2022年浅谈现金流量表的编制方法 .docx

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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 现金流量表的编制方法（一）、经营活动现金流量 直接法 直接法与间接法经营活动产生的现金流量有两种编制方法直接法和间接法 ；直接法以“ 主营业务收入 ” 为起算点, 有助于评判企业将来的现金流 量；间接法以本期 净利润 为起算点, 在编制现金流量表 “ 补充资料”时使 用；1. 销售商品、供应劳务收到的现金（包括收现的销项税）A. 本期销售、本期收现 B. 以前销售、本期收现 C.预收款（1）以本期销售收入的基础 主营业务收入名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 27 页精选学习资料 - - - - - - - - - 其他业务

2、收入（2）调整“ 应收帐款” 项目 净增加（）净削减（）应收帐款 期初期末 初步调整（3）本期计提的坏帐预备（）本期转回多提的坏帐预备（）借：治理费用 贷：坏帐预备（“ 应收帐款” ）（2）中削减数已加上此处坏帐预备应减去 再调整 例: 1. 销售商品价款 1000 万,已收现； 2 、收回上期应收款80 万,期初期末 3 、销售商品价款90 万,未收现；应收帐款100 110 主营业务收入 =100090=1090 应收帐款 =100110= -10 1080 与采纳统计的方法处理一样；名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 27 页精选学习资料 - - - - - - -

3、- - 如 4、本期计提坏帐预备 6 万元；主营业务收入 =100090=1090 应收帐款 =100- （1106）=-4 1086 注：本期注销坏帐以及收回已注销的坏帐 , 不需再调整（4）现金折扣（）因: 借: 应收帐款 100 贷：主营业务收入 100 借：银行存款 99 财务费用 1 贷：应收帐款 100 再调整（5）“ 应收票据” 项目 净增加（）净削减（）应收票据 期初期末 初步调整（6）贴现息（）再调整（7）带息票据期末计息（）再调整（8）“ 预收帐款” 项目 净增加（ +）净削减（ - ）初步调整（9）销售退回、抵减流入量,而不作为流出量（10）以非现金资产抵偿应收款（）名师

4、归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 27 页精选学习资料 - - - - - - - - - 再调整（11）以本期“ 销项税” 为基础基础借：银行存款 234应收帐款 117 贷：收入 300 应交税金应交增值税（销项税） 51 借：在建工程 107 贷：库存商品 90 应交税金应交增值税（销项税）17 总结: 销售商品、供应劳务收到的现金 = 主营业务收 +其他业务收入+应交税金（应交增值税销项税额）+应收账款 期初余额期末余额 +应收票据 期初余额期末余额 +预收帐款 期末余额期初余额 当期计提的坏账预备+本期转回多提的坏帐预备票据贴的利息以非现金资产抵偿应收款现金折扣名师

5、归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 27 页精选学习资料 - - - - - - - - - 2、收到税费的返仍,退回的增值税、所得税、营业税等,训练费附加返仍款“ 收到税费的返仍”返仍款等；=退回增值税 +所得税 +消费税 +关税+训练费附加3. 收到其他与经营活动有关的现金收到押金 其他应对款罚款收入 营业外收入赔款 其他应收款固定资产发生的赔款投资活动的现金流入期初期末差额其他应对款20 27 7 其他应收款20 13 7 4、购买商品、接受劳务支付的现金（包括付现的进项税）A. 本期购货、本期付现 B. 上期购货、本期付现 C.预付款（1）以本期销售成本为基础基础 主营

6、业务成本、其他业务支出存货本期增加数名师归纳总结 例：主营业务成本为1000 万元第 5 页,共 27 页期初期末- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 存货 100万 60万假设：外购存货均已付款；增加的存货均为外购的；削减的存货均为外销的；不考虑增值税；存货：期初本期增加本期削减 =期末本期增加数 =本期削减数（期末期初） = 本期销售成本（期末期初） =1000（60100）=960 （2）调整“ 存货”净增加（）初步调整 净削减（）存货 期末期初 （3）本期计提的存货跌价预备（）本期转回存货跌价预备 再调整（4）“ 应对帐款” 项目 净增加（）净削减

