30 杨明辉-证券投资顾问胜任能力考试-证券投资顾问业务-精-第四部分第八章（液晶屏201675） - 副本.ppt

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1、证券投资顾问胜任能力考试证券投资顾问业务精讲班233网校：杨明辉长沙二三三网络科技有限公司版权所有第三节 税收规划一、我国的税收体系和主要税种1.税制体系我国共有增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税等18个税种。其中，16个税种由税务部门负责征收；关税和船舶吨税、进口货物的增值税、消费税由海关部门征收。第三节 税收规划2.分类方法我国税收分类方法及其特点如表8-3所示：表8-3 我国税收分类方法及其特点划分依据种类特点计税依据价内税以含税价格作为计税依据价

2、外税以不含税价格作为计税依据税收负担能否转嫁直接税税收负担不能由纳税人转嫁出去，必须由自己负担间接税税负可以由纳税人转嫁出去，由他人负担税收管理和受益权限中央税属于中央财政固定收入，归中央政府支配和使用地方税属于地方财政固定收入，归地方政府支配和使用中央地方共享税属于中央政府和地方政府共同享有，按一定比例分成长沙二三三网络科技有限公司版权所有第三节 税收规划二、税收规划的目标和原则1.目标税务规划的目标是在遵循税收法律、法规的情况下，充分利用税法所提供的包括减免在内的一切优惠，对多种纳税方案进行优化选择，以实现个人、企业自身价值最大化或股东权益最大化。具体包括：长沙二三三网络科技有限公司版权所

3、有第三节 税收规划(1)减轻税收负担；(2)实现涉税零风险；(3)获取资金时间价值；(4)维护企业自身的合法权益；(5)提局自身经济利益。长沙二三三网络科技有限公司版权所有第三节 税收规划2.原则(1)合法性原则合法性原则是指税法是规范征管关系的基本准则，客户具有依法纳税的义务，税务机关的征税行为也必须受到税法的规范。(2)目的性原则目的性原则是指从业人员在制订税收规划时应该有很强的为客户减轻税负、取得节税收益的动机，从而降低税收成本以达到总体效益的最大化。长沙二三三网络科技有限公司版权所有第三节 税收规划(3)规划性原则规划性原则是指税收规划通过事先的计划、设计和安排，在进行筹资、投资等活动

4、前，把这些行为所承担的相应税负作为影响最终财务成果的重要因素来考虑，通过趋利避害来选取最有利的方式。(4)综合性原则综合性原则是指进行税收规划时，必须综合考虑规划以使客户整体税负水平降低。长沙二三三网络科技有限公司版权所有第三节 税收规划三、税收规划的基本内容和主要步骤1.基本内容(1)分类税务规划可分为避税规划、节税规划和转嫁规划三类，其基本定义和特征如表8-4所示：表8-4 税务规划的分类及特征种类定义特征避税规划为客户制订的理财计划采用“非违法”的手段，获取税收利益的规划非违法性；有规则性；前期规划性和后期的低风险性；有利于促进税法质量的提高；反避税性节税规划理财计划采用合法手段，利用税

5、收优惠和税收惩罚等倾斜调控政策，为客户获取税收利益的规划合法性；有规则性；经营的调整性与后期无风险性；有利于促进税收政策的统一和调控效率的提高；倡导性转嫁规划理财计划采用纯经济的手段，利用价格杠杆，将税负转给消费者或转给供应商或自我消转的规划纯经济行为；以价格为主要手段，不影响财政收入；促进企业改善管理、改进技术第三节 税收规划明确转嫁的判断标准，有利于明确转嫁概念与逃税、避税及节税的区别。转嫁的判断标准包括：转嫁和商品价格是直接联系的，与价格无关的问题不能纳入税负转嫁范畴。转嫁是个客观过程，没有税负的转移过程不能算转嫁。税负转嫁是纳税人的主动行为，与纳税人主动行为无关的价格再分配性质的价值转

6、移不能算转嫁。长沙二三三网络科技有限公司版权所有第三节 税收规划(2)主要方法利用优惠政策利用优惠政策筹划法是指纳税人凭借国家税法规定的优惠政策进行税务规划的方法。主要包括：a.直接利用筹划法国家支持与鼓励纳税人利用税收优惠政策进行筹划，纳税人可以光明正大地利用优惠政策为自己企业的生产经营活动服务。长沙二三三网络科技有限公司版权所有第三节 税收规划b.地点流动筹划法I.从国际大环境来看，跨国纳税人可利用各国税收政策存在的税率差异、税基差异、征税对象差异、纳税人差异、税收征管差异和税收优惠差异等，进行国际间的税务规划；II.从国内税收环境来看，纳税人可选择在优惠地区注册，或将现时不太景气的生产转

7、移到优惠地区，以享受税收优惠政策。长沙二三三网络科技有限公司版权所有第三节 税收规划c.创造条件筹划法无法享受优惠待遇的纳税人自己想办法创造条件使其符合税收优惠规定或者通过挂靠在某些能享受优惠待遇的企业或产业、行业，使自己符合优惠条件，从而享受优惠待遇。d.税制可利用的优惠因素税制可利用的优惠因素有多种，其具体定义、特点和技术要点如表8-5所示：第三节 税收规划表8-5 税制可利用的优惠因素及其定义、特点、技术要点优惠因素定义特点技术要点利用免税筹划在合法、合理的情况下，使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象而免纳税收的税务规划方法能直接免除纳税人的应纳税额，技术

