成本管理-精品文档资料整理.ppt

《成本管理-精品文档资料整理.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《成本管理-精品文档资料整理.ppt（17页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、中国水利水电第十三工程局有限公司第四分公司中国水利水电第十三工程局有限公司第四分公司经济管理部经济管理部二一六年二月二一六年二月 成成 本本 管管 理理目目 录录一、施工成本的基本认识一、施工成本的基本认识二、施工成本管理的任务和环节二、施工成本管理的任务和环节 前前 言言 草原上的羚羊和狮子它们最大的压力就是同对方赛跑，草原上的羚羊和狮子它们最大的压力就是同对方赛跑，羚羊跑不过狮子要灭亡，狮子跑不过最慢的羚羊也会灭亡。羚羊跑不过狮子要灭亡，狮子跑不过最慢的羚羊也会灭亡。也正是因为有了这种竞争才保证了狮子和羚羊种群的健康和也正是因为有了这种竞争才保证了狮子和羚羊种群的健康和繁荣，成本和利润的关

2、系也一样。繁荣，成本和利润的关系也一样。企业要发展，就必须依靠利润积累！企业要发展，就必须依靠利润积累！一、一、施工成本的基本认识施工成本的基本认识1 1、施工成本的定义：、施工成本的定义：施工成本是指在建设工程项目的施工过程中所发生的全部生产费用的总和。施工成本是指在建设工程项目的施工过程中所发生的全部生产费用的总和。2 2、施工成本的作用：、施工成本的作用：在企业经营管理过程中在企业经营管理过程中,成本有以下作用成本有以下作用:作为核算利润的基础作为核算利润的基础;作为施工生产经营管理的依据和基础。作为施工生产经营管理的依据和基础。3 3、施工成本的构成：、施工成本的构成：施工成本可以按成

3、本构成分解为人工费、材料费、机械使用费、措施费和间接施工成本可以按成本构成分解为人工费、材料费、机械使用费、措施费和间接费。费。施工成本可以分解到分部施工成本可以分解到分部工程、分项工程，以便于工程、分项工程，以便于成本控制。成本控制。二、施工成本管理的任务和环节二、施工成本管理的任务和环节 施工成本管理就是在保证工期和质量满足要求的情况下施工成本管理就是在保证工期和质量满足要求的情况下，利用，利用组织措施、经济措施、技术措施、合同组织措施、经济措施、技术措施、合同措施把成本控制在计划范围措施把成本控制在计划范围内，并进一步寻求最大程度的成本节约。内，并进一步寻求最大程度的成本节约。施工成本管

4、理的任务和环节主要包括：施工成本管理的任务和环节主要包括：1.1.施工成本预测施工成本预测 2.2.施工成本计划施工成本计划 3.3.施工成本控制施工成本控制 4.4.施工成本核算施工成本核算 5.5.施工成本分析施工成本分析 6.6.施工成本考核施工成本考核事中控制事前控制事后控制 1.施工成本预测：施工成本预测：施工成本预测是在工程施工前对成本进行的估算，它是根据成本信息施工成本预测是在工程施工前对成本进行的估算，它是根据成本信息和施工项目的具体情况，运用一定的方法，对未来的成本水平及其发展趋和施工项目的具体情况，运用一定的方法，对未来的成本水平及其发展趋势作出科学的估计。势作出科学的估计

5、。施工成本预测是施工项目成本决策与计划的依据。施工成本预测是施工项目成本决策与计划的依据。施工成本预测是对施工项目计划工期内影响其成本变化的各个因素进施工成本预测是对施工项目计划工期内影响其成本变化的各个因素进行分析，特别是当地各项行分析，特别是当地各项生产要素价格生产要素价格情况，比照近期已完工或将完工施情况，比照近期已完工或将完工施工项目的成本分析，预测这些因素对工程成本中有关项目的影响程度，预工项目的成本分析，预测这些因素对工程成本中有关项目的影响程度，预测出工程的施工成本。测出工程的施工成本。项目实施前应在对合同文件进行详细分析的基础上，按照项目实施前应在对合同文件进行详细分析的基础上