7、（）应对帐款 期初期末 初步调整（5）取得现金折扣（）再调整名师归纳总结 （6）“ 应对票据”净增加（）第 6 页,共 27 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 初步调整 净削减（）应对票据 期初期末 （7）带息票据期末计息（）再调整 借：财务费用 贷：应对票据 8“ 预付帐款”净增加（）净削减（）预付帐款 期末期初 初步调整（9）非外购增加存货（）工资费用安排生产成本计提福利费制造费用、折旧、投资转入、接受捐赠 再调整（10）非外销削减的存货（）再调整 对外投资、对外捐赠、工程建设领用 转入在建工程行政治理、销售部门领用 盘亏、毁损转入治理费用、营业

8、费用前面假定 销售成本 =削减（11）以非现金资产抵偿应对款（）再调整名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页,共 27 页精选学习资料 - - - - - - - - - （12）以本期“ 进项税” 为基础；基础总结: 购买商品、接受劳务支付的现金 =主营业务成本 . 其他业务支出 +应交税金（应交增值税进项税额）+存货 期末余额期初余额 +应对账款 期初余额期末余额 +应对票据 期初余额期末余额 +预付账款 期末余额期初余额 +本期计提的存货跌价预备本期转回的存货跌价预备取得现金折扣当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费当期列入生产成本、制造费用的折旧费和固定资产大修理费 +非

9、外销削减的存货非现金资产抵偿名师归纳总结 例：A公司本期利润表的有关项目如下：主营业务收入 2000 主营业务成本 1800 治理费用 200 其中：坏帐预备计提 10 存货跌价预备 20万第 8 页,共 27 页万万万万- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 财务费用 30 万其中：发生的现金折扣 8 万贴现息 6 万取得现金折扣5 万资产负债表上的有关项目如下：期初 期末应收票据 200 130 应收帐款 190 260 预付帐款 40 50 存货 260 220 应对票据 70 100 应对帐款 340 400 预收帐款 60 80 销售商品增值税率均

10、为 17%,本期进项税为 240 万；本期工资费用安排,计入生产成本 360 万,制造费用 40 万；治理费用 50 万,按 14%计提福利费；本期计提折旧,计入制造费用 30 万,治理费用 35 万本期存货发生毁损,成本为 10 万；求：本期销售商品、供应劳务收现多少；本期购买商品、接受劳务付现多少？本期销售收现：基础 主营业务收入 2000 销项税 340 2340 初步调整应收票据 = 200 130 = 70 应收帐款 = 190 260 = 70 预收帐款 = 80 60 = 20 2360 名师归纳总结 再调整坏帐预备 = 10 第 9 页,共 27 页现金折扣 = 8 贴现息 =

11、 6 - - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 2336 本期购货付现：基础 主营业务成本 1800 存货 220260 = 40 进项税 240 2000 应对票据 = 70 100 = 30 初步调整 应对帐款 = 340 400= 60 预付帐款 =50 40 = 10 1920 再调整存货跌价预备 = 20 5 现金折扣 = 非外购增加存货 = （36040400 14%30）= -486 非外销削减存货 = 10 1459 5. 支付给职工以及为职工支付的现金 a. 支付给职工的 : 支付给职工的工资、奖金以及各种补贴等；b. 为职工支付的 : 如企

12、业为职工交纳的养老、失业等社会保险基金、企业为职工交纳的商业保险金等；名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页,共 27 页精选学习资料 - - - - - - - - - 注：不包括 : 1 离退休人员 在“ 支付其他与经营活动有关的现金” 中反映 2 工程建设人员的工资、福利费；应在“ 购建固定资产、无形资产 和其他长期资产所支付的现金” 中反映 应以“ 应对工资、应对福利费” 的借方发生额,即货币资金流 出所对应的科目金额为基础；支付给职工的 = 本期工资费用安排数本期计提的福利费应对工资（期初期末）应对福利费（期初期末）接上例：期初期末应对工资 50 30 应对福利费 20

13、 26 支付给职工的 = 450450 14%（5030）（2026）= 527 6、支付的各项税费 反映企业当期实际上交税务部门的各种税金以及支付的训练费附加 , 不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等；、交纳增值税（交纳给税务部门的）；名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页,共 27 页精选学习资料 - - - - - - - - - “ 应交税金应交增值税（已交税金）”应交税金未交增值税（借方）、交纳所得税 = 所得税应交税金所得税（期初期末）、交纳的城建税、消费税、营业税、训练费附加、房产税等；支付的各项税费 =应交税金 销项税 - 进项税 + 主营业务税金及附加

