对帐培训讲解学习.ppt

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1、对帐培训对帐的意义对帐的意义落实公开透明的原则落实公开透明的原则 让项目经理有知情权；让项目经理有知情权；保证数据的一致性保证数据的一致性 有效的防止差错；有效的防止差错；区域考核的需要区域考核的需要 公开、公平、公正。公开、公平、公正。财务基础知识财务基础知识一、会计要素：一、会计要素：是指对会计对象按经济性质所作是指对会计对象按经济性质所作的基本分类，是构成会计对象具体内的基本分类，是构成会计对象具体内容的主要因素。会计要素分为：资产容的主要因素。会计要素分为：资产、负债、所有者权益、收入、成本、负债、所有者权益、收入、成本、费用和利润六个方面。会计对象就是费用和利润六个方面。会计对象就是

2、会计核算和监督的内容。会计核算和监督的内容。举例：举例：比如说妈妈给了小明零花钱比如说妈妈给了小明零花钱5 5元钱，他用了元钱，他用了3 3元钱买了一只铅笔，元钱买了一只铅笔，还剩下来还剩下来2 2元钱，这个就发生了一项经济业务，当然小明是不会这么元钱，这个就发生了一项经济业务，当然小明是不会这么想的。但是作为会计，会计主体是小明，我们要按会计的方式帮他记想的。但是作为会计，会计主体是小明，我们要按会计的方式帮他记账，这个记账就是指的核算。再比如妈妈给小明的这账，这个记账就是指的核算。再比如妈妈给小明的这5 5元钱的用途已元钱的用途已经定好了，为了防止小明挪做他用，作为会计我们要想措施避免小明

3、经定好了，为了防止小明挪做他用，作为会计我们要想措施避免小明乱花钱，这个就是会计监督。乱花钱，这个就是会计监督。同样的道理，公司有财务帮你记账，付款时要按公司的制度进行同样的道理，公司有财务帮你记账，付款时要按公司的制度进行监督。公司强调收支两条线，收支都必须经过公司财务，不能自己把监督。公司强调收支两条线，收支都必须经过公司财务，不能自己把收到业主的钱，直接就付给供应商，这是公司的红线。收到业主的钱，直接就付给供应商，这是公司的红线。财务基础知识财务基础知识财务基础知识财务基础知识二、会计科目：二、会计科目：对会计要素的具体内容进行分类核对会计要素的具体内容进行分类核算的科目称为会计科目。算

4、的科目称为会计科目。如大家看到的：现金、银行存款、如大家看到的：现金、银行存款、其他应收款备用金、预收账款、工程其他应收款备用金、预收账款、工程施工、应付账款、应交税金、管理费用、施工、应付账款、应交税金、管理费用、营业费用等等。每个科目下还可以分明营业费用等等。每个科目下还可以分明细的，如：细的，如：“工程施工工程施工”下再分下再分“人工人工费费”、“材料费材料费”、“机械费机械费”、“管管理费理费”、“业务费业务费”。财务基础知识财务基础知识三、借贷记帐法：三、借贷记帐法：是以是以“借借”和和“贷贷”为记账符号，为记账符号，对每一笔经济业务，同时在两个或两个对每一笔经济业务，同时在两个或两

5、个以上的有关账户中以借贷相等的金额进以上的有关账户中以借贷相等的金额进行相互联系地登记的复式记账方法。行相互联系地登记的复式记账方法。借贷记账法的规则是借贷记账法的规则是“有借必有贷、有借必有贷、借贷必相等借贷必相等”。举例：举例：收到备用金收到备用金2 2万：万：借：其他应收款备用金工程部门备用金借：其他应收款备用金工程部门备用金 20000 20000 贷：现金贷：现金 20000 20000 收回现金还回来备用金收回现金还回来备用金1 1万，报销餐费万，报销餐费1 1万时扣备用金：万时扣备用金：借：现金借：现金 10000 10000 工程施工管理费工程施工管理费 10000 10000