6、，按照“价本分离价本分离”的原则合理预测，确定成本目标。的原则合理预测，确定成本目标。“价本分离价本分离”：投标报价（或合同价）与成本的分离。成本测算是投：投标报价（或合同价）与成本的分离。成本测算是投标报价的基础，投标报价是在成本测算基础上的策略选择。但在成本控制标报价的基础，投标报价是在成本测算基础上的策略选择。但在成本控制过程中，成本管理具有独立性。过程中，成本管理具有独立性。2.2.施工成本计划施工成本计划 施工成本计划是以货币形式编制施工项目在计划工期内的生产费用、施工成本计划是以货币形式编制施工项目在计划工期内的生产费用、成本水平以及为降低成本所采用的主要措施和规划的书面方案。它是

7、建成本水平以及为降低成本所采用的主要措施和规划的书面方案。它是建立施工项目成本管理责任制、开展成本控制和核算的基础。立施工项目成本管理责任制、开展成本控制和核算的基础。从实际出发、与进度计划相结合、适度弹性从实际出发、与进度计划相结合、适度弹性从实际出发、与进度计划相结合、适度弹性从实际出发、与进度计划相结合、适度弹性 主要内容：主要内容：1.1.编制说明编制说明 编制依据编制依据：1.1 1.1 工程施工合同相关条款；工程施工合同相关条款；1.2 1.2 合同工程量清单；合同工程量清单；1.3 1.3 施工组织设计施工组织设计或施工方案；或施工方案；1.4 1.4 工料机的当地市场价格工料机

8、的当地市场价格；1.5 1.5 公司颁布的企业施工定额、分包指导价等；公司颁布的企业施工定额、分包指导价等；1.6 1.6 内部设备的折旧标准；内部设备的折旧标准；1.7 1.7 结构结构件外加工计划和合同件外加工计划和合同；1.8 1.8 当地的有关经济指标要求，比如税费等；当地的有关经济指标要求，比如税费等；1.9 1.9 其它其它相关资料。相关资料。2.2.成本计划的指标：成本计划的指标：数量指标数量指标质量指标质量指标效益指标效益指标 3.3.成本计划的编制方法：成本计划的编制方法：3.1 3.1按照按照成本组成成本组成：3.2 3.2按照按照项目组成项目组成：我们承接的工程项目通常是

9、单位工程，每个单位工程又是由若干个分部分我们承接的工程项目通常是单位工程，每个单位工程又是由若干个分部分项工程构成，因此，首先要把项目总施工成本分解为分部工程和分项工程。项工程构成，因此，首先要把项目总施工成本分解为分部工程和分项工程。单位工程施工成本分部工程1施工成本分部工程2施工成本分部工程n 施工成本分项工程1施工成本分项工程2施工成本分项工程n 施工成本 3.3 3.3按照按照进度计划进度计划 按照进度计划编制的按照进度计划编制的施工成本计划，通常可施工成本计划，通常可利用项目进度计划的编制，利用项目进度计划的编制，进进一步扩充而得一步扩充而得。在编制进度计划时在编制进度计划时，一方面

10、确定完成各项工作所需花费的时间，另一方面，一方面确定完成各项工作所需花费的时间，另一方面同时确定完成这一工作的合适的施工成本支出同时确定完成这一工作的合适的施工成本支出计划；或按照计划；或按照项目编制的进度计项目编制的进度计划，在一个时间周期内所完成的工程量清单中各子目项工程量，对工程量清单划，在一个时间周期内所完成的工程量清单中各子目项工程量，对工程量清单中各子目项进行成本汇总，形成成本计划表。中各子目项进行成本汇总，形成成本计划表。以上以上三种编制施工成本计划的方法并不是相互独立的。在实三种编制施工成本计划的方法并不是相互独立的。在实践中，往往是将这几种方法结合起来使用，从而达到扬长避短的

11、践中，往往是将这几种方法结合起来使用，从而达到扬长避短的效果。效果。成本计划的编制是施工成本预控的重要手段。成本计划的编制是施工成本预控的重要手段。3.3.施工成本控制施工成本控制 施工成本控制是在施工过程中，对影响施工成本的各种因素加强管施工成本控制是在施工过程中，对影响施工成本的各种因素加强管理，并采取各种有效措施，将施工中实际发生的各种消耗和支出严格控理，并采取各种有效措施，将施工中实际发生的各种消耗和支出严格控制在成本计划范围内；通过动态监控并及时反馈，严格审查各项费用是制在成本计划范围内；通过动态监控并及时反馈，严格审查各项费用是否符合标准，计算实际成本和计划成本之间的差异并进行分析