14、 + 所得税 +其他业务支出 （税金）+治理费用（税金）+应交税金（期初期末） +其他应交款（期初期末）注：将非经营活动的税金剔除；7、支付的其他与经营活动有关的现金 业务款待费 离退休人员离退休金差旅费、办公费 治理费用 财产保险费宣扬广告费 营业费用 支付押金、备用金 其他应收款 罚款 营业外支出例. 甲公司 2001 年度发生的治理费用为2200 万元,其中：以现金支付退休职工统筹退休金350 万元和治理人员工资950 万元,存货盘亏缺失 25 万元,计提固定资产折旧420 万元,无形资产摊销 200 万元,计提坏账预备 150 万元,其余均以现金支付；假定不考虑其他因素,甲公司 200

15、1 年度现金流量表中“ 支付的其他与经营活动有关的现金”名师归纳总结 项目的金额为（）万元；第 12 页,共 27 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - A.105 B.455 C.475 D.675 【答案】 B 解析：支付的其他与经营活动有关的现金治理费用 2200 治理 人员工资 950 存货盘亏缺失 25 计提固定资产折旧 420无 形资产摊销 200 计提坏账预备 150 455 万元 （二）投资活动产生的现金流量的编制方法现金流量表中的投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金 等价物范畴内的投资及其处置活动； 比通常的短期投资和长期投资范

16、围要广；1“ 收回投资所收到的现金” ,反映企业出售、转让或到期收回除 现金等价物以外的短期投资、 长期股权投资而收到的现金, 以及收回长期债权投资本金而收到的现金；不包括长期债权投资收回的利息,以及收回的非现金资产；2“ 取得投资收益所收到的现金” ,反映企业因各种投资所收到的 现金股利收入、利息收入；不包括债券投资收回的本金和股票股利；3“ 处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额” ,反映的是净额, 包括固定资产报废、 毁损的变卖收益以及遭受灾难而 收到的保险赔偿收入等；4“ 收到的其他与投资活动有关的现金” ,反映企业除了上述各项以外,收到的其他与投资活动有关的现金流入；较

17、大的,应单列项目反映；其他现金流入如价值5“ 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”名师归纳总结 - - - - - - -第 13 页,共 27 页精选学习资料 - - - - - - - - - 不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分,以及融资租赁租入固定资产所支付的租金； 这些要在“ 筹资活动产生的现金流量”中反映；另外,企业以分期付款方式购建的固定资产,首次支付的现金作为投资活动的现金流出； 以后各期支付的现金, 作为筹资活动的现金流出；6“ 投资所支付的现金” ,反映各种性质的非现金等价物投资所支付的全部价款,包括附加费用；7“ 支付的其他与投资活动有关的现金”

18、 ,反映企业除了上述各项以外,支付的其他与投资活动有关的现金流出；较大的,应单列项目反映；其他现金流出如价值以下现金流量中 , 属于投资活动产生的现金流量的有 ；A. 取得投资收益所收到的现金 B. 出售固定资产所收到的现金 C. 取得短期股票投资所支付的现金 D. 安排股利所支付的现金 E. 收到返仍的所得税所收到的现金 答案： A 、 B 、 C 解析： 选项 D 属于筹资活动中产生的现金流量 活动中产生的现金流量； , 选项 E 属于经营名师归纳总结 以下交易或事项产生的现金流量中 , 属于投资活动产生的现金流量第 14 页,共 27 页的有 ；- - - - - - -精选学习资料 -

19、 - - - - - - - - A. 为购建固定资产支付的耕地占用税 B. 为购建固定资产支付的已资本化的利息费用 C. 因火灾造成固定资产缺失而收到的保险赔款 D. 最终一次支付分期付款购入固定资产的价款 答案： A 、 C 解析：投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范畴内的投资及其处置活动；为购建固定资产支付的耕地占用税作为投资活动 , 计入“ 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目；因火灾造成固定资产缺失而收到的保险赔款 , 作为投资活动 , 计入“ 处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额” 项目；为购建固定资产支付的已资本化的利息费用 ,

