2022年全国中级会计职称(中级会计实务)考试题库点睛提升300题及解析答案(湖北省专用).docx
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1、中级会计职称职业考试题库一 , 单选题 (共200题,每题1分,选项中,只有一个符合题意)1、A公司是B公司的母公司,当期期末A公司自B公司购入一台B公司生产的产品,售价为200万元,增值税销项税额为26万元,成本为180万元。A公司购入后作为管理用固定资产核算,A公司在运输过程中另发生运输费、保险费等5万元,安装过程中发生安装支出18万元。不考虑其他因素,则该项内部交易产生的未实现内部交易损益为()万元。 A.20B.54C.77D.200【答案】 ACZ2H6S8Y8C1X3S5HK4Q9L9T9L7Z2Y9ZP7A4Y10X8A9M10M12、甲公司219年1月1日按面值发行分期付息、到
2、期还本的公司债券100万张,另支付发行手续费25万元。该债券每张面值为100元,期限为5年,票面年利率为5%。下列会计处理中正确的是()。A.发行公司债券时支付的手续费直接计入财务费用B.发行的公司债券按面值总额确认为负债初始入账价值C.219年年末应确认的利息费用为500万元D.应付债券初始确认金额为9975万元【答案】 DCM10C4O3S6Q9V5E1HH5S7A5J7Z2J4R2ZS10I6W10V2Z9N6U13、研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的,当期发生的研究开发支出应在资产负债表日确认为()报表项目。A.无形资产B.管理费用C.研发费用D.营业外支出【答案】 BCS2F5
3、U9P7G2T5I4HP3O9N5K4X8B1H9ZL5M4S9J2Q2L9B34、甲公司209年3月1日购入一台设备,买价为234万元,增值税为30.42万元,运费为6万元,增值税为0.54万元,预计残值收入10万元,预计清理费用3万元,预计使用寿命为5年,采用直线法计提折旧。210年年末该设备的公允价值减去处置费用后的净额为141.5万元,预计未来现金流量折现值为130万元,新核定的净残值为5万元,假定折旧期未发生变化。211年6月30日,甲公司开始对该设备进行改良,改良支出总计80万元,拆除旧零件的残值收入为7万元,此零部件改良当时的账面价值为20万元,设备于211年末达到预定可使用状态
4、。A.35B.26.5C.35.1D.35.3【答案】 DCG7S6C2A1H8Q8K3HN1C8H2M7T7M5D8ZU7F9I2D5K2U4S65、甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。219年12月31日,甲公司库存原材料A的实际成本为60万元,市场销售价格为56万元,假设不发生其他销售费用。A材料是专门为生产甲产品而持有的。由于A材料市场价格的下降,市场上用库存A材料生产的甲产品的销售价格由105万元降为90万元,但生产成本不变,将库存A材料加工成甲产品预计还需加工费用24万元,预计甲产品销售费用及税金总额为12万元。假定甲公司219年12月31日计提减值准备前“存货跌价准备A材
5、料”科目无余额。不考虑其他因素,219年12月31日A材料应计提的存货跌价准备为()万元。A.4B.6C.2D.5【答案】 BCY10P1N7E7Z5W1A4HJ3F7E10C3T8Z8U6ZY5Y6P4R7M6B8V46、219年8月1日,甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至219年12月31日,该起诉讼尚未判决,甲公司估计很可能承担违约赔偿责任,需要赔偿200万元的可能性为70%,需要赔偿100万元的可能性为30%。甲公司基本确定能够从直接责任人处追回50万元。219年12月31日,甲公司对该起诉讼应确认的预计负债金额为()万元。 A.120B.150C.170D.200【答案】 DC
6、T6T3G9S8R8H6A1HX4Q4P1P2G7D6N9ZJ5D5W7W1Y3P4N37、2016年3月1日,甲公司签订了一项总额为1200万元的固定造价建造合同,采用成本法确认合同收入和合同费用。至当年年末,甲公司实际发生成本315万元,履约进度为35%,预计完成该建造合同还将发生成本585万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素,甲公司2016年度应确认的合同毛利为()万元。A.0B.105C.300D.420【答案】 BCZ4Q4D8Q10O10V5S4HG5O3I9C6D3C9J4ZJ4E6O8R5C3I7E78、甲公司为增值税一般纳税人,本期购入一批商品,进货价格为200万元,增值税
