2022年全国中级会计职称(中级会计实务)考试题库通关300题及一套参考答案(福建省专用).docx
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1、中级会计职称职业考试题库一 , 单选题 (共200题,每题1分,选项中,只有一个符合题意)1、甲企业于218年1月取得乙公司20%有表决权股份,能够对乙公司施加重大影响。假定甲企业取得该项投资时,乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相等。218年8月,乙公司将成本为600万元(未计提存货跌价准备)的某商品以1000万元的价格出售给甲企业,甲企业将取得的商品作为存货核算。至218年12月31日,甲企业仍未对外出售该存货。乙公司218年实现净利润为3200万元。219年甲企业将上述商品对外出售90%,乙公司219年实现净利润为3600万元。假定不考虑所得税等其他因素。219年甲企业个别
2、报表中因对乙公司的该项股权投资应确认的投资收益为()万元。A.800B.712C.720D.792【答案】 DCW6E6U10X7E10Q10K10HX5C7W3H2A1K5H2ZI5N9Z7O7M3Y5U42、依据收入准则的规定,在确定交易价格时,不属于企业应当考虑的因素是()。A.可变对价B.应收客户款项C.非现金对价D.合同中存在的重大融资成分【答案】 BCC1Y10A7Q9I5M5F9HG2R7K8W8L1T4R8ZT10J4L10B4P9Z3X43、2019年2月1日甲公司以2800万元购入一项专门用于生产H设备的专利技术。该专利技术按产量进行摊销,预计净残值为零,预计该专利技术可用
3、于生产500台H设备。甲公司2019年共生产90台H设备。2019年12月31日,经减值测试,该专利技术的可收回金额为2100万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司2019年12月31日应该确认的资产减值损失金额为()万元。A.700B.0C.196D.504【答案】 CCX5V2G7R10J7K2C5HH1A5I3T9O8F10Y10ZH3A5F5Y7X8M3V34、下列不属于编制合并财务报表需要做的前期准备事项是()。A.统一母、子公司的会计政策B.统一母、子公司的资产负债表日及会计期间C.对子公司以外币表示的财务报表进行折算D.设置合并工作底稿【答案】 DCR5O7V3O7Q4Y
4、5G7HO8X8Q2Z3O6E3L2ZS8T9D4G7B2L4N105、甲公司对其购入债券的业务管理模式是以收取合同现金流量为目标。该债券的合同条款规定,在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和以未偿还本金金额为基础的利息的支付。不考虑其他因素,甲公司应将该债券投资分类为()。A.其他货币资金B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.以摊余成本计量的金融资产【答案】 DCT5F1A8H3C5N7F10HA3V7S1Y10J1N4I3ZG3X4D3Q10E1T9T76、母公司是投资性主体的,对不纳入合并范围的子公司的投资应按照公允价值进
5、行后续计量。公允价值变动应当计入的财务报表项目是( )。A.公允价值变动收益B.资本公积C.投资收益D.其他综合收益【答案】 ACP9A8A7C2C8M1F1HI1A6F5T9A3P10Z7ZK6C9P7E6Z6S4Q97、2x18年10月18日, 甲公司以银行存款3000万元购入乙公司的股票,分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2x18年12月31日该股票投资的公允价值为3200万元,2x19年12月31日该股票投资的公允价值为3250万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。2x19年12月31日,该股票投资的计税基础为3000万元。不考虑其他因素,甲公司对该股票投资公允价