20、作为筹资活动 , 计入“ 安排股利、利润和偿付利息所支付的现金” 项目；最终一次支付分期付款购入固定资产的价款 , 作为筹资活动 , 计入“ 支付的其他与筹资活动有关的现金” 项目；（三）筹资活动产生的现金流量的编制方法 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动；1“ 吸取投资所收到的现金” ,包括发行股票收到的股款净额、发 行债券实际收到的现金, 即,企业实际收到的款项 （发行收入佣金等发行费用）；留意,由企业直接支付的股票发行审计、询问费用,以及债券的发行费用, 在“ 支付的其他与筹资活动有关的现金”反映；2“ 借款所收到的现金” ,反映企业举借各种短期、长期借款所收 到的现

21、金；名师归纳总结 - - - - - - -第 15 页,共 27 页精选学习资料 - - - - - - - - - 3“ 收到的其他与筹资活动有关的现金” ,反映企业除上述各项目外,收到的其他与筹资活动有关的现金流入,如接受现金捐赠等； 相应地,捐赠现金支出在“ 支付的其他与筹资活动有关的现金” 反映；4“ 偿仍债务所支付的现金” ,反映企业以现金偿仍债务的本金,包括偿仍金融企业的借款本金、所支付的现金” 反映；偿仍债券本金等； 利息在“ 偿付利息5“ 安排股利、利润和偿付利息所支付的现金” ,反映企业实际支 付的股息、利息,包括支付的现金股利、借款利息,债券利息等；不包括股票股利；6“

22、支付的其他与筹资活动有关的现金” ,反映企业除了上述各项外,支付的其他与筹资活动有关的现金流出,他现金流出如价值较大的,应单列项目反映；如捐赠现金支出等； 其例.中江公司 2003 年度资产负债表和利润表如下：资产负债表名师归纳总结 编制单位 :中江公司2003 年 12 月 31 日单位 :元年初数期末数资产年初数期末数负债和股东权益流淌资产：流淌负债：120000 0 货币资金73500 55500 应对票据短期投资20000 18000 应对账款49500 93000 应收账款54000 39000 流淌负债合计169500 93000 存货80000 165000 长期负债：第 16

23、页,共 27 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 待摊费用7000 9000 应对债券80000 225000 流淌资产合计234500 286500 长期负债合计80000 225000 固定资产：250000 507000 负债合计249500 318000 固定资产原价股东权益：减：累计折旧15000 31500 股本190000 240000 固定资产净值未安排利润235000 475500 30000 204000 固定资产合计235000 475500 股东权益合计220000 444000 资产总计负债和股东权益469500 762000

24、 469500 762000 总计利润表名师归纳总结 编制单位：中江公司2003 年单位：元本年累计数第 17 页,共 27 页项目一主营业务收入738000 减：主营业务成本360000 二、主营业务利润（亏损以“ ” 号填列）378000 减：治理费用61000 财务费用10000 三、营业利润（亏损以“ ” 号填列）307000 加：投资收益（亏损以“ ” 号填列）3000 营业外收入3000 减：营业外支出10000 - - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 四、利润总额（亏损以“ ” 号填列）303000 减：所得税 102000 五、净利润（净亏损

25、以“ ” 号填列）202200 其他有关资料：（1）本年度支付了 27000 元现金股利；（2）主营业务成本 360000 元中,包括工资费用 165000元；治理费用 61000 元中,包括折旧费用 21500 元,待摊费用摊销 3000 元,支付其他费用 36500 元；（3）本年度出售固定资产一台,原价 处置价格为 58000 元,已收到现金；60000元,已提折旧 5000 元,（4）本年度购入固定资产,价款 317000 元,以银行存款支付；（5）本年度购入短期股票投资,支付价款 13000 元；（6）本年度出售短期投资收到现金18000 元,成本 15000 元；（7）本年度偿付应

26、对公司债券 70000 元；新发行债券 215000 元,已收到现金；（8）本年度发生火灾造成存货缺失10000 元,已计入营业外支出；（9）本年度预付保险费 5000 元；（10）本年度发行新股50000 元,已收到现金；（11）财务费用 10000 元系支付的债券利息；（12）期末存货均为外购原材料；名师归纳总结 为简便起见, 不考虑流转税, 假定中江公司没有现金等价物,应收第 18 页,共 27 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 账款全部为应收销货款,应对账款全部为应对购货款；要求：依据上述资料编制中江公司的现金流量表；现金流量表编制单位 :中