7、进项税额为26万元,所购商品验收后发现短缺30%,其中合理损失5%,另外25%的短缺尚待查明原因,甲公司该批存货的实际成本为()万元。A.158.2B.200C.150D.140【答案】 CCR5K2K5A8D6F8I4HV8H3Y6T4E9D1K2ZA9Z5Z4Q8D6G10H99、下列有关固定资产成本确定的表述中,不正确的是()。 A.投资者投入固定资产的成本,应当按照投资合同或协议约定的价值确定,但合同或协议约定价值不公允的除外B.企业外购固定资产成本应包括买价以及相关税费等C.核电站核设施企业固定资产的预计弃置费用应按其现值计入固定资产成本D.为净化环境需购置的环保设备,因为不会为企业
8、带来直接经济利益,因此不能确认为固定资产【答案】 DCC3D8I3P3Z6T3J2HV5Q5Y1G8K6E8U4ZT1M6W3M5B5R1B310、下列各项中,属于工业企业现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的是( )。A.支付的银行贷款利息B.偿还货款C.支付短期租赁固定资产租金D.收到现金股利【答案】 DCH7Z4T7R6V9H6T2HF7L9B7F8D8S6P8ZC6W3Z4M2U5T4Y911、219年12月,甲公司取得政府无偿拨付的技术改造资金100万元、增值税出口退税30万元、财政贴息50万元。不考虑其他因素,甲公司219年12月获得的政府补助金额为()万元。A.180B.150
9、C.100D.130【答案】 BCI4F3Y2K9U8W10E8HG6N9J4W9Y4G5L1ZD7A1W7M4N5X7R312、219年12月10日,甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同。合同约定,甲公司应于220年2月10日以每台30万元的价格向乙公司交付10台H产品。219年12月31日,甲公司库存的专门用于生产上述产品的K材料账面价值为200万元,市场销售价格为196万元,预计将K材料加工成上述产品尚需发生加工成本80万元,与销售上述产品相关的税费30万元。不考虑其他因素,219年12月31日,K材料的可变现净值为()万元。A.200B.190C.196D.220【答案】 BCK
10、4P7C4Z3T4V1C8HQ1O7D2U6V8K3H5ZD10T2V6N4M5L9Z713、甲公司于2019年1月1日以公允价值1000000万元购入一项债券投资组合,将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年1月1日,将其重分类为以摊余成本计量的金融资产。重分类日,该债券组合的公允价值为980000万元,已确认的损失准备为12000万元(反映了自初始确认后信用风险显著增加,因此以整个存续期预期信用损失计量)。假定不考虑利息收入的影响。甲公司重分类日应确认的其他综合收益的金额为()万元。A.20000B.32000C.12000D.8000【答案】 DCB2V7N
11、7N9Q1Y2S9HT5S7U4D2T6R10L1ZX2Z2N10F6F10M9Y814、某企业2019年12月31日购入一台设备,入账价值为200万元,预计使用寿命为10年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧。2020年12月31日该设备出现减值迹象,并进行减值测试,经测试预计可收回金额为120万元。2020年12月31日该设备账面价值为()万元。A.120B.160C.180D.182【答案】 ACH8X1P4E5Y5A4M6HL7J5H3Q3H10P7U6ZV10S3O8Y4M6L6J815、219年12月31日,甲公司对于乙公司的起诉确认了预计负债400万元。220年3月6日
