2022年某知名地产公司会计制度 .docx

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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 目 录第一章总就 1 名师归纳总结 其次章内部会计治理体系 1 第 1 页,共 47 页第三章帐务处理程序 3 第四章会计人员岗位责任制度 4 第五章会计核算 7 第六章会计稽核制度 21 第七章成本核算制度 25 第八章固定资产治理制度 27 第九章内部牵制制度 32 第十章财务收支审批制度 34 第十一章财产清查制度 36 第十二章计量验收制度 37 第十三章会计档案治理制度 37 第十四章财务人员考核制度 40 - - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 第一章 总 就第一条 我公司为全民全部制企业,实行独

2、立核算,自负盈亏,是具有法人资格的经济实体,为了贯彻执行党的方针政策,仔细执 行国家财经制度,加强财务治理,努力降低成本费用,提高经济效 益,特制定本制度；其次条本制度是依据国家的财政制度和会计法、会计基础工作规范、房地产开发企业会计制度及结合总公司的治理方 法、手续制度等方面的具体情形而制定的；本制度没有列入的,应 按国家有关制度及公司其他治理制度的规定执行；第三条 公司领导要加强对财务工作的领导,会计人员要仔细 执行会计法、会计基础工作规范 、房地产开发企业会计制度和国家有关财经纪律及本制度的有关规定；其次章 内部会计治理体系 第四条 公司总经理直接领导和监督财务部的工作,负责会计 机构的

3、设置、会计人员的任免,对会计工作和会计资料的真实性负 责；名师归纳总结 第五条财务负责人（会计主管）岗位责任；第 2 页,共 47 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 1、在公司总经理的领导下, 具体领导单位； 财务治理和会计核 算工作,积极宣扬,严格遵守财经纪律和各项规章制度；2、负责制定或完善本公司的内部财务治理制度；3、组织编制本公司的财务方案,并监督和分析方案执行情形；4、负责筹集生产资金,保证公司生产经营正常运行；5、负责登计总帐,审核会计报表、帐簿,对公司各项经济业务 进行审核和监督；6、会同有关部门组织资产清查工作；7、参与公司生产经营治

4、理决策,经济文件；参与拟定经济合同协议及其他8、负责向公司领导和职工代表大会报告财务收支状况和经营成 果；9、组织本部门同志学习政治理论和相关业务学习,负责会计人 员考核,参与会计人员的任用和调配；10、办理领导和上级治理部门交办的其他工作；第六条 主办会计岗位职责 1、参与公司内部财务治理制度的制定与完善；2、负责对其他会计人员所制会计凭证、帐簿的稽核业务；3、组织编制会计报表,做到数字精确,帐表相符,报送准时,名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 47 页精选学习资料 - - - - - - - - - 并且有简要文字说明,半年报和年报附有财务分析报告；4、负责与公司其他

5、部门相关业务的联系和和谐；第七条 财务部和其他职能部门的联系公司其他部门负责供应真实、精确的原始凭证作为会计核算的 依据,如发票、合同、工程拨付申请单、工程结算单等,财务部门 对供应的原始凭证进行审核,并对不清晰的事项进行询问,对不合 法,不符合规章制度的事项要拒绝办理或依据规定予以订正；其他 部门应向财务部供应相关信息及用款方案,以便财务部门编制财务 方案和进行成本掌握；第三章 帐务处理程序 第八条 会计科目的设置；会计科目必需严格依据房地产开发企业会计制度和财务部 有关文件设置和使用,并结合本公司的业务特点设置明细科目；成 本核算必需按项目设置项目成本明细帐；第九条会计处理程序现金、银行日

6、记帐总分类帐原始凭证记帐凭证科目汇总表汇总原始凭证名师归纳总结 明细分类帐会计报表第 4 页,共 47 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 第四章 会计人员岗位责任制度第十条 成本费用材料核算会计岗位责任 1、依据房地产开发企业会计制度和公司成本治理制度,编制成本费用方案；2、加强成本治理的基础工作,会同有关部门建立健全各项原 始记录,定额治理和计量检验等制度,为正确运算成本,加强成本 治理供应牢靠的依据；3、严格按成本核算方法规定的成本费用项目和成本核算对象,登记成本、费用明确帐、正确收集安排生产费用；4、编制成本,费用报表,进行成本、费用的分析和考

