《增值税纳税申报》PPT课件.ppt

《《增值税纳税申报》PPT课件.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《增值税纳税申报》PPT课件.ppt（70页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、增值税纳税申报（一般纳税人）增值税纳税申报（一般纳税人）（税务代理实务（税务代理实务 第二讲中内容）第二讲中内容）2022/11/281Dongwu Business School Soochow University主要内容：主要内容：相关政策相关政策1纳税申报基本制度纳税申报基本制度2申报表填报说明及案例申报表填报说明及案例312022/11/282Dongwu Business School Soochow University一、相关税收政策一、相关税收政策关于营业税改征增值税总分机构试点纳税人增值关于营业税改征增值税总分机构试点纳税人增值税纳税申报有关事项的公告税纳税申报有关事项的公

2、告（税务总局公告（税务总局公告2013年第年第22号）号）关于调整增值税纳税申报有关事项的公告关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（税（税务总局公告务总局公告2013年第年第32号）号）2022/11/283Dongwu Business School Soochow University依据国家税务总局关于调整增值税纳税依据国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公申报有关事项的公告（国家税务总局公告告2013年第年第32号）规定，自号）规定，自2013年年9月月1日日起，所有增纳税人，包括原增值税纳税人起，所有增纳税人，包括原增值税纳税人和营改增试点纳税人，均应按新公

3、告的申和营改增试点纳税人，均应按新公告的申报表和填表说明办理纳税申报。报表和填表说明办理纳税申报。2013年年2012年年2013年年9月月1日日按新标准办理纳税申报按新标准办理纳税申报2022/11/284Dongwu Business School Soochow University二、增值税纳税申报基本制度二、增值税纳税申报基本制度纳税申报前需办理下列事项纳税申报前需办理下列事项 到到到到银行银行银行银行开立缴税账户开立缴税账户开立缴税账户开立缴税账户,并签并签并签并签订委托缴税协议书订委托缴税协议书订委托缴税协议书订委托缴税协议书执委托缴税协执委托缴税协执委托缴税协执委托缴税协议书到

4、议书到议书到议书到国国国国税局税局大厅大厅进行进行维护维护维护维护到到到到电信公司营业大厅电信公司营业大厅电信公司营业大厅电信公司营业大厅开开开开通通通通“VPDN“VPDN“VPDN“VPDN网上申报平网上申报平网上申报平网上申报平台台台台”申报纳税申报纳税申报纳税申报纳税一般纳税人企业一般纳税人企业一般纳税人企业一般纳税人企业月底前进项发票认证月底前进项发票认证月底前进项发票认证月底前进项发票认证 每月每月每月每月10101010日前抄报税日前抄报税日前抄报税日前抄报税(未抄报税无法申报未抄报税无法申报未抄报税无法申报未抄报税无法申报)2022/11/285Dongwu Business

5、School Soochow University申报时间申报时间纳税人按月进行纳税申报，申报期为次月纳税人按月进行纳税申报，申报期为次月1日起日起至至15日止，遇最后一日为法定节假日的，顺延日止，遇最后一日为法定节假日的，顺延1日；申报期内有连续日；申报期内有连续3日以上法定休假日的，日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。按休假日天数顺延。申报方式申报方式网上报税、上门申报等网上报税、上门申报等2022/11/286Dongwu Business School Soochow University纳税申报地点纳税申报地点其他个人因未办理税务登记，应作为非固定业户处其他个人因未办理税务登记，应

6、作为非固定业户处理，向应税服务发生地主管税务机关申报纳税理，向应税服务发生地主管税务机关申报纳税机构所在地机构所在地或者居住地或者居住地，经批准可，经批准可以汇总纳税以汇总纳税服务发生地，机构服务发生地，机构所在地或者居住地所在地或者居住地有补征税款权有补征税款权 机构所在机构所在地或者居地或者居住地住地2022/11/287Dongwu Business School Soochow University申报资料申报资料2022/11/288Dongwu Business School Soochow University（一）增值税一般纳税人（一）增值税一般纳税人1、纳税人必须报送资料、纳

