2022年全国中级会计职称(中级会计实务)考试题库自测300题带精品答案(黑龙江省专用).docx
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1、中级会计职称职业考试题库一 , 单选题 (共200题,每题1分,选项中,只有一个符合题意)1、甲公司适用的所得税税率为25。2019年度实现利润总额为20000万元,其中:(1)国债利息收入2300万元;(2)因违反经济合同支付违约金200万元;(3)计提坏账准备3000万元;(4)计提存货跌价准备2000万元;(5)2018年年末取得管理用的固定资产在2019年年末的账面价值为2000万元,计税基础为400万元。假定甲公司2019年递延所得税资产和递延所得税负债均无期初余额,且在未来期间有足够的应纳税所得额用以抵减2019年发生的可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素,下列有关甲公司2019年所得
2、税的会计处理中,表述不正确的是( )。A.2019年应交所得税5275万元B.2019年所得税费用4425万元C.2019年递延所得税费用850万元D.2019年度净利润15575万元【答案】 CCP10I1H9G6Z8G6T7HP3H2Y5D4M1A8S3ZN4P7J1P4G5A9C72、下列各项中,不属于政府负债计量属性的是()。A.历史成本B.重置成本C.现值D.公允价值【答案】 BCV8D9O2E7D7E2G7HI3X7D6N10T5I4K8ZZ10X10O1G3V1D10K33、2018年7月1日,东方公司采用自营方式扩建厂房,借入两年期专门借款500万元。2019年11月12日,厂
3、房扩建工程达到预定可使用状态;2019年11月28日,厂房扩建工程验收合格;2019年12月1日,办理工程竣工决算;2019年12月12日,扩建后的厂房投入使用。假定不考虑其他因素,东方公司借入专门借款利息费用停止资本化的时点是()。A.2019年11月12日B.2019年11月28日C.2019年12月1日D.2019年12月12日【答案】 ACR9H9D5U10Z6K1P7HM1U10R5D8G1O8C1ZQ4A2K5L8O8O4U14、218年12月31日,甲公司拥有所有权的某项无形资产的原价为600万元,已摊销240万元,未计提减值准备,当日,甲公司对该无形资产进行减值测试,该无形资产
4、公允价值减去处置费用后的净额为280万元,预计未来现金流量的现值为305万元,218年12月31日,甲公司应对该无形资产计提减值准备的金额为()万元。 A.80B.15C.55D.360【答案】 CCX7D2T4N4G3O2B3HF4X4X7Q5Z7S10K1ZD4Z5R3M7O10R3U65、218年12月31日,甲公司以银行存款12000万元外购一栋写字楼并立即出租给乙公司使用,租期5年,每年末收取租金1000万元。该写字楼的预计使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。219年12月31日,该写字楼出现减值迹象,可收回金额为1
5、1200万元。不考虑其他因素,与该写字楼相关的交易或事项对甲公司219年度营业利润的影响金额为()万元。A.400B.800C.200D.1000【答案】 CCW5W7O8Y3S6M5I4HG7B10Y9M6A10F5C10ZH9U7X8S6Z7D2I56、下列情况中,不属于借款费用准则所称的非正常中断的是( )。A.由于劳务纠纷而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断B.由于资金周转困难而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断C.由于发生安全事故而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断D.由于可预见的冰冻季节而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断【答案】 DCG6Y4H7G1V1P2V3H
