、选择供应商、确定采购价格、订立采购合同、验收、退货、付款、检查评价等环节。退货、付款、检查评价等环节。一、采购业务内部控制一、采购业务内部控制（一）编制需求计划控制（一）编制需求计划控制采购业务从编制需求计划（采购预算）开始。企业采采购业务从编制需求计划（采购预算）开始。企业采购部门应在企业总经理的组织下，在征求需求部门购部门应在企业总经理的组织下，在征求需求部门（生产、销售、基建、保管等部门）和财会部门意（生产、销售、基建、保

4、管等部门）和财会部门意见后，根据企业全面预算的要求，运用科学方法编见后，根据企业全面预算的要求，运用科学方法编制需求计划，确定采购数量、质量和时间等，构成制需求计划，确定采购数量、质量和时间等，构成全面预算，交经理办公会核准后，报董事会审批。全面预算，交经理办公会核准后，报董事会审批。该环节的主要风险是：采购部擅自做主或仅根据领导该环节的主要风险是：采购部擅自做主或仅根据领导的指示随意制定需求计划，不与需求、财务部门协的指示随意制定需求计划，不与需求、财务部门协调，不与全面预算协调，脱离销售、生产和财务预调，不与全面预算协调，脱离销售、生产和财务预算等，使预算不合理；预算编制方法不适当，确定算

5、等，使预算不合理；预算编制方法不适当，确定一、采购业务内部控制一、采购业务内部控制的采购数量、质量和时间等不合适，使预算难以执行的采购数量、质量和时间等不合适，使预算难以执行或难以充分发挥作用；预算的审核和审批不权威、或难以充分发挥作用；预算的审核和审批不权威、不认真，使预算缺乏权威性，难以执行。不认真，使预算缺乏权威性，难以执行。主要控制措施：主要控制措施：第一，根据企业发展战略和年度经营目标编制包括采第一，根据企业发展战略和年度经营目标编制包括采购预算在内的全面预算，确保采购预算与生产、销购预算在内的全面预算，确保采购预算与生产、销售、财务预算相协调。售、财务预算相协调。第二，根据企业生产

6、经营的季节性和流程性等特点，第二，根据企业生产经营的季节性和流程性等特点，运用科学方法编制采购预算，确保采购能够满足生运用科学方法编制采购预算，确保采购能够满足生产经营需要，同时能够节省资金，不至积压。产经营需要，同时能够节省资金，不至积压。一、采购业务内部控制一、采购业务内部控制第三，根据企业授权审批制度规定对包括采购预算在第三，根据企业授权审批制度规定对包括采购预算在内的全面预算进行权威而认真地审批，不得以个人内的全面预算进行权威而认真地审批，不得以个人审批代替应当进行的集体审批。审批代替应当进行的集体审批。（二）请购控制（二）请购控制请购是指企业物资保管和使用部门根据库存和生产经请购是指

7、企业物资保管和使用部门根据库存和生产经营需要、采购预算和经济节约的原则向采购部门提营需要、采购预算和经济节约的原则向采购部门提出的采购申请，报经主管领导（集体）审批后，作出的采购申请，报经主管领导（集体）审批后，作为采购部门采购依据。为采购部门采购依据。该环节的主要风险是：缺乏请购环节，采购部门自主该环节的主要风险是：缺乏请购环节，采购部门自主或根据个别领导的意志采购，导致采购腐败；物资或根据个别领导的意志采购，导致采购腐败；物资保管和使用部门随意请购，缺乏对实际需求、采购保管和使用部门随意请购，缺乏对实际需求、采购一、采购业务内部控制一、采购业务内部控制预算的严格遵循；请购未经适当审批或审批

8、不认真，预算的严格遵循；请购未经适当审批或审批不认真，导致不合理请购获批；有关人员在请购及其审批中导致不合理请购获批；有关人员在请购及其审批中指定或变相指定供应商，吃回扣、拿好处。指定或变相指定供应商，吃回扣、拿好处。主要控制措施：主要控制措施：第一，应由采购部门以外的仓储或使用部门提出请购，第一，应由采购部门以外的仓储或使用部门提出请购，高管也不得亲自或干涉请购。高管也不得亲自或干涉请购。第二，应当根据生产经营实际需要和采购预算提出请第二，应当根据生产经营实际需要和采购预算提出请购，编制请购单并由请购部门经理签字。对于超预购，编制请购单并由请购部门经理签字。对于超预算的请购，应先履行采购预算