7、税人必须报送资料 申报表申报表增值税纳税申报表（一般纳税人适用）附列资料（一）附列资料（一）增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）附列资料（二）附列资料（二）增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）附列资料（三）附列资料（三）增值税纳税申报表附列资料（三）（应税服务扣除项目明细）一般纳税人提供应税服务适用差额征税政策的，需填报增值税纳税申报表附列资料（三），其他情况不填写。2022/11/289Dongwu Business School Soochow University 附列资料（四）附列资料（四）增值税纳税申报表附列资料（四）（税收抵减情况表）固定资产情况表固定资

8、产情况表 固定资产进项税额抵扣情况表收缴款凭证清单收缴款凭证清单符合抵扣条件且在本期申报抵扣的中华人民共和国税收缴款凭证清单。一般纳纳税人接受境外单位或者个人提供的应税服务，申报抵扣税收缴款凭证的，应填报该清单，其他纳税人不填写。扣除项目清单扣除项目清单应税服务扣除项目清单。一般纳纳税人提供应税服务适用差额扣除政策的，应填报应税服务扣除项目清单，其他一般纳税人不填报该清单。2022/11/2810Dongwu Business School Soochow University2、纳税人应妥善保管、留存备查的纳税申、纳税人应妥善保管、留存备查的纳税申报其他资料。报其他资料。1已开具的税控“机动

9、车销售统一发票”和普通发票的存根联。2符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”、税控“机动车销售统一发票”的抵扣联。按规定仍可以抵扣且在本期申报抵扣的“公路、内河货物运输业统一发票”的抵扣联。扣的其他运输费用结算单据的复印件。3符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票、铁路运输费用结算单据的复印件。按规定仍可以抵扣且在本期申报抵扣的其他运输费用结算单据的复印件。2022/11/2811Dongwu Business School Soochow University4符合抵扣条件且在本期申报抵扣的中华人民共和

10、国税收缴款凭证，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。5已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联。6纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证。7主管税务机关规定的其他资料。2022/11/2812Dongwu Business School Soochow University（二）小规模纳税人纳税人（二）小规模纳税人纳税人纳税人必须报送资料纳税人必须报送资料增值税纳税申报表增值税纳税申报表 增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料附列资料增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料。小规模纳税人提供应税服务，适用差额征税

11、政策的，需填报附列资料，其他情况不填写。扣除项目清单扣除项目清单应税服务扣除项目清单。小规模纳税人提供应税服务，适用差额征税政策的，需填报应税服务扣除项目清单，其他情况不填写。2022/11/2813Dongwu Business School Soochow University三、三、申报表填报说明申报表填报说明及案例及案例一般纳税人新增值税纳税申报表主要体系一般纳税人新增值税纳税申报表主要体系是由是由1张主表、张主表、5张附表组成张附表组成。系统中申报主表和附表录入在同一模块，系统中申报主表和附表录入在同一模块，录入顺序为附列资料（一）、（三）、录入顺序为附列资料（一）、（三）、（二），

12、固定资产进项税额抵扣情况表、（二），固定资产进项税额抵扣情况表、主表。附列资料录入完成后点击【生成主主表。附列资料录入完成后点击【生成主表】才能填报主表，如未按顺序填报时，表】才能填报主表，如未按顺序填报时，系统提示系统提示“请按照先附表再主表的顺序填报请按照先附表再主表的顺序填报”，如表间逻辑关系不符则不能保存。，如表间逻辑关系不符则不能保存。2022/11/2814Dongwu Business School Soochow University（一）（一）增值税一般纳税人纳税申报表（主表）增值税一般纳税人纳税申报表（主表）主表行次由销售额、税款计算、税款缴纳三部分主表行次由销售额、税款计

13、算、税款缴纳三部分组成。主表仍有组成。主表仍有38行、行、4列数据需要填报。列数据需要填报。主表行次主表行次反映内容反映内容销售额销售额反映纳税人全部销售额，包括应税收入、免税收入、出反映纳税人全部销售额，包括应税收入、免税收入、出口收入、查补收入等口收入、查补收入等税款计算税款计算反映纳税人根据销项税额和进项税额计算出当期应纳税反映纳税人根据销项税额和进项税额计算出当期应纳税额的过程额的过程税款缴纳税款缴纳反映纳税人应纳税额、查补税额的缴纳情况。反映纳税人应纳税额、查补税额的缴纳情况。2022/11/2815Dongwu Business School Soochow University列