7、核；5、协同稽核岗位会计,审核原始凭证及编制记帐凭证；6、会同有关部门拟定材料治理与核算实施方法,负责材料的明 细核算和往来结算业务；参与库存材料的清查盘点；第十一条 往来结算会计岗位责任 1、严格执行公司债权债务清算制度,对暂收、暂付、应收、应 付,备用金等加强治理,准时清算；2、办理其他往来款项的结算业务；对各种应收暂付款项,要准时催收结算；应对暂收款项,要抓名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 47 页精选学习资料 - - - - - - - - - 紧清偿；对的确无法收回的应收款英和无法支付的应对款项,应查 明缘由,依据规定报经批准后处理；3、负责其他往来结算的明细核

8、算；对各项往来款项,要依据单位和个人分户设置明细帐,依据审 核后的记帐凭证逐笔次序登记,并常常核对余额,年终抄列清单,并向领导报告；第十二条 稽核岗位会计责任 1、执行公司会计稽核制度,开展内部稽核业务；2、审查财务成本方案；依据上级有关规定的要求,审查各项方案的运算是否正确；指 标之间是否连接平稳,方案是否切实可行,发觉问题要提出修改的 看法和建议；3、依据财务收支方案和会计制度,逐笔审核各项收支, 对方案外或不符合规定的收支,提出看法,并向领导汇报,实行措施,进 行处理；4、审核原始凭证是否合法,内容是否真实,手续是否完备,数 字是否正确；5、审核记帐凭证, 分录是否符合会计制度规定,对帐

9、簿记录要 不定期抽查,是否符合记帐要求,复核会计报表是否符合制度规定名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 47 页精选学习资料 - - - - - - - - - 的编报要求,复核中发觉问题和差错要通知有关人员查明更正和处 理；6、对审核签署的凭证、帐簿和报表负责；第十三条 出纳岗位责任 严格依据国家有关现金规定治理和银行结算制度的规定,依据 稽核人员审核签章的收付款凭证,进行复核,办理款项收付,对于 重大的开支项目,必需经过会计主管人员或单位领导审核签章,方 可办理；收付款后要在收付款凭证上签章,并加盖现金或银行“ 收 讫” “ 付讫” 戳记；库存现金不得超过银行核定的限额

10、, 超过部分要准时存入银行；不得以“ 白条” 抵充库存现金；发出支票必需办理支票领用手续；严格掌握空白支票,支票遗 失时,要立刻通知银行并办理挂失手续；2、准时登记现金和银行存款日记帐；依据已经办完收付款凭证,逐笔次序登记现金和银行存款日记 帐,并结出余额,现金的帐面余额要同实际库存现金核对相符,银 行存款的帐面余额要和银行对帐单核对,月末要编制“ 银行存款余 额调剂表” ,使帐面余额与对帐单上余额调剂相符,对于未达帐款,要准时查询；名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页,共 47 页精选学习资料 - - - - - - - - - 要随时把握银行存款余额,不准签发空白支票,不准交

11、银行帐 户出租、出借给外单位或个人办理结算；3、保管库存现金和各种有价证券 对于现金和各种有价证券,要确保其安全和完整无缺,如有短 缺要负责赔偿责任；4、保管好有关印章,空白支票和空白收据；出纳人员所管的印章必需妥当保管,严格依据规定用途使用,但签发支票所使用的各种印章,不得全部交纳一人保管；对于空白收据和空白支票必需严格治理,专设登记薄登记,认 真办理领用注销手续；出纳人员不得兼管收入,费用,债权,债务帐簿的登记工作以 及稽核工作和会计档案保管工作；第五章 会计核算 第十四条 原始凭证记录治理制度会计人员对发生的每一项经济业务,必需取得或填制原始凭证；1、原始凭证的内容,必需具备：凭证的名称