9、的调整与审批程序，算的请购，应先履行采购预算的调整与审批程序，再行办理请购手续。再行办理请购手续。一、采购业务内部控制一、采购业务内部控制第三，请购单应当得到主管预算执行的高管审批，重第三，请购单应当得到主管预算执行的高管审批，重大请购单还应得到高管集体审批，应当对请购依据大请购单还应得到高管集体审批，应当对请购依据的可靠性和理由的合理性进行认真书面审批。的可靠性和理由的合理性进行认真书面审批。第四，严禁在请购单或其审批意见中指定或变相制定第四，严禁在请购单或其审批意见中指定或变相制定供应商。供应商。（三）选择供应商控制（三）选择供应商控制选择供应商是企业采购部门根据批准的请购单，本着选择供应

10、商是企业采购部门根据批准的请购单，本着公开、公平、公正的原则，运用招投标等方式合理公开、公平、公正的原则，运用招投标等方式合理选择物资或劳务供应商的环节。选择物资或劳务供应商的环节。该环节的主要风险是：对供应商资信不了解，导致选该环节的主要风险是：对供应商资信不了解，导致选一、采购业务内部控制一、采购业务内部控制错供应商；不按公开、公平、公正的原则运用招投标、错供应商；不按公开、公平、公正的原则运用招投标、联合谈判等科学方式合理选择供应商，导致选择错联合谈判等科学方式合理选择供应商，导致选择错误或发生腐败；招标或联合谈判主体不当，对拟购误或发生腐败；招标或联合谈判主体不当，对拟购物资劳务的质量

11、发展状况、供求关系、价格走势调物资劳务的质量发展状况、供求关系、价格走势调查了解不全面、不准确，导致招投标或谈判失效。查了解不全面、不准确，导致招投标或谈判失效。主要控制措施：主要控制措施：第一，建立健全并经常更新供应商档案资料。企业应第一，建立健全并经常更新供应商档案资料。企业应建立准入与退出标准。采购部门要通过对供应商资建立准入与退出标准。采购部门要通过对供应商资信情况的不断调查和评估，及时准入合格供应商、信情况的不断调查和评估，及时准入合格供应商、一、采购业务内部控制一、采购业务内部控制清退不合格供应商、更新供应商资信信息。供应商的清退不合格供应商、更新供应商资信信息。供应商的准入、供应

12、商新增服务关系以及调整供应物资目录，准入、供应商新增服务关系以及调整供应物资目录，都要由采购部门提出申请报主管领导或高管集体审都要由采购部门提出申请报主管领导或高管集体审核批准；对供应商进行资信调查也可由采购部申请核批准；对供应商进行资信调查也可由采购部申请主管领导批准后委托有资质的中介机构进行；采购主管领导批准后委托有资质的中介机构进行；采购部应定期对入库供应商资信进行评价，提出淘汰和部应定期对入库供应商资信进行评价，提出淘汰和更换名单，经主管领导（集体）审批后进行调整；更换名单，经主管领导（集体）审批后进行调整；每次选择供应商前，采购部应根据库存供应商资料每次选择供应商前，采购部应根据库存

13、供应商资料确定合格供应商清单交主管领导批准。确定合格供应商清单交主管领导批准。一、采购业务内部控制一、采购业务内部控制第二，采购部门应当会同财务、生产、保管、技术、第二，采购部门应当会同财务、生产、保管、技术、法律部门人员，按照公开、公平、公正原则择优确法律部门人员，按照公开、公平、公正原则择优确定供应商：对标准化程度高、需求计划性强、价格定供应商：对标准化程度高、需求计划性强、价格相对稳定的物资，通过招标、联合谈判等公开、竞相对稳定的物资，通过招标、联合谈判等公开、竞争方式确定供应商和采购价格；对独家代理、专有、争方式确定供应商和采购价格；对独家代理、专有、专利等特殊产品，应要求供应商提供相

14、应的独家、专利等特殊产品，应要求供应商提供相应的独家、专有资料，聘请专家鉴定和估价，然后集体审议确专有资料，聘请专家鉴定和估价，然后集体审议确定供应商。定供应商。第三，采购部门应当建立采购价格数据库，定期开展第三，采购部门应当建立采购价格数据库，定期开展重要物资的市场供求形势及价格走势的调查和数据重要物资的市场供求形势及价格走势的调查和数据一、采购业务内部控制一、采购业务内部控制录入。每次采购前对拟购物资的供求关系、成本、市录入。每次采购前对拟购物资的供求关系、成本、市价及其变动趋势还应当进行深入调查和比较分析价及其变动趋势还应当进行深入调查和比较分析（询价）（询价）,确定重要物资品种的采购执