14、次由列次由“一般货物、劳务和应税服务一般货物、劳务和应税服务”与与“即征即退货物、即征即退货物、劳务和应税服务劳务和应税服务”组成。组成。按税法规定，纳税人未分别核算或查补的即征即退收入应按税法规定，纳税人未分别核算或查补的即征即退收入应填入一般应税项目，不得享受即征即退税收优惠。填入一般应税项目，不得享受即征即退税收优惠。主表列次主表列次一般货物、劳务和应税服一般货物、劳务和应税服务务即征即退货物、劳务和应即征即退货物、劳务和应税服务税服务核算对象核算对象核算一般应税项目核算一般应税项目核算享受增值税即征即退核算享受增值税即征即退税收优惠项目税收优惠项目2022/11/2816Dongwu

15、Business School Soochow University反映纳税人本期按一般计反映纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的税方法计算缴纳增值税的销售额。包含在财务上不销售额。包含在财务上不作销售但按税法规定应缴作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价纳增值税的视同销售和价外费用的销售额；外贸企外费用的销售额；外贸企业作价销售进料加工复出业作价销售进料加工复出口货物的销售额；税务、口货物的销售额；税务、财政、审计部门检查按一财政、审计部门检查按一般计税方法计算调整的销般计税方法计算调整的销售额。售额。（和原来的一样）（和原来的一样）注意：注意：营业税改征增营业税改征增值税的纳税人

16、，应税值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，服务有扣除项目的，本栏反映扣除之前的本栏反映扣除之前的不含税销售额。不含税销售额。表间逻辑关系表间逻辑关系1、本栏、本栏“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本月数本月数”附列资料（一）附列资料（一）第第9列第列第1至至5行之和行之和第第9列第列第6、7行之和；行之和；2、本栏、本栏“即征即退货物及劳务和应税服务即征即退货物及劳务和应税服务”列列“本月数本月数”附列资料（一）附列资料（一）第第9列第列第6、7行之和。行之和。2022/11/2817Dongwu Business School Soochow University反映

17、纳税人因税务、财政、反映纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按一般审计部门检查，并按一般计税方法在本期计算调整计税方法在本期计算调整的销售额。但享受即征即的销售额。但享受即征即退税收优惠政策的货物及退税收优惠政策的货物及劳务和应税服务，经纳税劳务和应税服务，经纳税检查发现检查发现偷税的偷税的，不得填，不得填入入“即征即退货物及劳务即征即退货物及劳务和应税服务和应税服务”列，而应填列，而应填入入“一般货物及劳务和应一般货物及劳务和应税服务税服务”列。列。注意：注意：营业税改征增营业税改征增值税的纳税人，应税值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，服务有扣除项目的，本栏反映扣除之前的本栏反映扣除之前的

18、不含税销售额。不含税销售额。表间逻辑关系表间逻辑关系本栏本栏“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本月数本月数”附列资料（一）附列资料（一）第第7列第列第1至至5行之和。行之和。2022/11/2818Dongwu Business School Soochow University反映纳税人本期按简易计税反映纳税人本期按简易计税办法征收增值税的销售额。办法征收增值税的销售额。包含纳税检查调整按简易计包含纳税检查调整按简易计税办法征收增值税的销售额。税办法征收增值税的销售额。表间逻辑关系表间逻辑关系本栏本栏“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本月数本月

19、数”附列资料（一）附列资料（一）第第9列第列第8至至13行之和第行之和第9列列第第14、15行之和；行之和；“即征即退货物及劳务和应税服即征即退货物及劳务和应税服务务”列列“本月数本月数”附列资料（一）附列资料（一）第第9列第列第14、15行之和行之和2022/11/2819Dongwu Business School Soochow University反映纳税人本期执行免、反映纳税人本期执行免、抵、退税办法的出口货抵、退税办法的出口货物、劳务和应税服务的物、劳务和应税服务的销售额。销售额。注意：注意：营业税改征增营业税改征增值税的纳税人，应税值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，服务有扣除项