12、,法院对该起诉讼进行终审判决,甲公司应赔偿乙公司300万元,甲公司和乙公司均不再上诉,至220年3月31日甲公司未实际支付该款项。甲公司适用的所得税税率为15%,按净利润的10%提取盈余公积,219年年度财务报告批准报出日为220年3月31日,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素,该事项导致甲公司219年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为()万元。A.75B.67.5C.85D.76.5【答案】 DCB3H1T10K6G1E4L2HJ1N6V9H7L4X10B10ZO10C7R1O10L10V4Z916、2018年6月
13、9日,甲公司支付价款855万元(含交易费用5万元)购入乙公司股票100万股,占乙公司有表决权股份的1.5%,甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2018年12月31日,该股票市场价格为每股9元。2019年2月5日,乙公司宣告发放现金股利1000万元。2019年8月21日,甲公司以每股8元的价格将乙公司股票全部转让。甲公司2019年利润表中因该金融资产应确认的投资收益为()万元。A.-40B.-55C.-90D.15【答案】 DCI2I9E5F8M8O7C6HY1U7N6B5M3U4Y6ZZ2B3B1S1S6Y2G1017、母公司是指控制一个或一个以上主体的主体。这
14、句话中的第一个“主体”不可能是()。 A.被投资单位中可分割的部分B.企业所控制的结构化主体C.投资性主体D.合营安排或联营企业【答案】 DCO9O2F4V7U10C10Z8HE9S6A5S7G5T5J8ZD10G4C9P1W5C6H118、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13。2019年5月3日购入用于建造生产线的工程物资一批,取得的增值税专用发票上注明的价款为500万元,增值税税额为65万元,发生运费取得增值税专用发票上注明的运费12万元,增值税税额1.08万元。工程物资全部被工程领用,工程建设期间发生安装人员薪酬135万元,领用外购原材料一批,该批原材料的成本为22万元,市场
15、售价为275万元。10月28日该生产线调试成功,达到预定可使用状态,则该生产线的入账金额为( )万元。A.553B.547.5C.551.9D.553.1【答案】 BCC7W9J2O10N10I10N3HV1T9A1C5I9M7I2ZT2U1Y10Q3E6C10P819、2019年2月5日,甲公司以7元/股的价格购入乙公司股票100万股,支付手续费1.4万元。甲公司将该股票投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。2019年12月31日,乙公司股票价格为9元/股。2020年2月20日,乙公司分配现金股利,甲公司获得现金股利8万元;2020年3月20日,甲公司以11.6元/股的
16、价格将其持有的乙公司股票全部出售。不考虑其他因素,甲公司因持有乙公司股票在2020年确认的投资收益是()万元。A.260B.468C.268D.466.6【答案】 CCM2Y7Z9N1V6H8C2HW8U8J5L1M2E2U8ZQ10I2M8S5I1O2L820、行政单位盘亏、毁损或报废固定资产的,应将其账面余额和相关累计折旧转入的科目是()。 A.固定资产清理B.待处置资产损溢C.待处理财产损溢D.资产处置费用【答案】 CCI6J7M5D3A4L3M2HP5V2Y7E9D1Z3R1ZR7G9L4N1Q2I10H421、220年1月1日,甲公司将自用的写字楼转换为以成本模式进行后续计量的投资性
17、房地产。当日的账面余额为5000万元,已计提折旧500万元,已计提固定资产减值准备400万元,公允价值为4200万元。甲公司将该写字楼转为投资性房地产核算时的初始入账价值为()万元。A.4500B.4200C.4600D.4100【答案】 DCW9J8K2K8Q10V6T6HY9G5I2U1F3O4O7ZV10K6V2P7F2D8O622、下列各项中,不应于发生时直接计入当期损益的是()。 A.摊销期限不超过一年的合同取得成本B.履行合同中发生的直接人工和直接材料C.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用D.为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出(明确由客户承担的除外)【答