15、行价格或参考确定重要物资品种的采购执行价格或参考价格，报主管领导（集体）审批后执行。价格，报主管领导（集体）审批后执行。第四，董事会及其审计委员会、监事会、纪检、内部第四，董事会及其审计委员会、监事会、纪检、内部审计等不得参与供应商选择，但应加强对供应商选审计等不得参与供应商选择，但应加强对供应商选择的监督检查。择的监督检查。（四）订立采购合同控制（四）订立采购合同控制采购合同是指企业负责人根据经批准的请购单和供应采购合同是指企业负责人根据经批准的请购单和供应商选择的结果，亲自或指定代表与供应商签订合同商选择的结果，亲自或指定代表与供应商签订合同一、采购业务内部控制一、采购业务内部控制 的过程

16、。它是保证采购业务顺利进行，防范相关风的过程。它是保证采购业务顺利进行，防范相关风险的重要工具。险的重要工具。该环节的主要风险是：合同不规范、不明确、有疏漏，该环节的主要风险是：合同不规范、不明确、有疏漏，导致行合同履行纠纷；采购合同的法律审核不认真、导致行合同履行纠纷；采购合同的法律审核不认真、授权存在越权等问题，导致合同缺陷未发现或采购授权存在越权等问题，导致合同缺陷未发现或采购腐败问题；采购部履行合同不认真、采购批量不经腐败问题；采购部履行合同不认真、采购批量不经济，导致采购损失；采购部监控采购过程不力，导济，导致采购损失；采购部监控采购过程不力，导致采购过程中发生的问题责任不清。致采购

17、过程中发生的问题责任不清。主要控制措施：主要控制措施：第一，采购部门应根据招投标、联合谈判等方式确定第一，采购部门应根据招投标、联合谈判等方式确定的供应商、质量、数量、价格等事项，拟订采购合的供应商、质量、数量、价格等事项，拟订采购合一、采购业务内部控制一、采购业务内部控制同，准确描述采购事项，明确双方权利、义务和违约同，准确描述采购事项，明确双方权利、义务和违约责任，征求财务部意见，交企业法律部门（顾问）责任，征求财务部意见，交企业法律部门（顾问）审查，报企业法定代表人（集体）批准后，由法定审查，报企业法定代表人（集体）批准后，由法定代表人或其授权代表签署采购合同。代表人或其授权代表签署采购

18、合同。第二，采购人员应根据签订的采购合同及时编制连续第二，采购人员应根据签订的采购合同及时编制连续编号的订货单，执行合同。订购单正联送交供应商编号的订货单，执行合同。订购单正联送交供应商供货，副联送至企业验收、财会（应付凭单编制）、供货，副联送至企业验收、财会（应付凭单编制）、请购部门，并留存一联（登记台账）。请购部门，并留存一联（登记台账）。第三，需要保管的物资采购，采购部应会同仓库，运第三，需要保管的物资采购，采购部应会同仓库，运用经济采购批量计算模型，确定采购批量，然后据用经济采购批量计算模型，确定采购批量，然后据一、采购业务内部控制一、采购业务内部控制以填制订购单。以填制订购单。第四，

19、采购部门应运用现代信息技术监督采购过程，第四，采购部门应运用现代信息技术监督采购过程，随时了解采购物资的发货、装运、卸载、到货等情随时了解采购物资的发货、装运、卸载、到货等情况，及时发现何处相关问题。况，及时发现何处相关问题。第五，对于需要监造的物资，采购部要会同技术等部第五，对于需要监造的物资，采购部要会同技术等部门与供应商签订监造合同，落实监造责任人，制定门与供应商签订监造合同，落实监造责任人，制定监造方案，审定监造报告。监造方案，审定监造报告。（五）验收控制（五）验收控制验收是指企业对订购物资和劳务的检验接收。验收是指企业对订购物资和劳务的检验接收。该环节的主要风险是：验收不认真，手续不

20、清，导致该环节的主要风险是：验收不认真，手续不清，导致物资损失责任不明；对验收发现问题的原因确定不物资损失责任不明；对验收发现问题的原因确定不一、采购业务内部控制一、采购业务内部控制真实、准确，导致处理不当，企业损失；保管责任不真实、准确，导致处理不当，企业损失；保管责任不明，保管环境不佳，导致物资损失。明，保管环境不佳，导致物资损失。主要控制措施：主要控制措施：第一，应由采购以外的物资保管、使用部门或人员应第一，应由采购以外的物资保管、使用部门或人员应当根据采购合同、订购单对采购物资的数量、质量、当根据采购合同、订购单对采购物资的数量、质量、规格型号、到货时间、地点等进行验收。涉及技术规格型

