债务重组练习题及答案(共10页).doc
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1、精选优质文档-倾情为你奉上【例题1】甲公司欠乙公司600万元货款,到期日为2010年10月30日。甲公司因财务困难,经协商于2010年11月15日与乙公司签订债务重组协议,协议规定甲公司以价值550万元的商品抵偿欠乙公司上述全部债务。2010年11月20日,乙公司收到该商品并验收入库,2010年11月22日办理了有关债务解除手续。甲公司:借:应付账款 600 贷:主营业务收入 550 营业外收入债务重组利得 50乙公司:借:库存商品 550 营业外支出债务重组损失 50 贷:应收账款 600【例题2】M公司销售给N公司一批商品,价款100万元,增值税额17万元,款未收到,因N公司资金困难,已无
2、力偿还M公司的全部货款,经协商,20万元延期收回,不考虑货币时间价值,剩余款项N公司分别用一批材料和长期股权投资予以抵偿。已知,原材料的账面余额25万元,已提跌价准备1万元,公允价值30万元,增值税率17,长期股权投资账面余额42.5万元,已提减值准备2.5万元,公允价值45万元。M公司:借:应收账款 117 贷:主营业务收入 100 应交税费应交增值税(销项税额) 17 借:应收账款债务重组 20 原材料 30 长期股权投资 45 应交税费应交增值税(进项税额) 5.1 营业外支出债务重组损失 16.9 贷:应收账款 117N公司:借:库存商品 100 应交税费应交增值税(进项税额) 17
3、贷:应付账款 117 借:应付账款 117 长期股权投资减值准备 2.5 贷:应付账款债务重组 20 长期股权投资 42.5 其他业务收入 30 应交税费应交增值税(销项税额) 5.1 投资收益 5 营业外收入债务重组利得 16.9 借:其他业务成本 24 存货跌价准备 1 贷:原材料 25债务重组课堂练习:对下列债务重组双方进行会计处理1甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17。甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款450万元进行债务重组。根据协议,甲公司以其产品抵偿债务;甲公司交付产品后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出,并开出增值税专用发票。甲公司用于抵债产品的账面余额
4、为300万元,已计提的存货跌价准备为30万元,公允价值(计税价格)为350万元。甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为( )。(2007年考题)A405万元 B100万元 C1205万元 D180万元1、答案:选 A 450-350*(1+17%)=450-309.5=40.5(万元)甲公司:借:应付账款 450 贷:主营业务收入 350 应交税费应交增值税(销项税额) 59.5 营业外收入债务重组利得 40.5乙公司:借:库存商品 350 应交税费应交增值税(进项税额) 59.5营业外支出债务重组损失 40.5 贷:应收账款 45022010年3月10日,甲公司销售一批材料给乙公司,开出的
5、增值税专用发票上注明的销售价款为元,增值税销项税额为34000元,款项尚未收到。2010年6月4日,甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下:甲公司同意豁免乙公司债务80000元;债务延长期间,每月加收余款2的利息,利息和本金于2010年9月4日一同偿还。假定债务重组日重组债权的公允价值为元,假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备2000元,整个债务重组交易没有发生相关税费。在债务重组日,甲公司应确认的债务重组损失为( )元。A68760 B78000 C63960 D600002、答案 选 B 23.4-15.4-0.2=8-0.2=7.8(万元)甲公司 借:应收账款债务重组 15.4 坏账准
6、备 0.2 营业外支出债务重组损失 7.8 贷:应收账款 23.4乙公司 借:应付账款 23.4 贷:应付账款债务重组 15.4 营业外收入债务重组利得 83.甲公司因购货原因于2010年1月1日产生应付乙公司账款100万元,货款偿还期限为3个月。2010年4月1日,甲公司发生财务困难,无法偿还到期债务,经与乙公司协商进行债务重组。双方同意:以甲公司的两辆小汽车抵偿债务。这两辆小汽车原值为100万元,已提累计折旧20万元,公允价值为50万元。假定上述资产均未计提减值准备,不考虑相关税费。则债务人甲公司计入营业外支出和营业外收入的金额分别为( )万元。 A.50,30B.30,50C.80,20
7、D.20,803、答案:选B 甲公司营业外支出=(100-20)-50=30(万元)(资产处置损失) 营业外收入=100-50=50(万元)(债务重组收入)乙公司 借:固定资产 50 营业外支出债务重组损失 50 贷:应收账款 100甲公司 借:固定资产清理 80 累计折旧 20 贷:固定资产 100借:应付账款 100 贷:固定资产清理 50 营业外收入债务重组利得 50 借:营业外支出 30 贷:固定资产清理 304深广公司销售一批商品给红星公司,价款520万元(含增值税)。按双方协议规定,款项应于2010年3月20日之前付清。由于连年亏损,资金周转发生困难,红星公司不能在规定的时间内偿付
8、深广公司。经协商,于2010年3月20日进行债务重组。重组协议如下:深广公司同意豁免红星公司债务20万元,其余款项于重组日起一年后付清;债务延长期间,深广公司按年加收余款2的利息,假定实际利率为2%,利息与债务本金一同支付。假定深广公司为债权计提的坏账准备为15万元。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1)题至第(2)题。(1)红星公司应确认的债务重组利得为( )万元。 A10 B20 C10.4 D0 (2)深广公司应确认的债务重组损失为( )元。 A20 B5 C9 D29 4、答案:(1) 选 B 豁免债务20万元 (2)选 B 豁免债权20万元-坏账准备 15万元=5(万
9、元)深广公司 借:应收账款债务重组 500 坏账准备 15 营业外支出债务重组损失 5 贷:应收账款 520红星公司 借:应付账款 520 贷:应付账款债务重组 500 营业外收入债务重组利得 205A、B公司均为增值税一般纳税人,增值税率17%;A公司销售给B公司一批库存商品, 应收账款为含税价款600万元,款项尚未收到。到期时B公司无法按合同规定偿还债务,经双方协商,A公司同意B公司用存货抵偿该项债务,该产品公允价值500万元(不含增值税),增值税85万元,成本300万元,假设A公司为该应收账款计提了100万元的坏账准备。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1)题至第(2)题
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