纳税筹划基本知识_1.docx

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1、纳税筹划基本知识 西方法制国家把纳税视为人的一生不能躲避的事情之一，由此可见纳税的重要性。而企业如何进行纳税筹划，对许多纳税人来讲却是生疏的话题，但对很多企业来说，纳税筹划又是很重要的问题。纳税筹划作为一个簇新事物，在我们国家的开展是比较晚的。那么，原委什么是纳税筹划？纳税筹划有什么意义呢？企业纳税筹划的背景及发展1.企业忽视纳税筹划的缘由目前，我国的不少企业并不太重视纳税筹划，主要是因为：.长期的安排经济体制造成了民众纳税观念淡薄。我国已经验了几十年的安排经济体制，在安排经济体制时期，国家不重视税收杠杆作用。这给民众造成纳税不重要、纳税筹划更没有必要的观念。.我国企业纳税人的纳税观念始终比较

2、淡薄。因此，也相应地影响到企业纳税人对纳税筹划的相识起点不高。.我国税务机关的征税手段比较落后。企业可以轻而易举地就能通过偷税漏税的手段来获得特别收益，因此企业自然地根本没必要探讨纳税筹划的问题。我国建立市场经济体制以来，企业对纳税问题有了进一步的相识，基于“君子爱财，取之有道”的准则，企业相应地也起先探讨纳税筹划的问题。因此，从我国内外部环境来讲，现在是比较重视纳税筹划问题的时期。2.纳税筹划越来越受到重视目前，重视纳税筹划的主要缘由有：.我国的市场主体逐步成熟。因为纳税已成为企业的一项重要成本支出，企业起先关切成本约束问题。.企业认为税收负担偏重。我国是流转税和所得税并存的国家，企业在交完

3、流转税以后，还要缴纳大量的所得税。因此，企业特别关切如何节约税收支出，以减轻自己的经济负担，提高企业的经济效益。.我国的纳税观念与以前相比有了较大的提高。企业起先关切如何学习税法和利用税法，最终自觉地把税法的要求贯彻到企业的各项经营活动中去。纳税筹划的概念1.纳税筹划的概念由于纳税筹划是一个比较新的概念，目前对纳税筹划的定义并不统一，但是其内涵是基本一样的：纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先支配的过程。分析上述概念，可以看出纳税筹划有以下两个特点：.明确表示了纳税筹划的目的。纳税筹划是为了同时

4、达到两个目的：减轻税收负担和实现税收零风险。假如企业开展纳税筹划活动后，没有减轻税收负担，那么其纳税筹划是失败的；但是，假如企业在减轻税收负担的同时，税收风险却大幅度提升，其纳税筹划活动同样不能胜利。.体现了纳税筹划的手段。纳税筹划须要企业在税法所允许的范围内，通过对经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先的合理支配。很明显，纳税筹划是企业的一个最基本的经济行为。2.纳税筹划的意义纳税筹划原委能给企业带来什么效益呢？从纳税筹划的概念中可以看出：短期内，企业进行纳税筹划的目的是通过对经营活动的支配，削减交税，节约成本支出，以提高企业的经济效益；从长期来看，企业自觉地把税法的各种要求贯彻到其

5、各项经营活动之中，使得企业的纳税观念、遵守法律意识都得到强化。因此，无论从长期还是从短期来看，企业进行纳税筹划都是很有意义的。3.减轻税收负担的含义减轻税收负担包括3层含义：.肯定削减税负肯定削减税负表现为税收负担额的干脆削减。例如，企业去年交税1，000万元，今年纳税筹划以后交税800万元，其干脆削减税负就是200万元。.相对削减税负相对削减税负须要把纳税额与企业的各项经营业绩挂钩。例如，假如某企业今年的销售额比去年有了相当大的提高，在这种状况下，肯定数的削减并不能完全反映纳税筹划的效果。所以，通常以税收负担率来衡量是否相对削减了税负。税收负担率，是指宏观的税收负担率。转化宏观税收负担率，使