21、号、到货时间、地点等进行验收。涉及技术性强、大宗和新、特物资的，还应进行专业检测，性强、大宗和新、特物资的，还应进行专业检测，必要时可委托权威机构或专家协助验收。必要时可委托权威机构或专家协助验收。第二，对于验收过程中发现的异常情况，比如无采购第二，对于验收过程中发现的异常情况，比如无采购合同或超采购合同的物资，验收部门或人员应当立合同或超采购合同的物资，验收部门或人员应当立一、采购业务内部控制一、采购业务内部控制即向企业分管领导报告，由分管领导作出进一步处理。即向企业分管领导报告，由分管领导作出进一步处理。对于不符合同要求的物资，验收部门应拒绝接受，对于不符合同要求的物资，验收部门应拒绝接受

22、，采购部门应依据检验结果和合同规定，向供应商提采购部门应依据检验结果和合同规定，向供应商提出补发、让步接收、退货、索赔等要求。出补发、让步接收、退货、索赔等要求。第三，对验收合格的物资应及时入库，并对每张已收第三，对验收合格的物资应及时入库，并对每张已收货的订购单编制一式多联、预先连续编号的验收单。货的订购单编制一式多联、预先连续编号的验收单。验收部门独立于仓库的，验收人员将接受物资送交验收部门独立于仓库的，验收人员将接受物资送交仓库时，应由仓库保管员在验收单上签字或加盖物仓库时，应由仓库保管员在验收单上签字或加盖物资资“收讫章收讫章”。验收单一联留存登记验收台账、一联。验收单一联留存登记验收

23、台账、一联交采购部登记采购台账，一联交财会部门，一联交采购部登记采购台账，一联交财会部门，一联一、采购业务内部控制一、采购业务内部控制 交仓库登记保管台账（验收与保管分开时）。交仓库登记保管台账（验收与保管分开时）。第四，已入库的物资应当责成专人保管，严格限制未第四，已入库的物资应当责成专人保管，严格限制未经授权人员接触。经授权人员接触。（六）付款控制（六）付款控制付款是指企业在将采购物资或劳务验收后，按照采购付款是指企业在将采购物资或劳务验收后，按照采购合同规定及时向供应商办理支付款项的过程。合同规定及时向供应商办理支付款项的过程。该环节的主要风险是：付款审核、审批不严格，导致该环节的主要风

24、险是：付款审核、审批不严格，导致企业资金损失；付款金额、方式和时间不符合合同企业资金损失；付款金额、方式和时间不符合合同要求，导致企业信用受损；会计稽核不严，导致会要求，导致企业信用受损；会计稽核不严，导致会计记录错误虚假，舞弊不能及时发现。计记录错误虚假，舞弊不能及时发现。一、采购业务内部控制一、采购业务内部控制主要控制措施：主要控制措施：第一，采购部门应付凭单编制人员收到供应商发票账第一，采购部门应付凭单编制人员收到供应商发票账单后，应当严格审查采购发票、费用账单等票据的单后，应当严格审查采购发票、费用账单等票据的真实性，然后核对采购合同、订购单、验收单验证真实性，然后核对采购合同、订购单

25、、验收单验证是否相符。如果凭证齐全、真实、相符，则据以编是否相符。如果凭证齐全、真实、相符，则据以编制连续编号的付款凭单，作为确认负债或提交主管制连续编号的付款凭单，作为确认负债或提交主管财务的领导（集体）审批付款的依据。财务的领导（集体）审批付款的依据。第二，应付凭单应由主管财务的高管（集体）认真审第二，应付凭单应由主管财务的高管（集体）认真审批，决定是否付款、何时付款、以何种形式付款等批，决定是否付款、何时付款、以何种形式付款等事项。事项。一、采购业务内部控制一、采购业务内部控制第三，经领导审批的付款凭单，会计人员应认真复核第三，经领导审批的付款凭单，会计人员应认真复核无误后编制转账凭证或

26、付款凭证，登记入账后。然无误后编制转账凭证或付款凭证，登记入账后。然后应将付款凭证及时传递给出纳员办理结算和登记后应将付款凭证及时传递给出纳员办理结算和登记日记账。出纳员付款和登记日记账后，应将凭证归日记账。出纳员付款和登记日记账后，应将凭证归还会计人员保管。还会计人员保管。第四，加强预付账款的控制。预购合同应由领导集体第四，加强预付账款的控制。预购合同应由领导集体审批。采购部应当指定专人追踪有关供应商生产经审批。采购部应当指定专人追踪有关供应商生产经营情况和财务状况，分析相关风险，发现有被骗或营情况和财务状况，分析相关风险，发现有被骗或成为坏账迹象的，应当及时报告主管领导，以采取成为坏账迹象