12、；填制凭证日期；填制凭证单位或填制人姓名；经办人员的签名或盖章；原始凭证上的登记必需姓名全签；接受凭证单位名称；经济业务内容、数量、名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页,共 47 页精选学习资料 - - - - - - - - - 单价和金额；2、从外单位取得的原始凭证,必需盖有填制单位的公章；从个 人取得的原始凭证,必需有填制人员的签名或盖章；自制原始凭证 必需有经办单位负责人或其指定的人员签名盖章；对外开出的原始 凭证,必需加盖本单位公章或财务专用章,仍必需加盖出纳员或收 款人私章；3、凡填写有大写和小写金额的原始凭证,大写与小写金额必需 相符；支付款项的原始凭证, 必需有收

13、款单位和收款人的收款证明；4、一式几联的原始凭证,应当注明各联的用途,只能以一联作 为报销凭证；一式几联的原始凭证,必需用双面复写纸套写,并连续编号；作废时应加盖“ 作废” 戳记,连同存根一起储存,不得撕毁；5、发生销货退回时,除填制退货发票外,退款时,必需取得对 方的收款收据或汇款银行的凭证,不得以退货发票代替收据；6、职工公出借款收据,必需附在记帐凭证上,收回借款时,应 另开收据或退仍借据副本,不得退仍原借款收据；7、经过上级批准的经济业务, 应将批准文件作为原始凭证附件,假如批准文件需要单独归档,应在凭证上注明批准机关名称、日期 和文件字号；名师归纳总结 - - - - - - -第 9

14、 页,共 47 页精选学习资料 - - - - - - - - - 8、从外单位取得的原始凭证如有遗失,应取得原签发单位盖有公章的证明,并注明原先凭证的号码、金额和内容等,由经办单位 负责人批准后,才能代作原始凭证；假如的确无法取得证明,如火 车、轮船、飞机票等凭证,由当事人写出具体情形,由经办单位负 责人批准后,代作原始凭证；9、购买实物的原始凭证,必需有验收证明；购买实物的原始凭证,如附有验收凭证的（如收料单）,而且验收凭证上具备有原始凭证的主要内容（如填制单位名称、 凭证号码、数量、单价和金额等）,经办部门负责人、选购人、验收人已在验收 凭证上签名或盖章,就原始凭证上可不再签名或盖章；1

15、0、“ 白条” 不能作为费用或购物的报销凭证,应要求对方到税 务机关申请填开暂时发票；在特别情形下暂时以现金支付的劳务报 酬,如救灾抢险、汽车中途事故等,当事或事后又的确无法取得税 务机关暂时发票的,除经办人写明缘由和签章、证明人签名、负责 人审批外, 仍需要有收款人姓名及住址, 以备必要时便于查找核实；11、现金收支、银行收、付款的原始凭证,在办完收、付款手 续后,要在原始凭证上加盖“ 收讫” 或“ 付讫” 戳记；办理转帐收、付事项的原始凭证,也要在原始凭证上加盖“ 转讫” 戳记；戳记一 律用红印油,不要用蓝印油,以免复盖原始凭证上的字迹；名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页

16、,共 47 页精选学习资料 - - - - - - - - - 12、复印件不能作为收、付款项的原始凭证,只有在某些特别 情形下,如原始凭证遗失,恳求原填制单位复印一份以资证明,但 需经原填制单位在复印件上另加盖原签发公章,并注明“ 原单遗失 要求补发” ,仍需经经办部门负责人审批盖章；13、以复印件作为“ 原始凭证分割单” 的,应有储存原始凭证 的主办单位注明费用分担情形和接受单位应负担金额,并加盖主办单位公章或财务收款章和经办人签章；14、原始凭证必需仔细进行审核；准时审核原始凭证,是对经 济业务进行的事前监督,审核的主要内容有如下几个方面：（1）审核原始凭证的格式是否符合要求,内容填写是

17、否完整,手续是否齐全,经办人员和有关负责人是否已签章等；（2）审核原始凭证所反映的经济业务是否合法、合理；有无违 背政策、制度规定和不按方案、预算办事的行为,是否符合节省原 就等；（3）审核原始凭证所反映的经济业务是否真实；所列数字,包 括数量、单价、金额以及小计、合计是否正确、真实,填写是否清 楚,有无弄虚作假、伪造凭证的行为等；15、原始凭证上的文字和数字必需填写清晰,易于辩认,文字 和数字均不得涂改、刮擦、挖补或用药水排除字迹；如有改错,必名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页,共 47 页精选学习资料 - - - - - - - - - 须经填制单位的经手人在改错处签章；

