集团母子公司财务控制系统构建.docx

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1、集团母子公司财务控制系统构建 集团母子公司财务限制系统，是基于母子公司间的产权和资本纽带关系，为实现集团整体利益的最大化，以母公司对子公司财务活动的约束、检查或纠偏为手段而形成的若干要素的有机组合，它是集团公司财务限制系统的核心。笔者认为集团母子公司财务限制系统是由财务人员限制系统、财务制度限制系统、财务目标限制系统和财务信息限制系统等构建成的有机整体。一、财务人员限制系统提高集团母子公司财务限制效率的有效途径是通过对子公司财务人员的限制，加强财务监控，母公司对子公司财务人员的限制通常可实行三种方式：(一)委派制。子公司的财务负责人由母公司干脆委派，子公司的财务人员列为母公司财务部门的编制人员

2、，子公司的财务机构作为母公司财务部门的派出机构，负责子公司的财务管理工作，参加子公司的经营决策，严格执行母公司财务制度，并接受母公司的考评。(二)指导制。子公司的财务负责人由子公司总经理提名，由子公司董事会聘任或解聘。母公司只能通过子公司股东会、董事会影响子公司财务负责人的产生。同时，母公司财务部门只能对子公司财务部门进行业务上的指导，无权对子公司财务部门发布吩咐。(三)监督制。子公司在确定自身财务部门的设置上有很大的自主权，母公司基本不干预。但母公司向子公司派出财务总监或财务监事，负责监督子公司的财务活动。上述三种方式具有共同点，即母公司都必需向子公司委派财务负责人，我们称之为财务总监制度。

3、财务总监有两种职权：享有对子公司财务安排制订的参加权，财务安排执行的监督权;对重大财务事项，财务总监与总经理或董事长共享签字权，并担当保证财务信息真实牢靠等责任。二、财务制度限制系统以财务权力和责任为核心的内部财务制度是集团公司开展财务活动的行为准则，也是集团公司实行科学财务管理的前提条件。关于财务制度的基础构成，此处不再具体阐述，须要留意的是：集团公司内部各层次的财务制度均应重点突出公司权力机构(股东会)、决策机构(董事会)、执行机构(经理层)和财务管理部门四层次的财务权限和责任，包括他们各自由筹资决策、投资决策、收益安排决策等各项财务活动中的权限和责任，以实现企业内部管理制度化和程序化。三

4、、财务目标限制系统为实现集团公司整体的财务目标，必需建立自上而下的财务目标限制系统，包括：(一)财务目标评价系统财务目标评价系统，是以母公司财务目标为基础制定的母子公司财务评价体系。围绕集团公司股东财宝最大化的理财目标，应建立以评价获利实力为主体，评价偿债实力、资产营运效率和发展实力为协助的财务目标评价系统。集团母公司的财务目标确定后，便可根据目标管理的方法，将总体目标层层分解到各子公司，实行层层目标限制，以确保集团公司整体目标的实现。(二)资金限制系统包括现金限制系统、筹资限制系统和投资限制系统等内容。现金限制系统。对大中型企业集团而言，设立内部银行是集团母子公司实施现金限制的有效手段。内部银行是集团公司借用商业银行的结算、信贷和利率等杠杆而设立的集团母公司财务部门的内部资金管理机构。它是内部结算中心、内部信贷中心、内部资金调剂中心、内部信息反馈中心的复合体。通过其自身的业务活动向有关方面供应牢靠的财务信息。在内部银行制度下，每个受控的子公司都在内部银行开设账户，其生产经营活动中的一切交易，通过内部银行办理结算，以监督资金流向。各子公司只保留一个费用支付账户;内部银行依据母公司为各子公司核定的资金额度，结合实际须要发放贷款，并对各单位定额内和超定额运用资金实行差别利率计算利息;母子公司间的资金余缺统一由内部银行进行有偿调剂和调度，把闲置现金余额降到最低限度。