6、Q8D6A6N3F9Y5U2ZD10K7X1Y1I4H2J67、根据税法规定,甲动漫公司销售其自主开发的动漫软件可享受增值税即征即退政策,218年12月10日,该公司收到即征即退的增值税税额40万元。下列各项中,甲公司对该笔退税款的会计处理正确的是()。A.冲减管理费用B.确认为递延收益C.确认为其他收益D.确认为营业外收入【答案】 CCY8V3I5G8J10E2A7HQ7J2Q5X6S2G6C3ZM2Q6W3Z1C2M2C68、甲公司有一项总部资产与三条分别被指定为资产组的独立生产线A、B、C。220年年末,总部资产与A、B、C资产组的账面价值分别为200万元、100万元、200万元、300
7、万元,使用寿命分别为5年、15年、10年、5年。资产组A、B、C的预计未来现金流量现值分别为90万元、180万元、250万元,三个资产组均无法确定公允价值减去处置费用后的净额。A.73.15B.64C.52D.48.63【答案】 ACI1E5I7B9Q9C2L9HH6P6Y7E2M10H9W2ZA10N2O8J6Y2T4G19、下列各项企业资产负债表日后事项中,属于调整事项的是()。A.发现报告年度的财务报表重要差错B.将资本公积转增资本C.自然灾害导致应收账款无法收回D.增发股票【答案】 ACG9G2K10T1I2Y5L9HT10P9M8B10H1D10W10ZI7W6N6A6K10Z2R2
8、10、某公司适用的所得税税率为25%,219年12月因违反当地有关环保法规的规定,接到环保部门的处罚通知,要求其支付罚款100万元。税法规定,企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金,计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至219年12月31日,该项罚款尚未支付。则219年末该公司产生的应纳税暂时性差异为()万元。 A.0B.100C.100D.25【答案】 ACA5R9Z10C6G6W7D2HD1Y7N1Y3Q4F3P1ZI3G9D4X4L7U9O811、企业发生的下列各项融资费用中,不属于借款费用的是()。A.股票发行费用B.长期借款的手续费C.外币借款的汇兑差额D.溢价发行债券的利息调整
9、摊销额【答案】 ACB3Y8C8Z1L5A9S9HZ6G7I1N8D9J5T6ZT5F1V3K10E7L3X212、关于无形资产残值的确定,下列表述不正确的是()。 A.估计无形资产的残值应以资产处置时的可收回金额为基础确定B.残值确定以后,在持有无形资产的期间内,至少应于每年年末进行复核C.使用寿命有限的无形资产一定无残值D.无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的,无形资产不再摊销,直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销【答案】 CCV6B4P9G4H9C3Z7HT10C4W10E5K8J4W6ZK1W6R8T2J10C2I913、甲公司所得税税率为25%。217年12月1日购入的一项环保
10、设备,原价为1 000万元,使用年限为10年,净残值为0,按照直线法计提折旧;税法按双倍余额递减法计提折旧,使用年限和净残值与会计规定相同。219年末,甲公司对该项固定资产计提了40万元的减值准备。甲公司对该设备219年度所得税处理正确的是()。 A.确认递延所得税负债30万元B.确认递延所得税负债5万元C.确认递延所得税资产30万元D.确认递延所得税资产5万元【答案】 BCG9K7F7K9C5F9U7HR9E2L2H3M5Z3I5ZL7F7X9O7D4H3Z1014、某企业为增值税一般纳税人,219年9月购入一批原材料,增值税专用发票上注明的价款为50万元。增值税税额为65万元。款项已经支付
11、。另以银行存款支付装卸费03万元(不考虑增值税),入库时发生挑选整理费02万元。运输途中发生合理损耗01万元。不考虑其他因素。该批原材料的入账成本为( )万元。A.50B.57C.50.1D.50.5【答案】 DCY4F7K6X3C6P2R1HO1T6V4I3V4R7C2ZB2D3H5E4N3E9T815、下列事项中,属于会计政策变更的是()。 A.本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策B.对初次发生的交易或事项采用新的会计政策C.对曾经出现过,但不重要的交易或事项采用新的会计政策D.执行新会计准则对所得税会计采用资产负债表债务法【答案】 DCF2P5W9H6S6R4V9