18、但对有关货币资金的收付凭证,假如金额填写错误,不答应在凭证上进行更正,应按规定手续 作废,重新填写；16、代别人领款,必需签代领人姓名或盖章,不得由代领人签 领款人的姓名；一人代领几个人的,应一个一个的签章,不能在几 个人的领款签盖处打“ 括号” 签一个代领人的姓名或盖章；17、公司内部自制原始凭证治理制度；（一）工程中拨款的填制：（1）工程拨款单内容包括工程项目名称、施工单位名称、工地 负责人、工程时段、完成主要工程量情形（不够应填写附表）；工程预算价（合同价）,本期及累计完成投资额及形象进度、累计已付工 程款、申请拨款金额、相关部门及领导签署的看法等内容,填报时 不得漏项不填,否就,财务部

19、有权拒付；（2）工程拨款单应由施工队核算员填制并签名,经工地负责人、施工单位负责人签名并盖施工单位公章；（3）工程拨款单填制人员所填写数据应真实、精确、准时,不 得弄虚作假,虚增工程量及产值；（4）工程拨款申请单一式三联,工程部、财务部、施工单位各 一份；名师归纳总结 - - - - - - -第 12 页,共 47 页精选学习资料 - - - - - - - - - 第十五条 记帐凭证的填制,财务部门必需对原始凭证进行审 核,并依据审核后的原始凭证编制记帐凭证,本公司统一使用通用 记帐凭证,会计凭证应准时传递,不得积压,以保证会计核算的及 时正常进行；1、记帐凭证的内容必需具备：填制凭证日期

20、；凭证编号；经济 业务内容摘要；会计科目金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记帐人员、会计主管人员签名或盖章；收付款的记帐凭 证应由出纳人员签名或盖章；以自制原始凭证或原始凭证汇总表代替记帐凭证的,也必需具 备记帐凭证应有的项目；2、记帐凭证可以依据每一张原始凭证填制或者依据如干张同类 原始凭证汇总填制,也可以依据原始凭证汇总表填制；3、记帐凭证必需附有原始凭证；假如一张原始凭证涉及几张记帐凭证,可把原始凭证附在一张主要的记帐凭证后面,在其他记帐 凭证上注明附有原始凭证的记帐凭证的编号；假如一张原始凭证所 列支出需要几个单位共同负担的,应将其他单位负责的部分,开给 对方原始凭证分割

21、单,进行结算；结帐和更正错误的记帐凭证,可以不附原始凭证；4、已经登记入帐的记帐凭证, 在当年内发觉填写错误时, 应名师归纳总结 - - - - - - -第 13 页,共 47 页精选学习资料 - - - - - - - - - 用红字填写一张与原内容相同的记帐凭证,在摘要栏注明“ 注消某月某日某号凭证” ,同时再用蓝字重新填制一张正确的记帐凭证,注明“ 订正某月某日某号凭证”；假如会计科目没有错误,只是金额错误,也可以将正确数字与错误数字之间的差额,另编一张调整的记 帐凭证；调增金额用蓝字,调减金额用红字；发觉以前年度的错误,应用蓝子填制一张更正的记帐凭证；5、填制记帐凭证时, 必需对记帐

22、凭证进行连续编号,是为了分 清会计事项处理的先后次序,便于记帐凭证与帐簿核对,确保记帐 凭证完整无缺；应按月次序编写,即每月从第一号编起,次序编至 月末；复式记帐凭证一般是一张编一个号,假如发生复杂的会计事 项,需要编制两张以上的记帐凭证时,应加编分号,例如：1 号会 计事项分录有三帐记帐凭证,加编的分号为 1 号,1 号, 1 号；记帐凭证应依据每笔经济业务填制,或者依据如干笔同类经济 业务汇总填制,不同内容不同类别的经济业务,不能合并编制一组 会计分录,填制在一张记帐凭证上；7、一张记帐凭证填写完经济业务事项以后,一般都有空行, 为 了堵塞漏洞,严密会计核算手续,对记帐凭证中的空行,应当划