6、值变动应确认递延所得税负债的余额为( )万元。A.12.5B.62.5C.112.5D.50【答案】 BCK1G4K4O3N4J10X9HF5M5Y9P9O2Z6Q1ZQ10I1J10E5T9A7Z38、甲公司持有乙公司30%的股份,219年1月1日,甲公司处置乙公司20%的股权,取得银行存款400万元,由于对原股权不再具有重大影响,甲公司对剩余10%的股权投资改按以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。已知原股权的账面价值为360万元(其中投资成本为200万元,损益调整为100万元,其他权益变动为60万元),处置股权当日,剩余股权的公允价值为200万元,乙公司可辨认净资产公允价值为
7、2 200万元。不考虑其他因素,则交易性金融资产的入账价值为()万元。 A.200B.220C.120D.100【答案】 ACT8T6Y1L1S5L6R6HK1U8R8C1D5M5H7ZQ8Z7E4S4V1U8V49、219年2月1日,甲公司以增发1000万股普通股和一台设备为对价,取得乙公司25股权。甲公司发行的普通股面值为每股1元,公允价值为每股10元,为发行股份支付佣金和手续费400万元。设备账面价值为2000万元,公允价值为2200万元。当日乙公司可辨认净资产公允价值为40000万元。投资后甲公司能够对乙公司施加重大影响,不考虑增值税等其他因素。甲公司该项长期股权投资初始投资成本为(
8、)万元。A.10000B.12000C.11600D.12200【答案】 DCW1X1B1M7G10I9K3HI7W5C4E9R4Z1S3ZC7H9Q6O1C8G2D1010、下列关于投资性房地产后续计量的表述中,正确的是( )。A.采用公允价值模式进行后续计量的,资产负债表日其公允价值与账面价值的差额记入“其他综合收益”科目B.采用成本模式进行后续计量的,不需计提折旧或摊销C.采用公允价值模式进行后续计量的,不允许再采用成本模式计量D.如果已经计提减值准备的成本模式计量的投资性房地产的价值后期又得以恢复的,应在原计提范围内转回【答案】 CCG4O5D9L3R6G2I4HO1C3H4Q4U8N
9、5F3ZK5N2T2G8A3S7N911、甲公司为乙公司的母公司。2017年1月1日,甲公司从集团外部用银行存款购入丁公司60股权。2018年7月1日,乙公司购入甲公司持有的丁公司60股权,实际支付款项3000万元,形成同一控制下的控股合并。2018年7月1日,丁公司可辨认净资产账面价值为4000万元,按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产账面价值为4680万元。不考虑其他因素,2018年7月1日,乙公司购入丁公司60股权的入账价值为( )万元。A.2400B.3108C.2808D.2700【答案】 CCL1F4I5U10O3Z1K10HK2O4D10I10Y5A2N5ZF6Z2J4L4F2
10、N2T312、民间非营利组织发生的业务活动成本,应按其发生额计入当期费用,应借记的科目为( )。A.筹资费用B.其他费用C.业务活动成本D.非限定性净资产【答案】 CCM5V8J9S2F8T6Y2HI8F4S6W2E2K5S7ZP8J2T10Q3D4S10T413、甲公司为增值税一般纳税人,销售和进口货物适用的增值税税率为13。2019年6月甲公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为12万元,市场销售价格为每件2万元(不含增值税税额)。假定不考虑其他因素,甲公司在2019年因该项业务应计入管理费用的金额为( )万元。A.1200B.1460C.
