单位会计控制与内部监督.docx

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1、单位会计控制与内部监督一、会计控制（一）会计控制的范围会计控制是指利用会计信息对资金运动进行的控制。具体而 言，会计控制是指会计人员通过财务法规、财务制度、财务定额、 财务计划目标等对资金运动进行指导、组织督促和约束，确保财 务目标实现的管理活动。会计控制的内容主要包括：货币资金、 实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、收入与支出等经 济业务。（二）会计控制目标会计控制的总体目标是提高会计信息质量、保护财产安全完 整和确保法律法规制度的贯彻实施；会计控制的具体目标是会计 控制总体目标的具体化，具体包括：规范单位会计行为，保证会 计信息资料真实、完整；堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、 纠

2、正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全完整；确保国家有关 法律、法规和单位内部规章制度的贯彻执行。（三）单位及职责范围主责部门：校委会1 .负责牵头组织制定内部控制制度，完善会计制度，确保 内控方式、技术、手段等有章可循，特别关注预算控制对会计控 制的影响；.加强会计控制工作，设置合理的会计岗位，确保各岗位权责明确，相互制衡;2 .提高单位会计人员职业道德、业务水平，确保财务人员 正确行使职权；3 .建立完善的会计处理程序、严格的核对制度，确保会计 信息真实有效；.规范会计基础工作，加强审批程序控制及单据控制；4 .加强会计档案保管控制，加强会计档案管理；.加强预算公开及财务收支公开控制；5 .

3、加强日常财务收支控制，对所发现的内部控制缺陷进行 评价、提出改进建议。（四）会计业务审核环节的流程与主要风险点.会计凭证审核业务主要风险点（1）没有对原始凭证的形式进行审核，主要内容包括：没 有审核原始凭证所具备的要素是否齐全；没有审核原始凭证有无 涂改和人为变造；没有审核原始凭证的审批和传递程序是否符合 规定程序；有关人员是否签字；是否按照规定加盖财务专用章、 发票专用章、公章等；没有审核自制原始凭证是否连续编号，没 有审核外来原始凭证是否属于符合国家法律规定的许可票证。（2）没有对原始凭证的内容进行分析审核，主要内容包括: 没有审核经济业务的摘要是否与原始凭证所反映内容的摘要一 致；没有审

4、核经济业务的处理程序和手续是否按要求办理；没有 审核对应当附有其他相关入库、出库及有关明细的其他凭证是否 已经作为附件；没有审核有无人利用原始凭证进行舞弊的行为。1 .记账凭证审核的主要风险点（1）没有检查会计凭证的基本要素是否完整，比如：会计 科目及借贷方向是否正确，填制、出纳、复核、会计主管人员的 签章是否完整，业务摘要是否正确。（2）没有检查会计科目的运用是否符合经济业务的性质和 内容，是否符合财务制度和会计制度的规定，借贷方向与金额是 否正确。（3）没有核对记账凭证和账簿是否一致，是否存在账证不 符的情况。（4）没有与所附的原始凭证核对，原始凭证与记账凭证的 金额和摘要等是否一致，有无

5、证证不符的现象。3 .账簿审核的主要风险点（1）没有复核和验证有关账簿所记载的收付存的金额是否 正确。（2）没有审核账簿的入账登记、过账、改账、结账等操作 业务的规范性和合规性。（3）没有对总账及明细账进行核对分析，保证账账相符。（4）没有对账簿记录中的异常点进行重点检查，并根据异 常情况和重要错误的线索，进一步检查相应的会计凭证和实物， 查明问题的原因所在。（5）没有将账簿检查过程中发现的问题进行归纳分类，收 集有关证据数据，可根据不同性质，将账簿中所发现的错误归为 一类，舞弊归为一类，列出可能存在的危害和后果。4 .会计报表审核的主要风险点(1)未对会计报表进行常规性检查，主要内容包括：没

6、有 审查报表编制是否符合规定的手续和程序，没有审核各种会计报 表编制是否齐全，没有审查报表的截止日期是否正确。(2)没有审查各项数据是否正确，不同报表之间的勾稽关 系是否准确。(3)没有审查报表中的有关内容，没有验证报表的内容是 否真实反映了单位经济活动的合规性、合法性和有效性，是否符 合各项制度的规定。(五)、会计凭证填制和传递环节的业务流程和主要风险点1.原始凭证填制的主要风险点(1)凭证所反映的经济内容不合法，没有符合国家有关的 法律法规和制度。(2)填制在凭证上的内容和数字，缺乏真实可靠性，不符 合经济业务的实际情况。(3)各种凭证的内容填写不完整，存在遗漏，不符合手续 完备的要求，经

7、办业务的有关单位和人员没有认真检查，也没有 签名盖章。(4)随意涂改、刮擦、挖补各种凭证，采用了不正确的方 法更正填写错误。(5)没有对自制原始凭证连续编号，以便备查。(6)原始凭证编制不及时。2 .记账凭证填制的主要风险点(1)填制缺乏真实可靠性，内容不够完整，填制不够及时。(2)会计科目使用不正确，账户对应关系不清楚。（3）每张记账凭证没有注明所附原始凭证的张数，对于重 要的资料或者原始凭证数量过多单独保管的，没有注明保管地点 和编号。（4）记账凭证填写完毕，没有与原始凭证核对，有关人员 没有签名和盖章。（5）摘要栏未能简单明了的填写经济业务内容的要点，文 字说明不够准确。3 .会计凭证的

8、传递（1）没有根据经济业务的特点、机构的设置和人员分工情 况及经营管理的需要，恰当地规定各种会计凭证的格式、份数、 传递的程序，使得会计凭证的传递既不能满足会计核算的需要， 也不能兼顾管理的需要。（2）没有根据有关单位和人员对经济业务办理必要手续（比 如计量、检验、审核、登记等）的需要，确定凭证在各个业务环 节停留的时间，以保证业务手续的完成或者增加了不必要的耽 搁。（3）没有建立凭证交接的签收制度，为了确保凭证的安全 和完整，在各个环节中都应指定专人办理交接手续，做到责任明 确，手续完备、严密、简便易行。（六）、会计内部控制基础工作设计.岗位分工与责任（1）出纳人员不得监管稽核、会计档案保管和预算收入、预算支出、债权债务等账簿的登记工作。