27、的，应当及时报告主管领导，以采取措施，尽快收回款项，避免损失。措施，尽快收回款项，避免损失。一、采购业务内部控制一、采购业务内部控制第五，加强采购业务账务和付款的稽核。财务稽核人第五，加强采购业务账务和付款的稽核。财务稽核人员经常进行稽查核对，确保会计记录、采购记录与员经常进行稽查核对，确保会计记录、采购记录与仓储记录保持一致，确保会计凭证真实齐全，确保仓储记录保持一致，确保会计凭证真实齐全，确保会计凭证之间，证账之间相符；积极主动核对供应会计凭证之间，证账之间相符；积极主动核对供应商寄来的对账单，对发现的账项差异和供应商提出商寄来的对账单，对发现的账项差异和供应商提出的异议，以及稽核发现的其

28、他问题，应及时查明原的异议，以及稽核发现的其他问题，应及时查明原因，报主管财务领导批准后，及时做出相应处理。因，报主管财务领导批准后，及时做出相应处理。注意：应付凭单的编制也可以由采购部门进行，领导注意：应付凭单的编制也可以由采购部门进行，领导批准后，会计人员仍应认真复核，然后才能做出账批准后，会计人员仍应认真复核，然后才能做出账务处理和办理支付。务处理和办理支付。一、采购业务内部控制一、采购业务内部控制（七）内部审计控制（七）内部审计控制内部审计控制是对采购过程内部控制的检查评价，以内部审计控制是对采购过程内部控制的检查评价，以保证内部控制的有效运行。保证内部控制的有效运行。该环节的主要风险

29、是：内部审计机构不进行或马虎进该环节的主要风险是：内部审计机构不进行或马虎进行采购内控的检查评价，不利于保持采购内控的持行采购内控的检查评价，不利于保持采购内控的持续有效。续有效。主要控制措施：主要控制措施：第一，内审机构和人员应当公平、规范进行采购内控第一，内审机构和人员应当公平、规范进行采购内控审计和评价，努力提高审计和评价质量。审计和评价，努力提高审计和评价质量。第二，内审机构和人员应当对采购业务各环节进行全第二，内审机构和人员应当对采购业务各环节进行全面核查，实际发现缺陷，提出完善建议。面核查，实际发现缺陷，提出完善建议。一、采购业务内部控制一、采购业务内部控制采购业务内部控制案例采购

30、业务内部控制案例1、甲公司仓库、甲公司仓库9月月5日填置一张未连续编号的请购单，报公司日填置一张未连续编号的请购单，报公司主管采购的副总经理批准后，交采购部；采购部据此与一家主管采购的副总经理批准后，交采购部；采购部据此与一家老供货商谈判确定品质、价格、到货时间和地点后，签订了老供货商谈判确定品质、价格、到货时间和地点后，签订了采购合同，并填制连续编号的一式多联的订货单；货物到达采购合同，并填制连续编号的一式多联的订货单；货物到达后，仓库根据订货单的内容验收了货物，并填置一式多联的后，仓库根据订货单的内容验收了货物，并填置一式多联的未连续编号的验收单；采购部将付款凭单报经采购部经理批未连续编号

31、的验收单；采购部将付款凭单报经采购部经理批准后，交会计部；会计部记账员直接根据付款凭单编制付款准后，交会计部；会计部记账员直接根据付款凭单编制付款凭证，登记有关帐簿；再将付款凭证即付款凭单等凭证交出凭证，登记有关帐簿；再将付款凭证即付款凭单等凭证交出纳结算采购货款。纳结算采购货款。要求：分析上述采购业务处理中不符合内部控制要求的地方。要求：分析上述采购业务处理中不符合内部控制要求的地方。一、采购业务内部控制一、采购业务内部控制2、下列关于编制材料需求计划控制的说法正确的有（、下列关于编制材料需求计划控制的说法正确的有（）A、企业采购部门应在企业董事长的组织下，在征求需求部门、企业采购部门应在企

32、业董事长的组织下，在征求需求部门和财会部门意见后，运用科学方法编制需求计划；和财会部门意见后，运用科学方法编制需求计划；B、编制需求计划主要是确定采购对象、采购数量、质量和时、编制需求计划主要是确定采购对象、采购数量、质量和时间等；间等；C、需求计划应当交经理办公会核准后，报董事会审批；、需求计划应当交经理办公会核准后，报董事会审批；D、需求计划是全面预算的重要组成部分，应当与全面预算相、需求计划是全面预算的重要组成部分，应当与全面预算相协调。协调。3、下列关于材料请购控制的说法正确的有（、下列关于材料请购控制的说法正确的有（）A、材料请购既可以由物资保管部门提出也可以由生产经营部、材料请购既

