2022年考研重点之固定资产折旧固定资产后续支出.docx

《2022年考研重点之固定资产折旧固定资产后续支出.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年考研重点之固定资产折旧固定资产后续支出.docx（3页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、一、固定资产折旧4.年数总和法年折旧率二尚可使用年限+估计使用年限的年数总和X 100%折旧额二固定资产原值-估计净残值）义折旧率（小新点）年折旧率二还能用几年/年数总和X 100%（例题单项选择题）甲公司为增值税一般纳税人，2022年12月31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款 为360万元，增值税税额为46.8万元，估计使用寿命为5年，估计净残值为零，采纳年数总和法计提折旧。该设 备2022年应计提的折旧额为 万元。A. 72B. 120 （答案）B（解析）增值税一般纳税人购置机器设备等的增值税不计入固定资产本钱，固定资产入账价值是360万元，采 纳年数总和法计提折旧

2、，2022年应该计提的折旧额=360X5/1+2+3+4+5=120万元。账务处理：借：制造费用（根本生产车间使用的固定资产折旧）治理费用（治理部门使用的、未使用的固定资产的折旧）销售费用（销售部门使用的固定资产折旧）在建工程（用于工程的固定资产折旧研发支出（用于研发无形资产的固定资产折旧）应付职工薪酬等（无偿提供应员工使用的固定资产折旧） 贷：累计折旧（三）固定资产使用寿命、估计净残值和折旧方法的复核企业至少应当于每年年度终了,对固定资产的使用寿命、估计净残值和折旧方法进行复核。如有确凿证据说明固定资产使用寿命估计数与原先估量数有差异的，应当调整固定资产使用寿命；固定资产估 计净残值估计数与

3、原先估量数有差异的，应当调整估计净残值。在固定资产使用过程中，与其有关的经济利益预期消耗方法也可能发生重大变化。在这种情况下，企业也应相 应改变固定资产折旧方法。（例题多项选择题）每年年末，企业应当对固定资产的以下工程进行复核的有A.估计净残值B.估计使用寿命C.折旧方法D.已计提折旧 （答案）ABC（解析）（企业会计准那么第4号固定资产）规定，企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、 估计净残值和折旧方法进行复核。二、固定资产后续支出后续支出的处理原那么：资本化或费用化。与固定资产有关的更新改造、维修费用等后续支出:符合固定资产确认条件的计入固定资产本钱，同时将被替换局部的账面价值

4、扣除不符合固定资产确认条件的计入当期损益（链接）更新改造期间不计提折旧。（一）资本化的后续支出改建、扩建或者改进）1 .根本思路：（提示）更新改造等工程完工并到达预定可使用状态时，应按重新确定的使用寿命、估计净残值和折旧方法计 提折旧。2 .企业在发生可资本化的固定资产后续支出时,可能涉及餐换固定资产的某个组成局部。在这种情况下，当发 生的后续支出符合固定资产确认条件时，应将其计入固定资产本钱，同时将被替换局部的账面价值扣除。加进减（小新点）被替换掉局部按照账面价值转出。替换掉局部账面价值与整体”等比例。被替换掉局部净损失计入“营业外支出。3 .更新改造根本账务处理：（1）固定资产按账面价值转

5、入在建工程：借：在建工程累计折旧固定资产减值打算贷：固定资产（2）购入物资及投入时借：工程物资应交税费一应交增值税进项税额）贷：银行存款等借：在建工程贷：工程物资（3）发生其他资本化支出时：借：在建工程应交税费一应交增值税进项税额）贷：银行存款应付职工薪酬等（4）替换掉部件账务处理借：银行存款或原材料入库残料价值）营业外支出一非流动资产处置损失净损失贷：在建工程被替换局部的账面价值二替换局部原值-累计折旧-固定资产减值打算（提示）被替换局部资产无论是否有残料收入等经济利益的流入，都不会影响最终固定资产的入账价值。（小新点）新增的加进来，被替换的减出去，防止重复计算。（例2-4）甲公司是一家饮料

6、生产企业，有关业务资料如下：12X18年12月，该公司自行建成了一条饮料生产线并投入使用，建筑本钱为600 000元；采纳年限平均法 计提折旧；估计净残值率为固定资产原价的3%,估计使用年限为6年。22X20年12月31日，由于生产的产品适销对路，现有这条饮料生产线的生产能力已难以满足公司生产开 展的需要，但新建生产线本钱过高，周期过长，于是公司决定对现有生产线进行改扩建，以提高其生产能力。假定 该生产线未发生过减值。3至2X21年4月30日，完成了对这条生产线的改扩建工程，到达预定可使用状态。改扩建过程中发生以 下支出：用银行存款购置工程物资一批，增值税专用发票上注明的价款为210 000元

7、，增值税税额为27 300元， 已全部用于改扩建工程，发生有关人员薪酬84 000元。4该生产线改扩建工程到达预定可使用状态后，大大提高了生产能力，估计尚可使用年限为7年。假定改扩 建后的生产线的估计净残值率为改扩建后其账面价值的4%;折旧方法仍为年限平均法。假定甲公司按年计提固定资产折旧，为简化计算过程，整个过程不考虑其他相关税费。要求：作出甲公司的相关账务处理。（答案）1本例中，饮料生产线改扩建后生产能力大大提高，能够为企业带来更多的经济利益，改扩建的支出金额也 能可靠计量，因此该后续支出符合固定资产确实认条件，应计入固定资产的本钱。固定资产后续支出发生前，该条饮料生产线的应计折旧额=60

8、0 000X=582022元。年折旧额=582 000 + 6=97 000元。2义19年1月1日至2X20年12月31日两年间，各年计提固定资产折旧。借：制造费用97 00097 00097 000贷：累计折旧22X20年12月31日，将该生产线的账面价值406 000元600 000- 97 000X2转入在建工程。借：在建工程一饮料生产线406 000累计折旧194 000（97 000X2贷：固定资产一饮料生产线600 0003发生改扩建工程支出。借：工程物资210000应交税费一应交增值税进项税额27300贷：银行存款237300借：在建工程一饮料生产线294000贷：工程物资210000应付职工薪酬8400042X21年4月30日，生产线改扩建工程到达预定可使用状态，转为固定资产。借：固定资产一饮料生产线700 000贷：在建工程一饮料生产线700 00052X21年4月30日当月增加当月不计提，转为固定资产后，按重新确定的使用寿命、估计净残值和折 旧方法计提折旧。应计折旧额=700 000X1-4%=672 000元。月折旧额=672 0007义12二8 000元。2X21年应计提的折旧额为64 000元8 000X8个月，会计分录:借：制造费用64 000贷：累计折旧64 000