2022年电大专科中级财务会计期末复习指导 .docx

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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 本学期中级财务会计（二）期末考试仍旧采纳闭卷笔 持股份,投资企业对被投资企业由原先的没有重大影试的方式,考试时间90 分钟,试卷类型有：单项响变为有重大影响；（20 分）、多项（ 15 分）、简答（ 10 分）、单项业会计估量变更,是指由于资产和负债的当前状况务题（编制会计分录）（30 分）、运算及综合题及预期将来经济利益发生了变化,从而对资产或者负（25 分）；债的账面价值或资产的定期消耗金额进行重估和调简答题涉及的主要问题有：1借款费用资本化的概念及我国现行企业会计整；如,折旧估量年限的变化；5举例说明负债工程的账面价值与计税基础的准就的相

2、关规定 借款费用资本化是指将与购置资产相关的借款费用作为资产取得成本的一部分；涵义（教材 274 页,举例可以用教材275 页的存货为我国企业会计准就第 17 号一借款费用规定,例）6辞退福利的涵义及其与职工正常退休后领取 的养老金的区分需要经过相当长时间通常为 1 年以上、含1 年的购建或者生产活动才能达到预定可使用或可销售状态的固定资产、投资性房地产、存货仅指房地产企业开 发的用于对外出售的房地产开发产品、企业制造的用 于对外出售的大型机器设备等、建造合同、开发阶 段符合资本化条件的无形资产等,在资产达到预定可辞退福利包括二种情形：一种是职工劳动合同尚 未到期,无论职工本人是否情愿,企业打

3、算解除与其 劳动关系；二是,职工劳动合同尚未到期,为勉励职 工自愿接受裁减而赐予的补偿,此时,职工有权挑选使用或可销售状态之前发生的借款费用予以资本化,在职或接受补偿离职；计人所购建或生产的资产成本；区分,职工与企业签订的劳动合同尚未到期,是2举例说明编制利润表的“ 本期营业观 ” 与“ 损益 辞退补偿的前提；而养老金,是职工正常退休时获满计观 ”得的,企业所支付的养老金是对职工在职时供应的服本期营业观：利润表中的本期损益仅指当期进行营 业活动所产生的正常性经营损益,据此利润表的内容只包括与本期正常经营有关的收支；务而非退休本身的补偿；故养老金应按职工供应服务 的会计期间确认；辞退福利就在企业

4、辞退职工时进行确认,且通常采纳一次性支付补偿的方式；损益满计观：利润表中的本期损益应包括全部在本7举例说明现金流量表中“ 现金 ”与“ 现金等价期确认的收支,而不管产生的时间和缘由,并将它们物” 的涵义计列在本期的利润表中；例如自然灾难缺失,会计上确认为营业外支出；编答：现金,是指企业的库存现金以及可以随时用 于支付的存款,如银行活期存款以及具有银行活期存报利润表时,依据本期损益现不包括在利润表中,款性质可以随时存取而不受任何限制的其他工程；依据损益满计观,就应包括；仍有,因各种缘由发生的以前年度损益调整,依据现金等价物,是指企业持有的期限短、流淌性 强、易与转换为已知金额现金、价值变动风险很

5、小的本期营业现,不能在利润表中列示,由于它与本期经 投资营活动无关；依据损益满计观,当然反映在利润表中；单项业务题涉及的主要业务种类有：3会计上如何披露或有负债1计提长期借款利息（该笔借款用于企业的日第一,或有负债的种类及其形成缘由,包括已贴现 常经营与周转）；商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外供应担保 借：财务费用等形成的或有负债；贷：应对利息其次,经济利益流出不确定性的说明；计提分期付息债券利息（该笔债券筹资用于公司第三,或有负债估量产生的财务影响,以及获得补 的日常经营与周转）；偿的可能性；无法估量的,应当说明缘由；借：财务费用4举例说明会计政策变更与会计估量变更的涵 贷：应对利息义

6、 按面值发行债券一批,款项已收妥并存入银行；会计政策变更：是指企业对相同的交易或者事项 由原先采纳的会计政策改用另一会计政策；例如,增1 / 9 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 9 页精选学习资料 - - - - - - - - - 2交纳上月未交增值税B 元；本月应交所得税借：未实现融资收益 30000 X 元,下月初付款；贷：财务费用 30000 （1）借：应交税费未交增值税 B 4经批准回购本公司发行在外的一般股股票；贷：银行存款 B 举例： D 公司按法定程序回购本公司发行在外的普（2）借：应交税费应交所得税 X 通股股票 8 万股,每股面值 10 元,原发行价

