年度企业所得税汇算清缴需知3篇 企业所得税汇算清缴百科.docx

《年度企业所得税汇算清缴需知3篇 企业所得税汇算清缴百科.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《年度企业所得税汇算清缴需知3篇 企业所得税汇算清缴百科.docx（30页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、年度企业所得税汇算清缴需知3篇 企业所得税汇算清缴百科下面是我共享的年度企业所得税汇算清缴需知3篇 企业所得税汇算清缴百科，欢迎参阅。年度企业所得税汇算清缴需知1依据企业所得税暂行条例及其实施细则，中华人民共和国税收征收管理法及国家税务总局企业所得税汇算清缴管理方法等法律的规定，企业所得税的汇算清缴应按以下程序进行：（一）汇算清缴期限企业缴纳所得税，按年计算，分月或者分季预缴纳税人应当在月份或者季度终了后十五日内，向其所在地主管税务机关报送会计报表、预缴所得税申报表和纳税人发生的应由税务机关审批或备案的有关税务事项；终了后四十五日内，向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表，在终了

2、后四个月内结清应补缴的税款。预缴税款超过应缴税款的，主管税务机关予以刚好办理退税，或者抵缴下一应缴纳的税款。应留意的是：1、实行按月或按季预缴所得税的纳税人，其纳税最终一个预缴期的税款应于终了后15日内申报和预缴，不得推延至汇算清缴时一并缴纳。2、若纳税人已按规定预缴税款，因特别缘由不能在规定期限办理企业所得税申报的，则应在申报期限内提出书面延期申请，经主管税务机关核准后，在核准的期限内办理。3、若纳税人因不行抗力而不能按期办理纳税申报的，可以延期办理；但是，应当在不行抗力情形消退后马上向主管税务机关报告。主管税务机关经查明事实后，予以核准。4、纳税人在纳税中间破产或终止生产经营活动的，应自停

3、止生产经营活动之日起30日内向主管税务机关办理企业所得税申报，60日内办理企业所得税汇算清缴，并依法计算清算期间的企业所得税，结清应缴税款。5、纳税人在纳税中间发生合并、分立的，依据税收法规的规定合并、分立后其纳税人地位发生改变的，应在办理变更税务登记之前办理企业所得税申报，刚好进行汇算清缴，并结清税款；其纳税人的地位不变的，纳税可以连续计算。（二）汇算清缴程序1、填写纳税申报表并附送相关材料纳税人于终了后四个月内以财务报表为基础，自行进行税收纳税调整并填写纳税申报表及其附表包括销售（营业）收入及其他收入明细表、成本费用明细表、投资所得（损失）明细表、纳税调整增加项目明细表、纳税调整削减项目明

4、细表、税前弥补亏损明细表、免税所得及减免税明细表、捐赠支出明细表、技术开发费加计扣除明细表、境外所得税抵扣计算明细表广告费支出明细表、工资薪金和工会经费等三项经费明细表资产折旧、摊销明细表、坏账损失明细表、事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表、事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表，向主管税务机关办理纳税申报。纳税人除供应上述所得税申报及其附表外，并应当附送以下相关资料：（1）财务、会计决算报表及其说明材料。包括资产负债表、损益表、现金流量表等有关财务资料；（2）与纳税有关的合同、协议书及凭证；（3）外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证；（4）境内或者境外公证机构出具的

5、有关证明文件；（5）纳税人发生的应由税务机关审批或备案事项的相关资料；（6）主管税务机关要求报送的其他有关证件、资料。2、税务机关受理申请，并审核所报送材料（1）主管税务机关接到纳税人或扣缴义务人报送的纳税申报表或代扣代缴、代收代缴税款报告表后，经审核其名称、电话、地址、银行账号等基本资料后，若发觉应由主管税务机关管理的内容有改变的，将要求纳税人供应变更依据；如变更内容属其他部门管理范围的，则将敦促纳税人到相关部门办理变更手续，并将变更依据复印件移交主管税务机关。（2）主管税务机关对申报内容进行审核，主要审核税目、税率和计税依据填写是否完整、正确，税额计算是否精确，附送资料是否齐全、是否符合逻