20、目的，本栏反映本栏反映扣除之前扣除之前的的销售额。销售额。表间逻辑关系表间逻辑关系本栏本栏“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本月数本月数”附列资料（一）附列资料（一）第第9列第列第16、17行之和。行之和。2022/11/2820Dongwu Business School Soochow University注意：注意：营业税改征增营业税改征增值税的纳税人，应税值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，服务有扣除项目的，本栏反映本栏反映扣除之前扣除之前的的免税销售额。免税销售额。表间逻辑关系表间逻辑关系本栏本栏“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本月数

21、本月数”附列资料（一）附列资料（一）第第9列第列第18、19行之和。行之和。2022/11/2821Dongwu Business School Soochow University反映纳税人本期按一反映纳税人本期按一般计税方法征税的货般计税方法征税的货物及劳务和应税服务物及劳务和应税服务的销项税额。的销项税额。注意：注意：营业税改征增值税的纳税人，应营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除扣除之后之后的销项税额。（与之前的销售额不的销项税额。（与之前的销售额不同）同）表间逻辑关系表间逻辑关系1、本栏、本栏“一般货物及劳务和应税服务一般货物及

22、劳务和应税服务”列列“本月数本月数”附列资料（一）附列资料（一）（第（第10列第列第1、3行之和行之和-10列第列第6行）行）+（第（第14列第列第2、4、5行之和行之和-14列第列第7行）；行）；2、本栏、本栏“即征即退货物及劳务和应税服务即征即退货物及劳务和应税服务”列列“本本月数月数”附列资料（一）附列资料（一）第第10列第列第6行行+第第14列列第第7行。行。2022/11/2822Dongwu Business School Soochow University反映纳税人本期申报反映纳税人本期申报抵扣的进项税额。抵扣的进项税额。表间逻辑关系表间逻辑关系本栏本栏“一般货物及劳务和应税服

23、务一般货物及劳务和应税服务”列列“本月数本月数”+“即征即退货物及劳务和即征即退货物及劳务和应税服务应税服务”列列“本月数本月数”附列资料附列资料（二）（二）第第12栏栏“税额税额”。2022/11/2823Dongwu Business School Soochow University反映税务机关退税部反映税务机关退税部门按照出口货物、劳门按照出口货物、劳务和应税服务免、抵、务和应税服务免、抵、退办法审批的增值税退办法审批的增值税应退税额。应退税额。按退税部门审批确认按退税部门审批确认的上期生产企业出的上期生产企业出口货物免抵退税汇总口货物免抵退税汇总表中的当期应退税表中的当期应退税额填报

24、。额填报。2022/11/2824Dongwu Business School Soochow University纳纳税税人人类类型型留抵税额挂账纳税人留抵税额挂账纳税人其他纳税人其他纳税人留抵税额挂账纳税人是指税款所属留抵税额挂账纳税人是指税款所属2013年年7月份的申报表主表第月份的申报表主表第20栏栏“期末留抵税额期末留抵税额”“一般货物及劳务一般货物及劳务”列列“本月数本月数”大于零，大于零，且兼有营业税改征增值税应税服务的纳税人。且兼有营业税改征增值税应税服务的纳税人。其试点实施之日前一个税款所属期的申报表其试点实施之日前一个税款所属期的申报表第第20栏栏“期末留抵税额期末留抵税额

25、”“一般货物及劳务一般货物及劳务”列列“本月数本月数”，以下称为货物和劳务挂账，以下称为货物和劳务挂账留抵税额。留抵税额。重要提示：其他纳税人是指除留抵重要提示：其他纳税人是指除留抵税额挂账纳税人之外的其他纳税人税额挂账纳税人之外的其他纳税人上期留抵税额、实际抵扣税额和上期留抵税额、实际抵扣税额和应纳税额是增值税一般纳税人申应纳税额是增值税一般纳税人申报表的一个难点，也是申报表主报表的一个难点，也是申报表主表变化比较大的内容。表变化比较大的内容。2022/11/2825Dongwu Business School Soochow University“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应