18、案】 BCW2F1M8G9W10J2P1HI2C6F5Z6Q9B10J9ZO8X6I4P1U1D6Q923、甲公司自行研发一项新技术,累计发生研究开发支出800万元,其中符合资本化条件的支出为500万元。研发成功后向国家专利局提出专利权申请并获得批准,实际发生注册登记费8万元;为使用该项新技术发生的有关人员培训费为6万元。不考虑其他因素,甲公司该项无形资产的入账价值为()万元。A.508B.514C.808D.814【答案】 ACU8V6N2A9J6S4H5HY3L3X5D7K3N5V5ZI4L7K1V4Q2T8L324、甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年4月1日,下列事项中属于
19、资产负债表日后调整事项的是()。A.2017年3月11日,甲公司上月销售产品因质量问题被客户退回B.2017年3月5日,甲公司用3000万元盈余公积转增资本C.2017年2月8日,甲公司发生火灾造成重大损失600万元D.2017年3月20日,注册会计师发现甲公司2016年度存在重大会计舞弊【答案】 DCN6I5F8L10T6X3J1HZ9B5L2H2J6P1N6ZI1H2U4P7U7D10X325、甲公司为上市公司,对期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。219年12月31日原材料A材料的实际成本为60万元,市场销售价格为56万元,该原材料是专为生产W产品而持有的,由于A材料市场价格的下降,市
20、场上用A材料生产的W产品的销售价格由105万元降为90万元,但生产成本不变,将A材料加工成W产品预计进一步加工所需费用为24万元。预计销售费用及税金为12万元。假定该公司219年年末计提存货跌价准备前,“存货跌价准备”科目贷方余额2万元。219年12月31日A原材料应计提的存货跌价准备为()万元。A.6B.-2C.4D.0【答案】 CCY7Y2A8R9W6X10J9HQ9Z8S9P10Q9T10L4ZZ10U2H1E8P3E2W326、2019年1月1日,A公司与客户签订合同,为该客户安装其购买的20台大型机器设备,合同价格为20万元,截至2019年12月31日,A公司安装完成12台,剩余部分
21、预计在2020年4月20日之前完成。该合同仅包含一项履约义务,且该履约义务满足某一时段内履行的条件,A公司按照已完成的工作量确定履约进度。假定不考虑增值税等其他因素,A公司2019年12月31日应该确认的收入金额为()万元。A.20B.12C.14D.10【答案】 BCP2X9Z6Y10Y9R5L7HD1X10I7J9C3S8N2ZO5Y6S3D4N1B6D727、下列关于固定资产后续支出的会计处理中,正确的是( )。A.固定资产的大修理费用和日常修理费用,金额较大时应予以资本化B.固定资产的大修理费用和日常修理费用,金额较大时应采用预提或待摊方式C.企业行政管理部门等发生的固定资产修理费用等
22、后续支出应计入当期管理费用D.固定资产发生资本化后续支出时,将其账面价值转入在建工程后仍计提折旧【答案】 CCG6T1Z5R6C9X4G7HR10V5O1R6A8U3X4ZB3U3V1M2E10F7W528、甲公司的记账本位币为人民币,其外币交易采用交易日的即期汇率折算。218年12月5日,甲公司按每股5欧元的价格以银行存款购入乙公司股票100000股,分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,当日即期汇率为1欧元7.85元人民币。218年12月31日,乙公司股票的公允价值为每股4欧元,当日即期汇率为1欧元7.9元人民币。该金融资产投资对甲公司218年营业利润影响金额为()。A.减少
23、76.5万人民币元B.减少28.5万人民币元C.增加2.5万人民币元D.减少79万人民币元【答案】 ACZ2F1M7N3W1Y7I7HO4U1R1L8M8W3Q9ZH6O9M3K2L5A8X129、甲公司系增值税一般纳税人。219年12月1日外购2000千克原材料,取得的增值税专用发票上注明的价款为100000元、增值税税额为13000元,采购过程中发生合理损耗10千克。不考虑其他因素,该批原材料的入账价值为()元。A.112435B.100000C.99500D.113000【答案】 BCL4R8X4G7S7U3Y2HB10Z9P7N5L1X6B8ZD1X9F9P10F9Y4N730、2 1
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