6、辑关系、是否进行纳税调整等。审核中如发觉纳税人的申报有计算错误或有漏项，将刚好通知纳税人进行调整、补充、修改或限期重新申报。纳税人应按税务机关的通知作出相应的修正。（3）主管税务机关经审核确认无误后，确定企业当应纳所得税额及应当补缴的企业所得税款，或者对多缴的企业所得税款加以退还或抵顶下企业所得税。3、主动订正申报错误纳税人于终了后四个月内办理了纳税申报后，假如发觉申报出现了错误，依据企业所得税汇算清缴管理方法等法律的相关规定：纳税人办理所得税申报后，在汇缴期内税务机关检查之前自行检查发觉申报不实的，可以填报企业所得税纳税申报表向税务机关主动申报订正错误，税务机关据此调整其全年应纳所得税额及应

7、补、应退税额。4、结清税款纳税人依据主管税务机关确定的全年应纳所得税额及应补、应退税额，终了后4个月内清缴税款。纳税人预缴的税款少于全年应缴税款的，在4月底以前将应补缴的税款缴入国库；预缴税款超过全年应缴税款的，办理抵顶或退税手续。5、办理延期缴纳税款申请依据中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则的相关规定，纳税人因有下列特别困难：（1）水、火、风、雷、海潮、地震等人力不行抗拒的自然灾难，或者可供纳税的现金、支票以及其他财产等遭受偷盗、抢劫等意外事故，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的。纳税人应供应灾情报告或者公安机关出具的事故证明；（2）因国家调整经济政策的干脆影响，或

8、者短期货款拖欠，当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。纳税人应供应有关政策调整的依据或供应货款拖欠状况证明和货款拖欠方不能按期付款的证明材料。从而不能按期缴纳税款的，纳税人应当在缴纳税款期限届满前（一般各地主管税务机关均规定应当在期限届满前15日内提出，详细请参见各地税务局的规定）向主管税务机关提出申请，并报送下列材料：申请延期缴纳税款报告、当期货币资金余额状况及全部银行存款账户的对账单、资产负债表、应付职工工资和社会保险费等税务机关要求供应的支出预算等。经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局，或者安排单列市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得

9、超过三个月。税务机关将在自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的确定；若不被批准，从缴纳税款期限届满之日起纳税人将被加收滞纳金。年度企业所得税汇算清缴需知2税务师事务所出具审核报告，提交资料清单：1、单位设立时的合同、协议、章程及营业执照副本复印件2、单位设立时的和以后变更时的批文、验资报告复印件3、银行对帐单及余额调整表4、期末存货盘点表5、税务登记证复印件6、享受实惠政策的批文复印件7、本财务会计报表原件8、未经审核的纳税申报表及附表复印件9、纳税申报表10、已缴纳各项税款的纳税凭证复印件11、重要经营合同、协议复印件12、其他应供应的资料备注：以上资料中的复印件，必

10、需由供应单位加盖公章予以确认一、补缴上的所得税补缴上的所得税属于“税前不予扣除项目：各种所得税款以及国家规定不得在所得税前列支的税款”。按会计制度的规定，补缴上的所得税，应调整上的所得税费用；可实际工作中，12月份的会计报表可能在1月10日已报给了税务局，税法规定汇算清缴在年终后4个月内进行，也未明确重新报送经调整后的会计报表，况且账务处理已到了本年的3、4月份，企业不习惯重新编一份上调表不调账的会计报表，而且多数人还是认同“账表一样”，除非事务所审计出具审计报告，调表不调账；但所得税汇算清缴以及税务审核并不出具经审核的上会计报表，因此，补缴及应退所得税往往是在本年进行账务处理。企业常见的几种

11、不当处理方法：1、记入以前损益调整，年末转入了本年利润，而在税前利润（利润总额）中也将其做了扣除；2、记入营业外支出，同样的是在税前扣除；3.干脆记入所得税科目，虽没在税前扣除，但所得税科目反映的并不是本的所得税费用。看法：汇算后通过以前损益调整科目，期末转入本年利润，在下一的汇算清缴时，不作为税前扣除项目，这样会造成“纳税调整前所得”与企业的利润表的“利润总额”不完全一样；假如为了两者一样，则先做费用扣除，然后再作为其他纳税调增项目填报也可，或者按会计制度规定，以前损益调整干脆计入未安排利润科目。请留意：资产负债表与利润表的勾稽会不一样，要与利润安排表结合才能勾稽一样。二、上多缴的企业所得税