23、斜 线注销；划线应从金额栏最终一笔金额数字下的空行划到合计数上 的空行,并留意斜线两端不能划到金额数字上；名师归纳总结 - - - - - - -第 14 页,共 47 页精选学习资料 - - - - - - - - - 8、在一般情形下,一个科目可以同一个科目或几个科目相对应,不要几个科目同几个科目同时对应；但在某种特别情形下,假如某 项经济业务涉及多借多贷的会计科目时,为了集中反映该项经济业 务的全貌,可以采纳多借多贷的会计科目对应关系,不必人为地将 一项经济业务所涉及的会计科目分开,编制两张记帐凭证；9、记帐凭证上填写所附原始凭证张数的数字应用汉字大写；10、使用会计科目章的一律用兰印油

24、（包括：上年结转、本月；合计、本年累计、结转下年、过次页、承前页 等印章）11、会计人员要各备一枚略小于帐表行格的横书扁长形图章,姓名全刻,并一律用红印油；12、属于原始凭证, 但又不宜直接作为记帐凭证附件的,例如：国库券、国家重点建设债券、重点企业债券、股票、房地产契约、存出保证金、商业承兑汇票、银行承兑汇票、重要合同、协议、代 垫付运杂费 （单据要交对方付款的） 、需要以后进行债权债务处理的 票证,可单独抽出由指定专人保管,但在记帐凭证上必需具体注明 发证单位名称、票证名称、日期、号码、金额、到期日期等；保管 人必需在记帐凭证上签章；保管人仍应另设登记薄登记,保管人员 更换要会同财务负责人

25、办理交接手续；13、假如发生复杂的会计事项, 需要编制两张以上的记帐证时,名师归纳总结 - - - - - - -第 15 页,共 47 页精选学习资料 - - - - - - - - - 应在第一张记帐凭证最末一行注明“ 过次页”,把本页借、贷方额合计填列结转,其次张记帐凭证的第一行注明“ 承前页”,余类推,最 后一张记帐凭证的空行划斜线注销,在最末一行填写合计数,表示 会计事项分录完毕及平稳；编号时应加编分号,并将原始凭证附在 最末一张记帐凭证,注明附件张数；14、调整分录的记帐凭证也应附有自制原始凭证；依据权责发 生制的原就,为了照实反映肯定期间的收益和费用,正确确定财务 成果,所作的会

26、计分录称为调整分录；如对应计费用的预提,待摊 费用摊销,应计和预收收益的处理等所作的会计分录,都应当附有 自制原始凭证（如：应计折旧运算表、工资安排表、费用安排表、利润安排表、费用预提表、待摊费用摊销表、工会经费计提表、福 利费计提表、 产成品成本运算表 等） ,不得简洁地直接在记帐凭 证的摘要栏中填写；第十六条 会计凭证的书写和装订 工整,不得潦草；一、会计人员填制会计凭证的字迹必需清晰、阿拉伯数字应一个一个地写,不得连笔写；阿拉伯金额数字前 面应写人民币符号“ ￥” 或 “ ￥” ；人民币符号“ ￥” 或 “ ￥” 与阿 拉伯金额数字之间不得留有空白；凡阿拉伯数字前写有人民币符号“ ￥”

27、或 “ ￥” 的,数字后面不再写“ 元” 字；名师归纳总结 - - - - - - -第 16 页,共 47 页精选学习资料 - - - - - - - - - 全部以元为单位的阿拉伯数字,除表示单价等情形外,一律填 写到角分, 无角分的, 角位和分位可写 “ 00” ,或符号“ ” 代替；汉字大写金额数字,一律用正楷字或行书书写,如壹（壹）、贰（贰）、叁、肆（肆）、伍（伍）、陆（陆）、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万（万）亿、圆（元） 、角、分、零、整（正）等易于辩认,不 易涂改的字样；不得一、二（两） 、三、四、五、六、七、八、九、十、毛、另（或 O）等字样代替,不得任意自造简化字；大写金额数字