33、可以由物资保管部门提出也可以由生产经营部门提出；门提出；B、请购应当根据库存和生产经营需要、采购预算和经济节约、请购应当根据库存和生产经营需要、采购预算和经济节约一、采购业务内部控制一、采购业务内部控制 原则向主管采购的高管提出；原则向主管采购的高管提出；C、请购单应当连续编号，列明所需材料的品名、规格、数量、请购单应当连续编号，列明所需材料的品名、规格、数量、价格、供应商等信息；价格、供应商等信息；D、请购单应当由企业负责人集中审批，以加强管理控制。、请购单应当由企业负责人集中审批，以加强管理控制。4、下列有关选择供应商控制的说法正确的有（、下列有关选择供应商控制的说法正确的有（）A、采购部

34、应当会同财务、生产、保管、技术、法律部门人员，、采购部应当会同财务、生产、保管、技术、法律部门人员，本着公开、公平、公正的原则，一律运用招投标方式合理选本着公开、公平、公正的原则，一律运用招投标方式合理选择物资或劳务供应商；择物资或劳务供应商；B、财务部应当建立健全并经常更新供应商档案资料，建立准、财务部应当建立健全并经常更新供应商档案资料，建立准入与退出标准，不断调查和评估供应商资信情况；入与退出标准，不断调查和评估供应商资信情况；C、采购部应当对拟购物资劳务的质量发展状况、供求关系、采购部应当对拟购物资劳务的质量发展状况、供求关系、价格走势进行经常、全面、准确的调查了解；价格走势进行经常、

35、全面、准确的调查了解；一、采购业务内部控制一、采购业务内部控制D、董事会及其审计委员会、监事会、纪检、内部审计等不得、董事会及其审计委员会、监事会、纪检、内部审计等不得参与供应商选择。参与供应商选择。5、下列关于订立采购合同控制的说法正确的有（、下列关于订立采购合同控制的说法正确的有（）A、它要求企业采购部根据经批准的请购单和供应商选择的结、它要求企业采购部根据经批准的请购单和供应商选择的结果拟订合同，由企业负责人或其授权代表签订合同；果拟订合同，由企业负责人或其授权代表签订合同；B、它要求企业采购部将拟定的采购合同征求财务部门意见并、它要求企业采购部将拟定的采购合同征求财务部门意见并送法律部

36、门审核；送法律部门审核；C、采购人员应根据签订的采购合同、计算确定经济进货批量、采购人员应根据签订的采购合同、计算确定经济进货批量、及时编制连续编号的订货单，执行合同。及时编制连续编号的订货单，执行合同。D、订购单正联送交供应商供货，副联送至企业验收、财会、订购单正联送交供应商供货，副联送至企业验收、财会、请购部门，并留存一联。请购部门，并留存一联。一、采购业务内部控制一、采购业务内部控制6、下列关于验收控制的说法正确的有（、下列关于验收控制的说法正确的有（）A、应由采购部人员根据采购合同、订购单对采购物资的数量、应由采购部人员根据采购合同、订购单对采购物资的数量、质量、规格型号、到货时间、地

37、点等进行验收。质量、规格型号、到货时间、地点等进行验收。B、对于不符合同要求的物资采购部应依据验收结果和合同规、对于不符合同要求的物资采购部应依据验收结果和合同规定，向供应商提出补发、让步接收、退货、索赔等要求。定，向供应商提出补发、让步接收、退货、索赔等要求。C、验收与保管部门合署时，对每张已收货的订购单都编制一、验收与保管部门合署时，对每张已收货的订购单都编制一式四联、预先连续编号的验收单。式四联、预先连续编号的验收单。D、已入库的物资应当责成专人保管，严格限制未经授权人员、已入库的物资应当责成专人保管，严格限制未经授权人员接触。接触。7、下列关于采购付款控制的说法正确的有（、下列关于采购

38、付款控制的说法正确的有（）A、采购人员应当根据收到供应商发票账单，核对采购合同、采购人员应当根据收到供应商发票账单，核对采购合同、订购单、验收单相符后，据以编制连续编号的付款凭单；订购单、验收单相符后，据以编制连续编号的付款凭单；一、采购业务内部控制一、采购业务内部控制B、应付凭单应由主管财务的高管（集体）认真审批，决定是应付凭单应由主管财务的高管（集体）认真审批，决定是否付款、何时付款、以何种形式付款等事项；否付款、何时付款、以何种形式付款等事项；C、经领导审批的付款凭单，会计人员应在复核无误后据以编、经领导审批的付款凭单，会计人员应在复核无误后据以编制转账凭证或付款凭证，及时登记入账后。制