12、，审批后可作为下一留抵上多缴的企业所得税，在纳税申报表中可作为上期多缴的所得额，或者作为已预交的所得税额抵减。多缴的企业所得税，同样要调整上的所得税费用，账务处理方面与补缴类似；假如上的多缴的所得税金额，在所得税科目已进行了处理，仅反映在“应交税费应交所得税”的借方，则不影响到本的所得税科目，以及利润安排科目。假如多缴的所得税，未申请留抵或退税，账务处理则通过以前损益调整，同样不得税前列支。三、上的纳税调整事项，是否要进行会计处理纳税人在计算应纳税所得额时，其会计处理方法同国家税收规定不一样的，应当依照国家有关税收的规定计算纳税。依照税收规定予以调整，按税收规定允许扣除的金额，予以扣除。会计制

13、度及相关准则在收益、费用和损失的确认、计量标准与企业所得税法规的规定上存在差异。对于因会计制度及相关准则就收益、费用和损失的确认、计量、记录和报告，根据会计制度及相关准则规定的确认、计量标准与税法不一样的，不得调整会计账簿记录和会计报表相关项目的金额。企业在计算当期应交所得税时，应在根据会计制度及相关准则计算的利润总额（即利润表中的利润总额）的基础上，加上（或减去）会计制度及相关准则与税法规定就某项收益、费用或损失确认和计量等的差异后，调整为应纳税所得额，并据以计算当期应交所得税。因此，所得税汇算清缴的调整事项，一般是不须要进行账务处理的，但也发觉有些企业进行了所得税审核后，对于纳税调整事项在

14、下作了账务处理，下做汇算清缴时又要做纳税调整。四、是否调整下报表的期初数由于会计制度对资产负债表日后事项，会计政策、会计估计变更，会计差错更正等规定中，都提到要调整下报表的期初数；会计差错更正的会计处理，区分重大差错和非重大差错两种处理方法。一般的会计差错（非重大差错）仅调整发觉当期相关项目。对于所得税审核来说，只对所得税纳税调整，一般不对报表进行调整，因此下一也不须要调整期初数，如应交所得税科目，在下进行账务处理即可，一般金额并不大，按非重大差错处理，同样不须要调整报表期初数。五、有扣除限额的费用扣除由于税法规定的税前扣除是一种标准，依据标准计算出来的金额是准予扣除限额的概念，不是必需扣除的

15、金额。假如纳税人实际发生的成本、费用、税金、损失高于准予扣除限额，按限额扣除；低于准予扣除限额，按实际核算金额扣除。固定资产折旧、职工福利费、坏账打算等有肯定的扣除比例，企业会计处理中的主要错误是，账务上未进行处理，而在纳税申报中作了纳税调减；按税法规定，一些广告费超过扣除限额的部分是可以在以后进行扣除的，这部分则可作为以后的纳税调减。六、有关开办费的问题新会计制度、新会计准则，以及税法对开办费的规定不同，实际中带来了混乱。的期初数；会计差错更正的会计处理，区分重大差错和非重大差错两种处理方法。一般的会计差错（非重大差错）仅调整发觉当期相关项目。对于所得税审核来说，只对所得税纳税调整，一般不对

16、报表进行调整，因此下一也不须要调整期初数，如应交所得税科目，在下进行账务处理即可，一般金额并不大，按非重大差错处理，同样不须要调整报表期初数。五、有扣除限额的费用扣除由于税法规定的税前扣除是一种标准，依据标准计算出来的金额是准予扣除限额的概念，不是必需扣除的金额。假如纳税人实际发生的成本、费用、税金、损失高于准予扣除限额，按限额扣除；低于准予扣除限额，按实际核算金额扣除。固定资产折旧、职工福利费、坏账打算等有肯定的扣除比例，企业会计处理中的主要错误是，账务上未进行处理，而在纳税申报中作了纳税调减；按税法规定，一些广告费超过扣除限额的部分是可以在以后进行扣除的，这部分则可作为以后的纳税调减。六、