26、税服务”列列“上期留抵税额上期留抵税额”的的“本月数本月数”和和“本年累计本年累计”2013年年8月月税款所属期税款所属期以以 后后 月月 份份挂挂账账纳纳税税人人本本月月数数0上期上期“期末留抵税额期末留抵税额”“本月数本月数”本本年年数数上期上期“期末留抵税额期末留抵税额”“本月数本月数”上期上期“期末留抵税额期末留抵税额”“本年数本年数”其其他他纳纳税税人人本本月月数数上期上期“期末留抵税额期末留抵税额”“本月数本月数”本本年年数数02022/11/2826Dongwu Business School Soochow University反映纳税人已经抵扣反映纳税人已经抵扣按税法规定本期

27、应转按税法规定本期应转出的进项税额。出的进项税额。表间逻辑关系表间逻辑关系本栏本栏“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本月数本月数”+“即征即退货物及劳务和应税即征即退货物及劳务和应税服务服务”列列“本月数本月数”附列资料（二）附列资料（二）第第13栏栏“税额税额”。2022/11/2827Dongwu Business School Soochow University反映税务、财政、审反映税务、财政、审计部门检查，按一般计部门检查，按一般计税方法计算征税的计税方法计算征税的纳税检查应补缴的增纳税检查应补缴的增值税税额。值税税额。表间逻辑关系表间逻辑关系本栏本栏“一般货

28、物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本月数本月数”附列资料（一）附列资料（一）第第8列第列第1至至5行之和行之和+附列资料（二）附列资料（二）第第19栏。栏。2022/11/2828Dongwu Business School Soochow University反映纳税人本期应抵反映纳税人本期应抵扣进项税额的合计数。扣进项税额的合计数。按表中按表中所列公式所列公式计算计算填写。填写。表间逻辑关系表间逻辑关系应抵扣税额合计应抵扣税额合计=进项税额进项税额+上期留抵税上期留抵税额（本月数）额（本月数）进项税额转出进项税额转出免、抵、免、抵、退应退税额退应退税额+按适用税率计算的纳税

29、检按适用税率计算的纳税检查应补缴税额查应补缴税额提示：该栏不包括留抵税额提示：该栏不包括留抵税额挂账纳税人挂账的留抵税额。挂账纳税人挂账的留抵税额。该栏该栏“本年累计本年累计”被屏蔽被屏蔽2022/11/2829Dongwu Business School Soochow University对混业经营的纳税人，存在期初对混业经营的纳税人，存在期初留抵的情况，也和上期留抵税额留抵的情况，也和上期留抵税额一样，单独进行处理一样，单独进行处理纳纳税税人人类类型型留抵税额挂账纳税人留抵税额挂账纳税人其他纳税人其他纳税人18栏栏（如（如1711，则为，则为17，否则为，否则为11）2022/11/28

30、30Dongwu Business School Soochow University1、留抵税额挂账纳税人，按以下要求填写本栏、留抵税额挂账纳税人，按以下要求填写本栏的的“本月数本月数”和和“本年累计本年累计”：（1）本栏）本栏“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本月数本月数”：按表中所列公式计算填写。：按表中所列公式计算填写。(17、11栏中小的栏中小的)（2）本栏）本栏“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本年累计本年累计”：反映货物和劳务挂账留抵税额本：反映货物和劳务挂账留抵税额本期实际抵减一般货物和劳务应纳税额的数额。期实际抵减一般货物和劳务

31、应纳税额的数额。将将“挂账留抵税额本期期初余额挂账留抵税额本期期初余额”与与“一般计一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额税方法的一般货物及劳务应纳税额”两个数据两个数据相比较，相比较，取二者中小的数据。取二者中小的数据。（3）本栏）本栏“即征即退货物及劳务和应税服务即征即退货物及劳务和应税服务”列列“本月数本月数”：按表中所列公式计算填写。：按表中所列公式计算填写。13栏栏“上期留抵上期留抵税额税额”“”本年本年累计累计”2022/11/2831Dongwu Business School Soochow University2、其他纳税人，按以下要求填写本栏的、其他纳税人，按以下要求填写本栏