6、 贷：其他应收款备用金工程部门备用金贷：其他应收款备用金工程部门备用金2000020000财务基础知识财务基础知识财务基础知识财务基础知识 项目付一笔材料款项目付一笔材料款1010万，供应商提供发票万，供应商提供发票2020万元。万元。借：工程施工材料费项目借：工程施工材料费项目200000200000 贷：银行存款贷：银行存款100000100000 应付帐款工程项目往来供应商应付帐款工程项目往来供应商100000100000 项目部申请此供应商剩下的项目部申请此供应商剩下的1010万元（无需再提供发票了）万元（无需再提供发票了）借：应付帐款工程项目往来供应商借：应付帐款工程项目往来供应商1

7、00000100000 贷：银行存款贷：银行存款100000100000 项目部付一笔材料款项目部付一笔材料款1010万，供应商未提供发票。万，供应商未提供发票。借：应付帐款工程项目往来供应商借：应付帐款工程项目往来供应商100000100000 贷：银行存款贷：银行存款100000100000 项目部再申请此供应商项目部再申请此供应商1010万，供应商提供发票万，供应商提供发票1515万元。万元。借：工程施工材料费项目借：工程施工材料费项目150000150000 贷：银行存款贷：银行存款100000100000 应付帐款工程项目往来供应商应付帐款工程项目往来供应商5000050000财务基

8、础知识财务基础知识 财务基础知识财务基础知识四、会计帐户：四、会计帐户：根据会计科目开设的，有一定结构，根据会计科目开设的，有一定结构，用来系统用来系统,连续的记载各项经济业务的连续的记载各项经济业务的一种手段。一种手段。财务基础知识财务基础知识财务基础知识财务基础知识财务基础知识财务基础知识财务基础知识财务基础知识财务基础知识财务基础知识财务基础知识财务基础知识五、项目经理需要了解的会计科目：五、项目经理需要了解的会计科目：其他应收款备用金其他应收款备用金 其他应收款施工保证金其他应收款施工保证金 其他应收款材供部往来其他应收款材供部往来 预收帐款预收帐款 应付帐款应付帐款 工程施工成本工程

9、施工成本 营业费用后期费用营业费用后期费用 营业费用维修费用营业费用维修费用 财务基础知识财务基础知识 其他应收款备用金：其他应收款备用金：借备用金记在借方，还备用金记在贷方，余额是借方减去贷方金借备用金记在借方，还备用金记在贷方，余额是借方减去贷方金额，这个金额就是你还欠公司的金额。关注借的钱对不对，还的钱对额，这个金额就是你还欠公司的金额。关注借的钱对不对，还的钱对不对。不对。其他应收款施工保证金：其他应收款施工保证金：交施工保证金记在借方，收到施工保证金记在贷方，余额是借交施工保证金记在借方，收到施工保证金记在贷方，余额是借方减去贷方金额，表示还没有收到的施工保证金金额。关注还有多少方减

10、去贷方金额，表示还没有收到的施工保证金金额。关注还有多少施工保证金没有收回来。施工保证金没有收回来。其他应收款材供部往来：其他应收款材供部往来：从材供部领料金额记在贷方，给材供部划款记在借方，贷方余额从材供部领料金额记在贷方，给材供部划款记在借方，贷方余额表示还欠材供部的款。关注从材供部领料的金额对不对，给材供部划表示还欠材供部的款。关注从材供部领料的金额对不对，给材供部划款的金额对不对。款的金额对不对。预收帐款：预收帐款：贷方记录的每次收到的业主支付的工程款的金额，借方是记录收贷方记录的每次收到的业主支付的工程款的金额，借方是记录收入数，工程在建是财务根据工程进度确认的收入金额，工程完工后按

