行政事业单位资产清查审计.docx

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1、行政事业单位资产清查审计 摘要：在行政事业单位资产清查工作中，对被审计单位资产盘盈、损失形成的历史缘由和存在问题，出现的会计差错调整状况，以及暴露出来的资产管理方面的薄弱之处进行分析探讨，提出了改进建议。关键词：资产清查;审计;管理为全面规范和加强行政事业单位国有资产管理，提高行政事业单位国有资产运用效益，进一步推动财政预算管理制度改革，财政部组织开展了全国行政事业单位资产清查工作，本次资产清查以2023年12月31日为清查基准日，资产清查工作2023年12月—2023年7月在全国范围内组织开展。这次资产清查工作的主要目的是，全面摸清行政事业单位的家底，为编制部门预算和建设资产管理

2、信息系统供应真实牢靠的数据基础，推动资产管理与预算管理、相结合，进一步促进和深化部门预算改革，同时，针对在资产清查过程中发觉的问题，不断完善资产管理制度，逐步建立适应主义市场经济和公共财政须要的行政事业单位国有资产管理体制。对于这次行政事业单位资产清查工作中暴露出来的资产管理问题，资产盘盈、损失形成的历史缘由和存在问题，以及出现的会计差错调整状况，我们进行了仔细分析探讨，以提出改进建议，探讨加强行政事业单位国有资产管理的有效途径和方法。一、资产损益缘由分析(一)资产盘盈缘由分析第一，购置时只列费用支出，未计入固定资产。部分行政事业单位固定资产核算不规范，账务处理不到位，忽视固定资产的日常管理，

3、缺乏规范的购置、验收、保管和运用制度。购置后只列费用支出，不能刚好登记固定资产的台账、卡片账，或一些单位根本没有设置固定资产台账、卡片账，本次资产清查中实际盘点数大于账面数，造成资产盘盈。其次，政府及上级部门划拨、配置的固定资产未入账。在资产清查审计中发觉，政府无偿划拨的土地长期未入账，这种状况在乡卫生院中尤其突出，乡卫生院多成立于五六十年头，卫生院占用土地多为成立时无偿划拨，多年来未估价入账;上级部门划拨、配置的电脑、打印机、汽车、家具用具、变压器等在收到实物时未做账务处理，未刚好计入固定资产账，造成账面未登记而实物已在用。第三，自行建盖、接受转让的固定资产未入账。部分行政事业单位自行建盖的

4、办公楼等固定资产已交付运用，由于未进行决算或未取得发票等缘由未计入固定资产。在资产清查审计中还发觉有部分事业单位自行建盖的房屋、围墙、伙房等固定资产建盖时未计入固定资产，支付的工程款长期挂在往来账中，本次资产清查时才发觉这些固定资产已被拆除或重建，由此可见其资产管理的混乱。部分行政事业单位取得转让的固定资产全部权后，未办理过户手续，也未入账。第四，接受捐赠的固定资产未登记入账。部分行政事业单位接受捐赠的家具及电子设备等在受赠时未计入固定资产，固定资产管理人员也不对这些资产进行管理。(二)资产盘亏缘由分析第一，已报废毁损资产未做账务处理。部分行政事业单位对运用年限较长，已无修复价值或已损坏无法修

5、复的汽车、电脑、传真机、打印机等电子产品及无法运用的软件、仪器仪表、家具用具等资产，长期未进行清理、申报报废并进行账务处理。本次资产清查中实际盘点数小于账面数，造成资产盘亏。其次，已转让、出售资产未做账务处理。部分行政事业单位转让、出售汽车等固定资产，转让、出售收入已入账，固定资产未做削减的账务处理。本次资产清查中实际盘点数小于账面数，造成资产盘亏。第三，已被拆除资产未做账务处理。部分行政事业单位房屋因鉴定为危房已拆除，或因新建房屋拆除原建筑物，单位未作削减固定资产账面值的账务处理。本次资产清查中实际盘点数小于账面数，造成资产盘亏。第四，划拔资产及对外捐赠资产未做账务处理。部分行政事业单位划拔