7、格 15贷：应对账款 X 元,该公司提取资本公积 40 万元、盈余公积 25 万3销售产品一批,已开出销货发票并发出产 元,未安排利润 40 万元；现以每股 8 元的价格回品,货款尚未收到（合同规定购货方在明年 3 月 31 收；日之前有权退货,无法估量退货率）；借：库存股 640 000 某企业在 2007 年 3 月 1 日,赊销商品一批（合同 贷：银行存款 640 000 规定 3 月 31 日前购货方有权退货）价款 100 万元,借：股本股本 800 000 增值税率 17% ,该批商品成本 70 万元,公司无法估 贷：库存股 640 000 计退货率,商品已经发出,货款尚未结算；资本

8、公积股本溢价 160 000 借：应收账款 17 万 假如以每股 16 元的价格回收,就贷：应交税费应交增值税（销项税额） 17 万 借：库存股 1 280 000 借：发出商品 70 万贷：银行存款 1 280 000 贷：库存商品 70万借：股本股本 800 000 上月赊销产品一批,本月按价款确认销售折让,资本公积股本溢价 400 000 已开具相应增值税发票抵减当期销项税额；盈余公积 80 000 上月赊销产品本月按价款确认销售折让,价款A贷：库存股 1 280 000 ；X元,赐予 B% 的折让,已开具相应增值税发票抵减当5因改制需要辞退一批员工,估量补偿金额期销项税额；元；借：主营

9、业务收入 A B% 借：治理费用 X 贷：应交税费应交增值税（销项税额） A B 17% 贷：应对职工薪酬辞退福利 X 应收账款 A B%+ A B 17% 6出售自用厂房一栋,按规定应交营业税试销新产品一批,合同规定自出售日开头2 月例,出售厂房应交营业税40 000 元；内,购货方有权退货,估量退货率为 ；发票已开借：固定资产清理 40 000 并发货,货款尚未收到；贷：应交税费应交营业税 40 000 试销新产品合同规定自出售日开头2 月内购货方7发觉去年购入并由行政治理部门领用的一台设有权退货且估量退货率为A,货物价款B 元,增值备,公司始终未计提折旧,经确认属于非重大会计差税率为 1

10、7% （或者告知增值税为C 元）,成本为E错；（教材 265 页例 12-5 ）举例：发觉去年购入的一台投放于厂部治理部门的设借：应收账款 / 银行存款 B+B 17% （或备始终未计提折旧,应补提折旧20 000 元,经确B+C ）（注：如价款未收选应收账款,已收选银行存认,本年发觉的该项差错属于非重大会计差错；款）贷：主营业务收入 B B借：治理费用 20000 贷：累计折旧 20000 应交税费应交增值税（销项税额）年终决算时发觉去年公司行政办公大楼折旧费少计,17% （或者为 C）经查系记账凭证填制错误,且属于非重大会计差错；借：主营业务成本 E 贷：库存商品 E 年终决算时发觉本年一

11、季度折旧费少计,经查系记账借：主营业务收入 A B 凭证金额错误 ；只需补记：借：治理费用 贷：累计折旧贷：主营业务成本 A E 其他应对款 A （ B-E）分期收款销售,本期确认已实现融资收益；分期收款销售本期确认已实现融资收益3 万元；2 / 9 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 9 页精选学习资料 - - - - - - - - - 发觉公司去年行政办公大楼少分摊保险费现予更正贷：银行存款 80万（经确认属于非重大会计差错；该笔保险费已于前年 营业外收入债务重组利得 20 万一次支付）；对外进行长期股权投资转出产品一批,该项交易具借：治理费用 有商业实质 ；贷：其他

12、应收款 A 公司以一批产品对 B 公司投资,该批产品的账面8在建工程领用自产产品一批；价值 X 元 价值 40 万元,公允价值 50 万元,增值税率 17% ,A借：在建工程 X 公司占 B 公司 12% 的股份,无重大影响；贷：库存商品 X 借：长期股权投资对 B 公司投资 585 000 9年终决算结转本年度发生的亏损；经批准用 贷：主营业务收入 500 000 盈余公积元补偿亏损；提取法定盈余公积；经批准用 应交税费应交增值税（销项税额）85 000 盈余公积转作实收资本；年终决算结转本年实现的净 借：主营业务成本 400 000 利润；贷：库存商品 400 000 （ 1）结转发生的亏