11、入数，工程在建是财务根据工程进度确认的收入金额，工程完工后按合同确认收入，工程审定后，再调整为审定金额。借方余额表示业主合同确认收入，工程审定后，再调整为审定金额。借方余额表示业主还欠我们的款项。此科目一般不会出现贷方余额，出现贷方余额表示还欠我们的款项。此科目一般不会出现贷方余额，出现贷方余额表示可能收入或收款记录有误，也有可能收到一些业主的维修费没有增加可能收入或收款记录有误，也有可能收到一些业主的维修费没有增加收入。收入。财务基础知识财务基础知识财务基础知识财务基础知识 应付帐款：应付帐款：每次供应商或双包班组提供的发票跟付款金额一致时，财务付款每次供应商或双包班组提供的发票跟付款金额一

12、致时，财务付款时直接记入工程施工中，当供应商或双包班组提供的发票比申请付款时直接记入工程施工中，当供应商或双包班组提供的发票比申请付款的金额多时，多余金额通过应付帐款工程项目往来科目的贷方里面。的金额多时，多余金额通过应付帐款工程项目往来科目的贷方里面。提供发票的金额小于申请付款金额时，付款金额比发票金额大的部分，提供发票的金额小于申请付款金额时，付款金额比发票金额大的部分，记入到应付帐款工程项目往来科目的借方里面。记入到应付帐款工程项目往来科目的借方里面。可见，在工程在建阶段，财务记入到工程成本中的材料费金额，可见，在工程在建阶段，财务记入到工程成本中的材料费金额，是根据供应商提供的发票金额

13、记入的，记入应付帐款中的金额，也是是根据供应商提供的发票金额记入的，记入应付帐款中的金额，也是付款与发票的差额部分。付款与发票的差额部分。类类型型提供提供发发票金票金额额付款金付款金额额记记入工程成本金入工程成本金额额记记入入应应付付帐帐款金款金额额110万元万元10万元万元10万元万元10-100万元万元210万元万元5万万10万元万元10-55万元万元35万元万元10万元万元5万元万元5-10-5万元万元财务基础知识财务基础知识 工程完工后，项目经理与财务对帐后，对供应商进行暂估。暂估金工程完工后，项目经理与财务对帐后，对供应商进行暂估。暂估金额要考虑供应商提供发票情况，续上表：额要考虑供

14、应商提供发票情况，续上表：所以经理在登记台帐时，还要登记供应商或双包班组提供的发票所以经理在登记台帐时，还要登记供应商或双包班组提供的发票金额。金额。一般来说，工程完工后，只要项目部报完暂估后，项目部支付给一般来说，工程完工后，只要项目部报完暂估后，项目部支付给单双包班组、供应商的款项，都在应付帐款中核算。工程的成本，除单双包班组、供应商的款项，都在应付帐款中核算。工程的成本，除了一些后期审计维修的费用，不会再有人工、材料成本发生。项目经了一些后期审计维修的费用，不会再有人工、材料成本发生。项目经理跟财务对帐上进行关注。理跟财务对帐上进行关注。类类型型提供提供发发票金票金额额付款金付款金额额记

15、记入工程成入工程成本金本金额额记记入入应应付付帐帐款款金金额额供供应应商的供商的供货货金金额额应暂应暂估金估金额额尚欠款尚欠款110万元万元10万元万元10万元万元10-100万元万元20万元万元20-1010万元万元20-1010万元万元210万元万元5万万10万元万元10-55万元万元20万元万元20-1010万元万元20-515万元万元35万元万元10万元万元5万元万元5-10-5万元万元20万元万元20-515万万元元20-1010万元万元财务基础知识财务基础知识 工程施工：工程施工：借方登记项目发生的所有成本，贷方项目部可以不考虑。工程施借方登记项目发生的所有成本，贷方项目部可以不考

16、虑。工程施工成本的核对是项目经理与财务对帐的重点和难点。工成本的核对是项目经理与财务对帐的重点和难点。工程施工人工费：核算项目完工前付给单包班组的工资，及项工程施工人工费：核算项目完工前付给单包班组的工资，及项目完工后暂估的单包班组的工资，以及发放给管理人员的工资和年终目完工后暂估的单包班组的工资，以及发放给管理人员的工资和年终奖。例外：有些费用通过开劳务票形式支付的，也在人工费中核算了。奖。例外：有些费用通过开劳务票形式支付的，也在人工费中核算了。工程施工材料费：核算项目完工前材料及双包提供发票的金额，工程施工材料费：核算项目完工前材料及双包提供发票的金额，及项目完工后暂估的材料商和双包班组