12、HD2T5W9E4C10D4A9ZM6T5S5T6I2E1V316、甲公司于2018年年初制订和实施了一项短期利润分享计划,以对公司管理层进行激励。该计划规定,公司全年的净利润指标为1000万元,如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过1000万元,公司管理层可以分享超过1000万元净利润部分的10作为额外报酬。假定至2018年12月31日,甲公司2018年全年实际完成净利润1500万元。假定不考虑离职等其他因素,甲公司2018年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为( )万元。A.150B.50C.100D.0【答案】 BCF1K6E3N7V2Q6S4HC5G7D8E3Q2
13、W3A6ZO8T7T6L9L9W1F917、下列事项中,属于会计政策变更的是()。 A.本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策B.对初次发生的交易或事项采用新的会计政策C.对曾经出现过,但不重要的交易或事项采用新的会计政策D.执行新会计准则对所得税会计采用资产负债表债务法【答案】 DCQ4V7H2Q8X7H5D2HN3N2A6B9D7A2H4ZF1Y2B9M9Y2A10G818、甲公司209年3月1日购入一台设备,买价为234万元,增值税为30.42万元,运费为6万元,增值税为0.54万元,预计残值收入10万元,预计清理费用3万元,预计使用寿命为5年,采用直线法计提折旧。
14、210年年末该设备的公允价值减去处置费用后的净额为141.5万元,预计未来现金流量折现值为130万元,新核定的净残值为5万元,假定折旧期未发生变化。211年6月30日,甲公司开始对该设备进行改良,改良支出总计80万元,拆除旧零件的残值收入为7万元,此零部件改良当时的账面价值为20万元,设备于211年末达到预定可使用状态。A.35B.26.5C.35.1D.35.3【答案】 DCK3P2E4K9I9J8E4HB2R1A9H7U10Z1J10ZO8R3K2F6G10T3A919、(2018年)乙公司为甲公司的全资子公司,且甲公司无其他子公司,乙公司2017年实现净利润500万元,提取盈余公积50万
15、元,宣告分配现金股利150万元,2017年甲公司个别利润表中确认投资收益480万元,不考虑其他因素,2017年甲公司合并利润表中“投资收益”项目应列示的金额是()万元。A.330B.630C.500D.480【答案】 ACG4B1C6R5Y8J6X3HV9C9P2S9O5J10Y10ZQ10R3V5L9N8S6W320、企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的,资产负债表日应将投资性房地产公允价值与其账面价值的差额计入()。 A.其他综合收益B.公允价值变动损益C.资本公积D.资产减值损失【答案】 BCW3L7P3K1U8M2Z5HO2I6K7E6M2K9W2ZC3C1D8N10N1N
16、8L1021、219年10月31日,甲公司获得只能用于项目研发未来支出的财政拨款800万元,该研发项目预计于219年12月31日开始。219年10月31日,甲公司应将收到的该笔财政拨款计入( )。A.研发支出B.营业外收入C.递延收益D.其他综合收益【答案】 CCO9E6G6Z3H5L6C10HG3W4I10X5B5L8K5ZC2M10R6M5L1A3D322、218年10月1日,甲公司与乙公司签订合同,向乙公司销售100台电脑桌和100把电脑椅,总价款为60万元。合同约定,电脑桌于15日内交付,相关电脑椅于20日内交付,且在电脑桌和电脑椅等所有商品全部交付后,甲公司才有权收取全部合同对价。假
17、定上述两项销售分别构成单项履约义务,商品交付给乙公司时,乙公司即取得其控制权。上述电脑桌的单独售价为48万元,电脑椅的单独售价为32万元。甲公司电脑桌和电脑椅均按合同约定时间交付。不考虑其他因素,甲公司进行的下列会计处理中,正确的是()。 A.电脑桌应分摊的交易价格为24万元B.电脑椅应分摊的交易价格为32万元C.交付电脑桌时,确认合同资产和主营业务收入36万元D.交付电脑椅时,确认合同资产和主营业务收入24万元【答案】 CCF7Q3U5C1F5Y5P7HJ9Y1R9A6O7U1P5ZC2Q7K2J6I3U8H723、甲公司管理层于2018年11月制定了一项关闭A产品生产线的业务重组计划。为了