13、损 借：利润安排未安排利润12 已贴现的商业承兑汇票下月到期,现得知付 款企业因违法经营被查处,全部存款被冻结,票据到贷：本年利润 期时本公司应承担连带付款责任；（ 2）用盈余公积补偿亏损假设票据 2000 ,利息 5% ；3 个月借：盈余公积 到期值 =2000+2000 5%/12 3=2025 贷：利润安排盈余公积补亏 借：应收账款 2025 （ 3）提取法定盈余公积 贷：银行存款 2025 提取法定盈余公积 D 元或者是告知你税后利润 F 借：应收账款 2025 元,按 10% 提取 ；贷：应收票据 2025 借：利润安排提取法定盈余公积 D（或者 10% 假设票据是无息票据,那么到期

14、值为面值 2000. F）分录中数字也为 2000. 贷：盈余公积法定盈余公积 D （或者 10% 13 安排职工薪酬（包括生产工人 A 元、车间管F）理人员 B 元、行政治理人员 C 元和销售人员 D 元）基（ 4）结转本年实现的净利润 建工程 E 元,后勤人员工资 F 元；用银行存款支付职借：利润安排未安排利润 工薪酬同时代扣个人所得税贷：利润安排提取法定盈余公积 安排职工薪酬提取任意盈余公积 借:生产成本 A 应对现金股利 制造费用 B 治理费用 C （依据实际情形挑选）销售费用 D 10 收入某公司支付的违约金 存入银行；以银 在建工程 E 行存款支付罚款；应对职工薪酬职工福利 F（

15、1）收到违约金 贷：应对职工薪酬 A+B+C+D 借：银行存款 用银行存款支付职工薪酬 A 元同时代扣个人所得税贷：营业外收入 C 元；（ 2）银行存款支付罚款 借：应对职工薪酬工资 A+C 借：营业外支出 贷：银行存款 A 贷：银行存款 应交税费应交个人所得税 C 14 小规模纳税企业购进商品一批,商品已到并11 依据债务重组协议,用银行存款偿付重组债 验收入库,货款暂欠；务；借：原材料（价款 + 税款）去年所欠 A 公司货款 100 万元无力偿付,与对方商 贷：应对账款议进行债务重组,一次性支付现款 80 万元了结；15 出售专利一项；借：应对账款A 公司 100 万3 / 9 名师归纳总

16、结 - - - - - - -第 3 页,共 9 页精选学习资料 - - - - - - - - - 例题；甲公司出售一项专利,取得收入800 万,出售自用厂房按规定应交营业税4 万应交营业税40 万,该专利账面余额700 万,累计摊借：固定资产清理 40 000 40 000 销 350 万,已计提减值预备200 万；贷：应交税费应交营业税借：银行存款 800 万累计摊销 350 万 无形资产减值预备 200 万 贷：无形资产 700 万 应交税费 40 万 营业外收入处置非流淌资产利得 610 万运算及综合题涉及的主要业务种类有：（一）运算题1.2022 年 1 月 2 日销售产品一批,售

17、价（不含增值税）400 万元；营销条件如下：条件一：购货方如能在 1 个月内付款,就可享受相应的现金折扣,详细条件为 2/10 、1/20 、 n/30 ；条件二：购货方如 3 个月后才能付款,就 K 公司供应分期收款销售；商定总价款为 480 万元, 2 年内分 4次支付（ 6 个月一期、期末付款）、每次平均付款 120 万元；要求：（1）依据营销条件一,采纳总额法运算 1月 8 日、 1 月 16 日、 3 月 9 日确认销售收入、现金折扣支出和实际收款金额；（2）依据营销条件二,运算确定上项销售的主营业务收入金额；（1）收款日 2022.1.8 确认销售收入 4000000 现金折扣支出

18、 80000 实际收款 3920000 收款日 2022.1.16 确认销售收入 4000000 现金折扣支出 40000 实际收款 3960000 收款日 2022.3.9 确认销售收入 4000000 现金折扣支出 0 实际收款 4000000 2 依据营销条件二,运算确定上项销售的主营业务收入金额 =400 万元2. 已知 2022 年 12 月 31 日部分账户（应收票据、应收账款、预收账款、应对账款、预付账款、在途物资与库存商品）年初余额及年末余额（本年度应收与应对账款的削减全部采纳现款结算,存货的削减全部用于销售）、 2022 年度主营业务收入金额和主营业务成本金额,要求运算 20