28、到元或角为止的,在“ 元” 或“ 角” 字之后应写“ 整” 或“ 正” 字；大写金额数字有分的,分字后面不写“ 整” 字；大写金额数字前未印有人民币字样的,应加填“ 人民币”三字,“ 人民币” 三字与金额数字之间不得留有空白；阿拉伯金额数字之间有“0” 时,汉字大写金额要写“ 零” 字,如￥ 101.50,汉字大写金额应写成人民币壹佰零壹圆伍角整,阿拉伯数字中间连续有几个“0” 时,或数字中间连续有几个“0” ,元位也是“ 0” ；但角位不是 “ 0” 时,汉字大写金额可只写一个 “ 零” 字,也可不写“ 零” 字,如￥1,320.56,汉字大写金额应写成人民币壹仟叁佰贰拾圆零伍角陆分,或人民

29、币壹仟叁佰贰拾圆伍角陆分；又如￥1,000.56,汉字大写金额应写成人民币壹仟圆零伍角陆分,或人民 币壹仟圆伍角陆分；名师归纳总结 - - - - - - -第 17 页,共 47 页精选学习资料 - - - - - - - - - 二、会计人员要妥当保管会计凭证；、各种会计凭证应准时传递,不得积压；登记完毕后,应按 照分类和编号次序保管,不得散乱丢失；、对于各种记帐凭证,应连同所附的原始凭证或原始凭证汇 总表,依据编号次序,折叠整齐,按期装订成册,并加具封面,注 明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码,由装 订人在装订线上封签处签名或盖章；对于数量过多的原始凭证,如收、发料单等

30、,可以单独装订保 管,在封面上注明记帐凭证日期、编号、种类,同时在记帐凭证上 注明“ 附件另订” 和原始凭证名称及编号；各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证,应另编目录,单独登记保管,并在有关的记帐凭证和原始凭证上相 互注明日期和编号；、原始凭证不得外借,其他单位如因特别缘由需要使用原始 凭证时,经本单位领导批准,可以复制；向外单位供应的原始凭证 复制件,应在专设的登记薄上登记,并由供应人员和收取人员共同 签名或盖章；第十七条 会计帐簿的设置一、银行现金的记帐票采纳订本式帐簿,明细帐依据业务性质,名师归纳总结 - - - - - - -第 18 页,共 47 页精选学习资料

31、- - - - - - - - - 按明细科目和核算要求设帐；每一项会计事项,一方面要记入有关 的总帐,另一方面要注入该总帐所属明细帐；二、现金、银行日记帐应依据办理完毕的收付款凭证,随时逐 笔进行登记,最少每天登记一次；各种明细帐十天登记一次,总帐 每月登记一次；三、帐簿封面应写明单位名称和帐簿名称；在帐簿扉页七附“ 启 用表” ,内容包括：启用日期、帐簿天数、记帐人员和会计主管人员 姓名,并加盖单位公章；记帐人员或会计主管人员调动工作时,应 注明交接日期,接办人员和监交人员姓名,并由交接双方人员签名 或盖章；四、启用订本式帐簿,应从第一页到最终一页次序编定页数,不得跳页、缺号；使用活页式帐

32、页,应按帐户次序编号,并须定期 装订成册；装订后再按实际使用的帐页次序编定页数,另加目录,记明每个帐户的名称和页次；五、会计人员要依据审核无误的会议凭证登记帐簿；、登记帐簿时,应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记帐帐内；做到数字精确,摘要清晰,登 记准时；、登记完毕后,要在会计凭证上签名或盖章,并注明已经登名师归纳总结 - - - - - - -第 19 页,共 47 页精选学习资料 - - - - - - - - - 帐的符号,表示已经记帐；、帐簿中书写的文字和数字上面要留适当空距,不要写满格,一般应战友格宽的二分之一；、登记帐簿要用蓝黑墨水书写,不得使用圆珠笔（银

33、行的笔 写帐簿除外）或铅笔书写；但以下情形可以用红色墨水记帐；、各种帐簿按页次次序连续登记,不得跳行、隔页；假如发 生跳行、隔页,应将空行、空页划线注销,或注明“ 此行空白” 或“ 此页空白” 字样,并由记帐人员签名或盖章；、凡需要结出余额的帐户,结出余额后,应在“ 借或贷” 等 栏内写明“ 借” 或“ 贷” 等字样；没有余额的帐户,应在“ 借或贷”等栏内写“ 平” 字,并在余额栏内用“ 平” 表示；现金日记帐和银 行存款日记帐必需逐日结出余额；、每一张页登记完毕转下页时,应结出本页合计数及余额,写在本页最终一行和下页第一行有关栏内,并在摘要栏内注明“ 过 次页” 和“ 承前页” 字样,也可以