12、，进而采否符合标准，计算实际成本和计划成本之间的差异并进行分析，进而采取多种措施，减少或消除施工中的损失。取多种措施，减少或消除施工中的损失。成本控制采用成本控制采用动态跟踪控制动态跟踪控制动态跟踪控制动态跟踪控制的原理。（的原理。（通常通常采用月季年报表、经济采用月季年报表、经济活动分析会议等形式进行汇总。）活动分析会议等形式进行汇总。）成本控制包括生产要素的成本控制包括生产要素的价格价格控制、生产要素的控制、生产要素的利用率利用率/消耗量消耗量控制、控制、责任制等责任制等激励激励机制、其他机制、其他相关因素的控制（如相关因素的控制（如工程变更工程变更等）。等）。3.1 3.1成本控制的依据

13、成本控制的依据 工程施工合同工程施工合同 施工成本计划施工成本计划 进度计划报告进度计划报告 工程工程变更等变更等 除了除了上述几种施工成本控制工作的主要依据以外，有关上述几种施工成本控制工作的主要依据以外，有关施工组织设施工组织设计计、分包分包合同合同等等也都是施工成本控制的依据也都是施工成本控制的依据。3.2 3.2成本控制成本控制的步骤的步骤 在在确定了项目施工成本计划之后，必须定期地进行施工成本计划值确定了项目施工成本计划之后，必须定期地进行施工成本计划值与实际值的比较，当实际值偏离计划值时，分析产生偏差的原因，采取与实际值的比较，当实际值偏离计划值时，分析产生偏差的原因，采取适当的纠

14、偏措施，以确保施工成本控制目标的实现。适当的纠偏措施，以确保施工成本控制目标的实现。比较比较分析分析预测预测纠偏纠偏检查检查 3.3 3.3成本控制的方法成本控制的方法 施工施工成本控制的方法有很多成本控制的方法有很多，最常用的是，最常用的是偏差偏差分析法分析法。3.3.13.3.1偏差偏差的概念的概念 施工施工成本偏差成本偏差 =已完工程实际施工成本已完工程实际施工成本-已完工程计划施工成本已完工程计划施工成本 已完工程实际施工成本已完工程实际施工成本 =已完工程量已完工程量实际单位成本实际单位成本 已已完工程计划施工成本完工程计划施工成本 =已完工程量已完工程量计划单位成本计划单位成本 进

15、度进度偏差（偏差（）=已完工程实际时间已完工程计划时间已完工程实际时间已完工程计划时间 进度进度偏差（偏差（）=拟完工程计划施工成本拟完工程计划施工成本已完工程计划施工成本已完工程计划施工成本 拟完工程计划施工成本拟完工程计划施工成本 =拟完工程量（计划工程量）拟完工程量（计划工程量）计划单位成本计划单位成本 3.3.2 3.3.2偏差分析的方法偏差分析的方法 横道图法横道图法 将将拟完工程计划施工成本、已完工程计划施工成本拟完工程计划施工成本、已完工程计划施工成本和和已完工程实际已完工程实际施工成本施工成本用横道表示出来，横道的长度与其金额成正比例。用横道表示出来，横道的长度与其金额成正比例

16、。表格法表格法 表格法是进行偏差分析表格法是进行偏差分析最常用最常用的一种方法，它将项目编号、名称、的一种方法，它将项目编号、名称、各施工成本参数以及施工成本偏差数，综合归纳如一张表格中，并且直各施工成本参数以及施工成本偏差数，综合归纳如一张表格中，并且直接在表格中进行比较。由于各偏差参数都在表中列出，使得施工成本管接在表格中进行比较。由于各偏差参数都在表中列出，使得施工成本管理者能够综合地了解并处理这些数据。理者能够综合地了解并处理这些数据。曲线法（赢得值法）曲线法（赢得值法）曲线法是用施工成本累积曲线（曲线法是用施工成本累积曲线（S S型曲线）来进行施工成本分析的一型曲线）来进行施工成本分