6、企业利用税收负担率来分析税收负担问题，具有实际意义。计算方法是用企业当年应纳各项税款的总额（不包括个人所得税）除以企业当年实现的各项销售收入与各项营业收入之和，再乘以百分之百，就得出了企业的税收负担率。企业可以用这个指标计算企业总体的税收负担率状况；可以连续计算几年的税收负担率；也可以用当年的税收负担率指标与其它同行业或国家宏观的税收负担率指标进行比较，就能清晰地看出企业的最佳志向纳税水平的凹凸。在遵守税法的前提下，税收负担率高并不代表企业纳税出现异样。在绝大部分的状况下，企业税收负担率高是企业销售业绩增长带来的；换一个角度讲，税收负担率高也说明企业的纳税筹划活动没有开展或者开展得没有效果，因

7、此企业须要进行很好的纳税筹划。案例假如2023年某一家企业纳税是1，000万元，其销售额是1亿元；2023年它的销售额增长到2亿元，经过纳税筹划以后，企业的各项税收共1，500万元，那么该纳税筹划有没有效果呢？假如从肯定数上理解，企业2023年上交1，000万元，2023年上交1，500万元，税收肯定值增加，但这其中存在相对负担减轻的客观事实。假如2023年企业销售额为1亿元，上交税收1，000万元，那么企业的税收负担率是10%；2023年销售额1亿元，上交税收750万元，企业的税收负担率是7.5%.这样，税收负担率从10%下降到7.5%，属于税收负担相对减轻，企业所进行的纳税筹划也是有效果的

8、。.延缓纳税在长期的安排经济条件下，企业一般不在乎延缓纳税，认为通过一切方法，把年初应交的部分税收推迟到年末交，并不能起到节税的效果。这种观点并不正确，因为把年初的税款合法地推迟到年末交之后，企业就取得了把这笔税款作为资金运用一年的价值，从这个意义上来说，纳税筹划也取得了很好的效果。5.涉税零风险的含义减轻税收负担是纳税筹划的第一个目的，纳税筹划的其次个目的是税收零风险。税收零风险指税务稽查无任何问题。我国企业对税法的理解不到位，普遍存在着税收风险问题，纳税筹划须要把规避税收风险、实现税收零风险纳入进来。企业在接受税务稽查时，会面临着三种不同性质的稽查：.日常稽查目前我国的税收征管体制是征、管

9、、查相分别，日常稽查是指稽查部门主要负责的对管辖区域内企业日常状况进行的检查，要求被检查的公司数量一般不得低于肯定比例。.专项稽查专项稽查是指依据上级税务部门的部署，对某个行业、某个地区、某个产品、某项减免税政策进行全面的清理检查。.举报稽查任何单位和个人依据征管法的规定，都可以举报纳税人偷税漏税的行为。税务机关在接到举报以后，实行一些措施对纳税人进行检查，这种检查叫做举报稽查。涉税零风险是指企业受到稽查以后，税务机关做出无任何问题的结论书。税收风险为零也是纳税筹划的目的之一。纳税筹划的基本特点1.合法性合法性是指纳税筹划不仅符合税法的规定，还应符合政府的政策导向。纳税筹划的合法性，是纳税筹划

10、区分于其它税务行为的一个最典型的特点。这详细表现在企业采纳的各种纳税筹划方法以及纳税筹划实施的效果和采纳的手段都应当符合税法的规定，应当符合税收政策调控的目标。有一些方法可能跟税收政策调控的目标不一样，但企业可以从自身的行为动身，在不违反税法的状况下，采纳一些避税行为。2.超前性超前性是指经营或投资者在从事经营活动或投资活动之前，就把税收作为影响最终成果的一个重要因素来设计和支配。也就是说，企业对各项经营和投资等活动的支配事先有一个符合税法的精确安排，而不是等到企业的各项经营活动已经完成，税务稽查部门进行稽查后让企业补交税款时，再想方法进行筹划。因此，肯定要让企业把税收因素提前放在企业的各项经

11、营决策活动中去考虑，事实上，也是把税收观念自觉地落实到企业的各项经营决策活动中。3.目的性纳税筹划的目的，就是要减轻税收负担，同时也要使企业的各项税收风险降为零，追求税收利益的最大化。4.专业性纳税筹划的开展，并不是某一家企业、某一人员凭借自己的主观愿望就可以实施的一项安排，而是一门集会计、税法、财务管理、企业管理等各方面学问于一体的综合性学科，专业性很强。一般来讲，在国外，纳税筹划都是由会计师、律师或税务师来完成的；在我国，随着中介机构的建立和完善，它们也将担当大量纳税筹划的业务。那么企业应当实行何种渠道进行纳税筹划呢？假如企业经营规模比较小，企业可以把纳税筹划方案的设计交给中介机构来完成；