19、22 年度现金流量表中的以下指标： 销售商品收到的现金； 购买商品支付的现金；例题 1 “ 主营业务收入” 的本期发生额 300 万元,“ 应收账款” 期末比期初增加 80 万元,“ 应收票据” 期末比期初削减 30 万元；2 “ 主营业务成本” 的本期发生额 250 万元,“ 应对账款” 期末比期初削减 40 万元,“ 存货” 期末比期初削减 30 万元；3 本期发生与销售业务有关的费用8 万元,均以存款支付；50 万元,已提折旧20 万元；4 本期出售固定资产一项,收入现款38 万元；该项固定资产原价要求：逐笔分析上述业务对企业现金流量的影响,并编制调整分录；1 应收账款期末比期初增加80

20、 万元,应削减销售商品的现金流入80 万元；应收票据期末比期初削减30 万元,应增加销售商品的现金流入30 万元,本笔业务说明C公司在销售商品的活动中收到现金250 即 300 80+30 万元；调整分录为：借： 经营活动现金流量销售商品收到现金 2 500 000 应收账款 800 000 贷：主管业务收入 3 000 000 应收票据 300 000 4 / 9 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 9 页精选学习资料 - - - - - - - - - 2 应对账款期末比期初削减40 万元,应增加购进商品的现金流出40 万元；存货期末比期初削减30 万元,说明本期销售了

21、上期购入的存货30 万元,这并不涉及本期的现金流出,应削减本期的现金流出30 万元；本笔业务中, C 公司因购买商品支付的现金为260 即 250+40 30 万元；调整分录为：借：主营业务成本 2 500 000 应对账款 400 000 贷： 经营活动现金流量 购买商品支付现金 2 600 000 存货 300 000 3 本笔业务中,发生现金支出 8 万元；调整分录为：借：营业费用 80 000 贷：经营活动现金流理 支付的其他与经营活动有关的现金 80 000 4 本笔业务因出售固定资产收到现金38 万元,属于投资活动的现金流量；调整分录为：借：投资活动现金流量 处置固定资产所收回的现

22、金净额 380 000 累计折旧 200 000 贷：固定资产 500 000 营业外收入 80 000 3.2022 年 1 月 1 日从建设银行借入 2 年期借款 2000 万元用于生产车间建设,利率 6% ,到期一次仍本付息；其他有关资料如下： 工程于 2022 年 1 月 1 日开工,当日公司按协议向建筑承包商支付工程款 款利率 4% ；700 万元；余款存入银行,活期存2022 年 7 月 1 日公司按规定支付工程款 800 万元；余款存入银行,活期存款利率 4% ；2022 年 1 月 1 日,公司从工商银行借入一般借款 1000 万元,期限 3 年、利率 8% ,到期一次仍本付息

23、；当日支付工程款 900 万元； 2022 年 6 月底,工程完工并达到预定可使用状态；要求运算：（ 1）2022 年应对银行的借款利息；（2）2022 年应予资本化的借款利息；（3）2022 年上半年应对银行的借款利息；（4）2022 年上半年应予资本化、费用化的借款利息；答：（ 1） 2022 年应对银行借款利息 =20006%=120 万（ 2）2022 年应于资本化的借款利息 =2000*6%-（1300+500 ）4%=84 万（ 3）2022 是哪本姑娘年应对银行借款利息 =2000*6%/2+1000*8%/2=100 万4. 已知 12 月 31 日有关账户总账和明细账余额及其

24、借贷方向,要求运算年末资产负债表中以下工程的年末余额（列示计存货 = 在途物资 + 原材料 + 周转材料 + 库存商品 + 发出商品 + 生产成本 + 托付代销商品 + 托付加工物资-存货跌价预备应收账款 = 应收账款所属明细账借方余额+ 预收账款所属明细账借方余额-坏账预备应对账款 = 应对账款所属明细账贷方余额 预付账款 = 应对账款所属明细账借方余额 预收账款 = 应收账款所属明细账贷方余额+ 预付账款所属明细账贷方余额 + 预付账款所属明细账借方余额 + 预收账款所属明细账贷方余额持有至到期投资= 持有至到期投资账户的期末余额-持有至到期投资减值预备算过程）：存货、预付账款、应对账款、

