会计与经济发展的关系探讨.docx

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1、会计与经济发展的关系探讨摘要：马克思主义哲学认为，事物之间是普遍联系的，互相影响、互相制约、互相作用的。会计理论变迁与经济的进展亦是如此。经济进展促进了会计的进展和变迁，同时会计的进展对经济的进展也存在肯定影响。关键词：会计本质；理论变迁；经济进展事物的本质是事物存在的依据，会计本质是会计本身所固有的，是其他会计概念的根据，是确定和解释其他概念的根据。从闫达五、杨纪琬先生的文章中可以看出，他们认为会计本质的讨论是会计讨论的起点，而且这一起点论，在20世纪50年月在我国盛行，并在会计讨论实践中得到了广泛的应用。然而，有关会计本质的认识并不是一成不变，而是随着时间的推动，关于会计本质的理论也是在渐

2、渐变迁。一、会计本质理论的变迁(一)西方国家关于会计本质的认识任何理论或是制度的进展都是源于肯定的社会经济的进展。会计的产生和进展，也是社会经济进展到肯定阶段的必定要求，任何事物的进展都有其必定性。会计理论的变迁也是基于此。关于会计本质的理论，西方学者主要有以下四种观点。第一种观点就是会计本质是艺术，1943年，由georgeo.may提出。1941年美国会计师协会所属会计名词委员会的会计名词公报第1号复查与提要对会计所下定义是：“会计是一种艺术，是关于老实有效和以货币形成记录、分类、汇总具有财务性质的经济业务和会计事项，以及说明其经营成果的艺术。1953年，该委员会又发布了第43号<会

3、计讨论公报>重申会计是一种艺术：“会计是一种艺术，它用货币形式，对具有或至少部分具有财务特征的交易事项，予以记录、分类及汇总并解释由此产生的结果，使之处于有意义的状态。这种观点，在20世纪70年月在西方国家也还是比较盛行的。第二种观点是，1953年，A.c.littleton提出的“工具论，认为会计本质的理论主要为“管理工具论。有关“工具论的观点在19世纪末20世纪初就有萌芽，maxweber把会计本质与资本主义制度联系起来，认为“资本主义本质是理性获利，“理性获利过程和行为是靠会计来调整的，由此可以推断出，他把会计工作看成是计量和监督的工具，是管理经济的工具。1953年，A.c.lit

4、tleton在其著作会计理论结构中从会计的时空框架、会计的目的、会计的分类系统及信息的报告与审查等方面对会计的本质进行了深刻地阐述，提出会计的本质是“管理工具。第三种关于会计本质的理论就是信息系统论，Hendrickson、美国会计学会、美国财务会计准则委员会等持有此观点。1966年，论会计基本理论中提出会计基本上是一个信息系统，该文献是美国会计学会为纪念其成立五十周年而出版。在该书中提出企业应当向其利益相关者提供中立、客观、公正、不偏不倚的信息，其所提供的信息不应为了某个特定对象，而是要为公共利益服务的。到二十世纪七八十年月，这种观点成为了美国会计届关于会计本质的主流观点。第四种观点认为会计

5、本质是受托责任，美国的Yujiijiri学者持此观点，其认为会计是便于协调各利益集团之间财产经管责任的系统。此处的受托责任在本质上与会计目标提到的“受托责任是一样的，即会计人员是受托者，会计人员的职责在于履行好托付人交待的职责任务。(二)我国关于会计本质的认识我国会计届对会计本质的认识主要有两种观点，一种是管理活动论，这一观点是由我国会计学者阎达五、杨纪婉20世纪80年月提出。该理论认为会计固有的职能是反映、监督和参加经营决策，她是一种管理活动,是经济管理的一个重要组成部分,而这种观点与管理工具论是有肯定区分的，管理工具论仅仅考虑会计信息的收集加工过程，不强调其参加经营决策。在中国，另一种可以