6、给下属单位或其他单位的资产，实物已调走，单位未作削减固定资产账面值的账务处理;赠送给扶贫点或其他单位的电子产品及家具用具，实物已调走，单位未作削减固定资产账面值的账务处理。本次资产清查中实际盘点数小于账面数，造成资产盘亏。第五，其他缘由。部分行政事业单位电脑等资产被盗，或人员调动带走电脑，单位未作削减固定资产账面值的账务处理。本次资产清查中实际盘点数小于账面数，造成资产盘亏。二、资产清查中出现的会计差错调整状况第一，已进行房改的职工宿舍未进行账务处理。本次资产清查审计中发觉，有两个事业单位已进行房改的职工宿舍，产权已属于职工全部，固定资产未作削减的账务处理。资产清查审计中作为会计差错进行了调整

7、。其次，固定资产重复入账。本次资产清查审计中发觉部分行政事业单位设备、房屋等资产重复计入固定资产。资产清查审计中作为会计差错进行了调整。万平：行政事业单位资产清查审计第三，历年清仓盘盈挂账未进行账务处理。本次资产清查审计中发觉事业单位存货项目出现会计差错，存货清仓盘盈及进销差价多年未作处理，本次清查出现较大金额的存货盘盈;或者历年清仓盘盈挂账应付账款、其他应付款中长期不作处理。以上状况主要出现在乡卫生院。第四，收入长期挂账未进行账务处理。本次资产清查审计中发觉，部分事业单位的事业收入或房租收入挂账在其他应付款中，长期未进行账务处理。资产清查审计中作为会计差错进行了调整。第五，账表不符。本次资产

8、清查审计中发觉，部分事业单位账面上事业结余为负数，在年终决算报表中将事业结余反映为零，同时空增其他资产项目，造成账表不符。资产清查审计中作为会计差错进行了调整。第六，未能规范运用会计科目。本次资产清查审计中发觉，部分事业单位未能规范运用会计科目，例如向银行、农村信用社等金融机构的贷款计入了其他应付款、应付账款等科目，未按规定计入借入款项科目核算。三、在资产清查审计工作中提出的有关改进建议第一，鉴于部分行政事业单位对各种资产存续状态的动态管理存在肯定的缺陷，对资产的现状驾驭的信息滞后，建议每年年末对资产进行清查盘点，以刚好驾驭本单位资产的实际状况。其次，由于在实际工作中常常出现漏记固定资产及固定

9、基金的状况，建议在事业支出科目中设置设备购置明细科目用于特地核算固定资产的购入，便于在年末刚好查对账目，避开固定资产出现漏记。第三，在资产清查专项财务审计工作中发觉部分行政事业单位未办理有关的房产证、土地证，或房产证、土地证不齐全，这种状况在乡级行政事业单位特殊突出，建议单位应刚好办理有关土地及房屋的产权证书以便于明晰产权，更好地明确本单位的不动产状况。第四，对上级配给或外单位捐赠的实物，应建立同时向财务部门报备的机制，刚好将此类资产纳入管理;建议在今后对划入划出固定资产，应完备划转手续，依据相关文件刚好进行账务处理。第五，对已完工建设项目刚好办理决算手续，对已交付运用固定资产刚好依据相关结算

10、手续刚好进行账务处理。第六，现行行政单位财务制度规定了固定资产的核算起点标准，一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，并且运用年限在一年以上为固定资产。对于单位价值虽未达到标准，但运用年限在一年以上的大批同类物资，也列为固定资产管理。建议在今后会计处理中严格划分固定资产及低值易耗品，对符合固定资产入账条件的资产，刚好计入固定资产。第七，通过本次资产清查以后，建立并完善固定资产卡片制度，落实资产管理责任制度，加强对各科室固定资产的管理，确保管理责任落实到人。建议今后对资产进行严格管理限制，该入账、该报损的资产，要刚好处理，做到账实、账帐相符。第八，有些单位往来款项较多，有些款项账龄较长，本次清查审计中未能取得全部往来询证回函，建议今后清理往来款项，对挂账时间较长款项及形成坏账损失的款项刚好取得发生损失的相关证据，报财政部门申报损失处理。第九，对损毁固定资产刚好报财政部门作损失处理，建议在今后会计处理中对已报废损毁的固定资产应刚好取得报损材料及批复文件做账务处理。