17、有关开办费的问题新会计制度、新会计准则，以及税法对开办费的规定不同，实际中带来了混乱。税法规定：企业在筹建期发生的开办费，应当从起先生产、经营月份的次月起，在不短于5年的期限内分期扣除。筹建期，是指从企业筹建之日至起先生产、经营（包括试生产、试营业）之日的期间。开办费是指企业在筹建期发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费，以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息。会计规定：企业会计制度规定，“除购建固定资产以外，全部筹建期间所发生的费用，先在长期盼摊费用中归集，待企业起先生产经营当月起一次计入起先生产经营当月的损益。”实务中可以这样理解：对于小型商贸企业，

18、一般认为不存在开办期的问题，从取得营业执照起起先建账，相关的房租，办证费等，都作为当期的费用进行会计处理。假如是对开办费在开业一次进入费用，则当年要按税法的规定进行纳税调增，在以后作为纳税调减。但是以后可能会出现会计岗位更换或其他缘由，不肯定能做到纳税调减，而且每年都必需供应纳税调减的依据。所以，对于众多的私营企业，仍按税法的规定进行会计处理更便利些。七、财产损失税前扣除事项依据企业财产损失所得税前扣除管理方法主要的内容：正常的管理损失，不需报批，如固定资产变卖损失，不需报批，但提前报废须要报批。人为损失，财产永久性实质损害，政府搬迁损失，经报税务局批准后可税前扣除。债权重组形成的坏账，单笔金

19、额不大，收款的费用可能大于应收款本身的，由中介出具报告，税务局可以批准（操作时可和其他财产损失中介审核报告一起申报）。财产损失的申报期限为终了后的15天内，一年只能申报一次，所以应刚好申报，当年的损失只能在当年申报。八、预提费用的期末余额依据企业所得税税前扣除方法规定：企业所得税税前扣除，除国家另有规定外，提取打算金或其他预提方式发生的费用余额均不得在税前扣除。因此，企业根据会计制度的规定计提打算金（除坏账打算金外）及预提的其他费用的余额不得在税前列支，企业应在纳税申报时作纳税调整，依法缴纳企业所得税。一般来说，福利费、工会经费、坏账打算、银行贷款利息等可按权责发生制的原则计提，并按规定可在税

20、前扣除（要符合相关的比例及条件）。其他的如应付工资，严格来说，应是按借方发生额（即实发数）来进行扣除，但实务中假如企业是实行下发工资制度，本年同样有贷方余额，同样可不做纳税调整，其他的如水电费，房租等一般也可按同样的原则进行处理。年度企业所得税汇算清缴需知3企业所得税汇算清缴操作指南练习题一、单项选择题1.依据企业所得税的规定，下列各项关于销售收入的说法错误的是（）A.企业实行预收款方式销售货物，在发出商品时确认收入B.企业实行托收承付方式销售货物，在办妥托收手续时确认收入 C.买一赠一方式销售货物，属于视同销售，要分别确认收入D.企业实行分期收款方式销售货物，根据合同约定的收款日期确认收入的

21、实正确答案：C 答案解析：买一赠一等组合销售方式 不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。2.依据企业所得税法规定，下列不属于视同销售收入的是（）。A.自产货物用于市场推广或销 B.自产货物用于股息安排 C.自建商品房转为自用或经营 D.自产货物用于交际应酬正确答案：C 答案解析：自建商品房转为自用或经营，全部权在形式和内容上均不变，不视同销售确认收入。3.企业未能供应完整、真实的限售股原值凭证，不能精确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的（），核定为该限售股原值和合理税费。% % % %正确答案：A 答案解析：企业未能供应完整、真实

22、的限售股原值凭证，不能精确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。4.依据企业所得税法规定，下列各项属于不征税收入的是（）。A.转让国债收入 B.销售货物收入 C.国债利息收入D.有专项用途的财政性资金正确答案：D 答案解析：选项A和B属于征税收入，选项C属于免税收入。5.依据企业所得税的规定，下列说法错误的是（）。A.企业转让国债应在转让国债合同、协议生效的日期，或者国债移交时确认转让收入的实现B.企业投资购买国债，到期兑付的，应在国债发行时约定的应付利息的日期，确认国债转让收入的实现C.通过支付现金方式取得的国债,以买入价为成本D.企业