18、实施上述业务重组计划,甲公司预计将发生以下支出或损失:因辞退员工将支付补偿款800万元;因撤销厂房租赁合同将支付违约金50万元;因将用于A产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费5万元;因对留用员工进行培训将发生支出2万元;因推广新款B产品将发生广告费用500万元;因处置用于A产品生产的固定资产将发生减值损失200万元。至2018年12月31日,上述业务重组计划已对外公告,员工补偿及相关支出尚未支付。甲公司因该事项影响损益的金额为()万元。A.-850B.-800C.-1050D.-1000【答案】 CCA3D9N6S4N6B5G8HV2B1B2Z1V1G3R7ZQ7R8A5V4R4S10Y
19、624、(2018年)2018 年,甲公司当期应交所得税为 15 800 万元,递延所得税资产本期净增加 320 万元(其中 20 万元对应其他综合收益),递延所得税负债未发生变化,不考虑其他因素,2018年利润表应列示的所得税费用金额为( )万元A.15480B.16100C.15500D.16120【答案】 CCM9I10Q1O10O1O9J5HF8X3A4Y1T5O2I5ZA10O10Q3O6P5J4M625、企业合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款,且新增合同价款反映了新增商品单独售价的,企业对该合同变更部分进行的正确会计处理是()。 A.作为原合同的组成部分继续进行会计处理B.终
20、止原合同,同时将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理C.作为一份单独的合同进行会计处理D.作为企业损失,直接计入当期损益【答案】 CCE1N9H10H7Q5U2A7HP3C3W1U8T9X7A1ZA6O7P1M7X6W10J726、2019年年末甲公司库存A原材料、B产成品的账面余额分别为800万元和400万元;年末计提存货跌价准备前库存A原材料、B产成品计提的存货跌价准备的账面余额分别为0和80万元。库存A原材料将全部用于生产C产成品,无其他用途。预计C产成品的市场价格总额为880万元,预计生产C产成品还需发生除A原材料以外的加工成本240万元,预计为销售C产成品发生的相关
21、税费总额为110万元。C产成品中不可撤销的固定销售合同占80%,合同价格总额为720万元。B产成品的市场价格总额为280万元,预计销售B产成品将发生的相关税费总额为14.4万元。假定不考虑其他因素,甲公司2019年12月31日应计提的存货跌价准备为()万元。A.308.4B.254.4C.54.4D.254【答案】 ACC5V9M4W2Q3O5I9HF9T6L8E4V2Y9N7ZQ8V8Q9L7L3G1L127、某设备的账面原价为 50000 元,预计使用年限为 4 年,预计净残值率为 4%, 采用双倍余额递减法计提折旧,该设备在第 3 年应计提的折旧额为( )元。A.5250B.6000C.
22、6250D.9600【答案】 ACV3W9N6C5V4Z2I4HS4F1H5V2R10L10V4ZI1E6A9G7G4J1G928、甲公司为境内上市公司,2020年发生的有关交易或事项包括:(1)收到增值税出口退税200万元;(2)收到控股股东现金捐赠500万元;(3)收到税务部门先征后返的增值税税款1200万元;(4)收到财政部门发放的补偿以前期间研究项目财政补助资金1600万元。甲公司2020年对上述交易或事项会计处理正确的是()。A.收到的增值税出口退税200万元确认为当期其他收益B.收到的研究项目财政补助资金1600万元确认为当期营业外收入C.收到的先征后返的增值税1200万元确认为当
23、期其他收益D.收到的控股股东现金捐赠500万元确认为当期营业外收入【答案】 CCI4Q10O8N4O4F9M1HW6W1K9W1X2Q6Z7ZI8S7S4O9Q8G8X429、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率均为13%。甲公司委托乙公司加工一批属于应税消费品(非金银首饰),甲公司发出原材料的实际成本为300万元。完工收回时支付加工费60万元,另行支付增值税税额7.8万元,支付乙公司代收代缴的消费税税额22.5万元。甲公司收回后用于继续生产应税消费品。则甲公司收回该批委托加工物资的入账价值是()万元。A.382.5B.390.3C.360D.367.8【答案】 CCK
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