39、转账凭证或付款凭证，及时登记入账后。D、稽核人员积极主动核对供应商寄来的对账单，以及采购业、稽核人员积极主动核对供应商寄来的对账单，以及采购业务的会计记录、采购记录与仓储记录。务的会计记录、采购记录与仓储记录。8、甲供应商推销员丁一给、甲供应商推销员丁一给A企业董事长王二送礼后，王二就企业董事长王二送礼后，王二就叫来采购部经理张三，让其按每吨叫来采购部经理张三，让其按每吨1万元的价格向甲供应商万元的价格向甲供应商采购采购X材料材料200吨。张三随即与定义一起拟好采购合同，叫吨。张三随即与定义一起拟好采购合同，叫双方董事长批准后，执行采购业务。双方董事长批准后，执行采购业务。A企业仓库保管员李四

40、企业仓库保管员李四秤量了秤量了X材料重量后，填写了验收单并接收材料入库，同时材料重量后，填写了验收单并接收材料入库，同时将验收单送交财会部门。财会部门会计冯五收到甲供应商发将验收单送交财会部门。财会部门会计冯五收到甲供应商发票账单后，核对合同无误，编制付款凭证，提交财务部票账单后，核对合同无误，编制付款凭证，提交财务部一、采购业务内部控制一、采购业务内部控制 门负责人和董事长审批后，叫出纳员赵六办理付款。门负责人和董事长审批后，叫出纳员赵六办理付款。要求，根据采购内部控制指引的要求，分析要求，根据采购内部控制指引的要求，分析A企业上述业务处企业上述业务处理存在的问题，提出完善上述业务内部控制的

41、建议。理存在的问题，提出完善上述业务内部控制的建议。二、销售业务内部控制二、销售业务内部控制销售业务是指企业出售商品（或提供劳务）及收取款销售业务是指企业出售商品（或提供劳务）及收取款项等相关活动。它对于企业的生存、发展意义重大。项等相关活动。它对于企业的生存、发展意义重大。企业在建立销售业务内部控制时，应当从全面梳理销企业在建立销售业务内部控制时，应当从全面梳理销售业务流程入手，与资金、资产、生产、储存业务售业务流程入手，与资金、资产、生产、储存业务内部控制相衔接，恰当运用职责分工、授权审批、内部控制相衔接，恰当运用职责分工、授权审批、合同控制、预算控制、会计控制等控制手段。合同控制、预算控

42、制、会计控制等控制手段。企业销售业务流程，主要包括销售预算、客户开发与企业销售业务流程，主要包括销售预算、客户开发与维护、销售价格确定、订立销售合同、发货、收入维护、销售价格确定、订立销售合同、发货、收入和收款、客户服务和会计核算等环节。和收款、客户服务和会计核算等环节。二、销售业务内部控制二、销售业务内部控制（一）销售预算控制（一）销售预算控制销售预算是指在进行市场预测的基础上，结合企业生销售预算是指在进行市场预测的基础上，结合企业生产经营能力，制定的年度销售总体目标额及不同产产经营能力，制定的年度销售总体目标额及不同产品的销售目标额以及实现这些目标的营销方案。它品的销售目标额以及实现这些目

43、标的营销方案。它是全面预算的起点。是全面预算的起点。该环节主要风险是：销售预算依据和方法不合理，或该环节主要风险是：销售预算依据和方法不合理，或未经适当授权审批，导致销售失控和全面预算不合未经适当授权审批，导致销售失控和全面预算不合理。理。主要控制措施：主要控制措施：第一，企业应当根据发展战略和年度生产经营目标，第一，企业应当根据发展战略和年度生产经营目标，结合市场预测和企业生产经营能力，营销的经验与结合市场预测和企业生产经营能力，营销的经验与二、销售业务内部控制二、销售业务内部控制 教训，制定年度销售预算，在此基础上，根据产品教训，制定年度销售预算，在此基础上，根据产品销售的季节性和市场需求

44、变化规律，制定月度销售销售的季节性和市场需求变化规律，制定月度销售预算。预算。第二，销售预算应当包括在全面预算中，经高管集体第二，销售预算应当包括在全面预算中，经高管集体审定后，报董事会批准。企业应定期对各产品（商审定后，报董事会批准。企业应定期对各产品（商品）和区域销售结构变化进行分析，市场变化较大品）和区域销售结构变化进行分析，市场变化较大的，应及时调整销售预算和全面预算，调整后的预的，应及时调整销售预算和全面预算，调整后的预算也需履行相应的审核和报批程序。算也需履行相应的审核和报批程序。（二）客户开发与维护控制（二）客户开发与维护控制企业应当加强现有客户维护，努力开发潜在客户，以企业应当