6、与管理活动论相抗衡的观点是信息系统论。这一观点是二十世纪八十年月，余绪缨教授在要从进展的观点,看会计学科的属性论文中，提出“依据当前的现实及其今后的进展，应把会计看作是一个信息系统，它主要是通过客观而科学的信息，为管理提供咨询服务。后来葛家澍教授也接受了西方国家关于会计信息系统论的提法，和余绪缨教授共同提出了会计信息系统论的观点。该观点认为，会计是旨在提高企业和各单位活动的经济效益，加强经济管理而建立的一个以提供财务信息为主的经济信息系统。除此之外，以杨时展老师和郭道扬老师为代表的“受托掌握论，也对我国会计本质理论的讨论具有重要影响。该观点认为会计本质是对会计计量结果有掌握作用的掌握系统，而该

7、掌握系统是以受托责任为目的的。除此之外，伍中信学者也持此种观点，其认为受托责任突出了会计本质和会计目标的高度耦合，并且反映了会计内在的矛盾运动，会计产生、进展改变的内在的矛盾运动来自“受托责任，“受托责任是对会计本质的恰当表述。二、会计本质理论变迁与经济进展的关系(一)经济进展推动会计本质理论的变迁科技革命和一国的经济进展政策对经济进展具有重大作用。自20世纪60年月后期，西方发达资本主义国家正迎来第三次工业革命，此次科技革命大大促进了生产力的进展，也使资本主义国家经济得到极大的进展。第三次工业革命是科技革命，本次科技革命中电子计算机的使用以及以全球互联网络为标志的信息高速公路正在缩短人类交往

8、的距离。正式由于第三次科技革命，信息传播的速度变得更快，信息传播的本钱更低，信息论、系统论和掌握论的进展，也是这次技术革命的结晶。信息科学的进展带来的新思想和新技术，也打开了会计讨论者的思路，人们开始重新探究和认识会计的本质与作用。随着信息论、系统论和掌握论的进展，美国会计学会和会计职业界开始逐步有了将会计的本质界定为一个信息系统的倾向。假如说西方学者对于信息系统论的探究是缘于第三次科技革命，那么我国学者对于该会计本质的认识得益于改革开放。十一届三中全会的召开，我国将工作重心转移到经济建设上来，此后，我国也开始引进西方先进的技术和阅历，在会计理论方面，一些先进的会计理论渐渐被引入，这样我国关于

9、会计本质的理论分为两大学派。信息系统论学派认为，这一时期，信息技术得到了很大的进展，并且也将电子计算机的应用引入了会计领域，这样，会计人员对会计信息的加工更加便捷，因此，会计作为信息系统的本质就更加突出；管理活动论学派则认为，我国正在逐步实施改革开放，并且已有建立社会主义市场经济体制的想法，我国市场要素正在不断的完善，企业的规模也会越来越大，会计仅仅作为信息系统的功能是不能够适应我国经济进展，会计也应当参加经营管理，突出会计对企业内部的功能。受托掌握论在我国的出现此时经济的进展环境密不行分。二十世纪八九十年月，我国实行改革开放的基本国策，此时经济进展成为国家的重中之重，而一国经济的进展依托于企

10、业的进展。企业进展与会计密不行分，企业重大的经营决策要依靠于会计信息。面对经济进展的新形势，会计应当发挥其掌握作用，将过去、如今、将来结合起来，发挥其会计掌握的现时作用。(二)经济危机迫使其进展会计本质理论的进展并不总是顺应经济进展而变迁的。有时，会计本质理论的变迁是被迫的，是为了要适应当时的经济进展。二十世纪二三十年月，美国会计届普遍认为会计的本质是一种艺术，既然称之为艺术，就不应当对其规范加以干预、约束。但是，1929年到1933年，美国在经受了经济大危机，企业破产，生产萧条，股票价格一落千丈。这次大危机的缘由除了资本主义制度本身的缺陷外，还有一个就是松散的会计实务和会计的滥用，此后，各国

