2022年电大《审计学》网上作业 .docx

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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 2022 年电大审计学网上作业任务 1：【资料】甲公司主要从事日常消费品的生产和销售,日常交易采纳自动化信息系统（以下简称系统）和手工掌握相结合的方式进行；系统自 2006 年以来没有发生变化；甲公司产品主要销售给国内各主要城市的日常消费品经销商；A和 B 注册会计师负责审计甲公司2007 年度财务报表； A 和 B注册会计师在审计工作底稿中记录了所明白的甲公司及其环境的情形,部分内容摘录如下：（1）在 2006 年度实现销售收入增长10%的基础上,甲公司董事会确定的2007 年销售收入增长目标为 20%；甲公司治理层实行年薪制,总体薪酬水平根

2、据上述目标的完成情形上下浮动；甲公司所处行业 12%；（2）甲公司财务总监已为甲公司工作超过2007 年的平均销售增长率是6 年,于 2007 年 9 月劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请；由于工作压力大,甲公司会计部门人员流淌频繁,除会计主管服务期超过4 年外,其余人员的平均服务期少于2 年；（3）2007 年度甲公司主要原料的价格与上年基本持平,供应商也没有大的变化,但由于技术要求发生变化,D产品所耗高档金属材料比 C产品略有上升,使得 D产品的原材料成本比 C产品上升了 3%；（4）甲公司的产品面临快速更新换代的压力,市场竞争猛烈；为巩固市场占有率,甲公司于2007 年 4 月将主

3、要产品（ C产品）的销售下调了8%至 10%；另外,甲公司在 2007 年 8 月推出了 D产品（ C产品的改良型号）,市场表现良好,方案在 2022 年全面扩大产量,并在2022 年 1 月停止 C产品的生产；为了加快资金流转,甲公司于 2022 年 1 月针对 C产品开头实施新一轮的降价促销,平均降价幅度达到 10%；c 产品毛利率为 8.1%；【要求】针对以上资料,假定不考虑其他条件,请逐项指出所列事项是否可能说明存在重大错报风险；假如认为存在,请简要说明理由,并分别说明该风险是属于财务报表层次仍是认定层次参考答案：1 / 7 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 7

4、页精选学习资料 - - - - - - - - - 事项序号：是否可能说明存在重大错报风险（是/否）,理由：重大错报风险属于财务报表层次仍是认定层次（财务报表层次 /认定层次）交易或账户名称和认定；（1）是 销售增长目标与同行业其他公司相比偏高,并且治理层的薪酬与销售增长目标挂钩,可能导致治理层多计销售收入认定层次营业收入 /发生应收帐款 /存在（2）是 关键人员的变动和缺乏有体会的会计人员可能说明存在重大错报风险财务报表层次营业收入 /发生应收帐款 /存在（3）是 2007 年的产品总销售大于 2006 年,并且运输单价平均上升了 15%,但是运输费只上升 4.3%,可能低估 2007 年的

5、运费； 2007 年运费没有大的变化,可能说明销量变化不大,高估销售收入认定层次销售费用 /完整性4）是 C 产品在 2007 年的毛利率为 8.1%,在 2022 年 1 月价格下调 10%后, C 产品的可变现净值小于成本,可能高估了存货成本认定层次存货 /计价资产减值缺失 /发生任务 2：1. 【资料】 2022年 1 月 15 日上午 9 时,审计人员对 NL公司的库存现金进行突击审计；经过清点,实际库存情形如下：1 现钞有： 100 元币 9 张、50 元币 15 张、10 元币 20 张、 5 元币 50 张、2 元币 40张、 1 元币 20 张、 5 角币 10 张、2 角币

6、10 张、1 角币 15 张；2 尚未入账的收入凭证 3 张,计 2 520.00 元；3 尚未入账的支出凭证 5 张,计 1 556.00 元,其中支出手续不完备的付款凭证 2张,计 1 200.00 元；盘点日 1 月 15 日 的库存现金账面余额为 1244.5 元,2022 年 1 月 1 日至盘点日止收入3 226.00 元,支出 3 075.82 元； 2022 年 12月 31 日库存现金账面余额 1 981.32 元；【要求】请编制 NL 公司库存现金盘点表,并指出该单位在库存现金治理上存在什么问题,提出审计看法；参考答案1.库存现金盘点表左侧列明：4 月 16 日,库存现金盘

7、点实点890 元；右侧列加未记账支出 800+1000+160=1960元,减未记账收入（ 1250+720）1970 元,计算账面余 ,880元与 4 月 13 日账面余额相符；2.现金治理第一问题,没有日清月结,准时登记现金日记账；其次库存现金超过批准额度 750 元,不符合企业现金治理规定；第三现金治理存在白条出库情况 800 元、1000 元,均未履行财务手续,以白条直接支付现金；第四现金收入未记账而直接向外给付现金,存在坐支现金的嫌疑；3.第一,对未记账凭证准时登记现金日记账,超过 750 元库存现金限额部分,存入银行；其次 800 元与 1000 元要求借款人履行借款手续,会计制证