11、2260D.2000【答案】 CCE7B2N4E6K9F1T5HS2Y1S7P7F2J6I7ZO10W4Q2V7L10X2T1014、下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中,正确的是()。?A.将成本模式后续计量的投资性房地产转换为存货,存货应按转换日的公允价值计量,公允价值大于原账面价值的差额确认为其他综合收益B.将成本模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产,固定资产应按转换日的公允价值计量,公允价值小于原账面价值的差额确认为当期损益C.将存货转换为以公允价值模式后续计量的投资性房地产,投资性房地产应按转换日的公允价值计量,公允价值小于存货账面价值的差额确认为当期损益D.将公允价值模
12、式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产,固定资产应按转换日的公允价值计量,公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益【答案】 CCZ9N4D5K8V10G4Y3HG2D7R7D7P7D5E4ZR9G1W5E7P3H3G215、甲公司为增值税一般纳税人,本期购入一批商品,进货价格为200万元,增值税进项税额为26万元,所购商品验收后发现短缺30%,其中合理损失5%,另外25%的短缺尚待查明原因,甲公司该批存货的实际成本为()万元。A.158.2B.200C.150D.140【答案】 CCL8X2B6M7W4S8A5HA8Y10Z4C7Z4N4Z5ZX4P8S6B10P5X2P816、甲公司
13、适用的所得税税率为25。2018年度利润总额为200万元,发生的可抵扣暂时性差异为40万元,均影响会计利润,且预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣该可抵扣暂时性差异。经计算,甲公司2018年度应交所得税为60万元。则甲公司2018年度的所得税费用为( )万元。A.50B.60C.35D.20【答案】 ACE10N2M4X8A9D10X6HV4D8H6P1J9R7X2ZW9Y7V2R7G9A4N117、甲公司为乙公司和丙公司的母公司,219年1月1日,乙公司购入甲公司持有的丙公司80股权,实际支付款项4200万元,形成同一控制下的控股合并。219年1月1日。丙公司个别报表中净资产的账面
14、价值为4600万元,甲公司合并报表中丙公司按购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净资产账面价值为5000万元。不考虑其他因素的影响。则219年1月1日,乙公司购入丙公司80股权的初始投资成本为( )万元。A.4200B.4000C.3360D.3680【答案】 BCE3P1A8X7D1X8F4HF2J3T3O6L5U2B9ZT5M8G3Q7U9Y10W918、下列不属于编制合并财务报表需要做的前期准备事项是()。A.统一母、子公司的会计政策B.统一母、子公司的资产负债表日及会计期间C.对子公司以外币表示的财务报表进行折算D.设置合并工作底稿【答案】 DCG5H9N3G9H4E5C10HM9X5
15、Q10R6I1M5R10ZA7K6L2E8N5X8X819、甲公司2019年12月31日收到与收益相关的政府补助1500万元,用于补偿企业以后期间的费用。假定税法规定,该政府补助属于不征税收入。则2019年12月31日递延收益的计税基础为( )万元。A.200B.0C.375D.1500【答案】 DCT9J9B9H5C6A6C6HT10R8H9J1O5X1R10ZR10E8M10V4T1V7G820、企业对下列各项资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是()。A.合同取得成本B.合同资产C.长期股权投资D.库存商品【答案】 CCS7X7V10O8M1P6H7HY3K7B3Q1Y10D3W5ZM
16、6S9E9G6T4I5B521、甲企业的记账本位币为人民币,218年分次收到某投资者以美元投入的资本2000万美元,投资活动约定的汇率为1美元6.94人民币元。其中218年12月10日收到第一笔投资1000万美元,当日的即期汇率为1美元6.93人民币元;218年12月20日收到第二笔投资1000元美元,当日的即期汇率为1美元6.96人民币元。218年12月31日的即期汇率为1美元6.95人民币元。218年12月31日,甲企业资产负债表中该投资者的所有者权益金额为人民币()万元。A.13890B.13880C.13900D.13700【答案】 ACP7T10A1V10R5J7C5HZ6K3E8Q