25、预收账款、长期借款；例题,某公司 2022 年 12 月 31 日有关账户的余额如下：应收账款甲 15000 （借）应对账款 A 30000 （贷）预收账款丙 20000 （贷）预收账款丁 13000 （借）预付账款 B 10000 （借）预付账款 C 18000 （贷）原材料 120000（借）5 / 9 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 9 页精选学习资料 - - - - - - - - - 库存商品 100000 （借）材料成本差异 2000 （贷）存货跌价预备 5000 （贷）持有至到期投资 450000 （借）,其中一年内到期的金额为250000 2000 50

26、00=213000元答：存货 = 原材料 + 库存商品 -材料成本差异 -存货跌价预备 =120000+100000应收账款 = 应收账款借方 +预收账款借方15000+13000=28000元应对账款 = 应对账款贷方 +预付账款贷方 30000+18000=48000元预付账款 = 预付账款借方 + 应对账款借方 =10000 元 预收账款 = 预收账款贷方 + 应收账款贷方=20000 元持有至到期投资=450000 250000=200000元（二）综合题1. 2022 年 12 月底甲公司购入一项设备并投入使用,原价A 元,估量使用B 年,无残值,采纳双倍余额递减法计提折旧；税法规定

27、该种设备采纳直线法折旧,折旧年限同为B 年； 2022 年底,依据债务重组协议,甲公司将该设备（公允价值与账面价值相同,增值税率 17 ）抵偿前欠某公司的货款 C元；要求（有关运算请列示运算过程）：（ 1）分别采纳直线法、双倍余额递减法运算该项设备 2022 年、 2022 年度的折旧额；（2）运算 2022年末该项设备的账面价值与计税基础；（1）直线法2022 折旧额 = （A-净残值） /B 2022 折旧额 = （A-净残值） /B 3）编制 2022 年底甲公司用该设备抵债的会计分录；（净残值依据题目意思来,由于题目中告知无残值,故净残值为 0）双倍余额递减法2022 折旧额 =A 2

28、/B 2022 折旧额 = （A-A 2/B ） 2/B （2）账面价值 =A- A 2/B- （A-A 2/B ） 2/B 计税基础 =A-2 （ A-净残值） /B （3）编制 2022 年底甲公司用该设备抵债的会计分录；借：固定资产清理 A- （A-A 2/B ） 2/B+ A 2/B 累计折旧（A-A 2/B ） 2/B+ A 2/B 贷：固定资产 A 借：应对账款 C 贷：固定资产清理 A- （A-A 2/B ） 2/B+ A 2/B 应交税费应交增值税（销项税额）【A- （A-A 2/B ） 2/B+ A 2/B 】 0.17 营业外收入C-【A- （A-A 2/B ） 2/B+

29、A 2/B 】 1.17 C,实际收款D 元2. 发行一批 5 年期、一次仍本的债券,总面值A 元,票面利率B,发行时的市场利率为（发行费用略）；债券利息每半年支付一次；要求：1编制发行债券的会计分录（写出相关明细科目）；2采纳实际利率法运算该批公司债券前三期的各项指标（应对利息、实际利息费用、摊销折价、应对债券摊余 成本）；（1）编制发行债券的会计分录（写出相关明细科目）；借：银行存款 D 贷：应对债券面值 A 依据借贷必相等原理差额用：“ 应对债券利息调整” 去补,如发行价为 6 / 9 90 ,面值为 100,就名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 9 页精选学习资料

30、- - - - - - - - - 借：银行存款 90 贷：应对债券面值 100 依据借贷必相等原理,差额在借方为 10,所以借：银行存款 90 应对债券利息调整 10 贷：应对债券面值 100 （2）采纳实际利率法运算该批公司债券前三期的各项指标（应对利息、实际利息费用、摊销折价、应对债券摊余成本）；第一期：应对利息 =A B /2 实际利息费用 =D C/2 摊销折价 = 实际利息费用 -应对利息应对债券摊余成本=A+ 本期实际利息费用-应对利息其次期：应对利息 = A B/2 实际利息费用 = 第一期的应对债券摊余成本 C/2 摊销折价 = 其次期实际利息费用-其次期应对利息应对债券摊余

31、成本 = 第一期的应对债券摊余成本 + 其次期的实际利息费用-其次期的应对利息第三期：应对利息 = A B/2 实际利息费用 = 其次期的应对债券摊余成本 C/2 摊销折价 = 第三期实际利息费用-第三期应对利息应对债券摊余成本 = 其次期的应对债券摊余成本 + 第三期的实际利息费用-第三期的应对利息3.2022 年 1 月 5 日, A 公司赊销一批材料给 B 公司,含税价为 105000 元； 2022 年底 B 公司发生财务困难,无法按合同规定偿仍债务；2022 年 2 月 1 日双方协议,由 B 公司用产品抵偿上项账款；抵债产品市价为 80000元,增值税率为 17 ,产品成本为 70