45、加强现有客户维护，努力开发潜在客户，以二、销售业务内部控制二、销售业务内部控制 扩大销售，减少坏账等风险。扩大销售，减少坏账等风险。该环节的主要风险是：缺乏有效的营销激励与约束机该环节的主要风险是：缺乏有效的营销激励与约束机制，导致难以扩大销售；缺乏有效的客户资信档案制，导致难以扩大销售；缺乏有效的客户资信档案管理制度，导致销售政策和信用政策决策失误。管理制度，导致销售政策和信用政策决策失误。主要控制措施：主要控制措施：第一，企业应当在进行充分市场调查的基础上，分产第一，企业应当在进行充分市场调查的基础上，分产品和地区合理细分市场并确定市场维护与拓展责任品和地区合理细分市场并确定市场维护与拓展

46、责任人，赋予其一定限度的确定销售方式、信用期限、人，赋予其一定限度的确定销售方式、信用期限、折扣率等权限和相应的收款责任，报主管高管（集折扣率等权限和相应的收款责任，报主管高管（集体）批准后执行。体）批准后执行。二、销售业务内部控制二、销售业务内部控制第二，建立和不断更新客户信用档案。由与销售部门第二，建立和不断更新客户信用档案。由与销售部门相对独立的信用管理部门（可由财会部门兼任）建相对独立的信用管理部门（可由财会部门兼任）建立客户信用档案，根据对客户的资信调查和客户过立客户信用档案，根据对客户的资信调查和客户过去履约情况的持续记录，及时提出划分或调整客户去履约情况的持续记录，及时提出划分或

47、调整客户信用等级的建议，作为企业制定销售政策和信用政信用等级的建议，作为企业制定销售政策和信用政策的依据。策的依据。（三）销售和信用政策控制（三）销售和信用政策控制销售和信用政策制定就是企业销售和财务部门为扩大销售和信用政策制定就是企业销售和财务部门为扩大销售，减少坏账而联合制定销售政策和信用政策，销售，减少坏账而联合制定销售政策和信用政策，报主管高管（集体）批准的过程。报主管高管（集体）批准的过程。该环节的主要风险是：缺乏权威价目表，或价目表不该环节的主要风险是：缺乏权威价目表，或价目表不二、销售业务内部控制二、销售业务内部控制合法，或商业折扣过于宽大，或价目表调整不及时，合法，或商业折扣过

48、于宽大，或价目表调整不及时，可能受到政府处罚，或售价失控，或影响销售扩大；可能受到政府处罚，或售价失控，或影响销售扩大；销售方式、信用期限和现金折扣率确定缺乏可靠依销售方式、信用期限和现金折扣率确定缺乏可靠依据和正确方法，或调整不及时，制约销售，增加坏据和正确方法，或调整不及时，制约销售，增加坏账风险；销售政策和信用政策未经恰当审批授权，账风险；销售政策和信用政策未经恰当审批授权，导致政策不合理或权威性不够，难以发挥作用。导致政策不合理或权威性不够，难以发挥作用。主要控制措施：主要控制措施：第一，销售和财务部门应根据国家有关价格法律、法第一，销售和财务部门应根据国家有关价格法律、法规、综合考虑

49、企业产品成本、竞争对手情况等因素，规、综合考虑企业产品成本、竞争对手情况等因素，确定产品基准定价及其各管理层级的浮动权限。确定产品基准定价及其各管理层级的浮动权限。二、销售业务内部控制二、销售业务内部控制建立价格信息库，及时收集和记录企业产品的市场价建立价格信息库，及时收集和记录企业产品的市场价格信息，定期评价产品基准价格的合理性，进行适格信息，定期评价产品基准价格的合理性，进行适时适度调整。基准定价、价格浮动比率及其调整需时适度调整。基准定价、价格浮动比率及其调整需经企业高管集体审核批准。价格浮动权限执行人必经企业高管集体审核批准。价格浮动权限执行人必须严格遵守规定的价格浮动范围，不得擅自突

50、破。须严格遵守规定的价格浮动范围，不得擅自突破。第二，企业销售和财务部门应根据扩大销售和防范坏第二，企业销售和财务部门应根据扩大销售和防范坏账兼顾的原则，制定销售方式选择、信用期限和现账兼顾的原则，制定销售方式选择、信用期限和现金折扣率确定的内部文件，报企业高管集体审核批金折扣率确定的内部文件，报企业高管集体审核批准后执行。具体销售时，销售部门应客户的资信状准后执行。具体销售时，销售部门应客户的资信状况和本企业的收款风险控制能力，确定对顾客的销况和本企业的收款风险控制能力，确定对顾客的销售方式、信用期限、现金折扣率，报主管高管审批。售方式、信用期限、现金折扣率，报主管高管审批。二、销售业务内部