27、江公司2003 年度金额项目一、经营活动产生的现金流量销售商品、供应劳务收到的现金 753000 收到的税费返仍收到的其他与经营活动有关的现金现金流入小计 753000 购买商品、接受劳务支付的现金 366500 支付给职工以及为职工支付的现金 165000 支付的各项税费 102000 支付的其他与经营活动有关的现金 41500 现金流出小计 675000 经营活动产生的现金流量净额 78000 二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金 18000 取得投资收益所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收 58000 回的现金净额名师归纳总结 - - - - - - -第 1

28、9 页,共 27 页精选学习资料 - - - - - - - - - 收到的其他与投资活动有关的现金现金流入小计 76000 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支 317000 付的现金投资所支付的现金 13000 支付的其他与投资活动有关的现金现金流出小计 330000 投资活动产生的现金流量净额-254000 三、筹资活动产生的现金流量：吸取投资所收到的现金 265000 取得借款所收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金现金流入小计 265000 偿仍债务所支付的现金 70000 安排股利、利润和偿付利息所支付的现金 37000 支付的其他与筹资活动有关的现金现金流出小计 10700

29、0 筹资活动产生的现金流量净额 158000 四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物交增加额-18000 将净利润调剂为经营活动现金流量：名师归纳总结 - - - - - - -第 20 页,共 27 页精选学习资料 - - - - - - - - - 净利润 202200 加：计提的资产缺失预备固定资产折旧 21500 无形资产摊销长期望摊费用摊销待摊费用削减（减：增加）-2000 预提费用增加（减：削减）处置固定资产、无形资产和其他长期资产-3000 的缺失（减：收益）固定资产报废缺失财务费用 10000 投资缺失（减：收益）-3000 递延税款贷项（减：借项）存货的削减（减：增加）

30、-85000 经营性应收项目的削减（减：增加）15000 经营性应对项目的增加（减：削减）-76500 经营活动产生的现金流量净额 78000 解析：（1）销售商品、供应劳务收到的现金主营业务收入 738000增值税销项税额 0（题目已经说明不考虑流转税）应收账款的削减额（5400039000）753000 （2）收到的税费返仍反映企业收到返仍的各种税费,包括收到返仍名师归纳总结 - - - - - - -第 21 页,共 27 页精选学习资料 - - - - - - - - - 的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、训练费附加等；此题中没有收到返仍的各种税费,应为 0；（3）收到的其他与经

31、营活动有关的现金项目也是 0；（4）购买商品、接受劳务支付的现金主营业务成本 360000- 其中包含的工资费用 165000（工资费用应当是计入到“ 支付给职工以及为职工支付的现金” 项目中）+本期存货的增加额 165000-80000+应对账款的削减额 （年初数期末数） 49500-93000+ 应对票据的减少额120000-0+ 火灾造成的存货缺失额10000（火灾造成的存货损失,导致期末存货削减, 在运算本期存货的增加数时导致少计了,但该部分存货购入时的确是支付了现金的,所以在运算购买商品、 接受劳务支付的现金时,要调增）366500 （5）支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工的工

32、资费用165000（由于资产负债表中没有应对工资项目,工资,所以题目中的工资费用是已经支付了的）说明没有尚未支付的（6）支付的各项税费：此题不考虑各种流转税,因此支付的各项税费项目中只有所得税,利润表中给出了所得税的金额为 102000,因此支付各项税费的项目金额为 102000；（7）支付的其他与经营活动有关的现金支付的其他费用 36500+预付的保险费 5000=41500 名师归纳总结 （8）收回投资所收到的现金出售短期投资所收到的现金18000（包第 22 页,共 27 页括成本 15000 元和出售所产生的投资收益3000 元）（9）取得投资收益所收到的现金此题中为0；- - - -

33、 - - -精选学习资料 - - - - - - - - - （10）处置固定资产、 无形资产和其他长期资产而收回的现金净额和补充资料中的“ 处置固定资产、 无形资产和其他长期资产的缺失 （减：收益）” ：见资料（ 3）中的说明,固定资产处置价格为58000,已收到现金,这是处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额；而该固定资产原价60000,已计提折旧 5000,账面净值为：60000-500055000,收到了 58000,获得收益是 58000-550003000,因此处置固定资产、无形资产和其他长期资产的缺失为-3000 ；（11）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付