32、000 元； A 公司为该笔应收账款计提了坏账预备 5000 元 ,产品已于 2 月1 日运往 X 企业；要求：（ 1）运算债务人B 公司获得的债务重组收益、抵债产品的处置收益；（2）运算债权人X 公司的债权重组缺失；（3）分别编制X 公司和 B 公司进行上项债务重组的会计分录；答：（ 1）债务人 B 公司重组债务的账面价值=105000元抵债产品视同销售应交增值税=8000 0 17%=13600 B 公司获得的债务重组收益=105000-80000-13600=11400元抵债产品的处置收益=80000-70000=10000 （ 2）运算债权人X 公司的债权重组缺失=105000- （

33、80000+13600 ）-5000=6400 （ 3）债务人 B 公司：借：应对账款 105000 贷：主营业务收入 80000 应交税费应交增值税（销项税额）13600 营业外收入 11400 借：存货跌价预备 5000 主营业务成本 65000 贷：库存商品 70000 债权人 A 公司借：在途物资 80000 7 / 9 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页,共 9 页精选学习资料 - - - - - - - - - 应交税费应交增值税（进项税额）13600 坏账预备 5000 营业外支出 6400 贷：应收账款 105000 3A 公司（一般纳税人）拖欠 B 公司货款

34、H 元无力偿付,现双方协商进行债务重组；A 公司以一台自用设备抵债,已知设备原价 I 元、累计折旧 J 元、公允价值 K元, B 公司已计提坏账预备 L 元,要求：（ 1）运算 A 公司抵债设备的处置损益、债务重组收益；（2）运算 B 公司的债权重组缺失；（3）编制 A 公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录；（参考例题期末复习指导 P30 第 2 题；形成性作业 1 中的习题二）答：（ 1）A 公司抵债设备的处置损益 =K- （I-J ）债务重组收益 =H-K 2 B 公司的债权重组缺失 = H-K-L 3 A 公司用设备抵债借：固定资产清理 I-J 累计折旧 J 贷：固定

35、资产 I 借：应对账款B 公司 H 贷：固定资产清理 K 营业外收入 H-K 假如 K-（I-J ） 0, 就借：固定资产清理 K- （I-J ）贷：营业外收入 K- （I-J ）假如 K-（I-J ） 0, 就借：营业外支出 I-J-K 贷：固定资产清理 I-J-K （注：上述判定依据实际情形挑选其一） 4. M公司于 2022 年 6 月 5 日收到甲公司当日签发的商业承兑汇票一张,用以偿仍前欠M 公司货款；该票据面值 800000 元,期限 3 个月； 2022 年 7 月 5 日, M 公司因急需资金,将该商业汇票向银行贴现,年贴现率3% ,贴现款已存入 M 公司的银行存款账户；要求：

36、（ 1）编制债务人甲公司签发并承兑商业汇票的会计分录；（2）运算 M 公司该项应收票据的贴现利息和贴现净额；（3）编制 M 公司贴现上项票据的会计分录；（4）2022 年 7 月末, M 公司对所贴现的上项应收票据在财务报告中应如何披露？（5）2022 年 8 月, M 公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件,银行存款已全部被冻结；对上项已贴现的商业汇票,请做出 8 月末 M 公司相应的会计处理；（6）2022 年 9 月初上项票据到期,甲公司未能付款；请做出 M 公司相应的会计处理；答：（ 1）甲公司签发商业汇票借：应对账款 800000 贷：应对票据 800000 2贴现利息 =到期值 贴现率

37、 贴现期=800000 3%/12 2=4000 元（贴现期 =到期时间 -贴现时间 =9 月 5 号-7 月 5 号=2 个月）贴现净额 =到期值 -贴现利息 =800000-4000=796000 （3）m 公司贴现时 借：银行存款 796000 财务费用 4000 贷：应对票据 800000 （4）2022 年 7 月末, M 公司对所贴现的上项应收票据信息在会计报表附注中披露：已贴现的应收票据8 / 9 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页,共 9 页精选学习资料 - - - - - - - - - 800,000 元（5）2022 年 8 月 借：坏账预备 800000 贷：应收账款 800000 （6）2022 年 9 月初 借：应收账款 800000 贷：银行存款 8000009 / 9 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页,共 9 页