23、转让国债，应作为转让财产，其取得的收益（损失）应作为企业应纳税所得额计算纳税正确答案：C 答案解析：通过支付现金方式取得的国债,以买入价和支付的相关税费为成本。6.依据企业所得税法的规定，下列关于费用扣除标准错误的是（）A.企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除B.企业发生的与生产经营活动有关的业务款待费支出，根据发生额的60%扣除C.软件生产企业发生的职工教化经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除D.企业发生的符合条件的广告费和业务宣扬费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入l5%的部分，准予扣除正确答案：B 答案解析：企业发生的与生产经营活动有

24、关的业务款待费支出，根据发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。7.下列各项，关于资产计税基础表述错误的是（）。A.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础 B.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础C.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础D.自行建立的固定资产，以达到预定可运用状态前发生的支出为计税基础正确答案：D 答案解析：自行建立的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。8.依据企业所得税法规定，关于固定资产的最低折旧年限表述错误的是（）。A.房屋、建筑物最低折旧年

25、限10年B.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备最低折旧年限10年 C.飞机、火车、轮船以外的运输工具最低折旧年限4年 D.电子设备最低折旧年限3年正确答案：A 答案解析：房屋、建筑物最低折旧年限20年。9.债务人的税务处理：企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额（）以上的，可以在（）个纳税的期间内，匀称计入各的应纳税所得额。%，5 %，5 %，5 %，3正确答案：B 答案解析：债务人的税务处理：企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上的，可以在5个纳税的期间内，匀称计入各的应纳税所得额。10.依据企业所得税法的规定，下列表述错误的是（）。A.企业

26、因国家无偿收回土地运用权而形成的损失，不行作为财产损失按有关规定在税前扣除B.企业开发产品（以成本对象为计量单位）整体报废或毁损，其净损失按有关规定审核确认后准予在税前扣除C.企业开发产品转为自用的，其实际运用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用D.企业托付境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过托付销售收入10%的部分，准予据实扣除正确答案：A 答案解析：企业因国家无偿收回土地运用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税前扣除。11.依据企业所得税法的规定，下列收入确认的规定错误的是（）A.实行预收款方式销售货物，在发出商品时确认收入B.

27、商业折扣应当根据扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额 C.采纳分期收款方销售货物根据合同约定的收款日期确认收入的实现D.产品分成方式取得收入以企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额根据产品的公允价值确定正确答案：B 答案解析：商业折扣应当根据扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。12.依据税法的规定，下列表述错误的是（）。A.企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明状况，并出具专项报告B.企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明状况，并出具清单报告C.企业

28、无法精确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以实行专项申报的形式申报扣除D.企业无法精确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以实行专项申报的形式申报扣除正确答案：B 答案解析：企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明状况，并出具专项报告。13.依据税法的规定，病虫害、疫情、死亡而产生的生产性生物资产损失供应资料证明不包括（）。A.责任认定及其赔偿状况的说明 B.损失状况说明C.损失金额较大的，应有专业技术鉴定看法 D.生产性生物资产盘点表正确答案：D 答案解析：选项D属于生产性生物资产盘亏损失供应的证

29、明资料。14.下列各项，不属于外部证据的是（）。A.司法机关的判决或者裁定B.企业的破产清算公告或清偿文件 C.仲裁机构的仲裁文书 D.资产盘点表正确答案：D 答案解析：资产盘点表属于内部证据。15.依据税法的规定，企业销售商品同时满意相关条件的，应确认收入的实现，相关条件不包括（）。A.商品销售合同已经签订，企业已将商品全部权相关的主要风险和酬劳转移给购货方 B.收入的金额能够牢靠地计量 C.相关的经济利益很可能流入企业D.已发生或将发生的销售方的成本能够牢靠地核算正确答案：C 答案解析：企业销售商品同时满意下列条件的，应确认收入的实现：（1）商品销售合同已经签订，企业已将商品全部权相关的主