34、只写在下面第一行有关栏内,并 在摘要栏内注明“ 承前页” 字样；（六）帐簿记录发生错误,不准涂改、挖补、刮擦或药用水消 除字迹；、登记帐簿时发生错误,应将错误的文字或数字划线注销,名师归纳总结 - - - - - - -第 20 页,共 47 页精选学习资料 - - - - - - - - - 但必需使原有字迹仍可辩认,然后在划线上方填写正确的文字和数 字,并由记帐人中心更换处盖章；对于错误的数字,应全部划线更 正,不得只更正其中的错误数字；对于文字差错,可只划去错误的 部分；、由于记帐凭证错误而使帐薄记录发生错误；应按更正的记 帐凭证登记帐簿；第十八条 编制财务报告 、公司财务部门必需依据国

35、家统一会计制度规定和上级主管 部门要求定期编制财务报告；、财务报告应按月度、季度、半年度、年度等编制；、对外报送的财务报告的格式、编制要求、报送期限应当符 合国家有关规定,单位内部使用的财务报告,应按公司规定编制；、会计报表应当依据登记完整,核对无误的会计帐簿记录和 其他有关资料编制,做到数字真实、运算精确、内容完整、说明清 楚；任何人不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改财务报告数字；、会计报表之间,会计报表各项目之间,凡有对应关系的数 字,应保持一样；、公司总经理对报送的财务报告的合法性、真实性负法律责 任,财务报告封面必需有编制人、会计主管、法定代表人签章；名师归纳总结 - - - - -

36、 - -第 21 页,共 47 页精选学习资料 - - - - - - - - - 、会计报表报送时间：（）月报、季报、半年报在月度终止后十天之内；（）年报在每年一月三十一日前上报；第六章 会计稽核制度第十九条会计法其次十一条其次、三款规定： “ 会计机构内部应当建立稽核制定”,会计工作达标的有关规定也要求建立内部稽核制度,为了仔细贯彻会计法和会计达标的规定,同时也为 了保证我公司会计资料的真实性、精确性、完整性、合理性,爱护 国家财产,加强会计工作人员之间的相互核对,相互牵制,防止发 生差错和失误,特制定我公司会计稽核制度；一、公司财务部要设有稽核岗位的会计人员,负责财务内部的 稽核工作；、

37、财务方案、成本方案、费用预算和会计报表、会计帐簿的 审核工作由会计主管负责进行；、原始凭证、记帐凭证由稽核岗位会计负责；二、会计稽核的具体内容：（一）财务方案、费用方案、成本方案,要依据有关规定审核 指标的项目是否齐全, 编制的依据是否牢靠, 数额的运算是否精确,名师归纳总结 - - - - - - -第 22 页,共 47 页精选学习资料 - - - - - - - - - 指标之间是否相连接平稳,方案是否切实可行；（二）按以下要求仔细审核原始凭证1、原始凭证的格式是否符合要求,内容填写是否完整, 手续是否齐全,经办人、验收人和有关负责人是否已签章；2、原始凭证所反映的经济业务是否合理,是否

38、违反政策、 法令 制度,是否按方案、预算和合同办事,是否符合节省原就；3、原始凭证所列数字,包括数量、单位、金额以及小计、合计 是否精确、真实,文字和数字的填写是否清晰；4、原始凭证应由核算岗位的稽核会计人员进行审核,确定无误 后,才能作为填制记帐凭证的依据；5、在审核原始凭证中对手续不完备,数字运算不精确的, 应向经办人讲清道理,退仍给经办人和经办部门,限期补办手续或更正 错误,对于不合理、不合法,违反真实情形的,应拒绝接受,不予 受理,发觉有违法乱纪行为,如伪造或涂改凭证,弄虚作假,虚招 冒领等,除不予支款外,要准时向领导汇报,进行庄重处理；（三）按以下内容审核记帐凭证1、记帐凭证是否附有