17、的款项。以及项目部采购的零及项目完工后暂估的材料商和双包班组的款项。以及项目部采购的零星的材料的金额。例外：有些费用通过开材料票形式支付的，也在材星的材料的金额。例外：有些费用通过开材料票形式支付的，也在材料费中核算了。料费中核算了。工程施工管理费：核算项目部完工前发生的其他的吃、住、行工程施工管理费：核算项目部完工前发生的其他的吃、住、行等费用。等费用。工程施工内签设计成本：核算项目部内签给设计部门的成本工程施工内签设计成本：核算项目部内签给设计部门的成本(帐务上按设计部门的成本价核算，考核时要调整为与设计部门确认帐务上按设计部门的成本价核算，考核时要调整为与设计部门确认的金额的金额)。营业

18、费用后期费用：营业费用后期费用：核算项目完工后，审计催款等其他费用。核算项目完工后，审计催款等其他费用。营业费用维修费用：营业费用维修费用：核算项目完工后，项目维修发生的人工、材料及其他费用。核算项目完工后，项目维修发生的人工、材料及其他费用。财务基础知识财务基础知识双方口径的衔接双方口径的衔接 项目在建阶段的对帐：项目在建阶段的对帐：项目经理主要应对项目部发生的费用及支付给单双包班组、供应项目经理主要应对项目部发生的费用及支付给单双包班组、供应商的款项进行核对，发票的核对。有些公司分摊的业务前期费用，或商的款项进行核对，发票的核对。有些公司分摊的业务前期费用，或者项目部领用的公司的香烟、土特

19、产，或者公司订的机票，一般项目者项目部领用的公司的香烟、土特产，或者公司订的机票，一般项目经理都登记不到，应补登记到项目经理资金台帐中。单双包班组及供经理都登记不到，应补登记到项目经理资金台帐中。单双包班组及供应商的付款，可能项目经理申请的与最后财务的付款数会有差异，核应商的付款，可能项目经理申请的与最后财务的付款数会有差异，核对后，项目经理也应调整自己的台帐。对后，项目经理也应调整自己的台帐。双方口径的衔接双方口径的衔接 项目完工阶段的对帐：项目完工阶段的对帐：工程项目竣工内检消息发布后，区域管理部相应会计人员应在工程项目竣工内检消息发布后，区域管理部相应会计人员应在5 5日内将项目财务资料

20、日内将项目财务资料(财务帐面成本明细、项目收款、备用金、发票开财务帐面成本明细、项目收款、备用金、发票开具及税金缴纳情况具及税金缴纳情况)发送给项目经理。发送给项目经理。此时的帐面成本的组成此时的帐面成本的组成=已付款已付款(已提供发票部分，不含已经付款已提供发票部分，不含已经付款但未提供发票部分但未提供发票部分)+)+未付款未付款(已提供发票部分，不含未提供发票部分已提供发票部分，不含未提供发票部分)。最终财务计算的项目成本最终财务计算的项目成本=已付款已付款(已提供发票部分已提供发票部分)+)+未付款未付款(已已提供发票部分提供发票部分)+)+已付款已付款(未提供发票部分未提供发票部分)+

21、)+未付款未付款(未提供发票部分未提供发票部分)(这两部分就是目前所说的暂估的部分这两部分就是目前所说的暂估的部分)项目经理计算的项目成本项目经理计算的项目成本=已付款已付款+未付款。未付款。双方口径的衔接双方口径的衔接 这两种方法的衔接举例：这两种方法的衔接举例：例如：某个工程只有例如：某个工程只有A A、B B、C C、D D、E E五家供应商，在项目完工时五家供应商，在项目完工时五家供应商每家都付了五家供应商每家都付了1010万材料款，共计万材料款，共计5050万，其中：万，其中：A A提供了提供了2020万万元的发票，元的发票，B B提供了提供了1212万元的发票，万元的发票，C C提