8、后记入现金日记账；2 / 7 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 7 页精选学习资料 - - - - - - - - - 【资料】审计人员通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标,依据审计目标设计审计程序；以下是购进和付款循环中的有关审计目标,并列 举了部分实质性程序；: 任务 3：（一）审计目标 A.所记录的选购交易和事项已发生,且与被审计单位有关；B.全部应当记录的选购交易和事项均已记录；C.与选购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录；D.选购交易和事项已记录于恰当的账户；E.选购交易已记录于正确的会计期间；（二）实质性程序 1. 将选购明细账中记录的

9、交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较；2. 参照购货发票,比较会计科目表上的分类；3. 从购货发票追查至选购明细账；4. 从验收单追查至选购明细账；5. 将验收单和购货发票上的日期与选购明细账中的日期进行比较；6. 检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性；7. 追查存货的选购至存货永续盘存记录；【要求】请依据上述资料分析并回答以下问题：（1）依据题中给出的审计目标,指出对应的相关认定；3 / 7 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 7 页精选学习资料 - - - - - - - - - （2）针对每一审计目标,挑选相应的实质性程序；参考答案：相关认定 审计

10、目标（已知）实质性程序发生（ 0.5） 所记录的选购交易已发生,且与被审计单位有关 FLK （全部答对 0.5）完整性（ 0.5） 全部应记录的选购交易和事项均已记录 HI （全部答对 0.5）精确性（ 0.5） 与选购交易有关的金额及其他数据已恰当记录 F（0.5）分类（ 0.5） 选购交易已记录于恰当的账户 G（0.5）截止（ 0.5） 选购交易已记录于正确的会计期间 J（0.5）任务 4：【资料】 ABC会计师事务所已于 12 月 6 日接受某制造公司的托付,对其年度财务报表进行审计；公司总经理介绍说,公司已于 11 月 25 日对存货进行了全面盘点,但因历年从事该公司年度审计的M会计师

11、事务所的注册会计师马某已离职,因而 11 月 25 日的存货盘点未经注册会计师现场观看,马某辞职也是公司 变更托付 ABC事务所的主要缘由；公司总经理不同意再度停工盘点存货,理由是产品的交货期接近,但11 月 25 日盘点时的全部资料均可供应复核；ABC会计师事务所的注册会计师深化明白与测试了该公司存货的内部掌握情形,认为是比较健全有效的；具体检查了该公司的盘点资料,并于 12 月 31 日抽点了约 占存货总价值 10%的工程,抽点的工程经追查永续盘存记录,未发觉重大差 异； 12 月 31 日公司总资产 2700 万元中存货达 1300 万元；【要求】假如财务报表中其它工程的审计均没有发觉重

12、大错报,请问注册会计师能否签发无保留看法的审计报告 看法审计报告的理由；参考答案：.试说明注册会计师签发无保留看法或非无保留这种情形下注册会计师不能签发无保留看法的审计报告；由于观看被审计 单位的存货盘点是存货审计中最重要的步骤,被审单位不同意注册会计师实施 盘点,在存货占总资产比重相当大的情形下,可认为是对审计范畴的重大限制； 11 月 25 日被审计单位已自行盘点、被审计单位交货期接近不能成为注册 会计师无法实施观看被审计单位存货盘点审计程序的借口；被审单位应当在 11 月 25 日前变更托付,使得 ABC 会计师事务所注册会计师能够观看 11 月 25 日 的存货盘点；同时 ABC 会计

13、师事务所对被审单位变更托付应引起留意,以免其中有诈,由于马某的辞职不足以导致被审单位变更托付另一家会计师事务所, ABC 会计师事务所应坚持再次实施存货监盘；可支配在 进行,否就不得签发无保留看法的审计报告；12 月 31 日或之后任务 5：【资料】岳华会计事务所在石油龙昌（600772）2003 年年报审计报告中,出具了说明性说明；报告指出,公司购买的绿洲广场 1.58 亿元房产截至报告日相关房产过户手续正在办理中,该部分房产武汉绿洲企业（集团）有限公司未能按约装修完工,依合同规定已计收违约金；此外报告提示,公司持股 10%的中油管4 / 7 名师归纳总结 - - - - - - -第 4

14、页,共 7 页精选学习资料 - - - - - - - - - 道实业投资开发有限公司欠付公司款项合计 保 1530 万元；4917 万元,公司尚对其供应借款担截至 2005 年 2 月,武汉绿洲持有石油龙昌 8.9%的股份,为公司第三大股东；石油龙昌董事会在年报中表示,公司正积极督促武汉绿洲尽快办理绿洲广场房产过户手续,并已按协议规定向其收取违约金1136 万元； 2004 年上半年,公司又向其收取违约金 568 万元；此外,中油管道实业投资开发有限公司对公司的欠款已制定了仍款方案,按方案 2000 万元；2004 年 4 月 5 日该公司已归仍欠款石油龙昌 2005 年 2 月 3 的年报