32、的“本月本月数数”和和“本年累计本年累计”：（1）本栏）本栏“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本月数本月数”：按表中所列公式计算填写。：按表中所列公式计算填写。（2）本栏）本栏“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本年累计本年累计”：填写：填写“0”。（3）本栏）本栏“即征即退货物及劳务和应税服务即征即退货物及劳务和应税服务”列列“本月数本月数”：按表中所列公式计算填写。：按表中所列公式计算填写。其他纳税人不存在营改征其他纳税人不存在营改征原期末留抵的问题，所以原期末留抵的问题，所以就按照表格公式进行计算就按照表格公式进行计算2022/11/2832

33、Dongwu Business School Soochow University反映纳税人本期按一般计反映纳税人本期按一般计税方法计算并应缴纳的增税方法计算并应缴纳的增值税额。按以下公式计算值税额。按以下公式计算填写：填写：重要提示：本栏重要提示：本栏“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列的计算与本栏列的计算与本栏“即征即退货物及劳务和应即征即退货物及劳务和应税服务税服务”列的计算不同。具体是：列的计算不同。具体是：1、本栏、本栏“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本月数本月数”第第11栏栏“销项税额销项税额”“一般货物一般货物及劳务和应税服务及劳务和应

34、税服务”列列“本月数本月数”-第第18栏栏“实际抵扣税额实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本月数本月数”-第第18栏栏“实际抵扣税额实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本年累计本年累计”（就是上面公式计算的留抵税额动用数）（就是上面公式计算的留抵税额动用数）。2、本栏、本栏“即征即退货物及劳务和应税服务即征即退货物及劳务和应税服务”列列“本月数本月数”第第11栏栏“销项税额销项税额”“即征即征即退货物及劳务和应税服务即退货物及劳务和应税服务”列列“本月数本月数”-第第18栏栏“实际抵扣税额实际抵扣税额”“即征即退货物及即

35、征即退货物及劳务和应税服务劳务和应税服务”列列“本月数本月数”。（即征即退。（即征即退就不存在留抵的问题）就不存在留抵的问题）2022/11/2833Dongwu Business School Soochow University对混业经营的纳税人，存在期初对混业经营的纳税人，存在期初留抵的情况，也和留抵的情况，也和“上期留抵税上期留抵税额额”、“实际抵扣税额实际抵扣税额”一样，一样，单独进行处理单独进行处理纳纳税税人人类类型型留抵税额挂账纳税人留抵税额挂账纳税人其他纳税人其他纳税人2022/11/2834Dongwu Business School Soochow University“一

36、般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“期末留抵税额期末留抵税额”的的“本月数本月数”和和“本年累计本年累计”挂挂账账纳纳税税人人本本月月数数17栏栏-18栏栏本本年年数数第第13栏栏“上期留抵税额上期留抵税额”“本年累计本年累计”第第18栏栏“实际抵扣税额实际抵扣税额”“本年累计本年累计”其其他他纳纳税税人人本本月月数数17栏栏-18栏栏本本年年数数02022/11/2835Dongwu Business School Soochow University反映纳税人本期按简反映纳税人本期按简易计税方法计算并应易计税方法计算并应缴纳的增值税额，但缴纳的增值税额，但不包含按简易计税

37、方不包含按简易计税方法计算的纳税检查应法计算的纳税检查应补缴税额。补缴税额。表间逻辑关系表间逻辑关系1、本栏、本栏“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本月数本月数”附列资料（一）附列资料（一）（第（第10列第列第8至至11行之和行之和-10列第列第14行）行）+（第（第14列第列第12、13行行-14列第列第15行）；行）；2、本栏、本栏“即征即退货物及劳务和应税服务即征即退货物及劳务和应税服务”列列“本月数本月数”附列资料（一）附列资料（一）10列第列第14行行+第第14列第列第15行。行。2022/11/2836Dongwu Business School Sooch