12、假如规模再大一点儿，考虑到自身发展的要求，可以在财务部下面或与财务部并列设立一个税务部，特地负责纳税筹划。从目前来讲，企业最好还是托付中介机构完成这个筹划，这是与我国实际状况相吻合的。因为我国在税收政策的传递渠道和传递速度方面，还不能满意纳税人进行纳税筹划的要求，或许企业得到的税收政策是一个过时的政策，而实际政策已经做了调整。若不刚好地了解这种政策的改变，盲目采纳纳税筹划，可能会触犯税法，这就不是筹划而可能是偷税。纳税筹划与其它税务行为的法律区分纳税筹划的目的之一是要减轻税收负担，而偷税、漏税、抗税、骗税、欠税也都可以减轻税收负担，但它们之间是有合法还是违法犯罪的严格区分的，企业只有分清晰这其

13、中的差异，才能更好地进行纳税筹划，达到减轻税收负担的目标。而这其中涉及到的是手段和目的之间的关系，手段合法与否，是评判能否少交税款的一个重要依据。1.偷税偷税是指纳税人实行伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证，在账簿上多列支出或不列、少列收入，从而达到少交或者不交税款的目的。从概念中可以看出，偷税的手段主要是不列或者少列收入，对费用成本采纳加大虚填的手段，有意少交税款。而纳税筹划是在税法允许的合法范围内，实行一系列手段，对这些活动进行事先的支配。我国对偷税行为的打击力度是特别大的，凡是企业偷税额达到1万元以上，并且占当期应纳税的10%以上，依据刑法的规定都构成了偷税罪，要受到刑法的惩罚。因

14、此企业肯定要把偷税和纳税筹划这两个概念严格地区分开来。2.漏税漏税主要特指纳税人在无意识的状况下，少交或者不交税款的一种行为。那么，如何界定无意识呢？它包含纳税人对政策理解模糊不清或由于计算错误等缘由所导致的少交税款。但是，现在各地税务稽查部门在遇到漏税案件时，往往会认定为偷税。这是因为刑法没有对漏税做出详细的补充规定。如何避开漏税？企业应当加强税法学习，削减对税收政策的误会。3.抗税抗税是以暴力或者威逼方法，拒绝缴纳税款的行为。抗税是肯定不行取的一种手段，也是缺乏基本法制观念的一种极端错误的表现。4.骗税骗税是一种特定的行为，是指实行弄虚作假和欺瞒等手段，将原来没有发生的应税行为，虚构成发生

15、的应税行为，将小额的应税行为伪造成大额的应税行为，从而从国家骗取出口退税款的一种少交税款的行为。我国对骗税的打击力度特别大。骗税不是某一个单独的企业或机关就可以做得到的，这是一种集体犯罪行为。骗税与纳税筹划也有很大的区分。5.欠税欠税是指纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。欠税最终是要补交的。欠税分为主观和客观等两种欠税：主观欠税是指企业有钱而不交，这种状况主要发生在一些大的国有企业，它们长期受安排经济体制的影响，认为国有企业是政府的儿子，交不交税无所谓；客观欠税是指企业想交税，但是没钱交。欠税与缓交税款不同。现在，我国把主观欠税列入违法犯罪行为，要求客观欠税的企业应当主动

16、向主管税务机关申请缓交，但缓交期限最长不得超过3个月。欠税主要表现为纳税人超过税务机关核定的纳税期而发生的拖欠税款行为，而且是最终也必需补交的行为。6.避税避税是指利用税法的漏洞或空白，实行肯定的手段少交税款的行为。目前，避税与纳税筹划在许多场合下是有争议的。避税与纳税筹划之间的界限原委在哪里呢？现在，有一些专家认为，只要企业实行了不违法的手段少交税款，都可以叫做纳税筹划。但这也免显得有些笼统。实质上避税是指利用税法的漏洞、空白或者模糊之处采纳相应的措施，少交税款的行为。例如，国际间通常的避税手段就是转让定价，通过定价把利润转移到低税地区或免税地区，这就是典型的避税行为。而纳税筹划则是指采纳税法准许范围内的某种方法或者安排，在税法已经做出明文规定的前提下操作的；而避税却恰好相反，它是特地在税法没有明文规定的地方进行操作。因此，避税和纳税筹划也是有明显区分的。