15、更正公告称,岳华会计事务所已经对原审计 报告进行了修改,修改后的审计报告为标准无保留看法；公告强调,上述修改对公司 2003 年度报告中的其他内容并无影响；（摘自中国证券报2005 年 2 月 3 日,作者：万宁）【要求】请依据上述背景材料摸索和分析以下问题：（1）石油龙昌年报审计看法转变的依据是什么？（2）这种转变是否为审计失败？（3）上述修改对公司 参考答案：2003 年度报告中的其他内容有无影响？石油龙昌公告称,经过对相关准就的仔细讨论,岳华会计事务所对公司 2003 年度出具带说明性说明的无保留审计看法中的强调事项与中国注册会计师独立审计准就规定的相关要求不符；岳华会计事务所已经对原审

16、计报告进行了修改,修改后的审计报告为标准无保留看法；公告强调,上述修改对公司 2003 年度报告中的其他内容并无影响；,依据中国注册会计师独立审计准就的规定,注会只有在上市公司涉及重大不确定性因素和危及企业连续经营的事项时,才可以出具附说明说明的无保留意见审计报告；相比之下,石油龙昌的两就说明并不符合上述两点；而圣雪绒（000982）昨日公布的 2004 年年报被出具有强调事项段的审计报告,就是由于其巨额应收帐款会影响其连续经营才能；任务 6：【资料】 2022 年 1 月 20 日 M会计师事务所完成了对ABC公司 2022 年会计报表的批阅业务；在批阅过程中,审计人员明白了 ABC公司及其

17、环境；询问了ABC公司采纳的会计准就和相关会计制度,并对交易和事项的确认、计量和报5 / 7 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 7 页精选学习资料 - - - - - - - - - 告进行了重点询问； ABC公司治理层告知审计人员,由于存货可变现净值难以 确定,对存货按成本进行期末计价,审计人员发觉其存货已存在减值迹象；【要求】请依据上述材料分析和回答以下问题：（1）审计人员对所批阅财务报表假如提出无保留结论,应当同时满意什么条件？（2）假设上述错误是重大的,审计人员可能出具那种类型的批阅结论？（3）假定应出具保留结论的批阅报告,请代审计人员出具批阅报告；参考答案：批阅

18、结论的类型及其适用条件 1.无保留结论；注册会计师对所批阅财务报表提出无保留结论,应当同时 满意以下条件：（1）注册会计师没有留意到任何事项使其信任财务报表没有依据适用的会 计准就和相关会计制度的规定编制,未能在全部重大方面公允反映被批阅单位 的财务状况、经营成果和现金流量；（2）注册会计师已经依据批阅准就的规定方案和实施批阅工作,在批阅过 程中未受到限制；2.保留结论；注册会计师对所批阅财务报表提出保留结论适用于以下两种 情形：（1）注册会计师留意到某些事项使其信任财务报表没有依据适用的会计准 就和相关会计制度的规定编制,未能在全部重大方面公允反映被批阅单位的财 务状况、经营成果和现金流量；

19、（2）注册会计师的批阅存在重大的范畴限制；该范畴限制虽然影响重大,但其影响尚未达到“ 特别重大和广泛” 的程 度,尚不足以导致注册会计师无法供应任何保证；在上述第（ 2）种情形下,注册会计师仍需要在批阅报告的范畴段中提及审 阅范畴受限制的情形,典型的措辞如：“ 除下段（注：即说明段）所述事项 外,我们依据中国注册会计师批阅准就第 2101 号财务报表批阅的规定 执行了批阅业务” ；在提出保留结论的情形下,批阅报告的结论段中需使用“ 除了上述 所 造成的影响外” 等术语；3.否定结论；注册会计师认为仅提出保留结论不足以揭示财务报表的误导 性或错报的严峻程度,注册会计师应当对财务报表提出否定结论,

20、即财务报表 没有依据适用的会计准就和相关会计制度的规定编制,未能在全部重大方面公 允反映被批阅单位的财务状况、经营成果和现金流量；在提出否定结论时,注册会计师应使用“ 由于受到前段所述事项的重大影 响” 、“ 财务报表未能依据企业会计准就和 会计制度的规定编制” 等 术语；4.无法供应任何保证；假如存在重大的范畴限制,且该范畴限制的影响非 常重大和广泛,以至于注册会计师认为不能供应任何程度的保证时,不应供应6 / 7 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 7 页精选学习资料 - - - - - - - - - 任何保证；在无法供应任何保证的批阅报告中,注册会计师应当删除引言段中对于注 册会计师责任的表述,删除范畴段,在说明段中说明批阅范畴受限的情形,并 在结论段中使用“ 由于受到前段所述事项的重大影响” 、“ 我们无法对财务报 表供应任何保证” 等术语；7 / 7 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页,共 7 页