17、7C9X8I8ZC3E4G3C9K8W1C522、某企业为增值税一般纳税人,从外地购入原材料5 000吨,收到增值税专用发票上注明的售价为每吨100元,增值税税款为65 000元,材料运输途中取得的运输业增值税专用发票注明运费为2 000元,增值税额为180元,另发生装卸费1 000元,途中保险费800元。所购原材料到达后验收发现短缺20%,其中合理损耗5%,另15%的短缺尚待查明原因。该批材料的采购成本为()元。 A.482103B.403040C.503800D.428230【答案】 DCY9A4F6Z3W8J7V9HF10I3D5I2O2L9Y4ZJ10Q8X6X6Y2Y4C723、甲公
18、司拥有乙公司60%的有表决权股份,能够控制乙公司财务和经营决策。2019年6月1日,甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司,售价为800万元,成本为560万元。至2019年12月31日,乙公司已对外出售该批存货的60%,当日,剩余存货的可变现净值为280万元。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素,则甲公司在编制合并财务报表时,因上述事项应调整的递延所得税资产为()万元。A.10B.14C.24D.0【答案】 BCT5B4W3J7A10K2C6HY2U6R2K4K7U4A1ZZ5C6W4M2Q5D5F424、甲公司2019年12月31日收到与收益相关的政府补助1500万元,用于
19、补偿企业以后期间的费用。假定税法规定,该政府补助属于不征税收入。则2019年12月31日递延收益的计税基础为( )万元。A.200B.0C.375D.1500【答案】 DCM2Q10G10R5I6C3M9HI3R1P8G5J3D2U8ZF1R9W8E2D6C7F625、某企业219年8月研发成功一项专利技术,共发生研发支出1 600万元,其中符合资本化条件的金额为1 200万元,未发生其他支出。该无形资产的预计使用年限为10年,按照直线法进行摊销,预计净残值为0。税法规定企业发生的研究开发支出中费用化部分可加计50%税前扣除,资本化部分允许按150%在以后期间分期摊销。该无形资产在219年末产
20、生的暂时性差异为()。 A.应纳税暂时性差异575万元B.可抵扣暂时性差异575万元C.应纳税暂时性差异600万元D.可抵扣暂时性差异600万元【答案】 BCC2M2V7Z1I7R9R10HZ6U9S1N3K1Q8X9ZQ6E4Y4S8B7G7G726、2018年1月1日开始,甲公司按照会计准则的规定采用新的财务报表格式进行列报。因部分财务报表列报项目发生变更,甲公司对2018年度财务报表可比期间的数据按照变更后的财务报表列报项目进行了调整。甲公司的上述会计处理体现的会计信息质量要求是()。?A.实质重于形式B.权责发生制C.可比性D.会计主体【答案】 CCB3C7D9N8U6W8D5HR5S
21、7H5I10M10O10I8ZA5H3U6Q6X8S9E1027、甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为13%。2020年1月1日购入一项需要安装的生产设备,取得增值税专用发票上注明价款为350万元,增值税税额45.5万元。当日开始进行安装,安装领用了原材料20万元,对应的增值税税额为2.6万元,公允价值为30万元,发生安装工人职工薪酬30万元。2020年1月31日安装完毕并投入使用,不考虑其他因素,该设备的入账价值为()万元。A.400B.410C.448.1D.412.6【答案】 ACT5X2W9I8N10A7N1HD1O7B6B7X8U9J5ZY9D8H1A4S3F9F828、甲公司适用
22、的所得税税率为25%。甲公司2018年10月1日以银行存款30万元购入乙公司的股票,指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算,另发生交易费用2万元。2018年12月31日该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值为42万元,2019年12月31日该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值为60万元。则甲公司2019年年末因该事项应确认递延所得税负债的金额为( )万元。A.-2.5B.2.5C.4.5D.2【答案】 CCN4T6R8O1D1H1F7HS1R9I7Y5G7D6S8ZW8H3G2J9Q10R5A929、英明公司为增值税一般纳税
23、人,218年9月1日,英明公司决定自行建造一栋办公楼,外购工程物资一批并全部领用,其价款为50000元,款项已通过银行存款支付;办公楼建造时,领用本公司外购的原材料一批,价值为20000元;领用本公司所生产的库存产品一批,成本为48000元(未计提存货跌价准备),公允价值为50000元,应付建造工人的工资为10000元;办公楼于219年12月完工。假定不考虑增值税等其他因素,该办公楼达到预定可使用状态时的入账价值为()元。A.128000B.130000C.138500D.139900【答案】 ACC5A6O3P7F4R6Y2HK2D9M2N1V6X9H6ZB9Q5B10A7V3N10U730
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