38、ow University反映纳税人本期因税反映纳税人本期因税务、财政、审计部门务、财政、审计部门检查并按简易计税方检查并按简易计税方法计算的纳税检查应法计算的纳税检查应补缴税额。补缴税额。2022/11/2837Dongwu Business School Soochow University反映纳税人本期按照税法反映纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税规定减征的增值税应纳税额。包含按税法规定可在额。包含按税法规定可在增值税应纳税额中全额抵增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费。设备费用以及技术维护费。当本期减征额小于或等于第当本期减征额

39、小于或等于第19栏栏“应应纳税额纳税额”与第与第21栏栏“简易征收办法计简易征收办法计算的应纳税额算的应纳税额”之和时，按本期减征之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第额实际填写；当本期减征额大于第19栏栏“应纳税额应纳税额”与第与第21栏栏“简易征收简易征收办法计算的应纳税额办法计算的应纳税额”之和时，按本之和时，按本期第期第19栏与第栏与第21栏之和填写。本期减栏之和填写。本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。征额不足抵减部分结转下期继续抵减。2022/11/2838Dongwu Business School Soochow University反映纳税人本期应缴增反映纳税人

40、本期应缴增值税的合计数。按表中值税的合计数。按表中所列公式计算填写。所列公式计算填写。24=19+21-232022/11/2839Dongwu Business School Soochow University“本月数本月数”按上一税款所按上一税款所属期申报表第属期申报表第32栏栏“期期末未缴税额（多缴为负末未缴税额（多缴为负数）数）”“本月数本月数”填写。填写。“本年累计本年累计”按上年度最按上年度最后一个税款所属期申报后一个税款所属期申报表第表第32栏栏“期末未缴税期末未缴税额（多缴为负数）额（多缴为负数）”“本本年累计年累计”填写。填写。2022/11/2840Dongwu Busi

41、ness School Soochow University“本月数本月数”反映纳税人反映纳税人本期期末应缴未缴的增本期期末应缴未缴的增值税额，但不包括纳税值税额，但不包括纳税检查应缴未缴的税额。检查应缴未缴的税额。按表中所列公式计算填按表中所列公式计算填写。写。“本年累计本年累计”栏与栏与“本月数本月数”栏数据相同。栏数据相同。2022/11/2841Dongwu Business School Soochow University反映纳税人本期应纳税额中应补缴或应反映纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回的数额。按表中所列公式计算填写。退回的数额。按表中所列公式计算填写。“本月数本月数”按上一

42、税款所属期申报表第按上一税款所属期申报表第38栏栏“期末未缴查补税额期末未缴查补税额”“本月数本月数”填写。填写。“本年累计本年累计”按上年度最后一个按上年度最后一个税款所属期申报表第税款所属期申报表第38栏栏“期末未缴查期末未缴查补税额补税额”“本年累计本年累计”填写。填写。3424-28-293424-28-292022/11/2842Dongwu Business School Soochow University主表填写案例：主表填写案例：【案例【案例1】某生产企业为增值税一般纳税人，某生产企业为增值税一般纳税人，2013年年11月经月经济业务如下：内销济业务如下：内销A产品，适用税率

43、产品，适用税率17%，销，销售额售额600000元，销项税额元，销项税额102000元；福利部元；福利部门领用门领用A产品按本月产品按本月A产品售价确认的不含税销产品售价确认的不含税销售额为售额为20000元，销项税额元，销项税额3400元；销售使用元；销售使用过的固定资产，含税售价为过的固定资产，含税售价为104000元，该固定元，该固定资产为资产为2006年购入。年购入。2022/11/2843Dongwu Business School Soochow University本月共发生进项税额本月共发生进项税额204000元，元，10月份月份期末留抵税额期末留抵税额5000元。出口产品适用

44、的退税率元。出口产品适用的退税率为为13%，本期出口货物离岸价，本期出口货物离岸价200000美元，汇美元，汇率为率为1：6.30，本期出口货物均未收齐单证，前，本期出口货物均未收齐单证，前期出口货物当期收齐单证销售额期出口货物当期收齐单证销售额3000000元。元。计算其出口货物免抵退税，说明企业应补或应计算其出口货物免抵退税，说明企业应补或应退的增值税并填列增值税纳税申报表。退的增值税并填列增值税纳税申报表。2022/11/2844Dongwu Business School Soochow University【案例【案例2】北京市一家印务公司，经营范围主要为提供印刷北京市一家印务公司，