34、的现金：见资料（4）中的本年度购入固定资产价款 付；317000 元,以银行存款支（12）投资所支付的现金：见资料（5）本年度购入短期股票投资,支付价款 13000 元；（13）吸取投资所收到的现金： 见资料（7）本年度新发行债券 215000元,已收到现金和资料 （10）本年度发行新股 50000 元,已收到现金；这两项都属于吸取投资所收到的现金,共计 265000元；（14）偿仍债务所支付的现金：见资料（券 70000 元；7）本年度偿仍应对公司债（15）安排股利、利润和偿付利息所支付的现金：见资料（1）本年 度支付了 27000 元的现金股利和资料 （11）财务费用 10000 元系支付

35、 的债券利息；共计是 37000 元；补充资料：名师归纳总结 - - - - - - -第 23 页,共 27 页精选学习资料 - - - - - - - - - （1）固定资产折旧：见资料（2）中本年度折旧费用21500 元；（2）待摊费用削减（减：增加）：依据已知条件中的资产负债表待摊费用本年度增加900070002000,所以补充资料中应填2000；（3）财务费用：依据已知条件中利润表中的财务费用得出应填10000；（4）投资缺失（减：收益）：依据已知的利润表得出应是3000；（5）存货的削减（减：增加）：依据资产负债表中存货项目的年初和期末数得出本年度存货增加额为：1650008000

36、085000 元；所以应填列 85000；这里的 -85000 中已经包含了火灾毁损的部分,在 购买商品接受劳务支付的现金中加上了火灾损毁的存货；（6）经营性应收项目的削减（减：增加）：依据此题中依据已知条件,经营性应收项目只有应收账款,依据资产负债表中应收账款的减少得出应填列： 540003900015000；（7）经营性应对项目的增加（减：削减）：依据此题的已知条件,经营性应对项目包括应对票据和应对账款；120000 元,应对账款本期的削减额是（应对票据本期的削减额是 4950093000） 43500元,所以应填列的金额应是 1200004350076500 元；（四）汇率变动对现金的影

37、响额企业外币现金流量采纳的是现金流量发生日的汇率或期初汇率,而现金流量表最终一行 “ 现金及现金等价物净增加额” 中外币现金净增加额是按期末汇率折算的,这两者的差额即为汇率变动对现金的影响；（五）补充资料项目的内容和填列名师归纳总结 - - - - - - -第 24 页,共 27 页精选学习资料 - - - - - - - - - 1补充资料的内容（1）将净利润调剂为经营活动的现金流量；（2）不涉及现金收支的投资和筹资活动；（3）现金及现金等价物净增加情形；2将净利润调剂为经营活动的现金流量实际上是用间接法编制的经营活动现金流量；净利润是以权责发生制为基础的,而现金流量是以收付实现制为基础的

38、；间接法就是以企业报告期内依据权责发生制运算的净利润为起点,经过对有关项目的调整,转换为依据收付实现制运算出来的企业当期经营活动产生的现金 净流量；调整原理 可以分以下二步懂得：第一步将 “ 净利润”润” ；调整为“ 权责发生制下经营活动产生的净利其次步 将“权责发生制下经营活动产生的净利润” 调整为 “收付实 现制下经营活动所产生的现金净流量”；1、计提的资产减值预备 + 2、固定资产折旧 + 固定资产折旧项目应按当期实际计提数填列；3、无形资产摊销 + 4、长期望摊费用摊销 + 5、待摊费用削减（减：增加）名师归纳总结 - - - - - - -第 25 页,共 27 页精选学习资料 -

39、- - - - - - - - 6、预提费用增加（减：削减）7、处置固定资产、无形资产及其他长期资产的缺失（减：收益）假设企业处置一台设备, 原价 10000 元,已提折旧 4000 元,售价 5000 元. 8、财务费用 财务费用可以从损益表中获得, 但这里财务费用的内含是指因筹资活动而产生的财务费用；9、投资缺失（减：收益）10、递延税款贷项（减：借项）11、存货的削减（减：增加）12、经营性应收项目的削减（减：增加）本项目可依据 “应收账款 ”、“应收票据 ”、“其他应收款 ”、“预付账 款”账户的期末期初余额的差额填列；另外,在填列此项目时,假如存在非正常缘由而引起的“应收项目 ”的增减,应当予以剔除；13、经营性应对项目的增加（减：削减）