39、原始凭证,所附原始凭证是否完整, 其张数与记帐凭证所填制的附件张数是否相符,记帐凭证所反映的经济 业务的内容是否与所附原始凭证内容相符,所附原始凭证是否已经名师归纳总结 - - - - - - -第 23 页,共 47 页精选学习资料 - - - - - - - - - 审核无误；2、记帐凭证应借、 应贷的会计科目和金额是否精确,科目的对应关系是否符合会计制度规定；3、审核记帐凭证编制手续是否完备,人员的签章是否齐全；应填项目是否完整, 有关4、记帐凭证由指定的稽核岗位会计人员负责,经过稽核人员审 核签章的记帐凭证,出纳人员要进行复核后方可办理收付款项,有 关会计人员才能办理转帐业务,并作为登

40、记帐薄的依据；（四）对会计帐簿的稽核1、审核登记帐簿是否遵守记帐规章,是否做到手续齐备, 登记精确,记录清晰,不漏不错,按规定改错,有无纂改记录、挖补、刮擦、涂抹、或用化学药水更换字迹；2、审查本期发生的经济业务是否全部登记入帐,各项成本、 费 用、收入、利润是否按规定结转；3、核对帐证是否相符； 各帐簿记录与有关依据以记帐的会计凭 证相核对,做到帐证相符；做到 4、核对帐帐是否相符； 各帐簿之间的有关记录相互核对,帐帐相符；5、核对帐实是否相符； 各帐薄的记录与有关财物实存数进行核名师归纳总结 - - - - - - -第 24 页,共 47 页精选学习资料 - - - - - - - -

41、- 对,做到帐实相符；6、会计帐簿的审核除由各核算岗位会计负责自查外,总帐报表 岗位会计和稽核岗位会计负责复核和抽查,每月末由会计主管负责 全面审核；（五）会计报表的审核；1、审核数字是否真实、 是否依据审核无误的帐簿资料进行填制；核对会计报表的各项数字是否与各帐簿有关数字相符；2、运算是否正确； 审核会计报表是否按会计制度规定的要求进 行运算填报；审核报表与报表之间有勾稽关系的数字是否相符；各 项指标的运算是否精确无误,审核与生产、劳资、技术、经营等部 门有相关的数字是否核对相符；3、内容是否完整；审核会计报表是否按规定的种类、格式、内 容编制,应编报的各种会计报表是否齐全,应填列的指标,无

42、论是 表面项目或是补充资料是否全部填列,是否经单位行政领导和有关 负责人审核,签章是否齐全；4、季报要有编报说明,有分析,年报要有财务情形说明书；5、报送是否准时,审核会计报表是否按规定期限报出；6、会计报表的一般审核由稽核岗位会计负责,然后经财务负责 人,单位行政领导逐级审核后签章才能报出；名师归纳总结 - - - - - - -第 25 页,共 47 页精选学习资料 - - - - - - - - - 第七章 成本核算制度 其次十条 公司成本核算应严格依据房地产开发企业会计制 度和财政部门的相关文件精神进行核算；1、按实际成本进行核算, 对在开发成本比重比较大不能有偿转 化的公共设施配套费

43、,可报财政部门审批后在结算商品房成本时预提；预提款与实际支出来的差额,增加或削减有关开发产品成本；2、依据成本条例和成本治理暂行方法及财政部门有关成本核算 的统一规定,确定本公司成本核算程序和方法；3、成本核算对象结合开发工程地点、施工队伍等因素,分别做如下处理：用途、结构、装修、层高、（1）一般的开发项目,以每一独立编制设计概（预）算,或每 一独立的施工图预算所列的单项开发工程为成本核算对象；（2）同一开发地点、结构类型相同的群体开发项目,开竣工时 间相近,同一施工队伍施工,先合并为一个成本核算对象,竣工结 算时再以各独立的设计概（预）算或独立的施工图预算为标准,具体核算出各明细开发项目的成本；（3）对于个别规模较大,工期较长的开发项目,可以结构经济 责任制的需要,按开发项目的肯定区域或部位划分成本核算对象；4、对成本核算对象要进行日常核算、工程竣工,达到使用功能名师归纳总结 - - - - - - -第 26 页,共 47 页