30、要风险和酬劳转移给购货方；（2）企业对已售出的商品既没有保留通常与全部权相联系的接着管理权，也没有实施有效限制；（3）收入的金额能够牢靠地计量；（4）已发生或将发生的销售方的成本能够牢靠地核算。16.企业权益性投资取得股息、红利等收入，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，根据（）的日期确认收入的实现。A.被投资方作出利润安排确定 B.投资方取得股息 C.合同的约定D.被投资方发放股利正确答案：A 答案解析：企业权益性投资取得股息、红利等收入，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，根据被投资方作出利润安排确定的日期确认收入的实现。17.企业申请探讨开发费加计扣除时，应向主管税务机关报送相应资料

31、不包括（）。A.自主、托付、合作探讨开发项目安排书和探讨开发费预算 B.托付、合作探讨开发项目的合同或协议C.探讨开发项目的效用状况说明、探讨成果报告等资料 D.会计报表正确答案：D 答案解析：企业申请探讨开发费加计扣除时，应向主管税务机关报送如下资料：(1)自主、托付、合作探讨开发项目安排书和探讨开发费预算。(2)自主、托付、合作探讨开发特地机构或项目组的编制状况和专业人员名单。(3)自主、托付、合作探讨开发项目当年探讨开发费用发生状况归集表。(4)企业总经理办公会或董事会关于自主、托付、合作探讨开发项目立项的决议文件。(5)托付、合作探讨开发项目的合同或协议。(6)探讨开发项目的效用状况说

32、明、探讨成果报告等资料。18.依据企业所得税法规定，企业安置残疾人员的，在根据支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时根据支付给残疾职工的工资加计（）扣除。% % % %正确答案：A 答案解析：企业安置残疾人员的，在根据支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时根据支付给残疾职工工资的100%加计扣除。二、多项选择题1.依据企业所得税法的规定，下列表述正确的有（）。A.宣扬媒介的收费在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入B.长期为客户供应重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入 C.为特定客户开发软件的收费，应依据开发的完工进度确认收入

33、D.从事建筑、安装、装配工程业务或供应其他劳务等，一律根据纳税内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现正确答案：ABC 答案解析：从事建筑、安装、装配工程业务或供应其他劳务等，持续时间超过12个月的根据纳税内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。2.下列收入，属于税法中的“其他收入”的有（）。A.企业资产溢余收入B.逾期未退包装物押金收入 C.接受捐赠取得收入 D.违约金收入正确答案：ABD 答案解析：其他收入包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、的确无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益。3.依据企业所得税法的规定，下列

34、属于视同销售收入的有（）A.变更资产形态、结构或性能B.将资产在总机构及其分支机构之间转移 C.自产的货物用于对外捐赠D.自产的货物用于职工嘉奖或福利正确答案：CD 答案解析：资产移送他人全部权属已发生变更，按视同销售确定收入。4.下列各项，属于免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的非营利组织的收入C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益 D.金融债券利息收入正确答案：ABC 答案解析：金融债券利息收入不属于免税收入，应当缴纳企业所得税。5.依据企业所得税法规定，税前扣除的原则包括（）。A.权责发生制原则 B.确定性原则 C.合理性原则 D.配比原则正确答案：ABCD 答案

35、解析：依据企业所得税法规定，税前扣除项目的原则包括：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则。6.依据企业所得税法的规定，下列固定资产不须要计提折旧的有（）。A.房屋、建筑物以外未投入运用的固定资产 B.以融资租赁方式租出的固定资产 C.单独估价作为固定资产入账的土地D.已足额提取折旧仍接着运用的固定资产正确答案：ABCD 答案解析：在计算应纳税所得额时，企业根据规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除：（一）房屋、建筑物以外未投入运用的固定资产；（二）以经营租赁方式租入的固定资产；（三）以融资租赁方式租出的固定资产；（四）已足额提取折旧仍接着运用的固

36、定资产；（五）与经营活动无关的固定资产；（六）单独估价作为固定资产入账的土地；（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。7.依据企业所得税法规定，下列无形资产不得计算摊销费用扣除的有（）。A.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产 B.自创商誉C.与经营活动无关的无形资产 D.外购的无形资产正确答案：ABC 答案解析：下列无形资产不得计算摊销费用扣除：（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；（2）自创商誉；（3）与经营活动无关的无形资产；（4）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。8.企业发生的下列支出作为长期盼摊费用，根据规定摊销的，准予扣除的有（）。A.已足额提取折

37、旧的固定资产的改建支出 B.租入固定资产的改建支出 C.固定资产的大修理支出 D.购入固定资产发生的支出正确答案：ABC 答案解析：在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期盼摊费用，根据规定摊销的，准予扣除：（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；（二）租入固定资产的改建支出；（三）固定资产的大修理支出；（四）其他应当作为长期盼摊费用的支出。9.关于房地产企业，销售收入的确定规定正确的有（）。A.实行一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据（权利）之日，确认收入的实现B.实行分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现C.