17、析的一种方法。种方法。成本控制是施工成本管理的重要环节，贯穿于建设工程项目的整个实成本控制是施工成本管理的重要环节，贯穿于建设工程项目的整个实施阶段。施阶段。4.4.施工成本核算施工成本核算 施工成本核算包括两个基本环节：施工成本核算包括两个基本环节：一、按照规定的成本开支范围对施工费用进行归集和分配，计算出施工费用一、按照规定的成本开支范围对施工费用进行归集和分配，计算出施工费用的实际发生额；的实际发生额；二、根据成本核算对象，计算出施工项目的总成本。二、根据成本核算对象，计算出施工项目的总成本。形象进度、产值统计、实际成本形象进度、产值统计、实际成本归集归集“三同步三同步”，即三者的取值范

18、围应一，即三者的取值范围应一致。形象进度、施工产值和实际成本的统计工程量均应是相同的数值。致。形象进度、施工产值和实际成本的统计工程量均应是相同的数值。真实性真实性 定期性定期性 常态化常态化 5 5.施工成本分析施工成本分析 施工成本分析是在施工成本核算的基础上，对成本的形成过程和影响成本升施工成本分析是在施工成本核算的基础上，对成本的形成过程和影响成本升降的因素进行分析，以寻求进一步降低成本的途径，包括有利偏差的挖掘和不利降的因素进行分析，以寻求进一步降低成本的途径，包括有利偏差的挖掘和不利偏差的纠正。贯穿于施工成本管理的全过程。偏差的纠正。贯穿于施工成本管理的全过程。成本分析可分为成本分

19、析可分为月度月度、季度季度、年度年度和和竣工竣工成本分析等几个阶段。成本分析等几个阶段。成本成本偏差分为局部成本偏差和累计成本偏差。偏差分为局部成本偏差和累计成本偏差。1.1.局部成本偏差指某个时间段或某个分部分项工程的核算成本偏差局部成本偏差指某个时间段或某个分部分项工程的核算成本偏差 2.2.累计成本偏差指某一时间点上实际总成本与相应计划总成本的累计成本偏差指某一时间点上实际总成本与相应计划总成本的差异差异成本成本偏差的控制，分析是关键，纠偏是偏差的控制，分析是关键，纠偏是核心。核心。方法方法：比较法、因素分析法、差额计算法、比率法等。比较法、因素分析法、差额计算法、比率法等。6.6.施工

20、成本考核施工成本考核 施工成本考核是指在工程项目完成后，对施工项目成本形成中的各施工成本考核是指在工程项目完成后，对施工项目成本形成中的各责任人，按施工项目成本目标责任制的有关规定，将成本的实际指标与责任人，按施工项目成本目标责任制的有关规定，将成本的实际指标与计划、定额、预算进行对比和考核，评定工程项目成本计划的完成情况计划、定额、预算进行对比和考核，评定工程项目成本计划的完成情况和各责任人的业绩，并以此给予相应的奖罚。和各责任人的业绩，并以此给予相应的奖罚。施工成本考核是衡量成本降低的实际成果，也是对成本指标完成情施工成本考核是衡量成本降低的实际成果，也是对成本指标完成情况的总结和评价。况

21、的总结和评价。结束语：结束语：施工成本管理的每一个环节施工成本管理的每一个环节都是相互联系和相互作用的。成都是相互联系和相互作用的。成本预测是成本决策的前提，成本本预测是成本决策的前提，成本计划是成本决策所确定目标的具计划是成本决策所确定目标的具体化体现。成本计划控制则是对体化体现。成本计划控制则是对成本计划的实施进行控制和监督，成本计划的实施进行控制和监督，保证决策的成本目标的实现，而保证决策的成本目标的实现，而成本核算又是对成本计划是否实成本核算又是对成本计划是否实现的最后检验。成本考核是实现现的最后检验。成本考核是实现成本目标责任制的保证和实现决成本目标责任制的保证和实现决策目标的重要手段。策目标的重要手段。谢谢大家谢谢大家