22、供了提供了1010万元的发票，万元的发票，D D提供了提供了5 5万元发票同，万元发票同，E E未提供过发票。假定这五家供应商每家都还欠未提供过发票。假定这五家供应商每家都还欠1010万元万元的货款，共计的货款，共计5050万。万。项目经理计算的项目成本项目经理计算的项目成本=50+50=100=50+50=100万万(假定人工和其他费用没假定人工和其他费用没有有)。财务部在发给项目经理对帐时的成本财务部在发给项目经理对帐时的成本=20(A=20(A供应商提供发票部分供应商提供发票部分)+12)+12(B(B供应商提供发票部分供应商提供发票部分)+10(C)+10(C供应商提供发票部分供应商提

23、供发票部分)+5(D)+5(D供应商提供供应商提供发票部分发票部分)=47)=47万。万。项目经理向财务部报送完工应付款表后，财务部的计算的项目成项目经理向财务部报送完工应付款表后，财务部的计算的项目成本本=20+12+10+5+8(B=20+12+10+5+8(B供应商未提供发票部分供应商未提供发票部分)+10(C)+10(C供应商未提供发票供应商未提供发票部分部分)+15(D)+15(D供应商未提供发票部分供应商未提供发票部分)+20(E)+20(E供应商未提供发票部分供应商未提供发票部分)=100)=100万。万。双方口径的衔接双方口径的衔接 A供供应商应商B供供应商应商C供供应商应商D

24、供供应商应商E供供应商应商合计合计说明说明总送货量总送货量20万万20万万20万万20万万20万万100万万总成本总成本完工时已付完工时已付款款10万万10万万10万万10万万10万万50万万两项合计两项合计100万，项目经理计万，项目经理计算的项目成本算的项目成本=50+50=100万。万。完工时未付完工时未付款款10万万10万万10万万10万万10万万50万万完工时已提完工时已提供发票供发票20万万12万万10万万5万万0万万47万万完工时，财务提供给项目经完工时，财务提供给项目经理的帐面成本。理的帐面成本。完工时未提完工时未提供发票供发票0万万8万万10万万15万万20万万53万万项目经

25、理报完完工应付款表项目经理报完完工应付款表后，补做的暂估成本，最终后，补做的暂估成本，最终财务帐面成本财务帐面成本=47+53=100万。万。双方口径的衔接双方口径的衔接 从上面看，财务部与项目经理计算成本的方法并不一致，但殊途从上面看，财务部与项目经理计算成本的方法并不一致，但殊途同归，在项目经理报送完完工应付款表后，计算的结果将会一致。同归，在项目经理报送完完工应付款表后，计算的结果将会一致。在对帐中，如果发现项目与项目之间成本串户的，财务予以调整。在对帐中，如果发现项目与项目之间成本串户的，财务予以调整。公司分摊的业务前期费用，大区的费用，以及与项目有关的其他费用公司分摊的业务前期费用，

26、大区的费用，以及与项目有关的其他费用归项目部承担。公司分摊的其他的与项目无关的费用，在考核时予以归项目部承担。公司分摊的其他的与项目无关的费用，在考核时予以剔除。剔除。双方口径的衔接双方口径的衔接 项目完工对帐时，核对清楚人工、材料后，还需关注的其他项目完工对帐时，核对清楚人工、材料后，还需关注的其他1515个方面，只有这些方面都考虑到了，成本才不会少计：个方面，只有这些方面都考虑到了，成本才不会少计：A A、工程完工时，借的备用金是否已还清，、工程完工时，借的备用金是否已还清，未还清的是用现金还，未还清的是用现金还，还是都花掉了，要用发票来冲，如果要用发票来冲，则在计算项目完还是都花掉了，要