11、也就开始重视会计，认为会计旨在将具有或者少部分具有财务特征的交易事项，以有意义的方式即以货币来表示，予以记录、分类和汇总并对其产生的结果给出合理解释。可以说，此次经济大危机使得会计界开始重新审视会计本质，或是认识会计应当提供真实、不偏不倚的信息，或是认识到会计应当作为计量和监督的工具，因此，此次的经济大危机在肯定程度上促使了会计本质由艺术论向“工具论和“信息系统论的变迁。(三)会计本质理论的变迁对经济的反作用经济进展与会计本质理论的变迁是互相作用、互相影响的。会计本质的变迁也就影响着会计职能。会计职能是由会计的本质所确定的，是本质的具体化。“管理工具论和“管理活动论认为在现代激烈的市场竞争中，

12、企业会计的本质在于参加企业决策，在这一会计本质的影响下，企业会计被给予了财务决策、财务掌握两个基本职能，而规划将来财务活动、监控财务活动过程、分析财务活动结果、协调财务关系等职能则是由这两个基本职能引申扩大而得出。假如会计人员能够在企业经营中很规范的行驶这两种职能，必定有助于企业做出科学合理的决策，从而推动经济的进展。要履行掌握职能，监督是必不行少的，对特定主体内部经济活动的全过程进行综合监督和催促，以确保会计信息的相关性和可靠性，为提高经营管理水平和经营决策服务，从而到达提高经济效益的目的。“受托掌握论的会计本质，认为现代会计能够对社会经济活动的过程进行系统的、全方位的掌握,它是一种主动、多

13、向式掌握，避开了了传统会计被动、单向式掌握带来的弊端，从而能够将事前预报、事中掌握与事后分析连接成一个整体,促使会计整体掌握的功能得以有效发挥。事前预报主要是通过经济预报，参加决策来实现；事中掌握则是在打算执行过程中，通过核算和监督相结合的方法，对经济活动进行掌握，使之按打算和预定的目标进行，从而促进经济的进展；而事后掌握是在打算执行完成后，对打算执行的结果进行剖析并评价执行效果，为以后经济活动的顺利开展提供阅历教训。三、结语综上所述，经济的进展和经济的萧条都在肯定程度上促使会计本质理论的变迁，反过来，会计本质理论的变迁也促使经济活动更好的展开，推动了经济的进展。会计的进展，离不开经济的进展，

14、同样，会计作为一种计量工具，也反映着经济的进展状况。纵观历史长河，几乎每一种会计理论的形成、变迁都与经济环境密不行分，是经济进展的产物。经济越是进展，会计理论越完善，尤其是在经济进展遇到危机时，就更加迫切需要会计理论的变迁。同时，会计理论的完善和会计实务的进步又进一步推动了经济的进展。但是，随着经济的进展和经济形势的改变，现有讨论中关于会计本质的理论又面临着新的挑战，对会计本质的思索是对会计最根本理论的探究，我们要根据经济进展的形势，勇于尝试，大胆创新，推动会计理论更好的进展。作者:杨阳 单位:中国海洋大学管理学院参考文献：1景晓娟,彭钰皓.会计的本质与职能再探讨J.中国乡镇企业会计,2022

15、(01).2吴联生.讨论起点理论述评J.会计讨论,1998(10).3谢德仁.会计理论讨论的规律起点及会计理论体系J.会计讨论,1995(04).4葛家澍,杜兴强.财务会计理论：演进、继承与可能讨论的问题J.会计讨论,2009(12).5王扬.财务会计的本质和特征基于经济学视角的分析J.市场周刊(理论讨论),2022(02).6樊培银,顾莉莉.会计本质重新解读J.财会通讯,2022(07).7谢志华,肖泽忠.会计与经济运行J.会计讨论,2000(04).8黄申.再论财务会计本质J.西安财经学院学报,2008(03).9张晓东.浅谈会计与经济进展的关系J.现代经济信息,2022(10).10王光远,吴联生.中国会计理论讨论:回顾与展望J.会计讨论,2000(10).本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第10页 共10页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页