8、简单；适周范围狭窄；具有一定的风险性以尽量争取更多的免税待遇和尽量延长免税期为要点利用减税筹划在合法、合理的情况下，使纳税人减少应纳税收而直接节税的税务规划方法技术简单；适用范围狭窄；具有一定风险性利用税率差异筹划在合法、合理的情况下，利用税率的差异而直接节税的税务规划方法适用范围较广；复杂性；具有相对确定性技术要点在于尽量寻求税率最低化，以及尽量寻求税率差异的稳定性和长期性第三节 税收规划优惠因素定义特点技术要点分劈技术在合法、合理的情况下，使所得、财产在两个或更多个纳税人之间进行分劈而直接节税的税务规划技术技术较为复杂要点在于使分劈合理化、节税最大化利用税收扣除筹划在合法、合理的情况下，使

9、扣除额增加而实现直接节税，或调整各个计税期的扣除额而实现相对节税的税务规划方法技术较为复杂；适用范围较大；具有相对确定性要点在于使扣除项目最多化、扣除金额最大化和扣除最早化利用税收抵免筹划在合法、合理的情况下，使税收抵免额增加而节税的税务规划方法抵免的项目越多、金额越大，应纳税额就越小，节税就越多要点在于使抵免项目最多化、抵免金额最大化利用退税筹划在合法、合理的情况下，使税务机关退还纳税人已纳税款而直接节税的税务规划方法所退税额越大，节减的税收就越多长沙二三三网络科技有限公司版权所有第三节 税收规划利用纳税期递延利用延期税务规划是指在合法、合理的情况下，使纳税人延期缴纳税收而节税的税务规划方法

10、。延期纳税如果能够使延期纳税项目最多化、延长期最长化，则可以达到节税的最大化。长沙二三三网络科技有限公司版权所有第三节 税收规划2.主要步骤(1)了解客户的基本情况和要求婚姻状况客户的婚姻状况会影响某些税种的扣除。子女及其他赡养人员抚养子女及赡养其他人员，在很多国家和地区可以享有一定的扣除、抵免或免税，会对客户的应纳税额产生影响。长沙二三三网络科技有限公司版权所有第三节 税收规划财务情况财务情况包括客户的收入情况、支出情况及财产情况；财产包括客户的动产和不动产。投资意向投资意向包括客户的投资方向和投资额。对风险的态度节税与风险并存，节税越多，风险越大，两者的权衡取决于客户对风险的态度等多种因素

11、。第三节 税收规划纳税历史情况纳税历史情况包括客户以前所纳税的税种、纳税金额以及减免税的情况。要求增加短期所得还是长期资本增值客户对财务利益的要求大致有三种：a.要求最大限度地节约每年税收成本，增加每年客户可支配的税后利润；b.要求若干年后因为采用了较优的纳税方案，而达到所有者权益的最大的增值；c.既要求增加短期税后利润，也要求长期资本增值，长沙二三三网络科技有限公司版权所有第三节 税收规划投资要求根据客户要求进行税收规划，提出投资建议或提出修改客户要求的建议。长沙二三三网络科技有限公司版权所有第三节 税收规划(2)控制税收规划方案的执行当反馈的信息表明客户没有按设计方案的意见执行税收规划时，

12、税收规划人应给予提示，指出其可能产生的后果；当反馈的信息表明从业人员设计的税收规划有误时，从业人员应及时修订其设计的税收规划；当客户经济情况中出现新的变化时，从业人员应介入判断是否改变税收规划。长沙二三三网络科技有限公司版权所有第三节 税收规划四、税收规划的实际运用通常，将工资、薪金所得和劳务报酬所得分开有利于节省税款。长沙二三三网络科技有限公司版权所有第四节 人生事件规划一、教育规划的分类、内容和制定方法1.分类和内容(1)内容教育规划是指为了需要时能支付教育费用所订的计划。长沙二三三网络科技有限公司版权所有第四节 人生事件规划(2)分类职业教育规划职业教育是针对自身的职业晋升和个人发展而进

13、行专业和技术方面的继续教育子女教育规划子女教育规划是家庭教育理财规划的核心，通常由基本教育与素)贞教育组成，基本教育的成本一般包括基础教育与高等教育的学费等常规费用；素质教育的成本则包括兴趣技能培训班、课外辅导班等一些校外课堂的费用。长沙二三三网络科技有限公司版权所有第四节 人生事件规划2.制定方法(1)确定教育目标确定对子女学历的基本要求a.大学类型，通常，综合型院校的教育费用会比专业型院校相对较低。b.受教育程度，家长需要考虑子女是否在本科毕业后就参加工作，还是再深造攻读硕士学位、博士学位。若选择继续深造，则子女受教育周期会拉长，影响教育投资规划的最终财务目标及策略。长沙二三三网络科技有限公司版权所有第四节 人生事件规划c.是否出国留学深造，需考虑以下问题：何时出国：高中、大学本科或研宄生；出国后选择公立学校还是私立学校；选择在哪个国家接受教育。确定子女的读书地点与专业确定子女的兴趣与天赋第四节 人生事件规划(2)计算教育资金需求(3)计算教育资金缺口(4)制作教育投资规划方案、选择合适的投资工具、产品组合(5)教育投资规划的跟踪与执行定期检测教育投资规划的执行情况，并根据经济、金融环境和客户自身情况的变化等及时调整教育投资规划。总体来看，鉴于教育投资规划一般期限较长，在前期可以采取较为积极的投资策略，后期由于距离使用教育金的时间越来越近，应采取稳健保守的投资策略。