45、经营范围主要为提供印刷品印刷、排版、装订，同时兼营广告设计、制品印刷、排版、装订，同时兼营广告设计、制作、设备租赁等。该公司作、设备租赁等。该公司2012年年9月申报提供月申报提供印刷劳务印刷劳务100万元（不含税），提供设备租赁万元（不含税），提供设备租赁取得不含税收入取得不含税收入10万元。当期取得可抵扣的进万元。当期取得可抵扣的进项税额项税额5万元，上期留抵税额万元，上期留抵税额15万元。（北京万元。（北京市从市从2012年年9月开始实施营改增政策）月开始实施营改增政策）填写该企业填写该企业2012年年9月的增值税纳税申报表。月的增值税纳税申报表。2022/11/2845Dongwu B

46、usiness School Soochow University【案例解析】【案例解析】1.当期销项税额（当期销项税额（10010）17%18.7（万（万元）元）填入填入2012年年9月申报表第月申报表第11栏栏“销项税额销项税额”“一般货一般货物及劳务和应税服务物及劳务和应税服务”列列“本月数本月数”。2.当期进项税额为当期进项税额为5万元，填入万元，填入2012年年9月申报表月申报表第第12栏栏“进项税额进项税额”“一般货物及劳务和应税服一般货物及劳务和应税服务务”列列“本月数本月数”。2022/11/2846Dongwu Business School Soochow Universi

47、ty3.上期留抵税额上期留抵税额15万元作为万元作为“货物和劳务挂账留货物和劳务挂账留抵税额抵税额”填入填入2012年年9月申报表第月申报表第13栏栏“上期上期留抵税额留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本年累计本年累计”中。中。而该栏而该栏“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本月本月数数”在在2012年年9月主表中填写月主表中填写“0”。2022/11/2847Dongwu Business School Soochow University4.第第17栏栏“应抵扣税额合计应抵扣税额合计”按表中公式计算，按表中公式计算，填入填入5万元。万

48、元。5.申报表主表第申报表主表第18栏栏“实际抵扣税额实际抵扣税额”（“一一般货物及劳务和应税服务般货物及劳务和应税服务”列列)“本月数本月数”填写填写5万元。万元。该栏该栏“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本年累本年累计计”，反映货物及劳务挂账留抵税额本期实际，反映货物及劳务挂账留抵税额本期实际抵减一般货物及劳务应纳税额的数额，抵减一般货物及劳务应纳税额的数额，需将需将“货物及劳务挂账留抵税额本期期初余额货物及劳务挂账留抵税额本期期初余额”与与“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额”两两个数据相比较，取二者中小的数据填入。个数据相比

49、较，取二者中小的数据填入。2022/11/2848Dongwu Business School Soochow University挂账留抵税额本期期初余额第挂账留抵税额本期期初余额第13栏栏“上期留抵上期留抵税额税额”“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本本年累计年累计”=15万元万元一般货物及劳务应纳税额（第一般货物及劳务应纳税额（第11栏栏“销项税额销项税额”“一般货物及劳务和应税服务一般货物及劳务和应税服务”列列“本月数本月数”-第第18栏栏“实际抵扣税额实际抵扣税额”“一般货物及劳一般货物及劳务和应税服务务和应税服务”列列“本月数本月数”）一般货物及一般货物及劳

50、务销项税额比例劳务销项税额比例2022/11/2849Dongwu Business School Soochow University一般货物及劳务销项税额比例货物及劳务的销一般货物及劳务销项税额比例货物及劳务的销项税额项税额货物及劳务和应税服务的全部销项税额货物及劳务和应税服务的全部销项税额100=17（17+1.7）100=91%一般货物及劳务应纳税额一般货物及劳务应纳税额=（18.75）91%=12.467（万元）（万元）所以，第所以，第18栏栏“实际抵扣税额实际抵扣税额”“一般货物及劳一般货物及劳务和应税服务务和应税服务”列列“本年累计本年累计”应填入应填入12.467万元。万元。2