38、实行银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现D.支付手续费方式销售房产按销售合同（协议）中约定的价款确定收入正确答案：ABCD10.依据相关规定，计税成本支出的内容包括（）。A.前期工程费 B.建筑安装工程费 C.公共配套设施费 D.管理费用正确答案：ABC 答案解析：管理费用属于开发费用，不属于成本。11.企业重组同时符合下列（）条件的，适用特别性税务处理规定。A.具有合理的商业目的，且不以削减、免除或者推迟缴纳税款为主要目的 B.被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定

39、的比例 C.企业重组后的连续12个月内不变更重组资产原来的实质性经营活动 D.重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例正确答案：ABCD 答案解析：企业重组同时符合下列条件的，适用特别性税务处理规定：1.具有合理的商业目的，且不以削减、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。2.被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。3.企业重组后的连续12个月内不变更重组资产原来的实质性经营活动。4.重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例。5.企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。12.依据税法的规定，现金损失的资料证明包括（）。A.

40、现金保管人确认的现金盘点表B.对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿状况的说明 C.涉及刑事犯罪的，应有司法机关出具的相关材料 D.现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件正确答案：ABCD13.依据税法的规定，存货损失的资料证明包括（）。A.企业存款类资产的原始凭据B.金融机构清算后剩余资产安排状况资料 C.金融机构破产、清算的法律文件 D.金融机构出具的假币收缴证明正确答案：ABC 答案解析：D选项属于现金损失资料的证明。三、推断题1.受托加工制造大型机械设备、船舶，持续时间超过12个月的，根据纳税内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。（）正确答案：对2.企业转让股权收入，应于转让

41、协议生效或完成股权变更手续时，确认收入的实现。（）正确答案：错答案解析：企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。3.特许权运用费收入，根据合同约定的特许权运用人应付特许权运用费的日期确认收入的实现。（）正确答案：对4.企业从规划搬迁次年起的三年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在三年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理。（）正确答案：错答案解析：企业从规划搬迁次年起的五年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理。5.以境内、境外全部生产经营活动有关的探讨开发费用总

42、额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得按25%税率补缴所得税。（）正确答案：错答案解析：以境内、境外全部生产经营活动有关的探讨开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税实惠政策，即对其来源于境外所得可以根据15%的实惠税率缴纳企业所得税。6.改建的固定资产，除已足额提取折旧的固定资产和租入的固定资产以外的其他固定资产，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。（）正确答案：对7.企业计算折旧的起始时间是自固定资产投入运用月份的次月起；停止

43、运用的固定资产，应当自停止运用月份的当月起停止计算折旧。（）正确答案：错答案解析：企业计算折旧的起始时间是自固定资产投入运用月份的次月起；停止运用的固定资产，应当自停止运用月份的次月起停止计算折旧。8.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。（）正确答案：对9.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。（）正确答案：对10.企业开发产品转为自用的，不得在税前扣除折旧费用。（）正确答案：错答案解析：企业开发产品转为自用的，其实际运用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税

44、前扣除折旧费用。11.企业新建的开发产品在尚未完工或办理房地产初始登记、取得产权证前，与承租人签订租赁预约协议的，自开发产品交付承租人运用之日起，出租方取得的预租价款按租金确认收入的实现。（）正确答案：对12.以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。（）正确答案：对13.成本分摊协议是指企业就其将来关联交易的定价原则和计算方法，向税务机关提出申请，与税务机关根据独立交易原则协商、确认后达成的协议。（）正确答案：错答案解析：预约定价支配是指企业就其将来关联交易的定价原则和计算方法，向税务机关提出申请，与税务机关根据独立交易原则协商、确认后达成的协议。14.企业境外业务之间的盈亏可以相互弥补，但企业境内外之间的盈亏不得相互弥补。（）正确答案：对