27、用发票来冲，如果要用发票来冲，则在计算项目完工时的成本时，要把借支的金额加到成本中。工时的成本时，要把借支的金额加到成本中。B B、各类押金和保证金，是否能全额收回？、各类押金和保证金，是否能全额收回？不能收回的，可能是不能收回的，可能是业主扣的各项费用，在计算项目完工时的成本时，要把不能收回的押业主扣的各项费用，在计算项目完工时的成本时，要把不能收回的押金保证金金额加到成本中。金保证金金额加到成本中。C C、材供部的领料金额是否核对清楚，、材供部的领料金额是否核对清楚，帐上的金额跟实际领料金帐上的金额跟实际领料金额是否一致，如果实际领料金额比帐上的大，可能是有材供部的领料额是否一致，如果实际

28、领料金额比帐上的大，可能是有材供部的领料还没有计到帐上来，需要把这部分金额先考虑到成本中。还没有计到帐上来，需要把这部分金额先考虑到成本中。双方口径的衔接双方口径的衔接 D D、甲供材及甲方代付款是否都记到帐上，、甲供材及甲方代付款是否都记到帐上，未计到帐上的金额，未计到帐上的金额，要考虑加到成本中。要考虑加到成本中。E E、双包班组是否从项目部领料，、双包班组是否从项目部领料，领料金额有没有从双包班组的领料金额有没有从双包班组的结算额中扣除。结算额中扣除。F F、内部单位，、内部单位，如：家具公司、智能公司、艺术品公司、内部设如：家具公司、智能公司、艺术品公司、内部设计部门的成本是否已估计完

29、整。计部门的成本是否已估计完整。G G、是否有总包费，、是否有总包费，是否估计进了成本。是否估计进了成本。H H、是否有咨询费（业务费），、是否有咨询费（业务费），是否估计进了成本。是否估计进了成本。I I、是否有配合费、是否有配合费，是否估计进了成本。，是否估计进了成本。双方口径的衔接双方口径的衔接 J J、是否有水电费，、是否有水电费，是否估计进了成本。是否估计进了成本。K K、是否有业主扣款、是否有业主扣款（如罚款、垃圾运费分摊、保安费、消费签（如罚款、垃圾运费分摊、保安费、消费签单、电梯费等等），是否估计进了成本。单、电梯费等等），是否估计进了成本。L L、是否有超审费，、是否有超审费

30、，是否估计进了成本。是否估计进了成本。M M、后期审计费、维修费、后期审计费、维修费是否进行了估计。是否进行了估计。N N、项目完工后项目管理人员的工资、项目完工后项目管理人员的工资、发生的一些费用是否进行、发生的一些费用是否进行了估计。了估计。O O、年终奖是否进行了预估。、年终奖是否进行了预估。双方口径的衔接双方口径的衔接 工程审定阶段的对帐：工程审定阶段的对帐：核对项目发生的成本，确定项目的利润金额。要对供应商及单双核对项目发生的成本，确定项目的利润金额。要对供应商及单双包班组的应付款金额进行核对清楚。包班组的应付款金额进行核对清楚。只有应付款清楚了，成本才会准只有应付款清楚了，成本才会

31、准确，利润才会准确确，利润才会准确!对帐的流程对帐的流程 预约预约 财务对项目成本资料进行整理财务对项目成本资料进行整理 项目经理带着登记的台帐与财务进行核对项目经理带着登记的台帐与财务进行核对 杨总要求，项目经理不带资金台帐来对帐，财务可以拒绝对帐。杨总要求，项目经理不带资金台帐来对帐，财务可以拒绝对帐。核对完后双方进行数据的调整。核对完后双方进行数据的调整。完工应付款表：先对完帐后，暂估经内审好几个月才审出来，这之间又付了款，可能会导致多暂估内部单位的暂估，要以帐上来了多少发票或付出了多少成本做为已付款，不能经资金系统付了多少款，或从收款中划走了多少为已付款。祝大家身体健康！祝大家身体健康！此课件下载可自行编辑修改，仅供参考！此课件下载可自行编辑修改，仅供参考！感谢您的支持，我们努力做得更好！谢谢感谢您的支持，我们努力做得更好！谢谢