国家开放大学2022春(202207)《1334纳税筹划》期末考试真题及答案-开放本科.docx
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1、国家开放大学2022年春季学期期末统一考试纳税筹划试题答案及评分标准(开卷)(供参考)2022年7月 一、单项选择题(将每题4个选项中的惟一正确答案的字母序号填入括号。每小题2分,共20分)1.D 2. A 3. C 4.C 5. B6. A 7. D 8. C 9. A 10. D二、多项选择题(将每题4个选项中的至少2个正确答案的字母序号填入括号,多选或漏选均不得分。每题4分,共20分)11. BCD 12. AB 13. ABC 14. AD 15. AD三、判断正误(正确的在括号内划,错误的划X,每小题2分,共10分)16. V 17. J 18. X 19. X 20. V四、简答题
2、(每小题15分,共30分).如何利用小型微利企业的税收优惠政策进行税收筹划?自2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25% 计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的 部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。在具体筹划中,如果一个企业大大超过小型微利企业的标准,完全可以把该企业进行分立,组成几个小 型微利企业,每个小型微利企业经营某一方面的专业业务,这样可以减轻企业所得税的纳税负担。但 耍权衡公司分立所花费的各种成本(如注册费、各种管理费用),以及节税效
3、益及公司未来的业务发展 规划战略,慎重决策。21 .个人所得税综合所得中允许扣除哪几项?基本减除费用居民纳税人每年可以抵扣60000元,每个月抵扣5000元。专项扣除居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费 和住房公积金等。专项附加扣除子女教育专项附加扣除、继续教育专项附加扣除、大病医疗专项附加扣除、住房贷款利息专项附加 扣除、住房租金专项附加扣除、赡养老人专项附加扣除。(4)依法确定的其他扣除个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金;个人购买符合国家规定的商业健康保险。五、案例分析题(共20分).分析:(1)如果该公司在B国租用一个仓库,仅仅用于
4、销往B国产品的储存和交付,并不派人去B国从事销售 活动,也不成立销售分公司,那么,根据A、B两国税收协定,专为储存、陈列或者交付本企业货物或者 商品的目的而使用的设施,不构成常设机构,即该仓库并不构成常设机构。因此,该公司在B国无须缴 纳企业所得税。该公司在A国缴纳的企业所得税=1000义20%=200(万元)这是该公司的全部税负。如果该公司在B国成立销售分公司,在B国销售自己的产品,那么,根据A、B两国税收协定,这个销 售分公司就构成了该公司在B国的常设机构,需要在B国缴纳企业所得税。该公司在B国缴纳的企业所得税二1000乂25%=250(万元)由于B国税率高于A国税率,该公司在B国缴纳的税
5、款超过了税收协定规定的抵免限额,因此,其在A国只能抵免200万元(1000X 20%)在B国已缴纳的税款,仍有50万元(250-200)的税款无法抵免。该公司在A国缴纳的企业所得税二1000义202200二0(万元)该公司这笔所得无须在A国缴纳企业所得税,只需在B国缴纳250元的企业所得税。由上可见,该公司在B国成立销售分公司比租用仓库要多缴纳50万元(250-200)的所得税。税负一差异之所以产生,主要是因为在B国成立的销售分公司形成了常设机构,而租用仓库没有形成常设机构, 且A、B两国税率存在差异。因此,企业在到海外从事经营活动时,在东道国税率高于居住国税率时,应 尽量避免在东道国形成常设
6、机构。国家开放大学2022年春季学期期末统一考试纳税筹划试题(开卷)2022年7月一、单项选择题(将每题4个选项中的惟一正确答案的字母序号填入括号。每 小题2分,共20分)1 .税收法律关系中的主体是指()。A.征税主体B.纳税主体C.税务机关D.征纳双方.需要同时缴纳企业所得税和个人所得税的是()。A.公司制企业B.个人独资企业C.合伙企业D.个体工商户.下列关于纳税人身份的纳税筹划的说法中正确的是()。A.企业进行税收筹划时,应当尽可能避免作为非居民纳税人,而选择作为 居民纳税人,可以达到节省税金支出的目的B.许多外商投资企业和外国企业将实际管理机构设在低税区,或者在低税 区设立销售公司,
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